Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ОАО "Молоко"

расчеты с покупателями и заказчиками;

авансы выданные;

прочая.

Кредиторская задолженность представлена статьями:

расчеты с поставщиками и подрядчиками;

авансы полученные;

расчеты по налогам и сборам;

кредиты;

займы;

прочая.

Показатели дебиторской задолженности формируются на основании дебетовых остатков по счетам:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам выданным»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

75 «Расчеты с учредителями» субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Показатели кредиторской задолженности формируются на основании кредитовых остатков по счетам:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Расчеты по авансам полученным»;

68 «Расчеты по налогам и сборам»;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

75 «Расчеты с учредителями».

ГЛАВА 2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Краткая характеристика ОАО «Молоко»

Акционерное общество открытого типа «Молоко» г. Минусинск Красноярского края было образовано в 1992 году. Юридический адрес: 660603, Красноярский край, г. Минусинск, ул. Февральская, 20.

Основные виды деятельности:

- прием и переработка молока от хозяйств;

- организация фирменной торговли молочной продукцией;

- торговля покупными товарами оптом;

- торговля покупными товарами в розницу.

Основной целью деятельности ОАО «Молоко» является получение прибыли.

Открытое акционерное общество «Молоко» г. Минусинска является одним из старейших перерабатывающих предприятий молочной промышленности Красноярского края. По объему производства завод входит в передовую пятерку молокоперерабатывающих заводов края.

Красноярский край является регионом с континентальным климатом. Большая часть территории расположена в зоне жесткого (74,1%), очень сильного (11,6%) и сильного дискомфорта климата (11,2%) и лишь незначительная площадь в центральной и южной части характеризуется умеренным дискомфортом (3,1%), что оказывает непосредственное влияние на эффективность сельскохозяйственного производства.

Минусинск находится в Южном микрорайоне Красноярского края. Благоприятные природно-климатические условия делают равнинную часть макрорайона одним из основных для Красноярского края центров развития сельского хозяйства, прежде всего мясо-молочного животноводства и овощеводства. Зерновое хозяйство уступает ведущим зерновым производителям Западного макрорайона, производство зерна развивается, в значительной мере, как кормовая база для животноводства. Переработка сельскохозяйственной продукции сосредоточена в г. Минусинске, Минусинском и Шушенском районах. Минусинские предприятия выступают переработчиками первичного сырья Минусинского, Краснотуранского, Идринского, Каратузского районов; Шушенские производители - для Шушенского и Ермаковского районов.

Сегодня предприятие ОАО «Молоко» выпускает более 40 наименований продукции. Высокое качество, хорошая расфасовка и доступные цены удовлетворяют даже самых требовательных клиентов.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Молоко»

Таблица 1- Оборачиваемость дебиторской задолженности

Анализ показал, что оборачиваемость дебиторской задолженности(раз) в 2013г. снизилась на 1 раз по сравнению с2012г., однако оборачиваемость в днях повысилась в отчетном году по сравнению с базисным на 0,8 дней. Кроме того, доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов за анализируемый период сократилась на 5,2%. Также снизилось и отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации на 3,96%. Показатель доли сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности здесь не имеет место быть, так как на предприятии отсутствует сомнительная дебиторская задолженность.

Важным элементом анализа кредиторской задолженности является оценка оборачиваемости. Для более полного анализа можно рассчитать показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, расчет показателей производится аналогично показателям дебиторской задолженности.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используют следующие показатели: Оборачиваемость кредиторской задолженности.

Окз=В/КЗ*100% (1),

где О кз - оборачиваемость кредиторской задолженности;

В - выручка от реализации;

КЗ - кредиторская задолженность;

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией.

Период погашения кредиторской задолженности:

Ткз=360/Окз(2)

Далее проанализируем кредиторскую задолженность и найдем ее долю в общем объеме краткосрочных обязательств.

Дкз=(3),

где Д кз - доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств.

КО - краткосрочные обязательства.

Таблица 2. Оборачиваемость кредиторской задолженности

В результате анализа, можно сделать вывод о том, что кредиторская задолженность в 2013г. по сравнению с 2012г. увеличилась на 7249 тыс. руб. Кроме того, видно, что ее оборачиваемость(в раз) сократилась на 8,63 раза, а следовательно и период погашения кредиторской задолженности увеличился на 6,9 дня. Возросло и отношение кредиторской задолженности к выручке на 1,8%.

Таблица3 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Из таблицы видно, что темп роста кредиторской задолженности возрос на 75,5%,темп роста дебиторской задолженности за анализируемый период на 21,7%. Кроме того, оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах превышает аналогичный показатель кредиторской задолженности на 9,4 оборота. Оборачиваемость в днях дебиторской задолженности меньше того же показателя кредиторской задолженности на 7,2.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Грамотное управление денежными средствами, ведущее к росту платежеспособности предприятия, получению дополнительного дохода - важнейшая задача финансовой работы.

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Таким образом, состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств(кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.

Необходимо отметить, что кредитная политика очень важна для управления, и на каждом предприятии она должна формироваться индивидуально, в процессе выбора между возможностью увеличения рентабельности, которой способствует кредит, и увеличения риска, который при этом возникает. Важно стремиться к выработке такой кредитной политики, которая учитывала бы также и позиции конкурентов, чтобы не потерять соответствующую долю рынка.

Для улучшения финансового положения организации необходимо:

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

- по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам;

- оценивать состав дебиторской задолженности предприятия по отдельным ее "возрастным" группам, т.е. так называемый реестр старения дебиторской задолженности;

- предоставлять скидки при досрочной оплате;

- ускорить платежи путем совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками. Использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами. Ожидание оплаты "живыми деньгами" может обойтись гораздо дороже.

- формирование условий обеспечения взыскания дебиторской задолженности;

- проводить анализ финансового состояния сомнительных в платежном отношении покупателей;

- использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской задолженности;

- предусматривать в договорах с покупателями и заказчиками изменение цен на продукции в зависимости от срока оплаты;

- своевременно оформлять расчетные документы.

Анализ кредиторской и дебиторской задолженности ОАО «Молоко» показал, что оборачиваемость дебиторской задолженности (раз) в 2013г. снизилась на 1 раз по сравнению с2012г., однако оборачиваемость в днях повысилась в отчетном году по сравнению с базисным на 0,8 дней. Кроме того, доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных активов за анализируемый период сократилась на 5,2%. Также снизилось и отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации на 3,96%. Показатель доли сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности здесь не имеет место быть, так как на предприятии отсутствует сомнительная дебиторская задолженность.

В результате анализа, можно сделать вывод о том, что кредиторская задолженность в 2013г. по сравнению с 2012г. увеличилась на 7249 тыс. руб. Кроме того, видно, что ее оборачиваемость(в раз) сократилась на 8,63 раза, а следовательно и период погашения кредиторской задолженности увеличился на 6,9 дня. Возросло и отношение кредиторской задолженности к выручке на 1,8%.

Из таблицы видно, что темп роста кредиторской задолженности возрос на 75,5%,темп роста дебиторской задолженности за анализируемый период на 21,7%. Кроме того, оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах превышает аналогичный показатель кредиторской задолженности на 9,4 оборота. Оборачиваемость в днях дебиторской задолженности меньше того же показателя кредиторской задолженности на 7,2.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

4. Бадмаева Ц. Н. Моделирование бухгалтерского баланса как инструмент эффективного управления // Юрист и бухгалтер, 2013, № 2.

5. Бакаев А. С. Основные направления развития бухгалтерского учета в России // Финансовая газета. 2011. № 3

6. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд., доп. и перераб. М.: Финансы и статистика, 2012.

7. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд., доп. М.: Финансы и статистика, 2010.

8. Бетге Й. Балансоведение / Пер. с нем. М.: Бухгалтерский учет, 20012.

9. Бернстайн В.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика, интерпретация / Пер. с англ.; научн. ред. перевода чл. - корр. РАН И. И. Елисеева; гл. ред. серии проф. Я. В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 2011.

10. Блатов Н.А. Балансоведение. Л.: Экономическое образование,2013.

11. Касьянова Г.Ю. Главная книга бухгалтера. - М.: АБАК, 2013. - 864 с.

12. Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 проводок. Практика применения Плана счетов: практическое пособие. - М.: Проспект, 2010. - 592 с.

13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2012. - 656 с.

14. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. - М.: Проспект, 2013. - 280 с.

15. Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет. - М.: Академия, 2012. - 304 с.

16. Липатова В.А. Учет заработной платы, не выданной в срок // Бухгалтерский учет. - 2010. - № 7. - С. 15 - 22.

17. Одегов Ю.Г., Никонова Т.В. Аудит и контроллинг персонала. - М.: Альфа-Пресс, 2010. - 672 с.

18. Пашуто В.П. Организация, нормирование и оплата труда на предприятии. - М.: Кнорус, 2012. - 320 с.

19. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: Проспект, 2010. - 560 с.

20. 20. Чая В.Т., Латыпова О.В. Бухгалтерский учет. - М.: Кнорус, 2011. - 520 с.

21. Хендриксен, Э.С. Теория бухгалтерского учета / Э.С.Хендриксен, М.Д. Ван Бреда / под ред. Я.В. Соколова. - М. :

22. Финансы и статистика, 2012.

23. Хорнгрен, Ч.Т. Бухгалтерский учет: управленческий аспект / Ч.Т. Хорнгрен, Дж. Фостер / пер. с англ. ; под ред. Я.В.

24. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 416 с.

25. Цыганков, К.Ю. О венецианском варианте двойной бухгалтерии / К.Ю. Цыганков // Бухгалтерский учет. - 2012. -

26. № 12.

27. Цыганков, К.Ю. Очерки истории бухгалтерского учета: происхождение двойной бухгалтерии / К.Ю. Цыганков. - М. Изд-во "Бухгалтерский учет", 2013.

28. Туякова З.С, Терентьева Т.А. Налоговый учет прямых расходов//Аудиторские ведомости, - 2012 -№ 10 - С.68-72.

29. Хорин А.Н. Рыночно-ориентированная финансовая отчетность: отчет о стоимости. //Бухгалтерский учёт. - 2011. - №16. - С.50 -57

30. Хорин А.Н., Успаева М.Г. Справедливая стоимость как бухгалтерская оценка.// Бухгалтерский учет. - 2012. - №23. - С. 65 -66

31. Чинченко М.Н. Справедливая стоимость товаров в бухгалтерском учете. // Международный бухгалтерский учет. - 2011. - № 4. - С.23-26

32. Чинченко М.Н. Применение справедливой стоимости в оценке внеоборотных активов. // Все для бухгалтера. - 2012.- № 16. - С.24 -27

33. Шешукова Т.Г., Иванников С.Н. Учет создания основных средств.// Бухгалтерский учет, экономический анализ, аудит, налогообложение, коммерческий расчет: теория и практика в условиях применения современных информационных технологий:

Размещено на Allbest.ru