Организация бухгалтерского учета на предприятии ОАО "Ижевское"

Расчетно-платежная ведомость (ф.№ Т-49)

Справка бухгалтерии об определении налоговой базы

Расчет доли ЕСН, причитающегося в ФОМС по каждому работнику

20

69.3

9

Списаны в состав затрат основного производства услуги обслуживающих производств

Справка бухгалтерии

Ведомость распределения услуг обслуживающих производств и хозяйств

20

29

10

Списана в состав затрат основного производства ОПР

Ведомость распределения ОПР

20

25

11

Списаны в состав затрат основного производства ОХР

Ведомость распределения ОХР

20

26

12

Доля расходов будущих периодов, соответствующая текущему периоду, списана на себестоимость продукции, работ, услуг

Справка бухгалтерии

20

97

13

Готовая продукция передана на нужды основного производства

Требование-накладная (ф.№ М-11)

20

43

14

Товары отпущены на переработку в основное производство

Требование-накладная (ф.№ М-11)

20

41

15

Приняты к оплате счета поставщиков за оказанные услуги цехам, основного производства

Акт о приемке выполнения работ

Акт о приемке оказанных услуг

Акцептованы счета поставщиков

20

60

16

Отнесены на затраты основного производства расходы, связанные с обязательным страхованием имущества

Договор страхования

20

76.1

17

Списаны хозяйственные и командировочные расходы, осуществленные подотчетными лицами на основное производство

Авансовый отчет

Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (ф.№ Т-10а)

20

71

18

Оприходованы излишки незавершенного производства, выявленные в цехах основного производства

Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ (ф.№ ИНВ-19)

Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ф.№ ИНВ-26)

Приказ руководителя

20

91.1

19

Списана на затраты основного производства недостача в пределах норм естественной убыли

Расчет норм естественной убыли

Сличительная ведомость результатов, выявленных инвентаризацией (ф.№ ИНВ-26)

Приказ руководителя

20

94

20

Списаны из производства и оприходованы на склад неиспользованные материалы в процессе производства

Требование-накладная (ф.№ М-11)

10.1

20

21

Списана фактическая себестоимость выполненных и сданных заказчику работ, услуг

Акт о приемке выполненных работ

Акт о приемке оказания услуг

Счет на оплату

90.2

20

22

Отражена недостача МЦ, выявленная в основном производстве

Сличительная ведомость результатов инвентаризации (ф.№ ИНВ-19)

Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ф.№ ИНВ-26)

Приказ руководителя

24

20

23

Отражен выпуск продукции по фактической себестоимости

Требование-накладная

Справка бухгалтера

43

20

24

Оприходованы материалы (семена, навоз) от собственного производства

Требование-накладная

10

20

учетный бухгалтерский хозяйственный инвентаризация

3.5 Учет готовой продукции и ее реализации

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи.

Готовая продукция поступает из производства на склад на основании приемосдаточных накладных, актов, спецификаций и других аналогичных документов, которые выписываются в двух экземплярах. Один экземпляр предназначен для сдатчика готовой продукции, другой является сопроводительным документом для хранения на складе.

Надой молока записывается в журнале учета надоя молока [Приложение Ж1], указывается организация и комплекс, где ведется учет. На первой странице оборотной стороны прописываются ФИО доярок. В журнале на каждый день ведутся записи надоя молока утром, днем и вечером по каждой доярке. В конце книги подсчитываются итоги надоя молока за месяц. Журнал составляет учетчик, ставят подписи заведующий фермой и бригадир.

Ведомость учета молока на выпойку телятам оформляется на основании остатка молока от реализации [Приложение Ж2].

Реализация молока оформляется товарно-транспортными накладными. Накладная внутри организации [Приложение Ж3] и накладная вне организации [Приложение Ж4], т.е. реализуется сторонним организациям. Накладные выписывается в двух экземплярах, 1 экземпляр остается в бухгалтерии, второй у получателя.

На основании накладных выписывается квитанция покупателем [Приложение Ж5]. Квитанция выписывается в двух экземплярах, один остается у покупателя, второй высылается продавцу.

На основании квитанции выписывается счет-фактура[Приложение Ж6], ставят подписи руководитель организации и главный бухгалтер.

Цена за единицу молока устанавливается в протоколе [Приложение Ж7]. Протокол составляет организация со стороны покупателя, заверяется подписью и печатью обеих сторон. Расчет НДС производится на основании установленных норм протокола.

Из всех отчетов по движению молока выписывается на отдельный лист надой молока [Приложение Ж8] и сдача его в организации за месяц по каждой ферме. Эти данные выписываются в книгу учета движения молока за год по каждому месяцу.

В конце каждого месяца формируется оборотная ведомость по счетам[Приложение Ж].

Так же в организации ведется учет по движению скота, оформляется в форме "отчет о движении скота и птицы на ферме" [Приложение Ж9]. Отчет ведется за месяц, заполняет учетчик фермы. Отчет состоит из 2 частей: первая часть - приход (приплод, привес, куплено, переведено из других ферм); вторая часть - расход (продано государству, переведено в другие группы, переведено на другие фермы, продано в организацию, продано населению, забито, пало). В конце отчета просчитывается наличие на конец месяца.

Расчет определения прироста живой массы [Приложение Ж10] заполняется на основании ведомости. Ведомость составляет учетчик. Ведомость к отчету не прикладывается. В расчете прописывается ФИО работника, за которым закреплены животные, группа животных, остаток на начало месяца, поступило, выбыло, пало, остаток на конец месяца, привет. Документ заверяют подписями зоотехник, заведующий фермой, учетчик, бухгалтер.

Акт на перевод животных [Приложение Ж11] составляет учетчик, заверяют подписями кто сдал животных, зоотехник, заведующий фермой, бухгалтер. Акт на выбытия животных [Приложение Ж12] составляет учетчик, подписывают заведующий фермой, зоотехник, ветврач. Счет-фактуру [Приложение Ж13] на реализацию быков составляет бухгалтер, состоит из двух экземпляров, первый остается в бухгалтерии, второй передается покупателю, заверяют подписями руководитель организации и главный бухгалтер.

На основании счета-фактуры составляется товарная накладная [Приложение Ж14]. Состоит из двух экземпляров, первый остается в бухгалтерии, второй передается покупателю, заверяют подписями и печатью обе стороны.

В таблицах представлены хозяйственные операции и проводки по счету 43 "Готовая продукция"

Таблица 10 - Счет 43 "Готовая продукция"

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Первичные документы	корсчет
			Д	К
1	Принято к учету выращенная готовая продукция	Требование-накладная (ф. № М-11)	43	20
2	Оприходована неучтенная продукция, выявленная при инвентаризации	Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ	43	91.1
3	Отпущена готовая продукция по фактической себестоимости на нужды основного производства	Требование накладная (ф. № М-11)	20	43
4	Списана недостача готовой продукции на складе по вине МОЛ: Списана фактическая себестоимость недостачи Начислена сумма к взысканию с МОЛ (по розничным ценам): По фактической себестоимости Списана недостача готовой продукции на склад в связи со стихийным бедствием	Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ (ф. № ИНВ-19) Ведомость учета результатов выявленных инвентаризацией (ф. № ИНВ-26) Приказ руководителя	73 91.2	94 43
5	Отгружена покупателем готовая продукция в течение отчетного периода: По нормативной (плановой) себестоимости ( если для учета выпуска продукции используется счет 40) По фактической себестоимости (если счет 40 не используется)	Приказ-накладная Товарно-транспортная накладная (ф. № 1-Т) Железнодорожные квитанции и накладные (ф. № ГУ-27,29 и др.) Другие перевозные документы	90.2	43
6	Отражена безвозмездная передача готовой продукции	Договор Накладная на отпуск продукции	98	43

Таблица 11 - Счет 43 "Готовая продукция" (без принятия счет 40)

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Первичные документы	корсчет
			Д	К
1	Списана фактическая себестоимость сданной на склад готовой продукции	Приемо-сдаточная накладная	43	20
2	Отпущена готовая продукция по фактической себестоимости на нужды основного производства	Требование-накладная (ф. № М-11)	20	43
3	Списана фактическая себестоимость готовой продукции, оприходованной как материалы для собственных нужд	Накладные Приходный ордкр склада (ф. № М-4)	10	43
4	Списана недостача готовой продукции на складе по вине МОЛ: списана фактическая себестоимость недостачи	Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ (ф. № ИНВ-19) Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ф. № ИНВ-26) Приказ руководителя	94	43
5	Отгружена покупателем готовая продукция в течении отчетного периода: по фактической себестоимости	Накладные разных видов	90.2	43

Расчет финансового результата производится ежемесячно.

Для обобщения информации о реализации готовой продукции, а также определения ее финансовых результатов предназначен счет 90 "Продажи". По кредиту этого счета отражается выручка от реализации продукции по отпускным ценам, а по дебету -- производственная себестоимость реализованной продукции, коммерческие расходы, стоимость тары, оплачиваемые сверх цены продукции, налог на добавленную стоимость, акцизы и другие расходы. Таким образом, по дебету счета 90 "Продажи" отражается полная фактическая себестоимость реализованной продукции, налоги и отчисления, а по кредиту -- суммы, предъявленные покупателям для оплаты по отпускным ценам.

По окончании месяца подсчитываются обороты по дебету и кредиту счета 90 "Продажи". Путем сопоставления кредитового оборота с дебетовым выявляется финансовый результат от реализации продукции (прибыль или убыток). Если кредит счета 90 "Продажи" окажется больше, чем дебет, то получена прибыль, которая в конце месяца полностью списывается на увеличение прибыли предприятия и в бухгалтерском учете отражается записью:

Дебет счета 90 "Продажи"

Кредит счета 99 "Прибыли или убытки"

В случае, когда дебет счета 90 "Продажи" окажется больше, чем кредит, то получен убыток, который списывается на уменьшение прибыли предприятия. При этом в бухгалтерском учете производится следующая запись:

Дебет счета 99 "Прибыли или убытки"

Кредит счета 90 "Продажи".

3.6 Учет кассовых операций

В организации учет кассовых операции ведется на счете 50 "Касса". По дебиту счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов.

Получение денежных средств в кассу осуществляется с помощью приходного кассового ордера (ф. №КО-1) [Приложение И2], он состоит из 2 частей: приходный кассовый ордер и квитанция к приходному кассовому ордеру. Квитанция после заполнения отрывается и выдается тому, кто вносит деньги в кассу. Она является удостоверением, что деньги действительны внесены.

Наличие денег в кассе пополняются с расчетного счета банка ГРКЦ ГУ Банк России Кировской области.

Выдача денежных средств из кассы оформляется расходным кассовым ордером (ф. №КО-2) [Приложение И3], он выписывается на основании заявления получателя денежных средств.

Деньги из кассы выдаются на основании платежных ведомостей [Приложение И4], при выплате заработной платы и аванса.

Расходный кассовый ордер оформляют на фактически выплаченную по ведомости сумму заработной платы. Если какой-либо работник не получил деньги из кассы, то напротив его фамилии ставиться штамп "Депонировано".

Все операции по поступлению и расходу денежных средств заносятся в программу компьютера, и ежедневно, в конце рабочего дня, кассир выводит отчет на печать и передает в бухгалтерию [Приложение И1]. Подписью заверяет главный бухгалтер. В конце месяца формируется оборотная ведомость по счету 50 с корреспондирующими с ним счетами [Приложение И].

Таблица 12 - Учет по счету 50 "Касса"

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Первичные документы	корсчет
			Д	К
1	Оплачено покупателем (организацией)	Отчет кассира (ф. № КО-4) Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)	50	62
2	Оприходована выручка от физических лиц	Отчет кассира (ф. № КО-4) Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)	50	90.1
3	Оприходована выручка от физических лиц от продажи ОС и прочих активов	Отчет кассира (ф. № КО-4) Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)	50	91.1
4	Оприходованы денежные средства в кассу с соответствующих счетов в банке	Отчет кассира (ф. № КО-4) Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)	50	51
5	Возмещены поставщиками ранее полученные или неиспользованные авансовые платежи	Отчет кассира (ф. № КО-4) Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)	50	60.1
6	Возмещены работником в кассу излишне выданные суммы оплаты труда	Отчет кассира (ф. № КО-4) Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)	50	70
7	Возмещены в кассу неиспользованные суммы, выданные ранее под отчет работникам организации	Отчет кассира (ф. № КО-4) Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)	50	71
8	Внесены суммы наличными погашенного материального ущерба, причиненного работником организации	Отчет кассира (ф. № КО-4) Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)	50	73
9	Внесены платежи от работников - заемщиков	Отчет кассира (ф. № КО-4) Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)	50	73
10	Погашение задолженности за услуги ЖКХ	Отчет кассира (ф. № КО-4) Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)	50	76.3
11	Оприходованы излишки денежных средств и денежных документов	Отчет кассира (ф. № КО-4) Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)	50	91.1
12	Поступили средства от заимодавцев (по представленным ими долгосрочными кредитами или другими привлеченными средствами)	Отчет кассира (ф. № КО-4) Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)	50	67
13	Поступили средства от заимодавцев	Отчет кассира (ф. № КО-4) Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)	50	66
14	Оприходованы приобретенные денежные документы: оплаченные путевки, и другие квитанции на покупку денежных документов	Отчет кассира (ф. № КО-4) Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)	50.3	60, 50.1
15	Оплата из кассы наличными задолженности поставщикам	Отчет кассира (ф. № КО-4) Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)	60.2	50
16	Возврат излишне полученных сумм покупателям и заказчикам наличными	Отчет кассира (ф. № КО-4) Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)	62	50
17	Погашение краткосрочных кредитов и займов наличными	Отчет кассира (ф. № КО-4) Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)	66	50
18	Погашение долгосрочных кредитов и займов наличными	Отчет кассира (ф. № КО-4) Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)	67	50
19	Погашение задолженности перед бюджетом наличными	Отчет кассира (ф. № КО-4) Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)	68	50
20	Выплачены пособия за счет средств соц. страхования	Отчет кассира (ф. № КО-4) Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)	69	50
21	Выдана заработная плата работника организации	Отчет кассира (ф. № КО-4) Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2) Расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49) Платежная ведомость (ф. № Т-53)	70	50
22	Выдано в подотчет на хозяйственные и командировочные расходы	Отчет кассира (ф. № КО-4) Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)	71	50
23	Выданы работникам ссуды	Отчет кассира (ф. № КО-4) Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)	73	50
24	Выданы из кассы суммы по исполнительным листам	Отчет кассира (ф. № КО-4) Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)	76	50
25	Списана недостача наличных денежных средств в кассе	Акт инвентаризации (ф.№ ИНВ-15) Приказ руководителя	94	50
26	Выданы путевки работникам организации	Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2) Корешок квитанции	91	50.3

3.7 Учет операций на расчетном счете

Денежные средства организации в безналичной форме находятся на счете в банке ГРКЦ ГУ Банк России Кировской области. В Плане счетов для учета денежных средств на расчетных счетах организации предусмотрен счет 51 "Расчетные счета". По дебиту счета отражаются поступления денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту - отражается списание денежных средств с расчетного счета организации.

Операции по расчетному счету отражается в бухгалтерском учете на основании выписок банка [Приложение К1] по расчётному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов (платежные поручения) [Приложение К2]. Выписки банка по расчетному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

При поступлении выписки банка главный бухгалтер проверяет правильности записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов. Выписки банка и документы нумеруют таким образом, чтобы на выписке и на документах, прилагаемых к ней, был один и тот же номер.

Выписки банка хранятся с платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств.

В выписке банка отражаются следующие сведения:

- наименование кредитного учреждения, выпустившего форму выписки;

- дата, на которую оформляется выписка и время распечатки выписки;

- наименование клиента и номер его расчетного счета;

- дата последней операции;

- входящий остаток средств клиента на начало операционного дня (остаток средств по кредиту);

- вид проведенных операций в графе "ВО";

- номер документов, по которым осуществлены приходные и расходные операции;

- номер корреспондентского счета плательщика/получателя средств;

- расходные операции для банка (отражаются по дебету), и приходные операции для банка (отражаются по кредиту), проведенные в течение одного операционного дня;

- суммы проведенных операций, отражаемые в графах "Дебет" и "Кредит";

- итоговые обороты по дебету и кредиту;

- исходящий остаток средств клиента на конец дня (остаток средств по кредиту).

В зависимости от вида приходных и расходных операций, оформленных платежными и иными банковскими документами, в выписке банка проставляются цифровые кода. Эти кода проставляются в графе "ВО" (вид операций): 01 - платежное поручение; 02 - платежное требование; 03 - денежный чек; 04 - расчетный чек; 06 - инкассовое поручение; 08 - аккредитив и др.

В конце каждого месяца составляется оборотная ведомость счета 51, в ней отражаются итоги за месяц по каждым корреспондирующим счетам [Приложение К].

Таблица 13 - Учет счета 51 " Расчетный счет"

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Первичные документы	Корсчет
			Д	К
1	Зачислена выручка от продажи продукции, работ, услуг	Выписка банка Платежное поручение	51	62
2	Оприходована выручка от продажи ОС и прочих активов	Выписка банка Платежное поручение	51	91.1
3	Оприходованы безвозмездно поступившие денежные средства (по договору дарения)	Выписка банка Платежное поручение	51	91.1
4	Сданы на расчетный счет наличные из кассы	Выписка банка Платежное поручение	51	50
5	Перечислены денежные средства со счета на счет внутри одной организации	Выписка банка Платежное поручение	51	51
6	Возвращены от поставщиков ранее перечисленные им и неиспользованные авансовые платежи	Выписка банка Платежное поручение	51	60
7	Поступили авансы от покупателей и заказчиков	Выписка банка Платежное поручение	51	62.1
8	Поступило из фондов на выплату пособий	Выписка банка Платежное поручение	51	69
9	Получены наличные в кассу из банка	Выписка банка чек	50	51
10	Оплачена задолженность поставщикам, перечислены авансы поставщикам	Выписка банка Платежное поручение	60.1,2	51
11	Погашены краткосрочные кредиты и займы	Выписка банка Платежное поручение	66	51
12	Погашена задолженность перед бюджетом	Выписка банка Платежное поручение	68	51
13	Перечислена задолженность по соц. налогу	Выписка банка Платежное поручение	69	51
14	Перечислено обслуживающему банку за услуги	Выписка банка Мемориальный ордер банка	91.2	51



3.8 Учет расчетов

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". К этому счету открыты субсчета: 71.1 "Расчеты с подотчетными лицами"; 71.2 "Расчеты с подотчетными лицами за ГСМ".

Направления работника организации в командировку производится на основании приказа руководителя с указанием цели и срока командирования. Командировка оформляется командировочным удостоверением, в котором проставляются отметки о прибытии работника в пункт назначения и его выбытии по завершению командировки.

Согласно ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель возмещает работнику:

- расходы по проезду;

- расходы на ГСМ;

- расходы по найму жилого помещения;

- суточные;

- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяется коллективным договором.

При возвращении подотчетного лица из командировки, он передает в бухгалтерию все документы, подтверждающие фактические расходы.

Приобретенный товар, на основании товарных чеков [Приложение Л2], приходуется на склад. На основании этих чеков составляется приходный ордер [Приложение Л3] в двух экземплярах, 1 экземпляр находится на складе, второй прикладывается к авансовому отчету. На основании приходного ордера составляется авансовый отчет [Приложение Л1]. Корешок "Расписка" отрывается и передается на склад. В авансовом отчете проставляется корреспондирующий счет и сумма расхода. Остаток неиспользованных средств возвращаются в кассу организации.

На основании всех документов за месяц составляется оборотная ведомость по счету 71, где выводятся итоги по корреспондирующими с ним счетами [Приложение Л].

Приказом руководителя предприятия утверждено перечень лиц, имеющие право на получение наличных денежных средств под отчет. В приказе установлены сроки, на которые выдаются подотчетные суммы, а также определен порядок представления авансовых отчетов подотчетными лицами.

Таблица 14 - учет по счету 71 "Подотчетные лица"

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Первичные документы	корсчет
			Д	К
1	Выдано под отчет работниками на хоз. нужды (командировку)	Отчет кассира (ф.№ КО-4) Расходный кассовый ордер (ф.№ КО-2)	71	50
2	Оприходовано приобретенное подотчетными лицами оборудование к установке по покупной стоимости	Авансовый отчет Кассовый чек Товарные чеки Приходный ордер (ф.№ М-4)	07	71
3	Оприходовано приобретенное подотчетными лицами расходы относящиеся к вложениям во в необоротные активы	Авансовый отчет Кассовый чек Товарные чеки Приходный ордер (ф.№ М-4)	08	71
4	Оприходованы приобретенные подотчетным лицам материалы, товары	Кассовый чек Товарные чеки Приходный ордер (ф.№ М-4)	10 41	71 71
5	Оплачено поставщикам через подотчетное лицо	Авансовый отчет Кассовые чеки Квитанция к приходному кассовому ордеру Счет-фактура	60	71
6	Списаны хозяйственные и командировочные расходы, произведенные подотчетными лицами: На с/с производимой продукции На с/с вспомогательного производства На общепроизводственные расходы На общехозяйственные расходы На расходы, связанные со сбытом продукции На расходы по обслуживанию производств и хозяйств	Авансовый отчет Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (ф.№ Т-10а) Кассовые чеки Другие первичные документы	20 23 25 26 44 29	71 71 71 71 71 71
7	Сдана подотчетным лицом неиспользованные суммы, полученные на хозяйственные и командировочные расходы	Отчет кассира (ф.№ КО-4) Приходный кассовый ордер (ф.№ КО-1)	50	71
8	Удержаны не погашенные в установленные сроки задолженности по полученным подотчетным авансам	Расчетно-платежная ведомость Лицевой счет Авансовый отчет	70	71

В организации для учета расчетных отношений с другими предприятиями ведется активно-пассивный счет 76 "расчеты с разными дебиторами и кредиторами". На этом счете учитывают расчеты с организациями некоммерческого характера, с транспортными организациями за услуги, по депонированной заработной плате, по суммам удержания из заработной платы работников организации в пользу других организации и отдельных лиц по исполнительным долгам и др.

Пот дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц перед организации ОАО "Ижевское".

Кредиторской является задолженность организации ОАО "Ижевское" перед другими организациями, работниками и лицами.

Сроки исполнения обязанностей оговариваются в договорах организации заключаемых с другими юридическими и физическими лицами.

В конце каждого месяца формируется список дебиторов [Приложение М1] и кредиторов [Приложение М2], итоговые суммы сравниваются со счетом 60 и 62.

Оборотная ведомость по счету 76 формируется за месяц по корреспондирующим с ним счетам [Приложение М].



Таблица 15 - Учет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Первичные документы	Корсчет
			Д	К
1	Отражено приобретение материальных ценностей у других организаций	накладная	10	76
2	Отражена стоимость услуг сторонних организаций	Акт выполненных работ	20,23, 25,26	76
3	Отражается сумма НДС	Счет-фактура	19	76
4	Отражена стоимость услуг по исправлению брака	Акт	28	76
5	Поступили товары от разных организаций	Накладная	41	76
6	Поступили средства от дебиторов в погашении задолженности	Выписка банка Платежное поручение	51	76
7	Погашена кредиторская задолженность	Выписка банка Платежное поручение	76	50,51
8	Отражены суммы, оплаченные за счет кредитов банка	Выписка банка	76	66
9	Отражена стоимость транспортных услуг сторонних организаций, связанных со сбытом продукции	Товарно-транспортная накладная	44	76
10	Отражены расчеты по претензиям к поставщику		76.6	60
11	Отражена депонированная заработная плата	Расчетная ведомость	70	76.7

В организации учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам используются счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемый организацией, и налогам с работниками этой организации. Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям по взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 - на сумму подоходного налога и т.д.). По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19. Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.

В соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющимися налоговыми резидентами РФ, а так же физические лица, получающие доход от источников, расположенных в РФ, не являющихся налоговыми резидентами РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика. Налоговый период при расчете НДФЛ является календарный год.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг. Момент определения налоговой базы по НДС является момент по отгрузке товаров. По приобретению товара, которые будут использованы в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, НДС, предъявленный поставщиком, включается в стоимость товара. НДС уплачивается в счете-фактуре [Приложение Н1] ежемесячно до 20 числа. Счет-фактура поступает от поставщиков и учитывается в книге покупок/продаж [Приложение Н2].

Налоговая декларация [Приложение Н3] должна совпадать с оборотой ведомостью счета 68.2 за квартал [Приложение Н]. Декларация сдается в конце квартала 20 числах за следующим кварталом. Общая сумма НДС, подлежащая вычету, должна совпадать с итоговой суммой в ведомости по счету 68 [Приложение Н]. Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета, будет возмещена по решению проверки. Проверка проводится в течение 3 месяцев.

Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. Каждый месяц на предприятии составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам счета 68[Приложение НН].



Таблица 16 - Учет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Первичные документы	корсчет
			Д	К
1	Начислен земельный налог	Налоговая декларация по земельному налогу Бухгалтерская справка	26	68
2	Уплачен земельный налог	Платежное поручение Выписка банка	68	51
3	Начислен налог на имущество	Налоговая декларация по налогу на имущество Бухгалтерская справка	91.2	68
4	Уплачен налог на имущество	Платежное поручение Выписка банка	68	51
5	Начислен транспортный налог	Налоговая декларация по транспортному налогу Бухгалтерская справка	26	68
6	Уплачен транспортный налог	Платежное поручение Выписка банка	68	51
7	Удержан НДФЛ с сумм оплаты труда	Декларация по НДФЛ Бухгалтерская справка	70	68
8	Перечислен НЛФЛ	Выписка банка	68	51
9	Отражена сумма НДС по приобретенным МПЗ, ОС, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС	Счет-фактура	19	60
10	Списана сумма НДС по приобретенным работам, используемым для производства продукции	Бухгалтерская справка	20,23, 29	19
11	Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета НДС по приобретенным работам	Бухгалтерская справка	20,23, 29	68
12	Предъявлена к вычету НДС по МПЗ	Счет-фактура	68	19
13	Предъявлена к вычету суммы НДС по оприходованным к учету и оплаченным ОС, МПЗ	Счет-фактура	68	19
14	Начислен НДС при продаже ОС, МПЗ	Счет-фактура	91	68
15	Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду	Счет-фактура	90	68
16	Зачтена сумма НДС с авансовых платежей при отпуске оплаченной продукции	Счет-фактура	68	62
17	Погашена задолженность по уплате НДС в бюджет	Выписка банка	68	51
18	Начислен налог на прибыль	Декларация по налогу на прибыль организации Бухгалтерская справка	99	68
19	Оплачены авансовые платежи по налогу на прибыль	Выписка банка	68	51
20	Уплачен налог на прибыль	Платежное поручение Выписка банка	68	51

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

Счет 69 кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, в части отчислений, производимых за счет организации; со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", в части отчислений, производимых за счет работников организации.

По кредиту счета 69 в корреспонденции со счетом 99 или счета 73 (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами. По дебету счета 69 отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

В целях государственного социального страхования и обязательного медицинского страхования организация производит отчисления от начисленных в пользу работников выплат в федеральный бюджет, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования. Кроме того, организация уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Отчисления на соц. страхование, ОМС, и ОПС взимаются в виде единого социального налога и страховых взносов, уплачиваемых работодателями.

Таблица 17 - Учет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

№п/п	Содержание хозяйственной операции	корсчет
		Д	К
1	Из кассы выданы путевки, оплаченные за счет средств социального страхования.	69	50
2	Уплата взносов из кассы организации	69	50
3	С расчетного счета уплачены взносы в ФСС, ПФ, ОМФ	69	51
4	Начислены выплаты работникам за счет средств социального страхования	69	70
5	Начисление взносов работникам основного производства в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования	20	69
6	Начисление взносов работникам вспомогательного производства в ФСС, ПФ, ОМФ	23	69
7	Начисление взносов работникам цеха в ФСС, ПФ, ОМФ	25	69
8	Начисление взносов работникам заводоуправления в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования	26	69
9	Начисления взносов в фонды сотрудников, связанных с продажей товаров.	44	69
10	Начисление штрафов, пеней в ФСС, ПФ, ОМФ	99	69
11	Возврат сумм из фондов, излишне уплаченных организацией	51	69
12	Из заработной платы работников удержана сумма за путевки, полученные за счет Фонда социального страхования	70	69

3.9 Учет кредитов банка

По кредитному договору, банк обязуется предоставить денежные средства организации в размере и на условиях, предусмотренных в договором, а организация-заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить процент на нее. Кредитный договор заключается в письменной форме. Для получения кредита и заключение кредитного договора организация предоставляет в банк заявление на получение кредита. К заявлению прилагаются баланс организации, технико-экономическое обоснование потребности в кредите, бизнес-план и др. В случае согласия банка на выдачу кредита организация составляет кредитный договор по установленной банком форме. Проценты за пользование кредитом, порядок и сроки их уплаты устанавливаются банком и отражаются в кредитном договоре. Срок оплаты кредита - 6 месяцев.

Банк высылает организации уведомление ежемесячно об уплате процента за кредит [Приложение П1]. Организация в течение всего срока оплачивает проценты за кредит. Когда подходит срок оплаты кредита, гашение происходит частично по суммам.

Оплата кредита оформляется в платежном поручении [Приложение П2].

В оборотной ведомости счета 66 отражается оплата процента кредита по счетам за месяц [Приложение ПП].

В оборотной ведомости счета 91.6 отражается оплата процента по кредиту по счету 91.6-66.1 [Приложение П].

Таблица 18 - Учет по счету 66.1 "Расчеты по краткосрочным кредитам"

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Первичные документы	корсчет
			Д	К
1	Получены краткосрочные кредиты на расчетный счет	Выписка банка	51	66.1
2	В соответствии с условиями договора, начислены проценты к уплате по кредитам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материально-производственных запасов до момента их принятия к учету	Бухгалтерская справка-расчет	08, 10	66
3	Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора	Бухгалтерская справка-расчет	91-6	66
4	Погашены кредиты с расчетного счета	Выписка банка по расчетному счету	66	51
5	В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным кредитам переведена в краткосрочную	Бухгалтерская справка	67	66



Таблица 19 - Учет по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Первичные документы	корсчет
			Д	К
1	Получены долгосрочные кредиты на расчетный счет	Выписки банка	51	67
2	В соответствии с условиями договора, начислены проценты к уплате по кредитам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материальных ценностей до момента их принятия к учету	Бухгалтерская справка	08, 10	67
3	Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора	Бухгалтерская справка	91-6	67
4	Погашены кредиты с расчетного счета	Выписка банка по расчетному счету	67	51
5	Погашены проценты по кредитам с расчетного счета	Бухгалтерская справка	66	51
6	В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным кредитам переведена в краткосрочную	Учетная политика Приказ руководителя	67	66

3.10 Учет капиталов предприятия

В предприятии ОАО "Ижевское" уставный капитал был создан в 2006 г. и более обширно он не используется. Прибыли и убытки списываются на счете 84 (оборотная ведомость счета 84 [Приложение Р]) и с этого счета некая сумма списывается на счет 84.1 (оборотная ведомость счета 84-1 [Приложение Р1]), и эта сумма может расходоваться на различные счета, на премии, на помощь, чаще всего на питание.

По каждому счету капитала формируется оборотная ведомость, счет 80 [Приложение Р2], счет 82 [Приложение Р3], счет 83 [Приложение Р4].

Таблица 20 - Учет счета 80 "Уставный капитал"

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Первичные документы	корсчет
			Д	К
1	Нераспределенная прибыль направлена на увеличение уставного капитала	Решение учредителей Бухгалтерская справка	84	80
2	Эмиссионный доход направлен на увеличения уставного капитала	Решение учредителей Бухгалтерская справка	83	80
3	Отражено увеличение уставного капитала (номинальной стоимости акций) при внесении изменений в учредительные документы	Решение учредителей Государственная регистрация изменений, внесенных в устав Бухгалтерская справка	75	80
4	Поступили денежные средства при увеличении уставного капитала.	Выписка банка по расчетному счету	51	75
5	Поступили оборудование, основные средства при увеличении уставного капитала	Учредительные документы № ОС-14 "Акт о приеме (поступлении) оборудования"	07, 01	75
6	Поступили материально-производственные запасы при увеличении уставного капитала	№ М-4 "Приходный ордер" № МХ-1 "Акт о приеме -- передаче товарно-материальных ценностей на хранение"	10	75
7	Уменьшена номинальная стоимость акций (долей) при внесении изменений в учредительные документы.	Решение учредителей, Бухгалтерская справка.	80	75
8	Отражена сумма прибыли отчетного года, направленной на выполнение дивидендов по решению собрания акционеров (участников)	Выписка из протокола общего собрания акционеров Бухгалтерская справка	84	75
9	Начислены дивиденды участникам (акционерам) организации, являющимся её работниками	№ Т-49 ...

Подобные документы

• Формирование учетной политики предприятия

  Содержание и раскрытие учетной политики. Составление бухгалтерских документов по хозяйственным операциям и расчеты за отчетный период. Учет основных средств и нематериальных активов. Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками.
  
  курс лекций [117,3 K], добавлен 23.08.2013
  

• Общая характеристика предмета и метода бухгалтерского учета

  Понятие и виды хозяйственного учета. Сущность и структура бухгалтерского баланса. Порядок составления и хранения документов. Виды и сроки проведения инвентаризации. Исправление ошибок в документах и учетных регистрах. Понятие и состав учетной политики.
  
  шпаргалка [105,2 K], добавлен 30.04.2013
  

• Учет производственных запасов на примере ОАО "Ижевское"

  Современное состояние отрасли растениеводства. Понятие и оценка производственных запасов. Синтетический учет производственных запасов. Порядок проведения инвентаризации товаров, отражение ее результатов в учете. Состояние учета зерна в ОАО "Ижевское".
  
  курсовая работа [53,1 K], добавлен 15.10.2011
  

• Организация бухгалтерского учета и аудита на предприятии

  Изучение порядка проведения инвентаризации. Аудит учредительных документов, организации бухгалтерского учета и учетной политики, денежных средств, учета основных средств и нематериальных активов. Контроль продаж готовой продукции, товаров, работ, услуг.
  
  отчет по практике [74,4 K], добавлен 07.12.2011
  

• Организация бухгалтерского учета на предприятии

  Организация бухгалтерской и финансово-экономической служб. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств, калькуляции себестоимости продукции, составления и представления бухгалтерской отчетности. Анализ учетной деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [165,2 K], добавлен 06.05.2019
  

• Учетная политика организации, принципы ее формирования и раскрытия

  Формирование учетной политики. Формы первичных учетных и кассовых документов. Регистры бухгалтерского учета, организация документооборота. Рабочий план счетов. Порядок проведения инвентаризации. Бухгалтерская отчетность, изменение учетной политики.
  
  курсовая работа [35,2 K], добавлен 27.05.2016
  

• Разработка учетной политики в целях финансового учета

  Теоретические основы формирования учетной политики, ее организационные аспекты: выбор формы бухгалтерского учета, организация бухгалтерской службы, порядок проведения инвентаризации, применение рабочего плана счетов, организация документооборота.
  
  курсовая работа [93,4 K], добавлен 06.06.2010
  

• Организация бухгалтерского учета на предприятии

  Значение правильной организации бухгалтерского учета на предприятии и основные задачи его. Технология и формы организации бухгалтерского учета и основные подходы обработки учетной информации. Влияние учетной политики на организацию бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [313,4 K], добавлен 20.01.2009
  

• Учетная политика ООО "Фрегат-Центр"

  Понятие и формирование учетной политики. Порядок применения, изменения и раскрытия учетной политики. Общая характеристика деятельности ООО "Фрегат-Центр". Организация бухгалтерского учета и отчетности на предприятии. Анализ и оценка учетной политики.
  
  курсовая работа [45,3 K], добавлен 03.10.2010
  

• Особенности бухгалтерского учета на производственном предприятии ООО "Альтаир"

  Выписка из учетной политики организации. Составление вступительного бухгалтерского баланса. Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период. Составление оборотно-сальдовой ведомости. Составление отчетного бухгалтерского баланса предприятия.
  
  курсовая работа [130,7 K], добавлен 22.08.2012
  

• Особенности бухгалтерского учета на предприятии

  Организация бухгалтерского учета на предприятии. Порядок ведения кассовой книги, составления кассовой отчетности. Указания по применению, заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операции. Лимит остатка денег в кассе предприятия.
  
  отчет по практике [35,2 K], добавлен 18.11.2010
  

• Организация бухгалтерского учета

  Основы организации первичного учета на предприятии. Особенности постановки управленческого учета на промышленных предприятиях. Состав, обработка бухгалтерских документов и сроки их хранения. Основные характеристические черты промышленного предприятия.
  
  реферат [29,1 K], добавлен 11.05.2011
  

• Учетная политика предприятия

  Понятие и формирование учетной политики. Нормативная база по созданию учетной политики в РФ. Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации. Организация и форма бухгалтерского учета. Учет материально-производственных запасов.
  
  курсовая работа [123,6 K], добавлен 10.05.2011
  

• Документация как элемент метода бухгалтерского учета

  Организация бухгалтерской учетной работы на предприятии. Документация, ее значение и задачи. Требования к содержанию и оформлению документов, их классификация и порядок составления. Документооборот, принцип его организации. Способы хранения документов.
  
  курсовая работа [140,9 K], добавлен 20.08.2010
  

• Организация и ведение бухгалтерского учета на предприятии

  Теоретическое изучение организационной структуры и учетной политики предприятия. Характеристика понятия, состава и построения бухгалтерского баланса. Анализ финансового состояния предприятия. Общая оценка организации бухучета на предприятии ООО "Коралл".
  
  отчет по практике [57,3 K], добавлен 23.11.2010
  

• Организация учета на предприятии

  Общая характеристика предприятия и организация учёта ОАО "Сервис". Структура бухгалтерского аппарата и методологическое направление учетной политики. Первичная документация и документооборот, формы ведения бухгалтерского учета, финансовая отчетность.
  
  отчет по практике [19,8 K], добавлен 22.10.2009
  

• Бухгалтерский учет в системе управления рыночной экономикой

  Организация учета и отчетности на предприятии на основе выбора эффективной учетной политики. Организация учета наличия, оформления и движения имущества, его отражение на счетах бухгалтерского учета. Форма бухгалтерского учета, используемая на предприятии.
  
  контрольная работа [36,2 K], добавлен 20.03.2011
  

• Расчеты основных экономических показателей предприятия ООО "Алтаймебель"

  Общие положения учетной политики организации. Описание методики ведения бухгалтерского учета на предприятии. Изучение бухгалтерского баланса ООО "Алтаймебель", анализ итогов работы за март 2012 года. Расчет прибыли данного предприятия за период работы.
  
  дипломная работа [161,7 K], добавлен 20.07.2015
  

• Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО "Афалина"

  Анализ формы бухгалтерского учета, учетной политики, структуры и функций бухгалтерской службы на предприятии. Изучение особенностей учета расчетов с работниками, затрат на производство продукции, материально-производственных запасов, расчетов с бюджетом.
  
  отчет по практике [42,0 K], добавлен 18.10.2012
  

• Учетная политика

  Формирование и порядок применения учетной политики. Основные виды деятельности ООО "Фрегат-Центр": торгово-закупочная и коммерческо-посредническая. Организация бухгалтерского учета и отчетности на предприятии. Анализ и оценка учетной политики фирмы.
  
  курсовая работа [94,5 K], добавлен 04.12.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам