Бухгалтерский учет кассовых операций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Денежные средства - это финансовые ресурсы организаций, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида.

В процессе осуществления своей деятельности организации вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, учреждениями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных денежных расчетов. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций.

Для текущих производственных расходов наличными, для расчетов с работниками по оплате труда, выдачи денег под отчет и т.д. в каждой организации создается касса. Полную ответственность за сохранность денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе, несет кассир. При приеме на работу с кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности работника.

При кажущейся простоте учета кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и контроля движения денежных средств. Это порой оборачивается для организаций финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Основными задачами бухгалтерского учета кассовых операций являются: точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Таким образом, актуальность выбранной темы состоит в том, что учет кассовых операций, осуществляемый кассиром, является важным, и в то же время сложным участком бухгалтерского учета. Без наличия и оборота денежных средств не обойтись ни одному хозяйствующему субъекту. Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов организации, кроме того денежные средства носят массовый и распространенный характер. Все это делает данный участок хозяйственной деятельности организаций наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

Целью работы является изучение участка хозяйственной деятельности организации, выполняемого кассиром, а также изучение теории ведения кассовых операций, согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации.

Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

- изучить нормативное регулирование кассовых операций;

- изучить теоретические положения бухгалтерского учета кассовых операций;

- рассмотреть организацию работы кассира;

На примере Егорьевского районного потребительского общества.

Егорьевское районное потребительское общество-добровольное объединение граждан юридических лиц, созданное по территориальному признаку на основе членства путём объединения его членами (пайщиками) имущественных, паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной деятельности в целях удовлетворения материальных потребностей его членов.

Егорьевское потребительское общество в своей деятельности руководствуется Гражданским Кодексом Российской Федерации «О потребительской кооперации» потребительских обществах, внесённых в него Федеральным законом №54 от 28.04.2000г.

Егорьевское районное потребительское общество-юридическое лицо, являющееся некомерческой организацией, имеющей самостоятельный баланс счёта в банке, печать и другие реквизиты.

Граждане и юридические лица, внёсшие вступительный и паевой взносы и принятые в общество, являются пайщиками, Полное наименование общества-Егорьевское районное потребительское общество. Сокращённое наименование общества-Райпо.

Предприятие обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников. Размеры оплаты труда работников предприятия установлены согласно штатному расписанию. Штатное расписание, численность, их профессиональный и квалифицированный состав определяется их хозяйственной и экономической целесообразности.

Целью общества являются удовлетворение материальных и иных потребностей пайщиков. Для выполнения указанной цели общество осуществляет переработку и реализацию продукции, розничную торговлю, предприятия общественного питания, заготовительную деятельность, покупку всех видов сельскохозяйственного сырья, оказания ритуальных услуг, организацию мелкотоварного производства, в том числе выпечка хлеба, приём изделий народного промысла. Источником формирования прибыли являются доходы и расходы предприятия.

Предприятие самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается своей продукцией, полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Предприятие имеет самостоятельный баланс, в котором отражается его имущество. Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств.

Экономическая эффективность предприятия характеризуется показателем рентабельности.

Предприятие ведёт бухгалтерскую и статистическую отчётность в порядке, установленном РФ. Общество самостоятельно характеризует систему планов, включающую в себя основные направления развития.

Хозяйственно-финансовая деятельность Егорьевского райпо характеризуется следующими данными:

РТО предприятия достиг в 2012г.127763тыс.рублей, и увеличился по сравнению с 2011г. На 14,7%, в сопоставимых ценах на 12,6%.

Предприятие имеет 21 торговую точку. Из них 5 продовольственных магазинов, 2 непродовольственных магазина, остальные магазины смешанные - товары повседневного спроса, 8 магазинов самообслуживания, пять из них оборудованы современными кассовыми терминалами. Имеется колбасный цех, хлебопекарня, рыбный цех, столовая.

Производится реконструкция зданий и торговых залов. Закупается новое оборудование.

Предприятие является платёжеспособным.



1. Распределение обязанностей бухгалтеров

Райпо постепенно переходят на полную автоматизацию бухгалтерского учета. На данный момент автоматизированы такие объемные участки работы, как учет заработной платы; учет материалов и товаров; касса и расчетный счет.

При этом бухгалтера предпочитают использовать такую программу как "1-С Бухгалтерия". В частности она применяется при выписке платежных поручений, приходных и расходных кассовых ордеров, одним словом, денежных расчетов предприятия. При начислении заработной платы и отчислений в органы социального обеспечения, а так же при обработке других хозяйственных операций в бухгалтерии используются программы местного назначения, разработанные и установленные собственным программистом. Естественно, что данные программы уступают таким современным усовершенствованным программам, как "1-С Бухгалтерия", "Бухгалтер Консультант" и прочие. Но собственные программы позволяют более наглядно и удобно отобразить основные особенности ведения учета на предприятии и отразить такие моменты, которые доступны лишь местным программам.

Информационной базой для бухгалтеров предприятия служит "Консультант плюс" - информационное обеспечение для бухгалтеров.

Бухгалтерский учет на предприятии ведет отдельное подразделение - бухгалтерия, возглавляемое главным бухгалтером.

В соответствии с ФЗ РФ «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.98 система организации бухучета предприятия и отчетности направлена на: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Структура аппарата бухгалтерии централизована, т.е учетный аппарат организации сосредоточен в главной бухгалтерии и в ней осуществляются ведение всего синтетического и аналитического учета на основании первичных и сводных документов. Штат бухгалтерии состоит из шести бухгалтеров.

Тип структуры бухгалтерии линейный, хотя и есть старший бухгалтер, которому подчиняются бухгалтера.

Материальная группа состоит из бухгалтера по материалам, отвечающего за учет приобретенных материально-производственных ценностей, их поступлением и расходованием. Он же ведет учет основных средств;

Расчетная группа занимается начислением зарплаты работников, контроль за использованием фонда оплаты труда, учет всех расчетов с работниками предприятия, бюджетом и внебюджетными фондами;

Бухгалтер производственной группы - ведет учет затрат на производство, калькулирование себестоимости, составляет отчетность о производстве.

Бухгалтер-кассир - получение и выдача денег, обеспечение сохранности денежных средств, составление кассовых отчетов, получение выписок с приложениями в банке, оформление платежных поручений, своевременная доставка поручений в банк, обработка документов по журналу-ордеру № 2, сбор информации по банкам о поступлении и расходе средств в расчетного счета. В Егорьевском Райпо кассиром является Баландина Екатерина Валерьевна стаж работы три года, образование высшее.

Старший бухгалтер составляет баланс и другие формы фин.отчетности.

Так как ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель Общества, то он и обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное выполнение всеми структурными подразделениями и службами, работниками организации, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера. В Егорьевском Райпо главным бухгалтером является Семерьянова Ольга Ивановна.

Требование главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операции и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательно для всех работников организации.

2. Нормативные документы, регулирующие кассовые операции

Операции по учету кассовых операций предприятия регулируются следующими нормативными документами:

Налоговый кодекс РФ, гл. 21;

ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21.11.1996 в ред. Закона РФ от 30.06.2003 г. № 86 ФЗ

Положение ЦБ РФ «О правилах организации налично-денежного обращения на территории РФ» № 14п от 05.01.1998 в ред. от 31.10.2002 г. № 1201 у;

Методические указания по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств утв. Приказом Минфина РФ № 49 от 13.06.1995 ;

«ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных средств и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» от 12.05.2003 № 54-ФЗ.

К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия.

В Райпо учет кассовых операций ведется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Действия предприятия по ведению кассовых операций регламентированы Положением ЦБ РФ «О правилах организации налично-денежного обращения на территории РФ» № 14п от 05.01.1998 в ред. от 31.10.2002 г. № 1201 у.

Для ведения кассовых операций на предприятии Райпо предусмотрена должность кассира.

Главный бухгалтер подбирает на должность кассира специалиста, заключает с ним договор о полной материальной ответственности. (Приложение 1)

Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае необходимости временной замены кассира, исполнение обязанностей кассира возлагаются на другого работника по письменному приказу руководителя. С этим работником также заключается договор о его полной материальной ответственности.

Главный бухгалтер и его заместитель, пользующиеся правом подписи кассовых документов, также могут исполнять обязанности кассира. Руководитель Райпо обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при доставке их в банк или из банка.



3. Характеристика рабочего места кассира

На предприятии приняты необходимые меры для обеспечения сохранности денежных средств в кассе. Для кассы выделено отдельное помещение с сейфом который по окончанию работы кассир закрывает ключом.

Помещение кассы в хозяйстве изолировано, двери в кассу во время операций заперты с внутренней стороны. По окончанию работы кассир закрывает ключом и опечатывает сургучной печатью.

Все наличные деньги хранятся в несгораемом металлическом сейфе, сейф прикреплен к полу. Касса оборудована сигнализацией. По окончании работы кассы сейф закрывается ключом и опечатывается печатью кассира. Ключи и печати хранятся у кассира. Дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся в сейфе главного бухгалтера.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих хозяйству, запрещается.

Перед открытием помещения кассы и металлического сейфа кассир осматривает сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убеждается в исправности охранной сигнализации. Все мероприятия проводятся в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете»

4. Порядок ведения кассовых операций

Поступающие в кассу Райпо с расчетного счета, от покупателей и др. наличные деньги, оформляются приходными кассовыми ордерами. Приходный кассовый ордер передается непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его заполнения, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления. Прием наличных денег оформляют приходными кассовыми ордерами формы КО-1, подписанными главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным, и кассиром (Приложение 2). При приеме денег от отдельных лиц им выдается квитанция с подписями ответственного работника бухгалтерии и кассира. В приходном ордере кроме обязательных реквизитов (номера, даты и т. п.) указывают, от кого и за что получены деньги (получение денежных средств в банке, оплата продукции или услуг, возврат остатка подотчетных сумм и т. п.), сумма. Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира, заверенную штампом кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу.

В целях упорядочения приема и учета наличных денежных средств, поступающих от населения в качестве платы за товары и услуги, и обеспечения прав потребителей установлено обязательное применение предприятиями всех организационно-правовых форм собственности контрольно-кассовых машин при расчетах с населением.

У Общества имеется сеть розничных магазинов и столовая, в которых прием денежной наличности осуществляется с применением кассовых аппаратов.

В соответствии с Законом РФ ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных средств и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» от 12.05.2003 № 54-ФЗ» предприятием зарегистрированы 14 контрольно-кассовых машин в налоговых органах по месту нахождения торговых точек.

При приемке наличных денег кассир руководствуется документом “Признаки и правила определения платежеспособности банковских билетов (банкнот) и монет банка России” Этим документом определены: признаки платежеспособности, допустимые повреждения платежеспособных банкнот, порядок обмена банкнот.

В Райпо выбытие наличных средств производится по следующим направлениям: на оплату материалов поставщикам, материальную помощь и беспроцентные ссуды сотрудникам, в подотчет на хозяйственные нужды, на расчетный счет предприятия.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам формы КО-2 (Приложение 3). В нем указывается: кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумма, дата. Документ на выдачу денег должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. При выдаче денег по расходному ордеру кассир требует от получателя предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность. Номер документа, место и дату его выдачи отмечают в расходном кассовом ордере. Если деньги выплачивают по доверенности, то в тексте расходного кассового ордера бухгалтерия указывает фамилию, имя и отчество лица, через которое производится выдача. Доверенность остается у кассира и прикладывается к расходному кассовому ордеру. Выдачу денег по ордеру кассир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, также расписывается в ордере.

Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты. Прикрепляется чек ККМ-Астра 100Ф. В соответствии с действующим законодательством Райпо рассчитывается наличными денежными средствами только в установленных пределах.

Руководителем предприятия установлен срок в течение которого подотчетные лица должны отчитаться об использовании полученных сумм. Утвержденный в установленном порядке авансовый отчет о произведенных расходах с приложением оправдательных документов предоставляется в бухгалтерию. Неиспользованные остатки наличных денег сдаются в кассу организации, а приобретенные ценности приходуют на склады и произведенные расходы списывают непосредственно на текущие расходы.

На предприятии Райпо расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения.

При выдаче денег отдельному лицу кассир записывает в расходный кассовый ордер наименование и номер документа, удостоверяющего личность, кем, когда он выдан и отбирает расписку получателя. Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении денег по одному платежному документу, выписанному на несколько лиц. Лицам, не состоящим в списочном составе Райпо, деньги выдаются только по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Премии, кассир выплачивает по платежным ведомостям (Приложение 4). На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя Райпо и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи денег и их суммы (прописью). По истечении срока выдачи денег по ведомости (в течение трех дней)против фамилий лиц, не получивших причитающуюся им сумму, кассир ставит штамп "Депонировано" и составляет реестр депонированных сумм. На общую сумму выданных по ведомости денежных средств составляют расходный кассовый ордер.

При сдаче наличных денег на расчетный счет кассир составляет объявление на взнос наличными (Приложение 5), в котором указывает источник образования вносимых средств (выручка за работы и услуги, т.п.). Учреждение банка выдает кассиру квитанцию на принятые, суммы, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.

Кассовые ордера четко заполняются по всем реквизитам. В них указываются основания для их составления и перечисляются документы, которые к ним прилагаются. Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи денег подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются надписью “Оплачено” - с обязательным указанием даты (числа, месяца, года), чтобы исключить их повторного использования. Если при заполнении кассового ордера была допущена ошибка , то его оформляют заново.

После получения или выдачи денег по каждому ордеру кассир делает записи в кассовой книге, которая предназначена для учета движения наличных денег. В настоящее время бухгалтерия Райпо работает в условиях полной автоматизации учета на базе ПЭВМ. Используется сетевая программа « 1 - С: Предприятие» (версия 8.2).. В бухгалтерии не выписывают ручным способом приходные и расходные кассовые ордера. Эти первичные документы оформляются путем заполнения (с клавиатуры ЭВМ) соответствующих реквизитов на макетах форм документов, воспроизводимых на мониторе. После этого документ распечатывается. В соответствии с порядком ведения кассовых операций, приходные и расходные кассовые ордера оформляются в бухгалтерии и передаются в кассу для исполнения. В этой связи с кассовыми ордерами работают дважды: сначала их заполняют, сохраняют и распечатывают, а затем, после получения от кассира отчета, (проводят) формируют проводки. Таким образом, данные о документах вводятся в информационную базу ЭВМ непосредственно на стадии их оформления, информация о произведенных кассовых операциях формируется ежедневно. Результатом является автоматизированное формирование отчетных документов кассира -распечатывается вкладной лист кассовой книги (Приложение 6 ) и отчет кассира по типовой форме № КО-4. Эти два документа имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров, листов кассовой книги осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

После составления отчета кассира в двух экземплярах кассир проверяет правильность отраженных в них записей, подписывает их и передает вместе с приходными и расходными кассовыми документами главному бухгалтеру. Второй экземпляр после подписи главного бухгалтера кассир оставляет у себя. Собранные за отчетный период отчеты кассира прошиваются в установленном порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, после чего сформированная кассовая книга опечатывается.

5. Лимит кассы

касса бухгалтерский учет денежный

В соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ для установления лимита остатка наличных денег в кассе Райпо представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» (Приложение 7). Лимит кассы определяется с учетом вида деятельности, размера среднедневной выручки, порядка и срока сдачи выручки в банк. Установленный учреждением банка лимит остатка наличных денег в кассе письменно сообщается предприятию. На 2013 год.для Райпо установлен лимит в сумме 8 тыс. руб.

Превышение лимита допускается для выдачи пособий по социальному страхованию не свыше трёх рабочих дней, включая день получения денег в банке. Вся денежная наличность сверх установленного лимита сдается в банк.

За накопление денежных средств сверх установленного лимита предусматривается административная ответственность. Она установлена статьей 15.1 КоАП РФ. Административный штраф может налагаться как на должностных лиц, так и на юридическое лицо. Сумма налагаемого административного штрафа на должностных лиц установлена в пределах от 40 до 50 МРОТ. При наложении штрафа на юридическое лицо ее величина достигает 400-500 МРОТ. КоАП РФ определил также административный порядок рассмотрения дел о нарушениях порядка работы с денежной наличностью. Рассматривают дела о таком административном правонарушении налоговые органы (п. 23.5 КоАП РФ).

Банк контролирует предприятие в части соблюдения им установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов с государственным бюджетом по налогам и сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п.

6. Расчётный счёт

Каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных кредитных и кассовых операций. Райпо имеет расчетный счёт. На этом счете сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, и проводятся платежи, а также выдача наличных денег в кассу Райпо и расчёт по заработной плате работников.

Райпо ведет безналичный расчет платежными поручениями за поставленные товары, в бюджет и во внебюджетные фонды, за кредит и проценты по нему.

Выполнение планового задания влечет за собой расчеты с персоналом предприятия, расчеты с бюджетом, расчеты по пенсионному обеспечению, медицинскому страхованию, расчеты с поставщиками и подрядчиками и другие расчеты. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства предприятия представлены в виде наличных денег в кассе, хранятся на расчетных счетах в банке. Кроме расчетных в банках открываются текущие счета для хранения средств.

Наличные денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счета предприятия. В штате предприятия имеется должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.

Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств служат первичные документы: «Приходный кассовый ордер» (форма № КО-1) (Приложение 2), «Расходный кассовый ордер» (Приложение 3), «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» (форма № КО-3), «Кассовая книга» (форма № КО-4), «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» (форма № КО-5).

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям и др.). деньги по кассовым ордерам выдаются только в день составления этих документов.

В конце рабочего дня кассир отвозит наличные деньги в банк, где заполняет объявление на взнос наличными 0402001. В объявлении на взнос наличными указывается сумма наличных цифрами и прописью, дата их представления в банк, подписи бухгалтера и кассира банка, а также кассир предприятия. Кассиру выдается на руки квитанция, которая является оправдательным документом.

7. Ревизия кассы

На предприятии проводятся ревизии кассы с полным полистным пересчетом денег и других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем Райпо.

Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия ,назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег.

Основным звеном в осуществлении внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно, один раз в месяц. Перед началом инвентаризации денег в кассе выполняется ряд предварительных правовых процедур: берут от кассира расписку в том, что во вверенной ему кассе наличные деньги частных лиц и посторонних организаций не хранятся. Этим предупреждается возможность перекрытия из других источников недостачи денег, изменения остатка денег, выведенного в кассовой книге. Последний кассовый отчет и документы по операциям кассир сдает в бухгалтерию для проверки. На отчете кассир делает отметку о том, что все приходные и расходные кассовые ордера и другие денежные документы включены в этот отчет и в кассе нет неоприходованных и не списанных в расход денег.

Результаты инвентаризации оформляют актом. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляется в день ревизии кассы и подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.

Если установлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение.

Акт составляется в двух экземплярах : один остается в делах бухгалтерии, другой - у кассира. Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход Райпо и приходуют (дебет счета 50, кредит субсчета 91), а недостачу относят на виновное лицо (дебет счета 94, кредит счета 50; дебет субсчета 73-2, кредит счета 94) и удерживают с него (дебет счетов 50, 70, кредит 73-2).

8. Учет кассовых операций - счёт 50 «Касса»

Для учета кассовых операций планом счетов предприятия предусмотрен активный счет 50 «Касса». По Дебету счета отражается поступление денежных средств в кассу , по кредиту- выбытие. Сальдо счета всегда Дебетовое и означает сумму остатка на начало или конец периода.

К счету 50 «Касса» Райпо открыты следующие субсчета:

50.1 -Касса предприятия

50.3 - Денежные документы

В кассу Райпо наличные денежные знаки поступают от покупателей и заказчиков за проданную продукцию, товары, оказанные услуги, с расчетного счета, возврат неиспользованных подотчетных сумм. Рассмотрим основные записи по отражению денежных поступлений в кассу за ноябрь 2013 г.

В Райпо выбытие наличных средств производится по следующим направлениям: на оплату материалов поставщикам, материальную помощь и беспроцентные ссуды сотрудникам, в подотчет на хозяйственные нужды, на расчетный счет предприятия. Рассмотрим основные записи по отражению выбытия денежных средств из кассы за октябрь 2013 г.

Аналитический учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге формы КО -4. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана сургучной печатью, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производят в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов отрывные и служат отчетом кассира.

Итоговые данные по счету 50 за месяц формируются автоматически и могут воспроизводиться на мониторе ЭВМ или распечатываться. Причем программа «1С: Предприятие» позволяет получать отчет «Анализ счета» за месяц в общем виде и по датам (Приложение 9). Этот отчет содержит обороты счета с другими счетами за выбранный период, а также сальдо на начало и на конец периода. Программа формирует также отчет, «Журнал-ордер и ведомость по счету» , которые представляют собой отчет о движении на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо), детализированный по датам (периодам) или по проводкам (операциям). Но этот отчет в бухгалтерии Общества не распечатывается, так как «Анализ счета» дает полную информацию о движении на счете. Одновременно происходит накопление информации для смежных участков учета и выходных данных на следующий месяц.



Заключение

Без осуществления кассовых операций не обойтись ни одному хозяйствующему субъекту. Поэтому для успешной деятельности организации важна правильная постановка работы кассира, не противоречащая законодательству России.

В работе подробно рассмотрены все аспекты, связанные с ведением кассовых операций кассиром. Рассмотрен порядок оформления первичных кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги, и других форм.

В ходе выполнения работы были рассмотрены вопросы:

- теоретические основы, принципы и значение ведения кассиром кассовых операций;

- организация работы кассира;

- порядок ведения кассовых операций согласно законодательству Российской Федерации.

Правильная организация работы кассира имеет важное значение для организаций. Ведь от правильного ведения кассовых операций во многом зависит платежеспособность предприятия. При кажущейся простоте данного участка хозяйственной деятельности существует вероятность нарушения кассовой дисциплины, что влечет за собой штрафные санкции. Поэтому, при выполнении своих должностных обязанностей кассир должен ориентироваться на нормативно-правовую базу Российской Федерации.

Умелое использование денежных средств может приносить организации дополнительный доход. Поэтому следует уделяться большое внимание кассовым операциям, ведь действующая система учета предполагает прозрачность движения денежных средств, что обеспечивает возможность оценки эффективности и результативности их использования.

Литература

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129 ФЗ

2. ПБУ «Учетная политика организации» 1/98 от 09.12.1998г. №60 н

3. ПБУ «Учет материально-производственных запасов» 5/01 от 09.06.2001г. № 44 н

4. ПБУ «Учет основных средств» 6/01 от 30.03.2001 г. №26 н.

5. ПБУ «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» 15/01 от 02.08.2001г. №60 н.

6. «Гражданский кодекс РФ», части 1 и 2, М., Проспект, 1998 г.

7. «Бухгалтерский учет в АПК» , Бондина Н.Н., Бондин И.А., Мартемьянова Е.И., Зубкова Т.В., КНОРУС, Москва 2008.

8. «Бухгалтерский учет», Богаченко В.М., Кириллов Н.А., Феникс, Ростов-на-Дону , 2012 г.

9. «Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве» Пизенгольц М.З., М., Финансы и статистика, 2010 г.

10. «Бухгалтерский учет» Бабаев Ю.А., М., ЮНИТИ, 2010 г.

11. «Бухгалтерский учет» Кондраков Н.П., М., ИНФРА, 2009 г.

12. «Бухгалтерский учет» Бурмистров Л.М., М., ИНФРА, 2010 г.

13. «Теория бухгалтерского учета» Говорова В. В., М., ФОРУМ, 2010г.

14. «Все положения по бухгалтерскому учету», 3-е изд., М., ОСЬ -89 , 2007г.

Размещено на Allbest.ru

...