Методика проведения бухгалтерского учета в ходе ликвидации организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Часть 1. Теоретическая часть. Составление отчетности в условиях ликвидации предприятия

1.1 Понятие ликвидации

1.2 Формы бухгалтерской отчетности при ликвидации предприятий

Заключение

Часть 2. Практическая часть. Решение задачи

2.1 Задача № 1

2.2 Задача № 2

2.3 Задача № 3

2.4 Задача № 4

Список используемой литературы

Введение

В условиях рыночной экономики успешное функционирование коммерческих организаций во многом определяется их способностью адаптироваться к рыночным отношениям.

Одной из основных задач управления предприятием в настоящее время является обеспечение его финансовой устойчивости, повышение конкурентоспособности производимой продукции, снижение затрат и увеличение прибыли, освоение новых рыночных сегментов.

В условиях постигшего весь мир экономического кризиса, такие процедура как ликвидация начинает интересовать все большее количество людей. ликвидация юридический бухгалтерский отчетность

Ликвидация представляет собой комплексный процесс, объединяющий в себе нормы гражданского, налогового, трудового и административного законодательства. В ходе ликвидации возникает также масса вопросов, связанных с отражением осуществляемых мероприятий в бухгалтерском учете и составлением бухгалтерской отчетности. Особое место занимают проблемы, касающиеся активов и обязательств ликвидируемых организаций, методики проведения бухгалтерского учета в ходе ликвидации.



Часть 1. Теоретическая часть. Составление отчетности в условиях ликвидации предприятия

1.1 Понятие ликвидации

Ликвидация представляет собой прекращение деятельности юридического лица без правопреемства, т.е. прекращение, как самого юридического лица, так и его прав и обязанностей.

Юридическое лицо может быть ликвидировано:

Ш по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано;

Ш по решению суда в случае допущенных при его создании грубых нарушений закона, если эти нарушения носят неустранимый характер, либо осуществления деятельности без надлежащего разрешения (лицензии) либо деятельности, запрещенной законом, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов, либо при систематическом осуществлении общественной или религиозной организацией (объединением), благотворительным или иным фондом деятельности, противоречащей его уставным целям;

Требование о ликвидации юридического лица может быть предъявлено в суд государственным органом или органом местного самоуправления, которому право на предъявление такого требования предоставлено законом.

Решением суда о ликвидации юридического лица на его учредителей (участников) либо орган, уполномоченный на ликвидацию юридического лица его учредительными документами, могут быть возложены обязанности по осуществлению ликвидации юридического лица.

Нужно заметить, что юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией либо действующее в форме потребительского кооператива, благотворительного или иного фонда, ликвидируется также вследствие признания его несостоятельным (банкротом), в случае, если стоимость имущества такого юридического лица недостаточна для удовлетворения требований кредиторов. При этом положения о ликвидации юридических лиц вследствие несостоятельности (банкротства) не распространяются на казенные предприятия.

Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, обязаны незамедлительно письменно сообщить об этом в уполномоченный государственный орган для внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведения о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации, назначают ликвидационную комиссию (ликвидатора), к которой переходят полномочия по управлению делами юридического лица и устанавливают порядок и сроки ликвидации

Ликвидационная комиссия помещает в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, публикацию о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации.

Кроме этого, комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица.

После окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения.

Промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица. В случаях, установленных законом, промежуточный ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом.

При этом если имеющиеся у ликвидируемого юридического лица (кроме учреждений) денежные средства недостаточны для удовлетворения требований кредиторов, ликвидационная комиссия осуществляет продажу имущества юридического лица с публичных торгов в порядке, установленном для исполнения судебных решений.

Выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности и в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом, начиная со дня его утверждения.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица. В случаях, установленных законом, ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом.

Важно знать, что при недостаточности у ликвидируемого казенного предприятия имущества, а у ликвидируемого учреждения - денежных средств для удовлетворения требований кредиторов последние вправе обратиться в суд с иском об удовлетворении оставшейся части требований за счет собственника имущества этого предприятия или учреждения.

Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передается его учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительными документами юридического лица.

В результате, ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц.

1.2 Формы бухгалтерской отчетности при ликвидации предприятий

Создание, реорганизация и ликвидация предприятий сопровождаются подготовкой соответствующих форм отчетности, важнейшей из которых является баланс.

Вступительные балансы составляют в момент организации предприятий (регистрация Устава). Со вступительного баланса начинается ведение бухгалтерского учета данного хозяйствующего субъекта.

В случае создания предприятия на базе ранее действовавшего, вступительный баланс может соответствовать заключительному ликвидационному балансу предприятия, правопреемником которого создаваемое предприятие выступает, правда, с уточнением оценки отдельных статей ликвидационного баланса.

Ликвидационные балансы составляются при ликвидации предприятия и разрабатываются неоднократно:

- на начало периода ликвидации (вступительный ликвидационный баланс);

- в ходе периода ликвидации предприятия (промежуточные ликвидационные балансы; их количество зависит от длительности ликвидационного процесса, информационных потребностей владельцев и кредиторов);

- на конец периода ликвидации (заключительный ликвидационный баланс).

В соответствии с принципом действующего предприятия при его ликвидации вступают в силу особые правила оценки имущества хозяйствующего субъекта: в ликвидационном балансе они отражаются не по учетной (исторической или восстановительной) стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива в отдельности на момент ликвидации.

Ликвидационная комиссия помещает в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, публикацию о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации. Кроме этого, комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица.

После окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения.

Промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица.

Согласно пункту ПБУ 16/02, организация должна отразить информацию по прекращаемой деятельности в своей годовой бухгалтерской отчетности.

По мере того как реализуются активы или погашаются обязательства, организация отражает в бухгалтерской отчетности:

- величину прибыли до налогообложения и сумму начисленного налога (разумеется, если получена прибыль);

- продажную цену актива (без учета затрат на выбытие) и дату, когда деньги за него поступили на счет организации.

В последний раз информация по прекращаемой деятельности приводится в отчетности за тот период, в котором предприятие прекратило выпускать соответствующие товары, выполнять работы и т.д.

Относительно того, в какой именно части бухгалтерской отчетности следует отразить информацию по прекращаемой деятельности, организации дано право выбора. Она может привести эту информацию:

- в отчете о прибылях и убытках и в отчете о движении денежных средств;

- в пояснительной записке.

Если организация выбирает первый вариант, тогда в отчете о прибылях и убытках она показывает суммы доходов и расходов, прибыли до налогообложения, относящиеся к прекращаемой деятельности. Также здесь указывается сумма налога, начисленного на полученную прибыль.

В отчете о движении денежных средств предприятие показывает, какие суммы, относящиеся к прекращаемой деятельности, поступали в кассу или на банковский счет и как они расходовались.

Возможно, организации будет недостаточно граф, предусмотренных в типовых формах отчетности. Ведь в них отражаются показатели всей деятельности на начало и конец отчетного периода. Поэтому она вправе включить в отчетность дополнительные графы и уже в них отдельно охарактеризовать продолжаемую и прекращаемую деятельность.

Если организация решила привести информацию в пояснительной записке, то там она описывает прекращаемую деятельность, то есть указывает структурное подразделение, дату признания деятельности прекращаемой, а также дату или период, в которые планируется завершить эту деятельность. Кроме того, в записке отражается стоимость активов, которые будут проданы в процессе прекращения деятельности и информация об обязательствах, которые придется погасить в связи с отказом от данной сферы деятельности.

Организация в годовой бухгалтерской отчетности раскрывает следующую информацию по прекращаемой деятельности:

а) описание прекращаемой деятельности:

- операционный или географический сегмент (часть сегмента, совокупность сегментов), в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности;

- дату признания деятельности прекращаемой;

- дату или период, в котором ожидается завершение прекращения деятельности организации, если они известны или определимы;

б) стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности;

в) суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также сумму начисленного налога на прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности;

г) движение денежных средств, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода.

Информация, указанная в подпунктах "а" и "б", раскрывается организацией в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

Информацию, предусмотренную подпунктами "в" и "г" рекомендуется раскрывать в отчете о прибылях и убытках и отчете о движении денежных средств соответственно или в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

При составлении сводной бухгалтерской отчетности информация об активах, обязательствах, доходах, расходах, прибылях и убытках, относящихся к прекращаемой деятельности, раскрывается в доле, устанавливаемой в соответствии с правилами составления сводной бухгалтерской отчетности.

Способ раскрытия информации по прекращаемой деятельности в бухгалтерской отчетности устанавливается организацией, на которую возложена обязанность по составлению сводной бухгалтерской отчетности.

По мере выбытия активов или погашения обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, организация раскрывает непосредственно в отчете о прибылях и убытках или в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности сумму прибыли (убытка), связанных с выбытием активов или погашением обязательств, до налогообложения и сумму соответствующего налога на прибыль.

Для тех активов и обязательств, по которым организация заключила договор(ы) купли-продажи, в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности раскрываются продажная цена актива (после вычета расчетных расходов на выбытие), сроки поступления денежных средств и отражаемая в бухгалтерском балансе сумма соответствующих активов и обязательств.

При этом в бухгалтерском балансе суммы активов показываются с учетом признанного снижения их стоимости, а сумма снижения стоимости активов раскрывается в отчете о прибылях и убытках в составе операционных расходов (за исключением случаев, когда сумма снижения стоимости активов отражается непосредственно на счете по учету добавочного капитала либо предусмотрен иной порядок отражения указанных сумм).

По состоянию на конец каждого отчетного года в течение периода от признания деятельности прекращаемой до завершения прекращения деятельности организация уточняет отражаемую в бухгалтерском балансе сумму активов, исходя из возможного изменения их рыночной стоимости. При повышении текущей рыночной стоимости актива организация признает операционный доход в пределах сумм ранее признанного убытка от снижения стоимости этого актива.

Организация на конец каждого отчетного года в течение периода от признания деятельности прекращаемой до завершения прекращения деятельности раскрывает любые существенные изменения в суммах или сроках поступления (выбытия) денежных средств, относящихся к активам и обязательствам, предназначенным для выбытия или погашения, а также события, вызвавшие соответствующие изменения. В том случае, если признание деятельности прекращаемой происходит после окончания годового отчетного периода, но до даты подписания годовой бухгалтерской отчетности организации, такая отчетность должна быть уточнена за период, охватываемый данной отчетностью.

В случае отмены программы прекращения деятельности этот факт находит отражение в пояснительной записке. При этом суммы признанных ранее в соответствии с настоящим Положением резервов, а также убытков от снижения стоимости активов подлежат восстановлению.

Признание деятельности прекращаемой требует уточнения отражаемой в бухгалтерском балансе стоимости активов организации, относящихся к прекращаемой деятельности, исходя из возможного снижения их стоимости.

Снижение стоимости активов определяется с учетом следующих особенностей:

1) При прекращении деятельности путем продажи имущественного комплекса (предприятия) или его части, представляющих собой совокупность активов и обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, в результате заключения единой сделки снижение стоимости активов признается в бухгалтерском учете только в случае заключения предварительного договора купли-продажи или договора купли-продажи, в соответствии с условиями которого срок исполнения обязательств по передаче имущества приходится на последующие отчетные периоды. Сумма снижения стоимости актива определяется организацией самостоятельно на основе расчета и признается в бухгалтерском учете на основании договора купли-продажи.

2) При прекращении деятельности путем продажи отдельных активов и прекращения (исполнения) отдельных обязательств величина убытка от снижения стоимости актива определяется как разница между отражаемой в бухгалтерском балансе стоимостью актива и его текущей рыночной стоимостью за вычетом расходов по его выбытию.

3) При прекращении деятельности путем отказа от ее продолжения, в случае невозможности продажи актива, величина снижения стоимости актива будет совпадать с его стоимостью, отражаемой в бухгалтерском балансе.

4) При прекращении деятельности путем продажи имущественного комплекса (предприятия) или его части, представляющих собой совокупность активов и обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, в результате заключения единой сделки финансовый результат от продажи формируется как разница между доходами, получаемыми в результате продажи, и расходами по ее осуществлению и отражается в бухгалтерском учете на счете по учету прочих доходов и расходов.

Убыток от снижения стоимости активов организация признает на конец отчетного периода, в котором деятельность признается прекращаемой.

При этом возможны две ситуации:

1. активы могут быть проданы (ликвидированы) до окончания этого отчетного периода;

2. активы могут быть проданы в следующем отчетном периоде.

Если деятельность признана прекращаемой на основании заключенного договора купли-продажи, а также информирования заинтересованных лиц, и при этом фактически она прекращена (проданы (ликвидированы) активы и погашены обязательства) в этом же отчетном периоде, то достаточно показать в отчетности доходы, расходы и финансовые результаты от стандартных хозяйственных операций. К таким операциям относятся реализация материалов, товаров, основных средств, ценных бумаг и прочих активов организации и погашение обязательств.

Убытки на конец года должны быть признаны только по активам, которые будут проданы в следующем отчетном году.

В соответствии с ПБУ 16/02 порядок признания и оценки величины снижения стоимости активов определяется по правилам уже утвержденных положений по бухгалтерскому учету в зависимости от типа актива: ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", ПБУ 6/01 "Учет основных средств", ПБУ 14/07 "Учет нематериальных активов".

ПБУ 5/01 предусматривает создание резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов, которые устарели морально, обесценились на рынке или частично потеряли свои первоначальные качества. Снижение стоимости материально-производственных запасов учитывается посредством создания соответствующего резерва на счете 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей".

ПБУ 6/01 предусматривает уточнение стоимости объектов основных средств посредством проведения переоценки (уценки) на отчетную дату по решению руководителя организации. Уценка объектов основных средств относится на финансовые результаты в части, не перекрытой суммами ранее производившейся дооценки объекта.

Для целей налогообложения создание резерва под снижение стоимости оборотных активов не учитывается. В налоговом учете будут признаны результаты продажи (реализации) активов по их рыночной стоимости. Если запасы будут продаваться по цене ниже балансовой стоимости, то разница уменьшит налоговую базу по налогу на прибыль. Если же объекты основных средств будут реализованы по ценам выше балансовых, сумма превышения будет включена в налоговую базу. Убыток от реализации основных средств будет перенесен на будущие периоды.

Заключение

В зависимости от наличия правопреемства различают такие виды прекращения юридических лиц, как ликвидация.

Ликвидация представляет собой прекращение деятельности юридического лица без правопреемства, т.е. прекращение, как самого юридического лица, так и его прав и обязанностей.

Юридическое лицо может быть ликвидировано:

- по решению учредителей;

- по решению суда.

Юридическое лицо, находящееся в процессе ликвидации, назначает ликвидационную комиссию (ликвидатора), к которой переходят полномочия по управлению делами юридического лица.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица.

Под информацией по прекращаемой деятельности понимается информация, раскрывающая часть деятельности организации (по производству продукции, продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг), которая может быть выделена операционно и (или) функционально для целей составления бухгалтерской отчетности и в соответствии с принятым организацией решением подлежит прекращению.

Организация должна отразить информацию по прекращаемой деятельности в своей годовой бухгалтерской отчетности. Она может привести эту информацию:

- в отчете о прибылях и убытках и в отчете о движении денежных средств;

- в пояснительной записке.

Организация в годовой бухгалтерской отчетности раскрывает следующую информацию по прекращаемой деятельности:

а) описание прекращаемой деятельности:

- операционный или географический сегмент (часть сегмента, совокупность сегментов), в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности;

- дату признания деятельности прекращаемой;

- дату или период, в котором ожидается завершение прекращения деятельности организации, если они известны или определимы;

б) стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности;

в) суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также сумму начисленного налога на прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности;

г) движение денежных средств, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода.

Признание деятельности прекращаемой требует уточнения отражаемой в бухгалтерском балансе стоимости активов организации, относящихся к прекращаемой деятельности, исходя из возможного снижения их стоимости.

Часть 2. Практическая часть. Решение задачи

Промышленное предприятие выпускает 2 вида продукции «А» и «Б». Льгот по налогообложению нет. Готовая продукция при реализации облагается НДС по ставке 18 %. В бухгалтерском учёте предприятие определяет выручку методом начисления, в налоговом учёте - кассовым методом. Налог на прибыль уплачивает ежеквартально. В учёте ведутся 25 и 26 счета.

Среднесписочная численность работников 9 человек, относящихся к возвратной группе с 1966 года рождения и моложе.

Остатки активов по балансу, принимаемые для расчёта налога на имущество на 01.01.2011 + на 01.02.2011г. - 154720 руб.

Исходные данные:

1. Ведомость остатков по счетам на 01.03.2011г.

№ счета	Наименование счета
		Сумма
01	Основные средства	108 809
02	Амортизация основных средств	17 660
10	Материалы	4 870
19	НДС по приобретенным ценностям	503
20	Основное производство «А» «Б»	1200 1600
43	Готовая продукция
43/1	«А» - 70 шт.	3500
43/2	«Б» - 50 шт.	6850
50	Касса	2 100
51	Расчетный счет	282129
62	Расчеты с покупателями и заказчиками (АО «АБС»)	4800
Дебиторская задолженность
71	Расчеты с подотчетными лицами (за Кирилловым А.Д.)	60
73/2	Расчеты с персоналом по прочим операциям	75
Кредиторская задолженность
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (ООО «Альфа»)	3021
77	Отложенные налоговые обязательства	1152
68 68/1 68/2 68/3	Расчеты с бюджетом по налогам и сборам - налог на прибыль - НДС - НДФЛ - на имущество	6000 7247 - 3800
69	Расчеты с внебюджетными фондами	13610
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	30080
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - по исполнительным листам	980
90 90/1 90/2 90/3 90/9	Продажи Выручка от продаж Себестоимость продаж НДС Прибыль/убыток от продаж (прибыль)	253346 154720 38646 59980
99	Прибыли/убытки	59980
97	Расходы будущих периодов	100
80	Уставный капитал	210000
84	Нераспределенная прибыль	63066

2.1 Задача 1

Обработать выписки банка, заполнить журнал-ордер №2

Журнал регистрации операций с расчетным счетом за март 2011г.

№	Документ	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
			Дебет	Кредит	Частная	Общая
	Выписки банка за 3.03.11
1	Выписка от 03.03.11	Получено за продукцию от АО «АБС»	51	62		5 280
	Выписки банка за 4.03.11
2	Выписка от 04.03.11	Перечислена задолженность: -пенсионному фонду (страховая часть) -пенсионному фонду (накопительная часть) -территориальному фонду ОМС -федеральному фонду ОМС -фонду социального страхования -ЕСН зачисляемый в федеральный бюджет	69.1.3 69.1.2 69.3.1 69.3.2 69.2 69.1.1	51	3008 1203 1023 60 1208 4211	11783
3	Выписка от 04.03.11	Перечислена задолженность: -НДФЛ	68.3	51		3910
4	Выписка от 04.03.11	Выдано по чеку наличными	50	51		33580
	Выписки банка за 5.03.11
5	Выписка от 05.03.11	Перечислено банку за кассовое обслуживание	91.2	51		1673
6	Выписка от 05.03.11	Перечислено ООО «Альфа» за материалы (в т.ч. НДС)	60	51		3021
7	Выписка от 05.03.11	Зачислена на расчетный счет депонированная заработная плата	51	50		1882
	Выписки банка за 9.03.11
8	Выписка от 09.03.11	Перечислены удержанные из заработной платы денежные средства по исполнительным документам в пользу третьих лиц	76.2	51		980
9	Выписка от 09.03.11	Получено от ООО «ДДД» за отпущенную продукцию	51	62		38400
	Выписки банка за 22.03.11
10	Выписка от 22.03.11	Выдано по чеку наличными	50	51		12000
11	Выписка от 22.03.11	Списано в пользу банка за кассовое обслуживание	91.2	51		400
12	Выписка от 22.03.11	Перечислено в погашение задолженности бюджету по НДС	68.2	51		7000
	Выписки банка за 25.03.11
13	Выписка от 25.03.11	Перечислено АО «Энерго» за электроэнергию	60	51		1800
14	Выписка от 25.03.11	Получено от магазина «1000 мелочей» за отпущенную продукцию	51	62		38400
15	Выписка от 25.03.11	Получено от ООО «Эгида» за отпущенную продукцию	51	62		19710
	Выписки банка за 27.03.11
16	Выписка от 27.03.11	Зачислен краткосрочный кредит	51	66		150000
17	Выписка от 27.03.11	Списан % за пользование кредитом	91.2 66	66 51		3500 3500
	Выписки банка за 29.03.11
18	Выписка от 29.03.11	Перечислено поставщику ООО «Альфа»	60	51		15930
19	Выписка от 29.03.11	Списано в пользу банка за кассовое обслуживание	91.2	51		300
20	Выписка от 29.03.11	Перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по налогам и сборам: - налог на прибыль - налог на имущество - сбор на благоустройство	68.1 68.4 68.5	51	6000 3800 247	10047

ЖУРНАЛ - ОРДЕР № 2 за март 2011г. по кредиту счета № 51 "Расчетный счет" в дебет счетов

Строка №	Дата выписки банка	В дебет счетов	Итого
		50	60 66	68	69	76	91.2
1	4.03.11	33580		3910	11783			48203
2	5.03.11		3021				1673	4694
3	9.03.11					980		980
4	22.03.11	12000		7000			400	19400
5	25.03.11		1800	6000				1800
6	27.03.11		3500	3800				3500
7	29.03.11		15930	247			300	26030
Итого	45580	20751 3500	20957	11783	980	2373	104607

Ведомость №2 за март 2011 года

Дата	Кредит со счетом	ИТОГО
	50	62	66
03.03.11		5280		5280
05.03.11	1882			1882
09.03.11		38400		38400
25.03.11		19710		19710
27.03.11			150000	150000
ИТОГО	1882	63390	150000	215272

2.2 Задача 2

Обработать отчеты кассира, заполнить журнал-ордер №1.

Журнал регистрации операций с кассой за март 2011г.

№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
			Дебет	Кредит
	Отчет кассира за 4.03.11
1	04.03.11	Получено в кассу от Ивановой И.К. за проданные материалы	50	62	236
2	04.03.11	Получено в кассу от Кириллова А.Д. остаток неиспользованных подотчетных сумм	50	71	60
3	04.03.11	Получено в банке по чеку	50	51	33580
4	04.03.11	Выдано в подотчет Шестакову К.К.	71	50	3800
5	04.03.11	Выдана заработная плата по ведомости за 2 половину февраля	70	50	28198
6	04.03.11	Внесена в банк депонированная заработная плата	51	50	1882
	Отчет кассира за 19.03.11
7	19.03.11	Дмитриевым В.Д. внесено за путевку в санаторий (путевка не приобретена)	50	73.3	800
8	19.03.11	Выдано в подотчет Степанову А.К.	71	50	1700
	Отчет кассира за 22.03.11
9	22.03.11	Получено в банке по чеку	50	51	12000
10	22.03.11	Выплачена заработная плата за 1 половину марта	70	50	10000
	Отчет кассира за 31.03.11
11	31.03.11	Выдано в подотчет Петровой О.Ю.	71	50	1300
12	31.03.11	Получено в кассу от Макаровой О.Ю. в возмещение материального ущерба	50	73.2	75

ЖУРНАЛ - ОРДЕР № 1 за март 2011г. по кредиту счета № 50 "Касса" в дебет счетов

Строка №	Дата кассового отчета	В дебет счетов	Итого
		51	70	71
1	4.03.11	1882	28198	3800	33880
2	19.03.11			1700	1700
3	22.03.11		10000		10000
4	31.03.11			1300	1300
Итого	1882	38198	6800	46880

Ведомость №1 за март 2011 года

Дата	Кредит со счетом	ИТОГО
	51	62	71	73
04.03.11	33580	236	60		33876
19.03.11				800	800
22.03.11	12000				12000
31.03.11				75	75
ИТОГО	45580	236	60	875	46751

2.3 Задача 3

Отразить на счетах выписки из авансовых отчетов. Заполнить журнал-ордер №7 .

Журнал регистрации операций с подотчетными лицами за март 2011г.

№	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит	Частная	Общая
1	Утвержден авансовый отчет Шестакова К.К.: - Проездные документы к месту командировки и обратно - Счет гостиницы - проживание 3 суток, чс - НДС - Суточные по приказу руководителя 200 рублей	26 26 19 26	71	1416 1180 180 800	3576
4	Утвержден авансовый отчет Степанова А.К.: - Ремонт копировальной техники - НДС	26 19	71	1000 180	1180
5	Утвержден авансовый отчет Петровой О.Ю.: - Покупка канц. Товаров у магазина «Офис»	10	71		1300



ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 7

по кредиту счета № 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и аналитические данные к этому счету за март 2011г.

№	Дата	Аванс отчет	ФИО подотчетного лица	№ по журналу-ордеру за прошлый месяц	Остаток на начало месяца	Выдано в подотчет
					Дата	Д	К	Дата	Кор.счёт	Сумма
1		10	Кириллов А. Д.			60
2	05.03.11	11	Шестаков К. К.					05.03.11	50	3800
3	19.03.11	12	Степанов А.К.					19.03.11	50	1700
4	31.03.11	13	Петрова О.Ю.					31.03.11	50	1300

Выдано в возмещение перерасхода	Возвращены неиспользованные суммы	Израсходовано подотчётных сумм
Дата	Кор. счет	Сумма	Дата	Кор. счет	Сумма	По отчету	в корр. с Дт счетов
							26	10	19
			05.03.11	50	60
						3576	3396		180
						1180	1000		180
						1300		1300

№	Остаток задолженности на конец месяца
	Д	К
1	0	0
2	224
3	520
4	0	0
Итого	100	242



2.4 Задача 4

Отразить операции по производству продукции и связанных с ним расходов. При необходимости открыть дополнительные регистры.

Журнал регистрации операций за март 2011г.

№	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит	Частная	Общая
1	Получены и оприходованы на склад материалы от поставщиков НДС по поступившим материалам	10 19	60 60	13500 2430	15930
2	Отпущены со склада материалы - на изготовление продукции «А» «Б» - на хозяйственные нужды цеха	20.1 20.2 25	10	6780 9090 2100	17970
3	Получен счет АО «Энерго» за эл. энергию. Согласно ведомости распределения: -на освещение производственных помещений -на обслуживание оборудования -на содержание офиса	25 25 26	60	600 1000 200	1800
4	Начислена заработная плата: - рабочим за изготовление продукции «А» «Б» - рабочим за обслуживание оборудования - административному персоналу - рабочим за разборку станка	20.1 20.2 25 26 91.2	70	9500 10000 4200 18000 400	42100
5	Начислен ЕСН: - рабочим за изготовление продукции «А» «Б» - рабочим за обслуживание оборудования - административному персоналу - рабочим за разборку станка	20.1 20.2 25 26 91.2	69.9	2470 2600 1092 4680 104	10946
6	Удержано из заработной платы: - НДФЛ - суммы по исполнительным листам	70	68.3 76	2870 100	2970
7	Депонирована не выдана в срок заработная плата	70	76.4		1882
8	Начислена амортизация: - производственного оборудования - производственного здания	25 25	02	300 200	500
9	Включена в затраты месяца арендная плата, перечисленная арендодателю в январе	26	97		100
10	Определены и списаны общепроизводственные расходы на продукцию: «А» «Б»	20.1 20.2	25	4624 4864	9492
11	Определены и списаны общехозяйственные расходы на продукцию: «А» «Б»	20.1 20.2	26	11195 11785	22980
12	Определена фактическая себестоимость выпущенной продукции (НЗП на конец месяца составило по продукции «А» - 1300, по продукции «Б» - 1500). Сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости «А» - 250 шт. «Б» - 200 шт.	43.1 43.2	20.1 20.2	34769 38543	73312
13	Проданы материалы Ивановой И.К. - по отпускным ценам - НДС - фактическая себестоимость	62 91.2 91.2	91.1 68.2 10		200 36 150
14	Подрядной строительной организации предъявлены счета за строительство офиса НДС	08 19	60	160000 28800	188800
15	Списывается станок из-за невозможности дальнейшей эксплуатации. Срок полезного использования истекает через 8 месяцев, первоначальная стоимость - 12000, сумма начисленной амортизации - 9200: - списана первоначальная стоимость станка - списана сумма начисленной амортизации - списана остаточная стоимость	01.В 02 91.2	01.Э 01.В 01.В		12000 9200 2800
16	Определен и списан НДС по приобретенным материальным ценностям	68.2	19		3293
17	Определить и списать налог на имущество	91.2	68.4		2088
18	Предъявлен счет-фактура № 18 за реализованную продукцию ООО «ДДД» («А» - 70 шт. за 11845, «Б» - 50 шт. за 20697; отпускная цена, НДС - 5858) - отражена задолженность покупателей за: «А» «Б» - отражен НДС за проданную продукцию: «А» «Б» - списана себестоимость проданной продукции: «А» «Б»	62 62 90.3.1 90.3.2 90.2.1 90.2.2	90.1.1 90.1.2 68.2 68.2 43.1 43.2	13977 24422 2132 3725 8400 9100	38399 5857 17500
19	Предъявлен счет-фактура №19 за реализованную продукцию магазину «1000 мелочей» («А» - 70 шт. за 11845, «Б» - 50 шт. за 20697; отпускная цена, НДС - 5858): - отражена задолженность покупателей за: «А» «Б» - отражен НДС за проданную продукцию: «А» «Б» - списана себестоимость поданной продукции: «А» «Б»	62 62 90.3.1 90.3.2 90.2.1 90.2.2	90.1.1 90.1.2 68.2 68.2 43.1 43.2	13977 24422 2132 3725 8400 9100	38399 5857 17500
20	Предъявлен счет-фактура №20 за реализованную продукцию ООО «Эгида», («А» - 35 шт. за 5922, «Б» - 25 шт. за 10349; отпускная цена, НДС - 2929): - отражена задолженность покупателей за: «А» «Б» - отражен НДС за проданную продукцию: «А» «Б» - списана себестоимость поданной продукции: «А» «Б»	62 62 90.3.1 90.3.2 90.2.1 90.2.2	90.1.1 90.1.2 68.2 68.2 43.1 43.2	6988 12212 1066 1863 4200 4550	19200 2929 8750
21	Предъявлен счет-фактура № 21 АО «АБС» за реализованную продукцию («А» - 90 шт. за 15210, «Б» - 60 шт. за 24835; отпускная цена, НДС - 7208): - отражена задолженность покупателей за: «А...

Подобные документы

• Методика проведения бухгалтерского учета в ходе ликвидации организации

  Нормативное регулирование учета в условиях прекращения деятельности организации. Изучение особенностей бухгалтерского финансового учета в ходе ликвидации. Раскрытие информации о прекращении деятельности организации в бухгалтерской финансовой отчетности.
  
  курсовая работа [54,1 K], добавлен 17.12.2014
  

• Отражение информации по прекращаемой деятельности в бухгалтерской отчетности

  Понятие реорганизации и характеристика процедуры ее проведения. Описание и этапы прекращения деятельности юридическим лицом путем ликвидации. Организационные этапы учета информации по прекращаемой деятельности, ее отражение в бухгалтерской отчетности.
  
  контрольная работа [50,5 K], добавлен 19.04.2010
  

• Бухгалтерская отчетность при реорганизации и ликвидации предприятия

  Особенности принудительной и добровольной реорганизации. Способы защиты прав кредиторов реорганизующегося юридического лица. Составление заключительной бухгалтерской отчетности, закрытие счетов учета прибылей и убытков. Условия начисления амортизации.
  
  курсовая работа [37,9 K], добавлен 15.05.2014
  

• Составление бухгалтерской отчетности

  Порядок открытия, документального оформления и учета операций на расчетном счете предприятия. Методика составления бухгалтерской отчетности и основные требования, предъявляемые к ней. Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей.
  
  контрольная работа [16,9 K], добавлен 14.07.2009
  

• Составление бухгалтерского баланса

  Требования к бухгалтерской отчетности юридического лица в Республике Беларусь. Формирование статей баланса предприятия. Организация постановки бухгалтерского учета товарообменных операций. Метод определения выручки от реализации по мере отгрузки товаров.
  
  контрольная работа [45,3 K], добавлен 27.08.2009
  

• Ликвидация организации по инициативе учредителей

  Ликвидация предприятия как совокупность действий по прекращению деятельности предприятия. Этапы добровольной ликвидации предприятий, сущность и сроки выполнения процедуры. Законодательное регулирование и особенности процедуры ликвидации юридического лица.
  
  контрольная работа [20,9 K], добавлен 17.06.2010
  

• Анализ финансового положения предприятия по данным бухгалтерской отчетности

  Формы бухгалтерской отчетности как системы данных об имущественном и финансовом положении организации. Методика анализа показателей финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Структурно–временной анализ бухгалтерского баланса предприятия.
  
  курсовая работа [41,8 K], добавлен 26.12.2014
  

• Ликвидация и реорганизация предприятия на примере ОАО "Пензаэнерго"

  Нормативное регулирование аудита в условиях ликвидации и реорганизации. Особенности аудита в условиях ликвидации и реорганизации организаций. Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности ОАО "Пензаэнерго" при реорганизации в форме выделения.
  
  курсовая работа [58,9 K], добавлен 24.12.2007
  

• Ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности на примере ООО "Томский картон"

  Сущность и назначение бухгалтерского учета; основные требования к ведению учета. Характеристика нормативных документов бухгалтерской отчетности. Анализ построения отчетности на ООО "Томский картон"; характеристика финансовой деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [39,7 K], добавлен 05.03.2015
  

• Анализ бухгалтерской отчетности по данным бухгалтерского баланса

  Понятие, состав и показатели бухгалтерской отчетности, ее роль как источника финансовой оценки актива и пассива бухгалтерского баланса. Методика анализа ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и показателей рентабельности предприятия.
  
  курсовая работа [144,7 K], добавлен 26.11.2014
  

• Бухгалтерский баланс как основа бухгалтерской отчетности

  Использование бухгалтерской отчетности для характеристики деятельности предприятия, значение и требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности на примере ООО "Мартен", виды бухгалтерского баланса: подходы и отличия.
  
  курсовая работа [70,5 K], добавлен 02.02.2011
  

• Формы и значение бухгалтерской отчетности

  Сущность бухгалтерской отчетности и ее основные формы. Роль бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках, об изменении капитала, о движении денежных средств. Значение бухгалтерской отчетности при проведении анализа финансового состояния предприятия.
  
  реферат [38,0 K], добавлен 23.12.2013
  

• Концепция бухгалтерского баланса: сущность, задачи, принципы построения, структура на примере ООО "Прометей"

  Характеристика бухгалтерского баланса с точки зрения важнейшей формы бухгалтерской отчетности. Особенности деятельности автомобильного грузового транспорта ООО "Прометей". Составление баланса в финансовой отчетности предприятия, пути ее совершенствования.
  
  курсовая работа [62,7 K], добавлен 24.04.2011
  

• Составление и заполнение бухгалтерской (финансовой) отчетности

  Требования, правила и методологические особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО "Технопарк". Анализ финансового состояния предприятия. Основные формы бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [659,5 K], добавлен 16.02.2015
  

• Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия

  Система бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Теоретические аспекты составления финансовой отчетности. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Основные показатели финансовой устойчивости организации. Коэффициенты ликвидности предприятия.
  
  дипломная работа [120,1 K], добавлен 10.09.2010
  

• Организация бухгалтерского учета на предприятии. Составление промежуточного баланса предприятия

  Элементы плана организации бухгалтерского учета на предприятии. Составление промежуточного баланса малого предприятия. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.
  
  контрольная работа [26,0 K], добавлен 12.05.2010
  

• Подготовительные мероприятия к составлению достоверной бухгалтерской отчетности

  Понятие бухгалтерской отчетности предприятия. Ее состав, значение и требования к составлению. Раскрытие понятия и экономического содержания баланса как основной формы бухгалтерской отчетности. Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия.
  
  курсовая работа [76,9 K], добавлен 15.01.2012
  

• Технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

  Основные принципы формирования бухгалтерской отчетности организации. Изучение особенностей проведения аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности ООО "Туймада". Анализ бухгалтерского баланса. Классификация типа финансового состояния организации.
  
  дипломная работа [216,7 K], добавлен 11.07.2015
  

• Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия

  Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля финансовой отчетности предприятия. Расчет уровня существенности и аудиторского риска. Составление общего плана и программы ревизии бухгалтерской отчетности. Методы сбора аудиторских доказательств.
  
  курсовая работа [65,5 K], добавлен 19.09.2010
  

• Значение и функции бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчетности

  Исследование значения бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчетности предприятия на примере баланса ЗАО "Фирма «Ярстрой". Содержание, схемы и принципы построения бухгалтерского баланса. Анализ инвентаризации и методов оценки статей баланса.
  
  курсовая работа [74,2 K], добавлен 19.12.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам