Учёт и анализ денежных потоков предприятия

Проведем анализ денежных потоков предприятия за 2012-2013 год (табл. 1).

Так, из таблицы 1 видно, что в 2012 и в 2013 году в формировании денежных потоков активно учавствуют все виды деятельности. Львиную долю в формировании денежных притоков занимает текущая деятельность, а именно 76,9% от всех притоков. На инвестиционную и финансовую же приходится по 12,6% и 10,5 %. Что касается оттоков, то здесь конечно же большую часть 74,6 % оттоков занимает текущая деятельность. На инвестиционную и финансовую приходится по 4,7% и 20,7 %. Сальдо денежных по текущей и инвестиционной деятельности положительно,а по финансовой отрицательно.

Таблица 1. Анализ денежных потоков ООО «Северсталь» за 2012-2013г.

Если сравнивать показатели 2013 года с показателями 2012 года, то мы наблюдаем, что практически все показатели значительно снизились относительно предыдущего периода. Причиной являются снижение финансовых результатов, на которые большое влияние оказали макроэкономические факторы, такие как замедление экономического роста, рост индекса производственных цен, и снижение спроса в отрасли.

В целом, можно отметить, что все средства организации активно участвуют в текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, ОАО «Северсталь» стремиться к своевременному осуществлению платежей по своим обязательствам и при поступлении денежных средств практически сразу пускает их в оборот - расплачивается с кредиторами, приобретает сырье, оплачивает налоги и взносы и гасит прочие обязательства.

Перейдем к анализу ликвидности и платежеспособности предприятия.

Анализ ликвидности предприятия. Для проведения анализа ликвидности предприятия в первую очередь группируем активы по степени ликвидности и пассивы по срочности в табл. 2

Таблица 2. Группировка статей баланса по ликвидности и срочности

Сравним группы активов и группы пассивов, представленные в таблице 2

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующее неравенство:

А₁ ? П₁; А₂ ? П₂; А₃ ? П₃; А₄ ? П₄.

В данном случае, на протяжении всего рассматриваемого периода уравнение примет вид:

А₁ > П₁; А₂ < П₂; А₃ <П₃; А₄ >П₄.;

На основании полученных результатов можно сказать, что за весь период предприятие не имело абсолютно ликвидного баланса.

В рассматриваемом периоде проблемной cтали статьи по быстрореализуемым активом и медленно реализованным активам. Мы наблюдаем что предприятие не может быть платежеспособным в среднесрочной и долгосрочной перспективе, так как не сможет погасить свои обязательства.

Оценку ликвидности и платежеспособности необходимо дополнить анализом коэффициентов ликвидности, которые отражают обеспеченность текущих обязательств активами различной ликвидности (способность предприятия к оплате обязательств).

Таблица 3. Коэффициенты ликвидности и платежеспособности

С помощью рассчитанного общего показателя платежеспособности можно оценить изменение финансовой ситуации на предприятии с точки зрения ликвидности, он не соответствует нормативу (более 1), и имеет тенденцию к снижению.

Коэффициент абсолютной ликвидности, при нормативном значении 0,1-0,7, не соответствует крайней границы норматива. Это свидетельствует о том, что предприятие не сможет своевременно ответить по своим самым срочным обязательствам, не потерять свое «лицо» перед дебиторами и не понести дополнительных расходов из-за несвоевременных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, возможны задержки заработной платы и прочих платежей.

Коэффициент «критической оценки» находится ниже желательных нормативов, но имеет его положительную динамику. Данный коэффициент говорит о том, что за счет денежных средств и поступлений в расчетах предприятие сможет достаточно оперативно рассчитаться по своим краткосрочным обязательства.

Коэффициент текущей ликвидности также не соответствует нормативному значению ,при этом наблюдается тенденция к увеличению данного коэфицента.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала за рассматриваемый период немного снизился с 0,296 до 0,231. Такое уменьшение является позитивным факторов, ведь данный коэффициент интересен именно в динамике, при этом данная динамика должна быть отрицательна. С каждым периодом все меньшая часть функционирующего капитала предприятия обездвижена в производственных запасах и дебиторской задолженности.

Собственные оборотные средства имеются, их показатель не входит в пределы норматива.

Таким образом, можно утверждать, что ОАО «Северсталь» имеет проблемы с платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

3.2 Рекомендации по улучшению эффективности использования денежных потоков

Для осуществления нормальной жизнедеятельности организация должна располагать оптимальной суммой денежных средств. Недостаток средств может негативно отразиться на деятельности организации и привести к неплатежеспособности, снижению ликвидности, убыточности и даже прекращению функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка. Избыток денежных средств также может иметь отрицательные последствия для организации. Избыточная денежная масса, не вовлеченная в производственно-коммерческий оборот, не приносит дохода.

Цель анализа денежных потоков - получение необходимого объема их параметров, дающих объективную, точную и своевременную характеристику направлений поступления и расходования денежных средств, объемов, состава, структуры, объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов, оказывающих различное влияние на изменение денежных потоков.

Для оперативного внутреннего анализа текущей платежеспособности, ежедневного контроля за поступлением средств от продажи продукции, погашения дебиторской задолженности и прочими поступлениями денежных средств, а также для контроля за выполнением платежных обязательств перед поставщиками, банками и прочими кредиторами организация может составлять платежный календарь, в котором, с одной стороны, подсчитываются наличные и ожидаемые платежные средства, а с другой - платежные обязательства на этот же период.

Оперативный платежный календарь составляется на основе данных об отгрузке и реализации продукции, о закупках средств производства, документов о расчетах по оплате труда, на выдачу авансов работникам, выписок со счетов банка и других.

Платежный календарь обеспечивает ежедневный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, позволяет синхронизировать положительные и отрицательные денежные потоки, определить приоритетность платежей по степени их влияния на финансовые результаты. Таким образом, он является важным инструментом оперативного управления текущей платежеспособностью организации.

ОАО «Северсталь» необходимо оптимизировать процесс движения денежных потоков путем выбора наилучших форм их организации с учетом внешних и внутренних факторов. Для достижения сбалансированности денежного потока необходимо разработать мероприятия по ускорению привлечения денежных средств и замедлению выплат денежных средств (рис.1).

Устойчивое финансовое положение оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование. Разработка прогнозных моделей финансового состояния организации необходима для выработки генеральной финансовой стратегии по обеспечению организации финансовыми ресурсами, оценки его возможностей в перспективе. Она должна строиться на основе изучения реальных финансовых возможностей организации, внутренних и внешних факторов.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1 Мероприятия краткосрочного характера по сбалансированности дефицитного денежного потока

Значение прогнозного анализа финансового состояния организации в том, что он позволяет заблаговременно оценить финансовую ситуацию с позиции ее соответствия стратегии развития организации с учетом изменения внутренних и внешних условий его функционирования. Поэтому в ОАО «Северсталь» необходимо в каждый квартал проводить анализ результатов своей деятельности.

Заключение

В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой представлена информация о поступлении и выбытии денежных средств организации. Данный отчет призван помочь руководству организаций и другим пользователям бухгалтерской отчетности раскрывать причины изменений в объеме и составе денежных средств за отчетный период. Информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств организации полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

Отчет о движении денежных средств отражает изменения в финансовом положении организации отчетном году в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Денежный оборот организации складывается из движения денежных средств в связи с различными хозяйственными операциями, которые можно сгруппировать по их экономическому содержанию. Как правило, выделяют три вида хозяйственных операций и соответственно связанных с ними денежных потоков: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.

В данной курсовой работе был рассмотрен учет движения денежных средств как с теоретической стороны - его основы, задачи и порядок заполнения отчета о движении денежных средств, так и с практической - анализ движения денежных средств в ОАО «Северсталь». Он был проведён исходя из составленных таблиц на основании данных, предоставленных организацией. По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения и результатов деятельности ОАО "Северсталь" в течение анализируемого периода.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1, 2 от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 14.11.2013) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/gkrf1/- Заглавие с экрана. - На рус. яз.

2. Федеральный закон от 10.12.03 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_4.html#p5960 - Заглавие с экрана. - На рус. яз.

3. Новый план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утверждены Приказом Минфина России 31.10.2000 №94н) (ред. 08.11.2010 №142н). - М.: Издательство «Проспект», 2013 г. - 128 с.

4. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/buhuchet-rashody-organizacii-pbu-10-99/ - Заглавие с экрана. - На рус. яз.

5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_111058/?frame=1 - Заглавие с экрана. - На рус. яз.

6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_156037/ - Заглавие с экрана. - На рус. яз.

7. Аудиторское заключение независимой аудиторской компании «КМПГ Лимитед» по бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Тётя Света» за 2013 год. - М., 2014 г., 20 с.

8. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин. - М.: Издательство «ЮНИТИ-ДАНА», 2009 г. - 527 с.

9. Бухгалтерский учет: Учебник / В.Э. Керимов. - М.: Издательство «Дашков и К», 2010 г., 776 с.

10. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / А.И. Пасько. - М.: Издательство «Финансы и статистика», 2009 г., 369 с.

11. Основы бухгалтерского учета: Конспект лекций / Г.А. Печерская. - М.: Издательство «А-Приор», 2011 г., 176 с.

12. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебно - практическое пособие / Г.А. Пономарева. - М.: Издательство «А-Приор», 2011 г., 170 с.

13. Сказка о том, как затраты становятся расходами, а выгода - доходами: Практический журнал для бухгалтера «Главбух», 2012 г. [Электронный ресурс].- Режимдоступа: http://e.glavbukh.ru/article.aspx?id=298741&from=refer_gb_DemoDostup_egb_blocksearch&utm_medium=refer&utm_source=gb&utm_campaign=refer_gb_DemoDostup_egb_blocksearch - Заглавие с экрана. - На рус. яз.

14. Теория бухгалтерского учета: Учебник / С.Н. Поленова. - М.: Издательство «Дашков и К», 2012 г., 464 с.

15. Экономический анализ: Учебник / Н.П. Любушин. - М.: Издательство «ЮНИТИ-ДАНА», 2010 г. - 575 с.

Размещено на Allbest.ru