Анализ деятельности ОАО "Мелстром"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего профессионального образования

«Белгородский государственный технологический университет

им. В. Г. Шухова»

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Контрольная работа

по дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

Выполнила:

студентка

Малышева Н.Н.

Гр. АБз-51

Проверила:

Бендерская О.Б.

Белгород 2014



Введение

На всех предприятиях составляется бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс является основным документом, характеризующим текущее финансовое положение предприятия. Баланс представляет собой фотоснимок предприятия и отражает состояние его финансов на определенную дату. Хотя сам по себе баланс не может характеризовать деятельность предприятия, но сравнение данных балансов на различные даты позволяет проанализировать изменения в финансово-экономическом состоянии предприятия и косвенно оценить эффективность его производственно-хозяйственной деятельности.

Основными целями составления баланса являются:

1. оценка текущего финансового положения предприятия (на определенную дату);

2. анализ динамики финансового состояния предприятия, эффективности его текущей деятельности.

Баланс представляет собой систему сгруппированных в сводную таблицу показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение предприятия на отчетную дату, и отражает данные о его хозяйственных средствах (активах) и их источниках (пассивах).

Основной целью контрольной работы является наиболее глубокое изучение бухгалтерского баланса и использование его данных в аналитической работе.

Объектом исследования является ОАО " Мелстром ". Информационной базой послужили данные из годовых отчетов предприятия ОАО " Мелстром " за два года.



Таблица 1 Показатели финансовой независимости, структуры капитала и мобильности ОАО "Мелстром".

Наименование показателя	Порядок расчета	Нормативное значение	Фактическое значение	Изменение
			На начало года	На конец года
Коэффициент автономии	СК/СовК	>0.5	0.66	0.64	-0,02
Коэффициент финансовой зависимости	ЗК/СовК	>0.5	0.34	0.36	0.02
Коэффициент равновесия	СК/ЗК	>1	1.97	1.77	-0.2
Коэффициент финансового риска	ЗК/СК	>1	0.34	0.36	0.02
Коэффициент финансовой устойчивости	ПК/СовК	>0.5	0.66	0.64	-0,02
Коэффициент краткосрочной задолженности	КЗК/ЗК	>1	1	1	-
Коэффициент мобильности	ОА/СовА	-	0.56	0.63	0.07

1)Рассчитаем коэффициент автономии:

На начало года: СК/СовК=54962/82856=0,66

На конец года: СК/СовК=65438/102437=0,64

2)Коэффициент финансовой зависимости:

На начало года: ЗК/СовК =(-155+ 28049)/82856=0,34

На конец года: ЗК/СовК=(-30+37029)/102437=0,36

3)Коэффициент равновесия:

На начало года: СК/ЗК=54962/(-155+28049)=1,97

На конец года: СК/ЗК=65438/(-30+37029)=1,77

4)Коэффициент финансового риска:

На начало года: ЗК/СовК =27894/82856=0,34

На конец года: ЗК/СовК=36999/102437=0,36

5)Коэффициент финансовой устойчивости:

На начало года: ПК/СовК =(54962+(-155))/82856=0,66

На конец года: ПК/СовК=(65438+(-30))/102437=0,64

6)Коэффициент краткосрочной задолженности:

На начало года: КЗК/ЗК=28049/27894=1

На конец года: КЗК/ЗК=37029/36999=1

7)Коэффициент мобильности:

На начало года: ОА/СовА=46541/82856=0.56

На конец года: ОА/СовА=64204/102437=0.63

Таблица 2 Показатели обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами. актив финансовый пассив ликвидность

Наименование показателя	Порядок расчета (коды строк)	Нормативное значение	Фактическое значение	Изменение(+/-)
			На начало года	На конец года
Величина собственных оборотных средств (СОС), тыс. руб	(СК+ДЗК)-ВнА=ПК-ВнА	-	18492	27175	8683
Коэффициент обеспеченности СОС оборотных активов	СОС/ОА	>0.1	0,49	0,42	-0,07
Коэффициент обеспеченности СОС собственных запасов	СОС/3	0.6 - 0.8	0,94	0,87	-0,07

1) Величина собственных оборотных средств (СОС):

На начало года: (СК+ДЗК)-ВнА=ПК-ВнА=54807-36315=18492

На конец года: (СК+ДЗК)-ВнА=ПК-ВнА=65408-382233=27175

2) Коэффициент обеспеченности СОС оборотных активов:

На начало года: СОС/ОА=18492/46541=0,4

На конец года: СОС/ОА=27175/64204=0,42

3) Коэффициент обеспеченности СОС собственных запасов:

На начало года: СОС/3=18492/19661=0,94

На конец года: СОС/3=27175/31090=0,87

Таблица 3 Методика оценки финансовой устойчивости предприятия по обеспеченности запасов источниками формирования.

Наименование показателя	Порядок рассчета (коды строк)	Значение
		На начало года	На конец года
Величина запасов, тыс. руб.	1210	19661	31090
Собственные источники формирования запасов, тыс. руб.	СК-ВнА	18647	27205
Собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов, тыс. руб.	СК-ВнА+ДЗК	18492	27175
Общая сумма нормальных источников формирования запасов, тыс. руб.	СОС + строка 1510	18492	27175
Тип финансовой устойчивости	Х	Нормальная финансовая устойчивость	Нормальная финансовая устойчивость

Собственные источники формирования запасов:

На начало года: СК-ВнА=54962-36315=18647

На конец года: СК-ВнА=65438-38233=27205

Собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов:

На начало года: СК-ВнА+ДЗК=18492

На конец года: СК-ВнА+ДЗК=27175

Общая сумма нормальных источников формирования запасов:

На начало года: СОС + строка 1510=18492+0=18492

На конец года: СОС + строка 1510=27175+0=27175

Таблица 4 Анализ ликвидности баланса предприятия.

Наименование группы активов, порядок расчета	Значение, тыс. руб.	Наименование группы пассивов, порядок расчетов	Значение, тыс. руб	Знак (‹, ›, =)	Величина платежного избытка (недостатка), тыс. руб.
	На начало года	На конец года		На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
А1=	3736	3026	П1=	26744	35724	<	<	23008	32698
А2=	22858	29480	П2=	26744	35724	<	<	3886	6244
А3=	19661	31090	П3=	-155	-30	>	>	-19816	-31120
А4=	36871	38841	П4=	54962	65438	<	<	18091	26597
Итого	83126	102437	Итого	108295	136856	Х	Х	Х	Х

Активы предприятия делятся на:

А1 = 250+260 - наиболее ликвидные активы: денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения.

А1н.г. = 0+3736=3736

А1к.г. = 0+3026=3026

А2 = 240+270 - быстро реализуемые активы: краткосрочная дебиторская задолженность, прочие оборотные активы.

А2н.г. = 18004+4584= 22858

А2к.г. = 28968+512 = 29480

А3 = 210+220 - медленно реализуемые активы: запасы и долгосрочная дебиторская задолженность.

А3н.г. =19661 +0= 19661

А3к.г =31090+ 0=31090

А4 = 190+230- труднореализуемые активы: внеоборотные активы, НДС по приобретенным ценностям.

А4н.г. = 556+36315= 36871

А4к.г. = 608+38233= 38841

Пассивы предприятия структурируются следующим образом:

П1 = 620 - наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность.

П1н.г. = 26744

П1к.г. = 35724

П2 = 610+630+660 - краткосрочные обязательства: займы и кредиты, задолженность по выплате доходов.

П2н.г. = 26744+0=26744

П2к.г. = 35724+0=35724

П3 = 590 - долгосрочные обязательства.

П3н.г. = -155

П3к..г. = -30

П4 = 490+640+650 - постоянные обязательства: собственный капитал.

П4н.г. = 54962+0+0=54962

П4кк.г. = 65438+0+0=65438

Ликвидность организации характеризуется способностью ее активов превращаться в денежные средства с целью погашения обязательств по мере наступления их сроков. Баланс предприятия считается ликвидным, если выполняются следующие неравенства:

1. A1>П1

2. А2>П2

3. А3>П3

4. А4<П4

Оценка ликвидности по состоянию на начало отчетного периода:

1.3736 < 26744

2. 22858 <26744

3. 19661>-155

4. 36871<54962

из выше представленных выражений видно, что баланс на начало отчетного периода не абсолютно ликвидный, так как выполняются не все условия. Это говорит о превышении на предприятии кредиторских задолженностей над денежными средствами, т.е. у организации не хватает денежных средств для расчетов по срочным обязательствам.

Оценка ликвидности по состоянию на конец отчетного периода:

1. 3026 < 35724

2.29480 < 35724

3.31090 > -30

4. 38841< 65438

баланс на конец отчетного года стал не совсем ликвидным, так как выполняются последних два условия.

Анализируя данные таблицы можно сделать вывод о том, что из необходимых для абсолютной ликвидности четырех неравенств выполняется два: медленно реализуемые активы (запасы и дебиторская задолженность сроком более 12 месяцев) превышают долгосрочные пассивы, таким образом, предприятие платежеспособно лишь в долгосрочном периоде и собственный капитал превышает труднореализуемые активы, таким образом на предприятии присутствуют собственные оборотные средства.



Таблица 5 Коэффициенты ликвидности баланса предприятия.

Наименование показателя	Порядок расчета	Нормативное значение	Фактическое значение	Изменение(+/-)
			На начало года	На конец года
Коэффициент абсолютной ликвидности	А1/(П1+П2)	0.2….0.7	0.07	0.04	-0.03
Коэффициент промежуточной ликвидности	(А1+А2)/(П1+П2)	>0.7….0.8	0.49	0.45	-0.04
Коэффициент текущей ликвидности	(А1+А2+А3)/(П1+П2)	>2	0.86	0.89	0.03

Рассчитаем коэффициенты абсолютной, промежуточной и текущей ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности будет равен:

на начало года: Кабс.л =А1/(П1+П2)=3736/53488=0.07

на конец года: Кабс.л=А1/(П1+П2)=3026/71448=0.04

Коэффициент промежуточной ликвидности:

на начало года: Кпром.л =(А1+А2)/(П1+П2)=0,49

на конец года: Кпром.л =(А1+А2)/(П1+П2)=0.45

Коэффициент текущей ликвидности:

на начало года:

Ктек.л =(А1+А2+А3)/(П1+П2)=0,86

на конец года:

Ктек.л =(А1+А2+А3)/(П1+П2)= 0,89



Таблица 6 Показатель оборачиваемости капитала и активов предприятия.

Наименование показателя	Порядок расчета (коды строк)	Значение	Изменение(+/-)
		За прошлый год	За отчетный год
Оборот (выручка) за год, тыс. руб.	2110	336595	392130	55535
Среднегодовая величина совокупного капитала, тыс. руб.	Совокупный капитал/2	78873	92647	13774
Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала	В/совКср.г.	4,27	4,23	-0,04
Продолжительность одного оборота совокупного капитала, дн.	360*СовКср.г./В	84	85	1
Среднегодовая величина собственного капитала, тыс. руб.	СКср.г.	56694	60200	3506
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	В/ СКср.г.	5,94	6,51	0,57
Продолжительность одного оборота собственного капитала, дн.	360* СКср.г./В	61	55	-6
Среднегодовая величина заемного капитала, тыс. руб.	ЗКср.г	22179	32447	10268
Коэффициент оборачиваемости заемного капитала	В/ЗКср.г.	15,18	12,09	-3,09
Продолжительность одного оборота заемного капитала	360*ЗКср.г./В	24	30	6
Среднегодовая величина оборотных активов, тыс. руб.	ОАср.г.	43097	55373	12276
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	В/ОАср.г.	7,81	7,08	-0,73
Продолжительность одного оборота оборотных активов, дн.	360*ОАср.г./В	46	51	5
Однодневный оборот, тыс. руб.	В/360	Х	1089,3	Х

Таблица 7 Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов предприятия

Наименование показателя	Порядок расчета (коды строк)	Абсолютное значение, тыс. руб.	В % к выручке	Изменение	Темп прироста, %
		За прошлый год	За отчетный год	За прошлый год	За отчетный год	Абсолютного значения, тыс. руб.	В % к выручке
Выручка	010	336595	392130	100	100	55535	-	555.4
Себестоимость продаж	020	182338	189061	54,2	48,2	6723	-6	67.2
Валовая прибыль(убыток)	029	154257	203069	45,8	51,8	48812	6	488.1
Коммерческие расходы	030	86943	113944	25,8	29,1	27001	3.3	270
Управленческие расходы	030	53714	53450	16	13,6	-264	-2.4	-2.6
Прибыль (убыток) от продаж	050	13600	35675	4	9 ,1	22075	5.1	220.8
Прочие доходы		11048	3620	3,3	0,9	-7428	-2.4	-74.3
Прочие расходы		23818	22114	7,1	5,6	-1704	-1.5	-17
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	866	17214	0,3	4,4	16348	4.1	163.5
Текущий налог на прибыль		3024	6557	0,9	1,7	3533	0.8	35.3
Изменение отложенных налоговых обязательств	142	112	125	0	0	13	0	0.1
Изменение отложенных налоговых активов	141	52	78	0	0	26	0	0.3
Прочее		-	-	-	-	-	-	-
Чистая прибыль (убыток)		-1994	10610	-0,6	2,7	8616		86,2

Таблица 8 Показатели рентабельности

Наименование показателя	Порядок расчета	Значение, %	Изменение(+/-)
		За прошлый год	За отчетный год
Окупаемость затрат (по прибыли от продаж)	(ПРот пр/С/ст)*100	7,5	18,9	11.4
Рентабельность продукции (по прибыли от продаж)	(ПРот пр/В)*100	4	9,1	5.1
Рентабельность совокупных активов (по прибыли от продаж)	(ПРот пр/СовАср.г.)*100	17,2	38,5	21,3
Рентабельность собственного капитала (по чистой прибыли)	(ПРот пр/СКср.г.)*100	24	59,3	35,3

Окупаемость затрат по прибыли от продаж найдём по формуле:

За прошлый год:

(ПР^{от пр}/С/ст)*100=(13600/182338)*100=7.5%

За отчётный год:

(ПР^{от пр}/С/ст)*100 = (35675/189061)*100=18.9%

Найдём рентабельность продаж по прибыли от продаж:

За прошлый год: (прибыль/выручку)*100=(13600/336595)*100=4,%

За отчётный год: (прибыль/выручку)*100=(35675/392130)*100=9.1%

Рентабельность совокупных активов по прибыли от продаж:

За прошлый год: (ПР^{от пр}/СовАср.г.)*100=(13600/336595)*100=17,2%

За отчётный год: (ПР^{от пр}/СовАср.г.)*100=(35675/92647)*100=38,5%

Найдём рентабельность собственного капитала по чистой прибыли:

За прошлый год: (ПР^{от пр}/СКср.г.)*100=(13600/56694)*100=24%

За отчётный год: (ПР^{от пр}/СКср.г.)*100=(35675/60200)*100=59,3%

Таблица 9 Безубыточный объем продаж и запас финансовой устойчивости предприятия.

Наименование показателей	Порядок расчета (коды строк)	Значение	Изменение
		За прошлый год	За отчетный год
Фактический объем продаж (выручка) тыс. руб.	2110	336595	392130	55535
Переменные затраты, тыс. руб.	2120	182338	189061	6723
Постоянные затраты, тыс. руб.	КР+УР	140657	167394	26737
Безубыточный объем продаж, тыс. руб.	Зпост/(1-Зпер/В)	281314	334788	53474
Запас финансовой устойчивости, тыс. руб.	В-Вб/у	110816	57342	-53474
Запас финансовой устойчивости, %	(В-Вб/у)/В)*100	32,9	14,6	-18,3

ДАННЫЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ЗА ОТЧЕТНЫЙ И ПРЕДЫДУЩИЙ ГОДЫ
АКТИВ	код	на нач.пр.г.	на нач.отч.г.	на кон.отч.г.
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы		0	0	0
Результаты исследований и разработок		0	0	0
Основные средства		35142	36109	37949
Доходные вложения в материальные ценности		0	0	0
Финансовые вложения		57	57	57
Отложенные налоговые активы		37	149	227
Прочие внеоборотные активы		0	0	0
Итого по разделу 1		35236	36315	38233
II.Оборотные активы
Запасы	21834	19661	31090
НДС по приобретенным ценностям	234	556	608
Дебиторская задолженность (>12 мес.)
Дебиторская задолженность (в течение 12 мес.)	15318	18004	28968
Финансовые вложения	0	0	0
Денежные средства и денежные эквиваленты	2267	3736	3026
Прочие оборотные активы	0	4584	512
Итого по разделу II	39653	46541	64204
БАЛАНС	74889	82856	102437
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	3	3	3
Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0	0
Переоценка внеоборотных активов	9346	9346	9346
Добавочный капитал (без переоценки)	0	0	0
Резервный капитал	0	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	49077	45613	56089
Итого по разделу III	58426	54962	65438
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	0	0
Отложенные налоговые обязательства	-103	-155	-30
Оценочные обязательства	0		0
Прочие обязательства	0		0
Итого по разделу IV	-103	-155	-30
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	0	0	0
Кредиторская задолженность	15038	26744	35724
Доходы будущих периодов	0	0	0
Оценочные обязательства	1528	1305	1305
Прочие обязательства	0	0	0
Итого по разделу V	16566	28049	37029
БАЛАНС	74889	82856	102437
Наименование показателя	За отч. п-д	За пр. п-д
Выручка	392130	336595
Себестоимость продаж	189061	182338
Валовая прибыль (убыток)	203069	154257
Коммерческие расходы	113944	86943
Управленческие расходы	53450	53714
Прибыль(убыток) от продаж	35675	13600
Доходы от участия в других организациях	0	0
Проценты к получению	33	36
Проценты к уплате	0	0
Прочие доходы	3620	11048
Прочие расходы	22114	23818
Прибыль(убыток) до налогообложения	17214	866
Текущий налог на прибыль	6557	3024
Изменение отложенных налоговых обязательств	125	112
Изменение отложенных налоговых активов	78	52
Прочее	0	0
Чистая прибыль (убыток)	10610	-1994
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов
Результат от прочих операций
Совокупный финансовый результат периода	10610	-1994



Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // «Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, № 50, ст. 7344.

2. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. - М.: Проспект, 2012. - 240 с.

3. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Рид Групп, 2011. - 608 с.

4. Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет. - М.: Академия, 2011. - 432 с.

5. Губарец М.А. Зарплатные налоги. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2010. - 187 с.

6. Гущина К.О., Курышева Н.С., Сумская Е.Г., Трошина Т.А. Оплата труда. Типичные нарушения, сложные вопросы. - М.: Дашков и Ко, 2009. - 248 с.

7. Касьянова Г.Ю. Главная книга бухгалтера. - М.: АБАК, 2013. - 864 с.

8. Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 проводок. Практика применения Плана счетов: практическое пособие. - М.: Проспект, 2010. - 592 с.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2012. - 656 с.

10. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. - М.: Проспект, 2013. - 280 с.

11. Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет. - М.: Академия, 2012. - 304 с.

12. Липатова В.А. Учет заработной платы, не выданной в срок // Бухгалтерский учет. - 2010. - № 7. - С. 15 - 22.

13. Одегов Ю.Г., Никонова Т.В. Аудит и контроллинг персонала. - М.: Альфа-Пресс, 2010. - 672 с.

Размещено на Allbest.ru

...