Отчет о движении денежных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

инвестиционный денежный отчетность

Бухгалтерская отчетность - это единая система учетных данных об имуществе обязательствах, а также о результатах хозяйственной деятельности предприятия, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия.

Одним из главных отчетов является отчет о движении денежных средств, который имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации.

Данные, содержащиеся в отчете о движении денежных средств, дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Если баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент, как правило, на конец отчетного периода, то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации за отчетный период. Информация о движении денежных средств полезна в качестве базы оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства.

Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступлении, направлении денежных средств) с учетом остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей инвестиционной и финансовой деятельности.

Сведения о движении денежных средств, отражаемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных, специальных счетах, приводят нарастающим итогом с начала года и предоставляют в валюте Российской Федерации - в рублях.

Целью данной курсовой работы является изучение отчета о движение денежных средств: его назначение, содержание, использование, составление, информационные возможности.

Задачами курсовой работы являются:

1. Изучить отчет о движении денежных средств;

2. Изучить порядок заполнения отчета о движении денежных средств;

3. Показать составление отчета о движении денежных средств на примере ООО «Нижегород Торг».



1. История появления отчета о движении денежных средств

В отличие от бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах, имеющих долгую историю, отчёт о движении денежных средств вошёл в финансовый обиход в 60-е года XIX века. К середине 60-х годов XIX века сформировался общий подход к составлению отчёта о движении денежных средств, который представлял собой документ об использовании и источниках фондов.

История отчёта о движении денежных средств начинается с 1863 года, когда компания Dowlais Ironworks, оправившись после кризиса, показала в отчётности прибыль, но у неё не хватало денежных средств для покупки новой доменной печи. Для того чтобы объяснить нехватку средств, один из менеджеров компании составил отчёт, который он назвал сравнительный бухгалтерский баланс. Исходя из отчёта, стало понятно, что у компании было слишком много запасов (видимо, на их покупку тратились значительные средства). Этот отчёт и стал прародителем современного отчёта о движении денежных средств.

В 1992 году Совет по Международным стандартам финансовой отчётности разработал МСФО 7 «Отчёт о движении денежных средств», который вступил в силу в 1994 году. Стандартом предусматривалась обязательность представления отчёта составляющими отчётность в соответствии с МСФО.

Отчёт о движении денежных средств в нынешнем формате, когда движения денежных средств начали разделять на движения от операционной, финансовой, инвестиционной деятельности, был разработан в США в 1988 году. На сегодняшний день все национальные и международные разработчики стандартов финансовой отчётности пришли к выводу о важности раскрытия информации об источниках поступления и направлениях использования компаниями денежных средств, отчёт о движении денежных средств стал частью пакета финансовой отчётности в большинстве стран.

2. Назначение и источники информации отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующую источники поступления денежных средств и направления их расходования. Отчет содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

Отчет о движении денежных средств, с одной стороны, концентрирует в себе значительную часть данных из других отчетов, а с другой, как правило, составляется достаточно детально, что позволяет создать целостную картину о состоянии финансов организации за конкретный период.

Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

Главная цель составления данного отчета о состоит в предоставлении его пользователям финансовой отчетности полной, правдивой и детальной информации об изменении денежных средств предприятия, их эквивалентов за отчетный период.

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации.

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте, сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.

В отчете о движении денежных средств представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

Источником данных для составления Отчета являются сведения о состоянии и движения на счетах бухгалтерского учета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банках». Для обобщения информации по направлениям поступления и использования денежных средств в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и в финансовой деятельности на указанных счетах введен аналитический учет по движению денежных средств.

Организации составляют отчет о движении денежных средств по форме №4 ОКУД 0710004, рекомендованным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Порядок составления отчета о движении денежных средств в международной практике (МСФО №7) и в отечественной практике по действующему приложению №4 существенно различаются.

Наибольшие расхождения связаны с разделением денежных потоков по отдельным видам деятельности. В приложении №4 финансовая деятельность сводится к движению денежных средств, в результате краткосрочных финансовых вложений: выпуска облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытия ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций и других операций, учитываемых на счете «Финансовые вложения». Такой подход не соответствует требованию составления отчета, заложенному в международных стандартах МСФО, согласно которому финансовая деятельность рассматривается как внешнее финансирование. С позиции возможности использования отчета для целей прогнозирования денежных потоков соблюдение указанного требования очень важно, поскольку позволяет разделить денежный поток на чистый денежный поток, который был создан в результате текущей деятельности организации, и денежный поток в результате привлечения средств от собственников или заимодавцев.

В соответствии с МСФО №7 («Отчет о движении денежных средств») в отчете отражаются изменения не только в денежных средствах, но и в денежных эквивалентах (краткосрочных, высоколиквидных вложениях, легко обратимых в определенную сумму денежных средств и подвергающихся незначительному риску изменения ценности).

В целом в российских правилах и МСФО подход к составлению отчета о движении денежных средств сходный, но существуют значительные отличия в методах подготовки информации (например, российские правила предусматривают только прямой метод, а МСФО - прямой и косвенный).

Отчет о движении денежных средств должен соответствовать следующим требованиям:

- должен быть достоверным и полным (т.е. сформированным исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету) и предоставлять информацию о финансовом положении организации и изменениях в её финансовом положении.

- денежные потоки должны быть распределены по 3 видам деятельности организации.

- должен быть составлен на русском языке;

- должен быть составлен в валюте Российской Федерации.

- должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации.

Для составления отчета необходимо однозначное толкование ключевых терминов, характеризующих денежные средства и их эквиваленты, потоки денежных средств (денежные притоки), чистый денежный поток.

Определения терминов, используемых при составлении отчета:

денежные средства - деньги в кассе и средства на счетах в банке (банках), которыми организация может свободно распоряжаться. Информация о средствах, замороженных на счетах организации, или иных средствах, которыми организация не может распорядиться самостоятельно, раскрывается в приложениях к отчету с тем, чтобы обеспечить взаимную увязку данного отчета и бухгалтерского баланса, отражающего полную величину денежных средств организации;

эквивалентные денежные средства - высоколиквидные вложения, которые имеют короткий срок погашения (не более трех месяцев с даты приобретения) и могут быть обращены в денежные средства без существенной потери в сумме.

денежные потоки организации - платежи фирмы и поступление в фирму денежных средств и денежных эквивалентов и их остатки на начало и конец отчетного года.

чистый денежный поток - нетто-результат изменения денежных средств, разность между поступлениями и платежами отчетного периода. Чистый денежный поток может быть как положительным, так и отрицательным. Положительное значение чистого денежного потока свидетельствует о наращении денежных средств или их притоке, отрицательное - об их оттоке.



3. Классификация видов деятельности в отчете о движении денежных средств, в соответствии с МСФО 7

Виды деятельности и их характеристики:

1. Финансовая деятельность - деятельность, приводящая к изменениям в собственном и заемном капитале организации в результате привлечения финансовых средств:

Ш (+) Эмиссия акций или других долговых инструментов;

Ш (+) Эмиссия облигаций, векселей, закладных и прочего краткосрочного и долгосрочного характера;

Ш (-) Выплаты владельцам в связи с выкупом акции;

Ш (-) Денежные погашения заимствований, произведенных ранее.

2. Операционная деятельность - деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели, в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др. Отражает достаточность денежных средств (без обращения к внешним источникам финансирования) для:

Ш Погашения кредитов;

Ш Поддержания производственных мощностей;

Ш Выплаты дивидендов;

Ш Новых инвестиций.

3. Инвестиционная деятельность - деятельность, связанная с приобретением (созданием), продажей основных средств (земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования), нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.), осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. Отражает направления использования денежных потоков с целью генерирования в будущем доходов, положительных денежных потоков от операционной деятельности; отрицательный чистый денежный поток в период активизации капитальных затрат свидетельствует о реализации стратегии компании в части расширения масштабов бизнеса.

Для составления отчета МСФО 7 допускает использование двух методов: прямого и косвенного. Для составления отчета о движении денежных средств МСФО 7 рекомендует компаниям использовать прямой метод, так как он в отличие от косвенного позволяет получить информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств.

При выборе метода составления отчета нужно исходить из того, для кого этот отчет готовится (для инвестора, банка, собственника). Практика показывает, что отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом, более понятен и лучше воспринимается руководителями и акционерами, не являющимися профессиональными финансистами.

4. Содержание отчета о движении денежных средств

Наименование показателя	Сумма
Остаток денежных средств на начало отчетного года
Движение денежных средств по текущей деятельности Поступление денежных средств в разрезе факторов их динамики Расходование денежных средств в разрезе факторов их динамики Чистые денежные средства от текущей деятельности	()
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Поступление денежных средств в разрезе факторов их динамики Расходование денежных средств в разрезе факторов их динамики Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	()
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступление денежных средств в разрезе факторов их динамики Расходование денежных средств в разрезе факторов их динамики Чистые денежные средства от финансовой деятельности Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств	()
Остаток денежных средств на конец отчетного года

5. Денежные потоки от текущей деятельности

Основным источником поступлений являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. Поэтому в строке 4111 отчета отражается полученная выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумма авансов от покупателей за вычетом косвенных налогов - НДС и акцизов. Для ее заполнения суммируются обороты по дебету счетов учета денег и денежных эквивалентов (50, 51, 52, 55, 58) в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по кредиту). Из этих оборотов нужно исключить суммы НДС и акцизов, полученные от покупателей.

В строку 4112 вписываются суммы гонораров, арендных, лицензионных, комиссионных и прочих подобных платежей без НДС.

Другие доходы показываются по строке 4113 «Прочие поступления». Это могут быть:

· суммы, возвращенные в кассу подотчетными лицами;

· суммы, полученные в возмещение ущерба от виновных лиц или страховщика;

· полученные штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров и т.п. (за минусом полученного НДС).

Полученную от арендаторов плату за пользование имуществом можно отразить в отчете по-разному. Это зависит от того, является ли сдача имущества в аренду обычным видом деятельности фирмы. Если да, то вписывается полученная арендная плата в строку «от продажи продукции, товаров, работ и услуг». Если нет, то включается в состав прочих доходов.

В строках 4121-4129 отчета раскрываются основные направления расходования денежных средств.

Обратить внимание: расход денег и денежных эквивалентов указывают в отчете в круглых скобках. НДС и акцизы, уплаченные поставщикам и подрядчикам, в денежный поток не включают.

По строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» показываются оплаченные расходы фирмы по текущей деятельности. Вписываются сюда суммы произведенной оплаты вашим поставщикам (подрядчикам). Необходимые данные нужно взять из оборотов по кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52) в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по дебету). Из них нужно вычесть уплаченный контрагентам НДС. Но передача денежных эквивалентов контрагентам (их выбытие) отражается через субсчет 91-2 «Прочие расходы». Кроме того, наличные деньги могут расходоваться через подотчетных лиц.

В строку 4122 отчета о движении денежных средств включаются суммы заработной платы, выплаченные работникам фирмы. При этом используются данные по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 50 (если зарплата выдается из кассы) или 51 (если зарплату перечисляют на пластиковые карты сотрудников).

Если в отчетном (прошлом) году фирма выплачивала проценты по долговым обязательствам, то сумма показывается в строке 4123 отчета.

Уплата налога на прибыль отражается по строке 4124. Уплата всех остальных налогов, кроме косвенных, а также взносов на обязательное социальное страхование показывается по строке 4129.

Если фирма получила возврат излишне уплаченных налогов из бюджета, за исключением НДС и акцизов, или взносов из государственных внебюджетных фондов, то эти поступления отражаются по строке 4119.

Эти суммы выявляются в учете через корреспонденцию счета 51 со счетами 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по обязательному социальному страхованию».

Другие оплаченные расходы по текущей деятельности показываются по строке «прочие платежи».

Итог по движению денег, связанному с текущей деятельностью, подводится в строке 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций». В ней отражается разница между суммами поступивших и израсходованных денег и денежных эквивалентов по текущей деятельности фирмы.

Суммы НДС, а также акцизов, относящиеся к текущей деятельности, показывается свернуто. То есть из суммы полученных платежей вычитается сумма входящего НДС, а из сумм уплаченных вычитается исходящий НДС. Далее суммы исходящего НДС, складываются с НДС, уплаченным в бюджет, и полученная сумма вычитается из входящего НДС. Итоговую сумму отражают в составе денежных потоков от текущих операций - по строке «Прочие платежи» (код 4119) (если сумма отрицательная) либо «Прочие поступления» (код 4129) (если сумма положительная). Это же относится и к акцизам.

6. Денежные потоки от инвестиционной деятельности

Сначала анализируются поступления.

По строке 4211 «от продажи внеоборотных активов» отчета указываются суммы, которые фирма получила от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке (без учета НДС).

Эти данные берутся из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 58, субсчет «Денежные эквиваленты» (за минусом полученного НДС), в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В строке 4212 отчета указываются доходы фирмы от продажи акций (долей участия) в других организациях, а по строке 4214 - поступления в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям. Данные о дивидендах берутся из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 58, субсчет «Денежные эквиваленты», в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по дивидендам».

Для того, чтобы выявить суммы процентов, которые фактически получила в отчетном году фирма от финансовых вложений (например, облигаций, векселей, выданных займов и т.д.), необходимо взять дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчета «Проценты по векселям», «Проценты по облигациям» и т.д.

Погашение выданных процентных займов показываются в строке 4213. Эти операции отражаются по дебету счета 50 или 51 в корреспонденции со счетом 58 «Финансовые вложения».

Поступления по инвестиционной деятельности, не поименованные в строках 4211-4214 отчета, отражают в строке 4219 «прочие поступления».

Затем раскрывается структуру платежей.

В строке 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» отчета отражается оплата в отчетном году основных средств (недвижимости, производственного оборудования и т.д.), нематериальных активов (прав на патенты, изобретения и т.д.), поисковых активов (в связи с освоением природных ресурсов), а также объектов незавершенных капитальных вложений - без учета НДС. Данные для этой строки берутся из кредитовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 55, 58, субсчет «Денежные эквиваленты», в корреспонденции со счетами 60 и 76 в части покупок основных средств, нематериальных активов и т.п. Кроме того, наличные деньги на эти цели могут расходоваться через подотчетных лиц.

Суммы средств, направленных на осуществление долгосрочных финансовых вложений, записываются по строкам 4222 «в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях» и 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам». Чтобы заполнить эти строки, необходимы данные из оборота по дебету счета 58.

Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности показывается в строке 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций». То есть вписывается разницу между поступившими и израсходованными в рамках инвестиционной деятельности суммами денег и денежных эквивалентов. Уплату процентов показывают в составе текущих операций (строка 4123).

7. Денежные потоки от финансовой деятельности

Здесь раскрывается информация о полученных и потраченных деньгах в рамках финансовой деятельности фирмы.

Суммы, полученные фирмой в долг, указываются в строке «получение кредитов и займов». Для заполнения этой строки используются обороты по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51, 52, 55) и денежных эквивалентов (58).

Вексельный заем так же, как и обычные займы, отражается на счете 66 или 67 в зависимости от срока погашения. Однако для отражения таких заимствований в отчете предусмотрена отдельная строка - 4314 «от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.».

В строках 4312 и 4313 отражаются вклады собственников компании, внесенные в отчетном году. Вклады показываются по строке 4312. Прочие поступления указываются в строке 4314. В частности, к ним относится государственная помощь (ПБУ 13/2000).

В строке «в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» записываются погашенные суммы кредитов и займов. Используйте данные по дебету счетов 66 и 67 в корреспонденции со счетами по учету денег и денежных эквивалентов.

В строке «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)» указываются суммы всех дивидендов, выплаченных в отчетном году. По строке «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» отражается разница между поступившими и потраченными деньгами и денежными эквивалентами по финансовым операциям фирмы.

8. Сальдо денежных потоков и остаток денежных средств на начало и конец отчетного периода

Сальдо денежных потоков за отчетный период

В строке 4400 указывается результирующий денежный поток по всем видам операций фирмы (текущим, инвестиционным и финансовым). Этот показатель представляет собой разницу между всей суммой поступивших и израсходованных денежных средств. Чтобы его определить, нужно просуммировать сальдо денежных потоков по строкам 4100, 4200 и 4300. Если какой-либо из этих показателей указан в отчете в круглых скобках, то в сумму он включается со знаком «минус».

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

В отчете остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года показывается по строке 4450. Этот показатель получается суммированием начальных остатков на 1 января отчетного года по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58, субсчет «Денежные эквиваленты». Он должен совпадать с показателем строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса на конец предыдущего, 2011 года.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

Строка отчета 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» равна сумме средств на начало отчетного года и чистого увеличения (уменьшения) денег фирмы за год. Если форма заполнена правильно, то значение этой строки должно совпасть с показателем по строке 1250 бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря отчетного года.

9. Составление отчета о движении денежных средств в ООО «Нижегород Торг»

Общество с ограниченной ответственностью «Нижегород Торг» было создано в 2005 году. Расположено по адресу город Нижний Новгород, ул. Советская, д. 12, офис 16. Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и Учредительного договора. ООО «Нижегород Торг» имеет свой расчётный счет, круглую печать со своими наименованием, штампы, бланки другие необходимые документы. Общество может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и несёт обязанности быть истцом, ответчиком, третьим лицом в судебных органах.

Основным видом деятельности является производство канцелярских товаров.

Отчет о движении денежных средств на основании данных ООО «Нижегород Торг»

Поступление и выбытие денежных средств за 2013 год.

1) Перечислена в бюджет задолженность по налогу на прибыль - 4 750 руб.

2) Выдано в подотчет Петрову на хоз. Нужды - 8 000 руб.

3) Выдано в подотчет Петрову на командировку - 7 000 руб.

4) Поступила в кассу выручка от реализации продукции - 21 165 руб. (НДС - 3 813)

5) Оплачено поставщику «Волна» за материалы - 36 500 руб. (НДС - 6 570 руб.)

6) Внесен в кассу остаток аванса Ивановым - 1398 руб.

7) Оплачен перерасход по командировке Петрову из кассы - 1 269 руб.

8) Выдано на командировку Сидорову из кассы - 14 500

9) Перечислено:

- налог на доходы физических лиц - 16 500 руб.

- в ПФ - 41 850 руб.

- в ФСС - 4 278 руб.

- в ФОМС - 7 523 руб.

10) Перечислена зарплата - 34 300 руб.

11) Получено на р. с. от покупателя ООО «Ирина» за материалы и долг за отгруженную продукцию в феврале - 88 983 руб. (НДС - 16 017 руб.)

12) Получено на р. с. от покупателя за ксерокс - 97 458 руб. (НДС - 17 542 руб.)

13) Выплачены: зарплата, больничные - 101 700 руб.

14) Получено на р. с. от покупателя У - 66 949 руб. (НДС - 12 051 руб.)

15) Получено на р. с. пени за просрочку от покупателя - 1000 руб.

16) Получено от покупателя Z:

- в кассу - 29 661 руб. (НДС - 5339 руб.)

- на р. с. - 271 186 руб. (НДС - 48 814 руб.)

17) Перечислено с р. с.:

- в бюджет НДС - 30 421 руб.

- задолженность «Квант» - 134 500 руб. (НДС - 24 210 руб.)

- «Волне» аванс за материалы - 165 254 руб. (НДС - 29 746 руб.)

- дивиденды учредителям - 45 000 руб.

Отчет о движении денежных средств

Показатель	Источник информации	Сумма, тыс. руб. (+), (-)
1. Текущая деятельность
1.1. Приток денежных средств (поступления) - всего,		481
в том числе: выручка от реализации продукции (работ, услуг)	операции по кредиту счета 62 (от основного вида деятельности), 90.1	478
прочие поступления (от прочих дебиторов, полученные штрафы и др.)	Операции по кредиту счетов 71, 91.1 (пени)	2
1.2. Отток денежных средств - всего,		582
в том числе: платежи по счетам поставщиков и подрядчиков	операции по дебету счета 60	336
выплаты заработной платы (основной и дополнительной)	операции по дебету счета 68,69,70	206
налог на прибыль организации	Операция по дебету счета 68	5
прочие платежи	Операции по дебету счетов 71, а также сумма разницы входящего и исходящего НДС	35
1.3. Итого денежных средств от текущей деятельности	Поступления всего - платежи всего	(101)
2. Инвестиционная деятельность
2.1. Приток денежных средств - всего,		115
в том числе: выручка от реализации основных средств	операция по кредиту счета 62 (продажа ксерокса)	97
Прочие поступления	НДС	18
2.2. Отток денежных средств - всего,	-	-
2.3. Итого денежных средств от инвестиционной деятельности		115
3. Финансовая деятельность
3.1. Приток денежных средств - всего,	-	-
3.2. Отток денежных средств - всего,		45
Уплата дивидендов	операция по дебету счета 75	45
2.3. Итого денежных средств от финансовой деятельности		45
Сальдо денежных потоков за отчетный период	текущая деятельность + инвестиционная деятельность + финансовая деятельность	(31)
Денежные средства на начало года	сальдо по счетам 50, 51	153
Денежные средства на конец года	сальдо денежных потоков за отчетный год + остаток денежных средств на начало года	121

Форма заполнена верно, так как, стока в отчете о движении средств «остаток денежных средства на конец года» совпадает со строкой в бухгалтерском балансе «Денежные средства и денежные эквиваленты.



Заключение

Курсовая работа посвящена раскрытию теоретических и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных средств. На основании этого, можно сделать ряд выводов.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.

Для получения информации о денежных потоках предприятия используют отчет о движении денежных средств, который характеризует источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам.

Предприятия могут использовать прямой или косвенный методы представления информации о потоках денежных средств от текущей деятельности. При прямом методе в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, а при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат предприятия (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период.

Показатели формы №4 «Отчет о движении денежных средств» заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Отчет по форме №4 составляется прямым методом с указанием всех потоков денежных средств.



Список литературы

1) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.

2) Учебное пособие для профессиональных бухгалтеров МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств».

3) Правовая система «Консультант +».

4) Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. №4н «о формах бухгалтерской отчетности организаций».

5) Инструкция Минфина РФ от 09.04.2001 г. «Инструкция по заполнению форм финансовой отчетности»

6) Сорокина Е.М. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации - М; 2004.

Размещено на Allbest.ru

...