Особенности регулирования бухгалтерской отчетности в России

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Современное общество невозможно представить без учёта. Учёт и контроль - это неотъемлемая часть жизнедеятельности любого человека.

Рыночная экономика подразумевает свободное экономическое пространство. Но свобода в правильном понимании смысла этого слова - это не отсутствие правил, а наоборот. Свобода, в том числе экономическая, - это право на осуществление хозяйственной деятельности и право на защиту экономических интересов субъектов этой деятельности. То есть, права и свободы одних всегда сопряжены с правами и свободами других лиц. Осуществляя собственные права и свободы, хозяйствующие субъекты не должны нарушать права и свободы других участников, в том числе государства (необходимость уплаты обязательных платежей в бюджет).

Именно необходимость уплаты обязательных платежей в государственный бюджет стала причиной для периодического предоставления отчетности по различным налогам и сборам в соответствующие надзорные органы (налоговую инспекцию, пенсионный фонд, фонд социального страхования, Росстат и др.) с целью контроля правильности их начисления и своевременной уплаты.

В названии курсовой работы слово «финансовой» взято в скобки, и это не случайно. Во многих развитых странах бухгалтерский учёт подразделяется на два вида учётов:

- управленческий учёт;

- финансовый учёт.

Здесь необходимо отметить, что в Российской Федерации осуществляется нормативное регулирование именно финансового учёта и отчётности, то есть той части бухгалтерского учёта, которая представляет интерес для внешних пользователей. Государство не регулирует управленческий учёт и отчётность на предприятии. Сами же предприятия из-за нежелания нести дополнительных затрат не организуют управленческий учёт на предприятии, используя для целей анализа лишь финансовую отчётность.

1. Бухгалтерская (финансовая) отчётность

1.1 Общие положения о бухгалтерской (финансовой) отчётности

Любая коммерческая фирма обязана вести бухгалтерский учет и ежеквартально составлять бухгалтерскую отчетность. По требованию учредителей фирмы отчетность также может составляться ежемесячно.

Данные отчетности формируют нарастающим итогом с начала года. Состав отчетности и сроки, в которые ее нужно сдать, определены Федеральным законом от 11 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности».

Бухгалтерская отчетность может быть промежуточной и годовой.

Промежуточную отчетность составляют за квартал, полугодие и 9 месяцев. Ее состав для всех фирм одинаков. В нее включают Бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о прибылях и убытках (форма № 2). По требованию учредителей в состав промежуточной отчетности могут быть включены и другие формы (Отчет о движении денежных средств, Пояснительная записка и т.д.).

Понятие бухгалтерской отчётности раскрывается разными теоретиками по-разному. Ниже приводится определение, данное в Федеральном законе «О бухгалтерском учёте»:

бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Именно законодательное определение видится наиболее приемлемым, так как в данной курсовой работе рассматривается проблема нормативно-правового регулирования бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Сразу необходимо отметить, что понятия бухгалтерская и финансовая отчетности в общих чертах схожи, но они имеют некоторые различия, о которых более подробно будет сказано далее.

Говоря о бухгалтерской отчётности, необходимо определить такие понятия, как:

отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;

отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчётность составляется всеми без исключения организациями на основе данных синтетического и аналитического учёта. В стандартный состав бухгалтерской отчётности входят (за исключением отчётности бюджетных организаций, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг):

- бухгалтерский баланс;

- отчет о прибылях и убытках;

- приложения к ним, предусмотренные нормативными актами;

- аудиторское заключение (выраженное в установленной форме мнения аудиторской организацией или индивидуальным аудитором), подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

- пояснительная записка.

Стандартный состав бухгалтерской отчетности в России совпадает с составом финансовой отчетности по МСФО. Отличия заключаются в наполнении форм отчетными показателями и пояснениями и в методике формирования отдельных показателей.

Состав бухгалтерской отчетности бюджетных организаций определяется Министерством финансов Российской Федерации.

Для общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), устанавливается упрощенный состав годовой бухгалтерской отчетности в соответствии со статьей 15 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Отчетным годом для всех организаций является календарный год

- с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года. Данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.

Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.

Организации, за исключением бюджетных и общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации.

Бюджетные организации представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленные им сроки.

Общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), представляют бухгалтерскую отчетность только один раз в год по итогам отчетного года в упрощенном составе:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о прибылях и убытках;

- отчет о целевом использовании полученных средств.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней. Организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно, от одного отчетного периода к другому. По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

Бухгалтерская отчётность представляется не только по итогам определённого периода, но и в следующих случаях:

- при прекращении какого-либо вида деятельности;

- при реорганизации фирмы;

- при ликвидации фирмы.

Вся информация отражается в бухгалтерском учёте в денежном выражении в определённых единицах (в основном в тысячах рублей)[13, с 21].

Бухгалтерский учёт должен быть сплошным и непрерывным, то есть, отражение информации происходит постоянно по каждому факту, изменяющему имущественное или иное положение фирмы, связанное с его финансово-хозяйственной деятельностью. Кроме этого, все факты, отражённые в бухгалтерском учёте, должны быть подтверждены документально, иначе теряется юридический смысл ведения бухгалтерского учёта. Финансово-хозяйственная операция, не подтверждённая документально, может быть оспорена заинтересованным лицом.

Понятия бухгалтерский и финансовый учёт часто применяются в одном смысловом содержании, но определённое различие имеется. В мировой практике обычно бухгалтерский учёт подразделяют на две составные части:

1. Управленческий учёт;

2. Финансовый учёт.

Управленческий учёт предназначен для внутрифирменного потребления. Он не ограничивается двойной записью и при его формировании нет норм и ограничений. То есть, предприятие само выбирает, каким образом ему вести управленческий учёт (как удобнее), лишь бы получить необходимый результат и достигнуть главной цели - обеспечение полного учёта. При управленческом учёте также могут быть использованы любые измерители (денежные или натуральные). Группировка затрат осуществляется по статьям калькуляции. Основным объектом учёта являются структурные подразделения организации. Управленческая отчётность составляется по мере необходимости, то есть, регулярная основа не обязательна. При ведении управленческого учёта также нет необходимости использовать точные данные, да и вообще, его ведение не обязательно на предприятии.

Финансовый учёт предназначается не только для внутренних, но и для внешних пользователей (сторонние организации, физические лица, государство и т.д.), то есть, для субъектов финансовой системы государства. Именно поэтому, финансовый учёт строго регламентируется. При его ведении обязательно использовать систему двойной записи и следовать общепринятым принципам бухгалтерского учёта. Денежная единица в финансовом учёте применяется по курсу, действовавшему в момент совершения хозяйственной операции. Группировка затрат осуществляется по их элементам. Основным объектом финансового учёта является предприятие (фирма) в целом, а не отдельные её структурные подразделения. Отчётность составляется периодически, на регулярной основе [12, с 50]. Информация, содержащаяся в финансовом учёте должна быть объективной. Финансовый учёт ведётся в обязательном порядке всеми хозяйствующими субъектами.

Таким образом, понятие финансового учета, по сути, включается в понятие бухгалтерский учет. Финансовый учёт предназначен как для внутренних, так и для внешних пользователей (акционеров, контрагентов и т.д.). Финансовый учет является «процессом подготовки учетной информации, которая используется внутренними и внешними пользователями. Финансовый учет основывается на общепринятых международных стандартах и принципах. Правила ведения и порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности регламентируются государством»[10, с 22].

Следовательно, цели и задачи финансового учёта включаются в цели и задачи бухгалтерского учёта.

Основной целью бухгалтерского учёта является полное отражение хозяйственной деятельности предприятия и обеспечение контроля за сохранностью его имущества.

Для достижения данной цели, бухгалтерский учёт решает следующие задачи:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Под объектами финансового учёта понимаются такие материальные и нематериальные объекты предприятия, которые подлежат предметно-количественному учёту. Исходя из предмета финансового учёта (хозяйственная деятельность организации), можно определить следующие его объекты (рис. 1.):

- все виды имущества, предназначенные для деятельности предприятия (хозяйственные средства);

- обязательства организации (источники формирования имущества предприятия);

- хозяйственные операции, вызывающие изменение состава имущества и обязательств[7, с 110].

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 - Объекты финансового учёта и отчётности

Организация финансового учёта - это «процесс создания условий и элементов построения учётного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности предприятия, как для внутренних, так и для внешних пользователей и осуществления контроля за рациональным использованием имущества предприятия и своевременным внесением платежей в бюджеты»[8, с 72]

Основными элементами организации финансового учёта являются:

- первичный учёт и документооборот;

- инвентаризация;

- план счетов бухгалтерского учёта;

- формы бухгалтерского учёта;

- формы организации учётно-вычислительных работ;

- объём и содержание отчётности;

- организация материальной ответственности;

- учётная политика предприятия.

Организация финансового учёта подчиняется следующим общим принципам:

- государственное регулирование финансового (бухгалтерского) учёта;

- сочетание государственного регулирования финансового учёта с предоставлением прав предприятию в организации и ведении бухгалтерского учёта;

- обеспечение возможности анализа данных бухгалтерского (финансового) учёта, позволяющего выявить резервы повышения эффективности производства;

- совершенствование учётного процесса, методологии и техники бухгалтерского учёта, научной организации труда работников бухгалтерии;

- применение общепринятых принципов управления финансовым учётом.

Процесс финансового учёта проходит следующие этапы:

- текущее наблюдение, измерение и регистрация хозяйственных операций (документирование операций);

- систематизация и группировка полученной на первой стадии учётной информации, которая содержится в первичных бухгалтерских и иных учётных документах; - Составление установленных форм бухгалтерской (финансовой) отчётности на основе данных бухгалтерского учёта;

- использование учётной и отчётной информации в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В соответствии с действующим законодательством, за организацию бухгалтерского (финансового) учёта и отчётности отвечает руководитель предприятия. Он обязан создавать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учёта, обеспечить обязательное выполнение всеми подразделениями и службами, а также работниками, имеющими отношение к учёту, требования главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учёта документов и сведений.

Бухгалтерский и финансовый учёт на предприятии ведётся бухгалтерией, которая возглавляется главным бухгалтером.

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия.

Если на предприятии отсутствует собственная бухгалтерия (бухгалтер), то предприятие может поручить ведение бухгалтерского (финансового) учета аудиторской фирме или специалисту по договору.

1.2 Нормативное регулирование бухгалтерской (финансовой) отчётности в Российской Федерации

Общее методологическое руководство бухгалтерским учётом и отчётностью в Российской Федерации осуществляется Правительством РФ.

Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учёте состоит из Федерального закона «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ, принятого Государственной Думой, одобренного Советом Федерации и подписанного Президентом РФ 29 ноября 2011 г., который устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учёта в Российской Федерации, а также других федеральных законов, указов Президента РФ и постановлений Правительства РФ[3].

Традиционно основными задачами бухгалтерского учёта являлись отражение хозяйственной деятельности, обеспечение контроля сохранности имущества. Однако понятие бухгалтерского учёта гораздо шире, что связано с новым эффективным подходом к организации управленческой деятельности на предприятии и принятию управленческих решений в сочетании с контрольными функциями за процессом производства.

В настоящее время федеральный закон о бухгалтерском учёте в качестве основных, выделяет следующие задачи:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчётности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчётности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчётности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утверждёнными нормами, нормативами и сметами; - предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения её финансовой устойчивости.[1]

Таблица 1 - Система нормативного регулирования бухгалтерского учёта и отчётности в России состоит из документов четырёх уровней.

Уровень	Виды документов	Органы участвующие в принятии докуметнов
I- Законодательный	Федеральные законы, указы Президента РФ и постановления Правительства РФ	Федеральное Собрание, Президент РФ, Правительство РФ
II - Нормативный	Положения (стандарты) по бухгалтерскому учёту	Министерство финансов РФ, Центральный банк РФ
III - Методический	Нормативные документы (иные, чем положения), методические указания	Министерством финансов РФ, федеральные органы исполнительной власти, Институт профессиональных бухгалтеров России
V - Организационный	Документы, формирующие учётную политику организации (организационно - распорядительная документация)	Органинзации

Особое место в первом уровне занимает Федеральный закон «О бухгалтерском учёте». Другими важными документами данного уровня являются Гражданский кодекс РФ, а также Положение по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в РФ.

В документах второго уровня обобщены принципы и базовые правила бухгалтерского учёта, изложены основные понятия, относящиеся к отдельным участкам учёта, возможные бухгалтерские приёмы.

В документах третьего уровня содержатся методические указания по ведению бухгалтерского учёта, инструкции, рекомендации, другие подобные документы. Сюда можно отнести План счетов бухгалтерского учёта и инструкцию по его применению.

Четвёртый уровень в системе регулирования бухгалтерского учёта занимают рабочие документы организации, формирующие её учётную политику в методическом, техническом и организационном аспектах. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. К основным документам данного уровня можно отнести:

- документ по учётной политике организации;

-утверждённые руководителем формы первичных учётных документов;

- графики документооборота;

- утверждённый руководителем План счетов бухгалтерского учёта;

- утверждённые руководителем формы внутренней отчётности.

Как правило, среди предприятий России документы четвёртого уровня не находят своего распространения. В основном организации ограничиваются принятием приказа по учётной политике.

Важным для организации бухгалтерской отчётности в РФ нормативно-правовым актом второго (нормативного) уровня является положение по бухгалтерскому учёту (ПБУ 4/99) «Бухгалтерская отчётность организации». Данный нормативно-правовой акт разработан в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учёте». Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций[4]

2. Финансовая отчетность, предоставляемая в фонд социального страхования на примере ООО «Резон»

2.1 Организационно-правовая характеристика ООО «Резон»

Организационно - правовая форма - Общество с ограниченной ответственностью. Форма собственности - Частная собственность.

Общество с ограниченной ответственностью «Резон» (ООО «Резон») применяет упрощенную систему налогообложения (с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Вид деятельности: оказание бухгалтерских услуг.

В соответствии с видом деятельности, согласно Приказу Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 25.12.2012 N 625н «Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска», определен 1 класс профессионального риска, что соответствует страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,20 процентов к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору.

В Фонд социального страхования ООО «Резон» уплачивает только вышеуказанные страховые взносы, т.к. является страхователем - налогоплательщиком, применяющим специальный режим налогообложения.

В соответствии со статьей 24 Федерального закона от 08 декабря 2010 г. № 348-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» ООО «Резон» ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляет в Государственное учреждение - Тульское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации расчетную ведомость по средствам Фонда (форма 4-ФСС РФ), порядок заполнения которой представлен далее.

2.2 Порядок заполнения Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования

Общие положения

Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ) (далее - расчетная ведомость) составляется по форме, утвержденной постановлением Фонда социального страхования Российской Федерации от 22.11.2004 № 111 (в редакции постановлений от 31.03.2006 № 37, от 19.01.2007 № 11, от 27.07.2007 № 165, от 21.08.2007 № 192, от 13.04.2009 № 92).

В расчетной ведомости заполняют все предусмотренные показатели. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных в расчетной ведомости, в соответствующей строке (графе) ставится прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подпись под исправлением, с указанием даты исправления.

В случае использования несоответствующих бланков, расчетная ведомость может быть не принята исполнительными органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд).

Расчетная ведомость представляется в Фонд по месту регистрации ежеквартально нарастающим итогом не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Расчетная ведомость заполняется в рублях и копейках.

Расчетная ведомость подписывается руководителем и главным бухгалтером организации (обособленного подразделения, исполняющего обязанности юридического лица по уплате налогов и сборов) с указанием фамилии, имени, отчества и номера телефона исполнителя.

Расчетная ведомость представляется в двух экземплярах - 1-й экземпляр остается в Фонде, 2-ой с отметкой Фонда о принятии возвращается страхователю.

При отправке расчетной ведомости по почте заказным письмом дата отправки почтового отправления с описью вложения считается днем представления в Фонд.

В адресной части расчетной ведомости указывается полное наименование организации (обособленного подразделения) или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, физического лица.

Полное наименование организации должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах.

Физические лица указывают полностью, без сокращения, фамилию, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим их личность.

Титульный лист расчетной ведомости содержит следующие данные о страхователе:

ОКПО - код Общероссийского классификатора предприятий и организаций, присваиваемый органами государственной статистики.

ИНН для организаций (обособленных подразделений) - идентификационный номер налогоплательщика, присваиваемый налоговым органом.

ИНН для физического лица указывается идентификационный номер налогоплательщика, который проставляется из документа, подтверждающего постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе.

КПП - код причины постановки на учет в налоговом органе. В случае если уплату налога осуществляет обособленное подразделение, то указывается КПП обособленного подразделения.

ОГРН - основной государственный регистрационный номер, который проставляется из документа, подтверждающего государственную регистрацию.

ОКВЭД - код Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

ОКДП - код общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции услуг, присваиваемый органами государственной статистики.

ОКОПФ / ОКФС - код Общероссийского классификатора организационно-правовых форм и форм собственности.

В поле «Адрес» указывается:

- для организации - место ее государственной регистрации (место нахождения);

- для обособленного подразделения - место его нахождения;

- для физического лица - полный адрес постоянного места жительства физического лица на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства.

Регистрационный номер (код) страхователя - представляет собой регистрационный номер, указанный в «Страховом свидетельстве», которое выдается при регистрации (учете) в Фонде.

Дата представления - заполняется страхователем на момент представления или отправки по почте расчетной ведомости в Фонд.

Дата принятия - проставляется дата принятия, штамп исполнительного органа Фонда и подпись ответственного лица, принявшего расчетную ведомость.

Дата проведения камеральной проверки - ставится дата проведения и подпись лица проводившего камеральную проверку.

Дата направления требования - проставляется дата направления страхователю требования об устранении выявленных замечаний.

Раздел 1 «Для страхователей - налогоплательщиков, уплачивающих единый социальный налог»

Таблица 1.

По строке 1 «Среднесписочная численность работающих» проставляется среднесписочная численность работающих, в том числе женщин (строка 2), определяемая в соответствии с Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденными Приказом Росстата от 12.11.2008 № 278.

По строке 3 «Налоговая база за отчетный период для исчисления единого социального налога» заполняются данные в соответствии со статей 237 Налогового кодекса Российской Федерации, данные по строке 4 «Суммы налоговых льгот» - заносят в соответствии со статей 239 Налогового кодекса Российской Федерации для соответствующей категории плательщиков.

Таблица 2. «Расчеты по единому социальному налогу»

Данные этой таблицы заполняют на основе записей в бухгалтерском учете страхователя (налогоплательщика).

По строке 1 «Задолженность за страхователем на начало года» показывается остаток по кредиту счета по расчетам с Фондом социального страхования Российской Федерации по обязательному социальному страхованию, который на протяжении отчетного года не меняется.

По строке 2 «Изменения начисленного единого социального налога в соответствии с налоговой декларацией за прошлые годы» отражают суммы единого социального налога на основании изменений, внесенных налогоплательщиком в налоговую декларацию за прошлый год (ст. 81 НК РФ), или акта сверки с налоговыми органами.

По строке 3 «Начислен единый социальный налог» отражают сумму начисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации с начала года.

По строке 4 «Начислено по актам налоговых органов» отражают суммы единого социального налога, начисленные страхователю налоговым органом по результатам выездных налоговых проверок.

По строке 5 «Не принято к зачету расходов исполнительным органом Фонда» отражают суммы не принятых к зачету расходов по актам выездных и камеральных проверок, проведенных Фондом.

По строке 6 «Получено от исполнительного органа Фонда на банковский счет в возмещение произведенных расходов» показывают суммы денежных средств, полученные от Фонда на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного единого социального налога.

По строке 7 «Получено от налогового органа на банковский счет страхователя возврат переплаты по единому социальному налогу» отражают суммы, перечисленные, по решению налогового органа на банковский счет страхователя, в качестве возврата или зачета излишне уплаченной суммы единого социального налога.

По строке 8 «Всего» указывают сумму строк с 1 по 7.

По строке 9 «Задолженность за исполнительным органом Фонда на конец отчетного периода» показывают сумму задолженности на конец отчетного периода на основании данных бухгалтерского учета страхователя:

По строке 10 «в том числе: за счет превышения расходов» отражается сумма задолженности за Фондом на конец отчетного периода, образовавшаяся за счет превышения расходов на цели обязательного социального страхования.

По строке 11 «в том числе: за счет переплаты по единому социальному налогу» отражается сумма задолженности, образовавшаяся за счет излишне уплаченной суммы единого социального налога на конец отчетного периода на основании данных бухгалтерского учета страхователя.

По строке 12 «Задолженность за исполнительным органом Фонда на начало года» показывается сумма задолженности на начало года, образовавшаяся за счет превышения расходов на цели обязательного социального страхования, которая на протяжении отчетного периода не меняется (на основании данных бухгалтерского учета страхователя):

По строке 13 «в том числе: за счет превышения расходов» показывается сумма задолженности за Фондом на начало года, образовавшаяся за счет превышения расходов на цели обязательного социального страхования, которая на протяжении отчетного года не меняется;

По строке 14 «в том числе: переплата по единому социальному налогу» отражается излишне уплаченная сумма единого социального налога на начало года на основании данных бухгалтерского учета страхователя.

По строке 15 «Расходы на цели обязательного социального страхования» отражают расходы на цели обязательного социального страхования, произведенные страхователем нарастающим итогом с начала года.

По строке 16 «Перечислен единый социальный налог» отражают суммы перечисленного единого социального налога страхователем на лицевой счет, открытый в органах Федерального казначейства с указанием даты и номера платежного поручения.

Перечисления единого социального налога подтверждают копиями платежных документов за отчетный квартал.

По строке 17 «Всего зачтено и уплачено» показывают сумму строк 12,15,16.

По строке 18 «Задолженность за страхователем на конец отчетного периода» - показывается задолженность за страхователем на конец отчетного периода на основании данных бухгалтерского учета страхователя.

Таблица 3. «Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года»

В данной таблице отражают расходы на цели обязательного социального страхования с начала года в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному социальному страхованию.

В графе 3 показывается количество дней, выплат пособий, путевок.

В графе 4 отражают расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет единого социального налога, начисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации, в том числе в графе 5 отражают выплаты, произведенные сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий, в случаях, установленных законодательством.

По строке 1 отражают расходы на пособия по временной нетрудоспособности и число случаев назначенных пособий по временной нетрудоспособности на основании первичных листков нетрудоспособности за отчетный период (графа 1).

По строке 2 отражаются расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности лицам, работающим по совместительству не по основному месту работы и число случаев назначенных пособий по временной нетрудоспособности.

По строке 3 отражают расходы на выплату пособий по беременности и родам - всего, из них: по строке 4 выплаты женщинам, работающим по совместительству не по основному месту работы.

По строке 5 отражают расходы на выплату пособий по уходу за ребенком до полутора лет с отражением количества получателей в графе 1 - всего (сумма строк 6,9).

По строке 9 отражают расходы на пособия по уходу за ребенком до полутора лет лицам, обучающимся по очной форме обучения (заполняется страхователями - образовательными учреждениями начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования и учреждениями послевузовского профессионального образования), с отражением количества получателей в графе 1, из них: по строке 10 - расходы на выплату пособий по уходу за первым ребенком до полутора лет, с отражением количества получателей в графе 1, по строке 11 - расходы на выплату пособий по уходу за вторым и последующими детьми до полутора лет, с отражением количества получателей в графе 1.

По строке 12 отражают расходы на пособия при рождении ребенка, произведенные страхователем.

По строке 13 отражают расходы на социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению, произведенные страхователем.

По строке 14 отражают расходы по оплате дополнительных выходных дней по уходу за детьми - инвалидами, произведенные страхователем.

По строке 15 отражают расходы на выплату единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности.

По строке 16 «Итого» показывают сумму строк 1, 3, 5,12-15.

По строкам с 17 по 20 отражают расходы на оздоровление детей, произведенные страхователями в соответствии с ассигнованиями на эти цели.

По строке 22 «Итого» показывают сумму строк 17-21.

По строке 23 «Всего расходов» показывают сумму строк 16,22.

Чистая строка этой таблицы заполняется страхователями в соответствии с дополнительными разъяснениями Фонда, после принятия соответствующих нормативных документов.

Под таблицей 3 справочно указывается информация о суммах невыплаченных страхователем (налогоплательщиком) пособий в срок, установленный законодательством (с разделением по видам пособий), а также справочная таблица.

Раздел II. «Для страхователей - налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения»

Данный раздел заполняют страхователи - налогоплательщики, применяющие специальные режимы налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации:

- единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения - шифр 011;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - шифр 021;

- единый сельскохозяйственный налог - шифр 032.

Страхователь указывает шифр, соответствующий виду налога, уплачиваемого страхователем.

Таблица 4.

По строке 1 «Среднесписочная численность работающих» проставляется среднесписочная численность работающих, в том числе женщин (строка 2), определяемая в соответствии Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденными Приказом Росстата от 12.11.2008 № 278.

По строке 3 «Выплаты в пользу работников» - отражают выплаты, начисленные в пользу работников (доход).

Таблица 5. «Расчеты по средствам Фонда социального страхования»

Данные этой таблицы заполняют на основе данных учета налогоплательщика.

По строке 1 «Задолженность за страхователем на начало года» показывается сумма задолженности за страхователем на начало года по данным учета налогоплательщика, которая на протяжении отчетного года не меняется.

По строке 2 «Получено от исполнительного органа Фонда на банковский счет для обеспечения выплат на цели обязательного социального страхования» отражают суммы денежных средств, полученных от Фонда на банковский счет страхователя для обеспечения выплат на цели обязательного социального страхования.

По строке 3 «Всего» показывается сумма строк 1,2.

По строке 4 «Задолженность за исполнительным органом Фонда на конец отчетного периода» показывается сумма задолженности за Фондом на конец отчетного периода по данным учета налогоплательщика.

По строке 5 «Задолженность за исполнительным органом Фонда на начало года» показывается сумма задолженности за Фондом на начало года по данным учета налогоплательщика. Эта сумма на протяжении отчетного года остается неизменной.

По строке 6 «Расходы на цели обязательного социального страхования» отражают произведенные расходы за отчетный период нарастающим итогом.

По строке 7 «Перечислено страхователем» отражается перечисленная страхователем в отчетном периоде сумма задолженности на начало года.

По строке 8 «Всего» показывается сумма строк с 5 по 7.

По строке 9 «Задолженность за страхователем на конец отчетного периода» показывается остаток задолженности за страхователем на конец отчетного периода.

Таблица 6. «Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года».

В данной таблице отражают расходы на цели обязательного социального страхования с начала года в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по социальному страхованию, произведенные страхователями - налогоплательщиками, применяющими специальные режимы налогообложения.

В графе 3 показывается количество дней, выплат пособий, путевок.

В графе 4 отражают расходы нарастающим итогом с начала года страхователи-налогоплательщики, применяющие специальные режимы налогообложения, с выделением в графе 5 сумм выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством.

По строке 1 отражают расходы на пособия по временной нетрудоспособности, и число случаев назначенных пособий по временной нетрудоспособности на основании первичных листков нетрудоспособности за отчетный период (графа 1).

По строке 2 отражаются расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности лицам, работающим по совместительству не по основному месту работы и число случаев назначенных пособий по временной нетрудоспособности).

По строке 3 отражают расходы на выплату пособий по беременности и родам всего, из них: по строке 4 выплат женщинам, работающим по совместительству не по основному месту работы.

По строке 5 отражают расходы на выплату пособий по уходу за ребенком до полутора лет с отражением количества получателей в графе 1, из них: по строке 6 - выплаты по уходу за первым ребенком до полутора лет, с отражением количества получателей в графе 1, по строке 7 - выплаты по уходу за вторым и последующими детьми до полутора лет, с отражением количества получателей в графе 1.

По строке 8 отражают расходы на выплату пособий при рождении ребенка, произведенные страхователем.

По строке 9 отражают расходы на социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению, произведенные страхователем.

По строке 10 отражают расходы по оплате дополнительных выходных дней по уходу за детьми - инвалидами, произведенные страхователем.

По строке 11 отражают расходы на выплату единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности.

По строке 12 «Итого» показывают сумму строк 1, 3, 5,8-11.

По строкам с 13 по 16 отражают расходы на оздоровление детей, произведенные страхователями в соответствии с ассигнованиями на эти цели.

По строке 18 «Итого» показывают сумму строк 13-17.

По строке 19 «Всего расходов» показывают сумму строк 12,18.

Чистая строка этой таблицы заполняется страхователями в соответствии с дополнительными разъяснениями Фонда, после принятия соответствующих нормативных документов.

Под таблицей 6 размещена справочная таблица, относящаяся к расходам (строка 5 графа 1) по выплате пособий по уходу за первым, вторым и последующими детьми до полутора лет с отражением количества получателей данных пособий по уровню их средней заработной платы.

Таблица 7. «Сведения о путевках».

По графам 3, 4 данной таблицы показывается остаток путевок на начало года, который на протяжении отчетного года остается неизменным.

По графам 5 и 6 показывают путевки, приобретенные страхователями самостоятельно (полная или частичная их стоимость).

По графам 7 и 8 показывают путевки с начальными сроками отчетного периода, выданные работникам.

По графам 9 и 10 показывают остаток путевок на конец отчетного периода.

Под таблицей 7 заполняется справочная информация о численности оздоровленных детей.

Таблица 8. «Расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством».

В графе 3 указывают число получателей, которым в отчетном периоде предоставлены льготы и компенсации.

В графе 4 отражается количество дней, выплат пособий лицам, которым в отчетном периоде предоставлены льготы и компенсации.

Сумма расходов, указанная в графе 5 по строкам с 1 по 3, 10 должна соответствовать расходам, показанным в таблице 3 графе 5 строке 23, таблице 6 графе 5 строке 19.

В графах с 6 по 15 показывают расходы и число получателей, которым предоставлены льготы и компенсации, выплаченные:

по графам 6 и 7 - вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС (Закон Российской Федерации от 15.05.1991г. № 1244-1 с последующими изменениями и дополнениями);

По графам 8 и 9 - вследствие аварии на производственном объединении «Маяк» (Федеральный закон от 26.11.1998г. № 175-ФЗ);

по графам 10 и 11 - вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне (Федеральный закон от 10.01.2002г. № 2-ФЗ);

По графам 12 и 13 - лицам из подразделений особого риска (Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.1991г. № 2123-1), лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь, или ставшим инвалидами вследствие радиационных аварий, кроме ЧАЭС (Постановление Правительства Российской Федерации от 30.03.1993г. № 253 с последующими изменениями и дополнениями);

По графам 14 и 15 - иные случаи, установленные законодательством.

По строке 11 «Всего» показывается сумма строк с 1- 3, 10.

Таблица 9.

В графе 1 «Среднесписочная численность работающих» - показывается численность работающих, определяемая в соответствии с Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденными Приказом Росстата от 12.11.2008 № 278, с выделением в графе 2 работающих инвалидов, графе 3 численности работающих, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 16.08.2004 № 83 с последующими изменениями и дополнениями).

В графе 4 «Выплаты в пользу работников, на которые начисляются страховые взносы» указывается сумма выплат, на которые начисляются страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний всего, в том числе в графе 5 - сумма выплат в пользу работающих инвалидов. В данных графах показывают суммы «Всего за отчетный период», «За отчетный квартал» с разбивкой по месяцам.

В графе 10 «Надбавка к страховому тарифу» проставляется процент надбавки к страховому тарифу, установленный Фондом на текущий календарный год в соответствии с Правилами установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 6.09.2001 № 652 (с последующими изменениями и дополнениями).

В графе 11 «Размер страхового тарифа с учетом скидки (надбавки) (%)» указывается размер страхового тарифа с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу.

Таблица 10. «Расчеты по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Данные этой таблицы заполняют на основе записей в бухгалтерском учете страхователя.

По строке 1 «Задолженность за страхователем на начало года» показывается кредитовый остаток по расчетам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, который на протяжении отчетного года не меняется.

По строке 2 «Начислено страховых взносов» отражается сумма начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года, в соответствии с размером установленного страхового тарифа с учетом скидки (надбавки).

По строке 3 «Начислено взносов по результатам проверок» отражается сумма взносов, начисленная Фондом по актам выездных проверок.

По строке 4 «Не принято к зачету расходов исполнительным органом Фонда» отражаются суммы не принятых к зачету расходов Фондом по актам выездных и камеральных проверок.

По строке 5 «Начислено взносов страхователем за прошлые годы» отражается сумма взносов, доначисленная за прошлые годы, как самим страхователем, так и по результатам камеральной проверки.

По строке 6 «Получено от исполнительного органа Фонда на банковский счет» отражают суммы, полученные от Фонда на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов. По строке 7 «Всего следует к платежу» указывается сумма строк с 1 по 6.

По строке 8 «Задолженность за исполнительным органом Фонда на конец отчетного периода» отражается сумма задолженности за Фондом на конец отчетного периода (дебетовое сальдо по счету на котором ведутся расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По строке 9 «Задолженность за исполнительным органом Фонда на начало года» показывают сумму задолженности за Фондом на начало года (дебетовое сальдо по счету на котором ведутся расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и которое на протяжении отчетного года не меняется).

По строке 10 «Расходы по обязательному социальному страхованию» отражают расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нарастающим итогом с начала года с разбивкой «На начало квартала» и «За отчетный квартал (месяцы)».

По строке 11 «Перечислено страхователем» отражают суммы, перечисленные страхователем на банковский счет Фонда, нарастающим итогом с начала года с разбивкой «На начало квартала» и «За отчетный квартал (месяцы)» с указанием даты и номера платежных поручений.

По строке 12 «Списано» отражается списанная сумма пени из состава задолженности за страхователем на начало года, в соответствии с действующими нормативными правовыми актами Российской Федерации.

По строке 13 «Всего » показывают сумму строк с 9 по 12.

По строке 14 «Задолженность за страхователем на конец отчетного периода» показывается остаток задолженности за страхователем на конец отчетного периода (кредитовое сальдо по счету на котором ведутся расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в том числе: по строке 15 «Недоимка» показывается сумма просроченной задолженности, исчисленная самим страхователем на основании данных бухгалтерского учета.

Таблица 11. «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года»

По строкам 1,4,7 отражают расходы, произведенные страхователем самостоятельно в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, в том числе:расходы, произведенные страхователем пострадавшим, работающим по совместительству не по основному месту работы (по строкам 2, 5);

расходы, произведенные страхователем, пострадавшим на другом предприятии (по строкам 3,6,8).

По строке 9 отражают расходы, произведенные страхователем на «Финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний», по строке 10 «Финансирование углубленных медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами». Данные расходы производятся в соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации на соответствующий год и с Правилами, утвержденными Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации.

По строке 11 «Всего расходов» показывают сумму строк (1,4,7,9,10).

В графе 3 показывается количество дней временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (отпуска для санаторно-курортного лечения).

В графе 4 отражают расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Таблица 12. «Численность пострадавших (застрахованных) по страховым случаям, произошедшим (впервые установленным) в отчетном периоде (человек)»

По строке 1 графы 3 данные заполняют на основании Актов о несчастных случаях на производстве по форме Н-1 (приложение № 2 к Положению о расследовании и учете несчастных случаев на производстве, утвержденному постановлением Министерства труда России от 24.10.2002 № 73), с выделением числа случаев со смертельным исходом (строка 2).

...