Анализ Финансовой отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки РФ

ФГБОУ ВПО "Сибирский государственный технологический университет"

Факультет ХТФ ЗДО

Кафедра бухгалтерского учета и финансов

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ: АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Красноярск 2013



Содержание

Введение

1. Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей

2. Анализ отчета о прибылях и убытках

3. Анализ информации, содержащейся в отчете о движении денежных средств

4. Анализ информации, содержащейся в приложении к бухгалтерскому балансу

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Анализ финансовой отчетности заключается в применении аналитических инструментов и методов к показателям финансовых документов с целью выявления существенных связей и характеристик, необходимых для принятия какого-либо решения. Главное, анализ финансовой отчетности позволяет в меньшей степени полагаться на догадки, предчувствия и интуицию, уменьшить неизбежную неопределенность, которая присутствует в любом процессе принятия решения. Анализ финансовой отчетности не устраняет потребности в деловом чутье, но создает прочную и систематическую основу для его рационального применения.

Сложность анализа финансовой отчетности, при всей простоте используемых математических формул, заключается в неоднозначной трактовке полученных в результате расчета показателей, их интерпретация сильно зависит от общей экономической ситуации, отрасли, положения инвестиционного цикла и индивидуальных особенностей работы предприятия. Кроме этого, необходимо учитывать сложность понимания методик из-за большого числа синонимов терминов и производных показателей. В англоязычной литературе также имеется большое число синонимов, и при переводе экономической литературы появляются новые, и при этом иногда происходит изменение их смысла. Российские создатели методик анализа финансовой отчетности не редко вводят/добавляют и/или смешивают/применяют терминологию и методики плановой экономики, с пришедшими с запада методиками. Часть коэффициентов имеют несколько вариантов расчетов. При адаптации западных методик, к отличающейся российской финансовой отчетности, также возникают проблемы. Возможное, по разным причинам, несоответствие декларируемой финансовой отчетности реальному состоянию дел на предприятии, и при этом не выявленное аудиторами. Серьезная проблема в переоценке стоимости основных средств с учетом их амортизации и действия инфляции.

Процесс проведения анализа финансовой отчетности описывается по разному в зависимости от поставленной задачи. Он может быть использован в качестве инструмента предварительной проверки при выборе направления инвестирования или возможных вариантов слияния предприятий. Он также может выступать как инструмент прогнозирования будущих финансовых условий и результатов. Анализ финансовой отчетности применим и для выявления проблем управления производственной деятельностью. Он может служить для оценки деятельности руководства компании.

В зависимости от целей проводимого анализа, внимание концентрируют на соответствующий вид финансового анализа. Так например, для кредиторов наиболее важными являются показатели ликвидности компании, для акционеров - показатели рентабельности, для профсоюзных аналитиков - расходы на оплату труда, объем и эффективность капитальных затрат, государственных служащих - правильность выплаты налогов и т.д.

Выбор оптимальных (целевых, нормативных) для компании показателей очень непростая и важная задача. Нет универсального списка коэффициентов для любой компании.

Примеры: бухгалтерский баланс отчет денежный

- выбор в соответствии со стратегическим и тактическим планом развития компании,

- выбор в соответствии со стратегическим планом развития компании и учетом внешней экономической ситуации (и ее прогноза),

- соответствие коэффициентам наилучших компаний в отрасли с учетом масштаба, и т.д.

Таблица 1. Исходные данные - формы бухгалтерской отчетности

Баланс, тыс. руб	ООО "Милана"
	Начало 2010	Конец 2010
АКТИВ
1 Внеоборотные активы	46 547	48 474
Нематериальные активы	1 283	1 213
Основные средства	41 624	44 310
Долгосрочные финансовые вложения	1 677	846
Незавершенное строительство	1 512	1 527
Отложенные налоговые активы	-	-
Прочие внеоборотные активы	451	578
2 Оборотные активы	38 552	44 126
Запасы	30 367	34 073
НДС по приобретенным ценностям	1 141	1 342
Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)	6 438	6 606
Краткосрочные финансовые вложения	163	2 005
Денежные средства	191	64
Прочие оборотные активы	252	36
БАЛАНС	85 099	92 600
3 Капитал и резервы	67 992	71 093
Уставный капитал	171	178
Добавочный капитал	63 461	59 421
Резервный капитал	33	33
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	(4 327)	(11 461)
4 Долгосрочные обязательства:	17 107	21 507
Займы и кредиты	1 161	1 163
Отложенные налоговые обязательства	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	100	42
5 Краткосрочные обязательства:	-	-
Займы и кредиты	1 274	2 850
Кредиторская задолженность	14 572	15 730
Доходы будущих периодов	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	-	1 722
БАЛАНС	85 099	92 600
Отчет о прибылях и убытках, тыс. руб.	2010 г.	2009 г.
Выручка от продажи товаров (за минусом НДС, акцизов)	97 410	54 501
Себестоимость проданных товаров	(81 073)	(39 193)
Валовая прибыль	16 337	15 308
Коммерческие расходы	(12 031)	(9 854)
Управленческие расходы	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	4 306	5 454
Проценты к уплате	-	-
Прочие доходы	3 815	-
Прочие расходы	-	(1 789)
Прибыль (убыток) до налогообложения	8 121	3 665
Отложенные налоговые активы	-	-
Отложенные налоговые обязательства	-	-
Текущий налог на прибыль	(987)	(584)
Иные аналогичные обязательные платежи	-	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	7 134	3 081
Отчет о движении денежных средств, тыс. руб.	2010 г.	2009 г.
Остаток денежных средств на начало года	191	109
Движение ДС по текущей деятельности:
Средства, полученные от покупателей	108 062	77 935
Авансы полученные	12 625,6	1 206,1
Прочие доходы	3 578	5 456,4
Денежные средства, направленные:	-	-
на оплату приобретенных товаров	(84 541,7)	(55 529,2)
на оплату труда	(10 759,6)	(14 089,1)
на выплату дивидендов	(1 124,1)	(1 142)
на расчеты по налогам и сборам	(8 741,3)	(6 740,2)
на расчеты с внебюджетными фондами	(3 023,2)	(352,6)
на прочие расходы	(18 203)	(8 662)
Движение ДС по инвестиционной деятельности	-	-
Выручка от продажи основных средств	-	-
Выручка от продажи ценных бумаг	-	-
Приобретение объектов основных средств	-	-
Приобретение ценных бумаг	-	-
Займы предоставленные другим организациям	-	-
Движение ДС по финансовой деятельности	-	-
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациям	-	-
Прочие доходы	-	-
Погашение займов и кредитов (без процентов)	-	-
Остаток денежных средств на конец года	64	191
Приложение к бухгалтерскому балансу, тыс. руб.
Наличие на начало отчетного года:	2010 г.
Здания	281
Сооружения	107,5
Машины и оборудование	41 527
Транспортные средства	5 505,6
Производственный и хозяйственный инвентарь	124,1
Рабочий скот	-
Продуктивный скот	-
Другие виды основных средств	57,2
Поступило:
Здания	1 482,2
Сооружения	495
Машины и оборудование	2 230,4
Транспортные средства	1 674,5
Производственный и хозяйственный инвентарь	184,2
Рабочий скот	-
Продуктивный скот	-
Другие виды основных средств	186,4
Выбыло:
Здания	(215,2)
Сооружения	(31,6)
Машины и оборудование	(2,3)
Транспортные средства	(30,2)
Производственный и хозяйственный инвентарь	(6,5)
Продуктивный скот	-
Другие виды основных средств	(0,9)
Наличие на конец года:
Здания	4 060,6
Сооружения	571
Машины и оборудование	43 755,2
Транспортные средства	7 149,8
Производственный и хозяйственный инвентарь	301,8
Рабочий скот	-
Продуктивный скот	-
Другие виды основных средств	242,6
ООО "Милана"	На начало 2010 г.	На конец 2010 г.
Амортизация основных средств	5 978,4	11 771
Дебиторская задолженность:
Краткосрочная - всего	6 438	6 606
В том числе:
Расчеты с покупателями и заказчиками	4 782	5 189
Авансы выданные	595	1 013
Прочая	1 061	404
Кредиторская задолженность:
Краткосрочная - всего	15 846	18 580
В том числе:
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	4 151	6 317
Авансы полученные	498	383
Расчеты по налогам и сборам	2 735	2 566
Кредиты	1 274	2 850
Займы	-	-
Прочая	7 188	6 464
Долгосрочная - всего	1 261	1 205



1. Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей

Как форма отчетности бухгалтерский баланс является одним из основных источников информации для анализа финансового состояния предприятия. В балансе отражено состояние средств на определенную дату в двух разрезах: по составу, по источникам формирования.

Анализ бухгалтерского баланса рекомендуется начинать с составления аналитического баланса. Аналитический баланс-нетто формируется путем перегруппировки отдельных статей оборотных и внеоборотных активов, капитала и обязательств, а также устранения влияния на валюту баланса и его структуру регулирующих статей.

Таблица 1 - Сравнительный аналитический баланс

Наименование статей	Абсолютные величины	Относительные величины	Изменения
	На начало года	На конец кода	На начало года	На конец кода	В абсолютных величинах	В структуре	В % к величине на начало года	В % к изменению итога баланса
АКТИВ
1 Внеоборотные активы	46 547	48 474	54,7	52,35	1 927	-2,35	4,14	25,69
Нематериальные активы	1 283	1 213	1,5	1,31	-70	-0,19	-0,06	-0,93
Основные средства	41 624	44 310	48,91	47,85	2 686	-1,06	6,45	35,81
Долгосрочные финансовые вложения	1 677	846	1,97	0,91	-831	-1,06	-49,55	-11,08
Незавершенное строительство	1 512	1 527	1,78	1,65	15	-0,13	0,99	0,20
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	451	578	0,53	0,62	127	0,09	28,16	1,69
2 Оборотные активы	38 552	44 126	45,3	47,65	5 574	2,35	14,46	74,31
Запасы	30 367	34 073	35,68	36,8	3 706	1,12	12,20	49,41
НДС по приобретенным ценностям	1 141	1 342	1,34	1,45	201	0,11	17,62	2,68
Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)	6 438	6 606	7,57	7,13	168	-0,44	2,61	2,24
Краткосрочные финансовые вложения	163	2 005	0,19	2,17	1 842	1,98	1 130,06	24,56
Денежные средства	191	64	0,22	0,07	-127	-0,15	-66,49	-1,69
Прочие оборотные активы	252	36	0,30	0,04	-216	-0,26	-85,71	-2,88
БАЛАНС	85 099	92 600	100	100	7 501	0	8,81	100
ПАССИВ
3 Капитал и резервы	67 992	71 093	79,9	76,77	3 101	-3,13	4,56	41,34
Уставный капитал	171	178	0,2	0,19	7,0	-0,01	4,09	0,09
Добавочный капитал	63 461	59 421	74,57	64,17	-4 040	-10,4	6,37	-53,86
Резервный капитал	33	33	0,04	0,04	0,0	0,0	0,0	0,00
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	(4 327)	(11 461)	5,09	12,38	7 134	7,29	164,87	95,11
4 Долгосрочные обязательства:	1 261	1 205	0,01	0,01	-56,00	0,001	- 4,44	0,50
Займы и кредиты	1 161	1 163	1,36	1,26	2,0	-0,10	0,17	0,03
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	100	42	1,12	0,05	-58,0	-1,07	-58,0	-0,77
5 Краткосрочные обязательства:	15 846	20 302	18,62	21,92	4 456	3,3	28,12	59,41
Займы и кредиты	1 274	2 850	1,5	3,08	1 576	1,58	123,71	21,01
Кредиторская задолженность	14 572	15 730	17,12	16,99	1 158	-0,13	7,95	15,44
Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	-	1 722	-	1,86	1 722	1,86	1 722	22,96
БАЛАНС	85 099	92 600	100	100	7 501	0,0	8,81	100

Таблица 2 - Анализ ликвидности баланса

Группы показателей	Сумма, тыс. руб.	Группы показателей	Сумма, тыс. руб.	Платежеспособный излишек, недостаток
	На начало 2010 г.	На конец 2010 г .		На начало 2010 г.	На конец 2010 г.	На начало 2010 г.	На конец 2010 г.
Наиболее ликвидные активы	354	2 069	Наиболее срочные обязательства	14 572	15 730	-14 218	-13 661
Быстрореализуемые активы	6 438	6 606	Краткосрочные обязательства	1 274	4 572	5 164	2 034
Медленно-реализуемые активы	31 760	35 451	Долгосрочные обязательства	1 261	1 205	30 499	34 246
Труднореализуемые активы	46 547	48 474	Постоянные пассивы	67 992	71 093	-21 445	-22 619
Баланс	85 099	92 600	Баланс	85 099	92 600	0	0

Для определения ликвидности баланса сопоставим итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

В нашем случае: А-1 < П-1; А-2 > П-2; А-3 > П-3; А-4 < П-4.

Не выполняется первое неравенство, что говорит о том, что баланс не является абсолютно ликвидным.



Таблица 3 - Анализ ликвидности и платежеспособности

Показатели	Алгоритм расчета	Нормальное ограничение	На начало 2010 года	На конец 2010 года
1	2	4	5	6
1.Общий показатель платежеспособ-ности	(А1+0,5А2+0,3А3)/ (П1+0,5П2+0,3П3),	>1	0,84	0,87
2.Коэффициент "критической оценки" (промежуточной ликвидности)	(краткосрочная дебиторская задолженность +краткосрочные финансовые вложения + денежные средства)/ краткосрочные обязательства	Допустимое значение 0,7-0,8; желательно =1	0,94	0,43
3.Коэффициент абсолютной ликвидности	(денежные средства + краткосрочные финансовые вложения)/ краткосрочные обязательства	> 0,2-0,5 (зависит от отрас-левой принад-лежности органи-зации)	0,02	0,1
4.Коэффициент текущей ликвидности	Оборотные активы/ краткосрочные обязательства	Необходимое значение 1,5; опти-мальное 2-3,5.	2,5	2,2
5.Коэффициент маневренности функционирующего капитала	Медленно-реализуемые активы/ (оборотные активы- краткосрочные обязательства)	Уменьшение показа-теля в динамике - положительный факт	1,4	1,5
6.Доля оборотных средств в активах	Оборотные активы/ валюту баланса	>0,5	6,9	7,9
7.Коэффициент обеспеченности собственными средствами	(собственный капитал- внеоборотные активы)/ оборотные активы	>0,1 (чем больше тем лучше)	0,6	0,5

Алгоритм расчета:

1. Общий показатель платежеспособности на начало года: (А1+0,5А2+0,3А3)/(П1+0,5П2+0,3П3)= 354+0,5*6 438+0,3*31 760/14 572+0,5*1 274+0,3*1 261 = 0,84

На конец года = 2 069+0,5*6 606+0,3*35 451/15 730+0,5*4 572+0,3*1 205 = 0,87

2. Коэффициент критической оценки:

На начало года = 14 572+163+191/15 846 = 0,94

На конец года = 6 606+2 005+64/ 20 302 = 0,43

3. Коэффициент абсолютной ликвидности:

На н.г. = 163+191/15846=0,02

На к.г. = 2 005+64/20 302= 0,1

4.Коэффициент текущей ликвидности:

На н.г. = 38 852/15 846= 2,5

На к.г. = 44 126/20 302 = 2,2

5. Коэф-т маневренности функционирующего капитала:

На н. г. = 31 760/(38 552-15 846)=1,4

На к.г. = 35 451/ (44 126- 20 302) = 1,5

6. Доля оборотных средств в активах:

на н.г. = 38 552/5 574 = 6,9

на к.г. = 44 126/5 574 = 7,9

7. Коэф-т обеспеченности собственными средствами:

На н.г. =(67 992-46 547)/38 552 = 0,6

На к.г.= (71 093- 48 474)/ 44 126 = 0,5

Анализируя показатели табл. 3 получим:

Общий показатель платежеспособности на начало и на конец года меньше нормального значения, и составляет 0,84 и 0,87 соответственно.

Коэффициент "критической оценки" на начало и на конец года меньше допустимого значения, и составляет 0,94 и 0,43 соответственно.

Коэффициент абсолютной ликвидности на начало года 0,02 и на конец года 0,1 что соответствует норме.

Коэффициент текущей ликвидности на начало года 2,5 и на конец года 2,2 что является оптимальным показателем.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала увеличивается в динамике с 1,4 до 1,5 - положительный факт.

Доля оборотных средств в активах увеличивается к концу года и составляет с 6,9 до 7,9 Что находится в пределах нормы.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами увеличивается с 0,6 до 0,5 что характеризуется положительно.

Проведем оценку чистых активов организации. Под чистыми активами понимается стоимость имущества организации, приобретенного за счет собственных (незаемных) источников - уставного капитала, прибыли, оставшейся в распоряжении общества, фондов, образованных за счет прибыли, других фондов, созданных в соответствии с законодательством.

Методика оценки чистых активов акционерного общества утверждена совместным приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 10н/03-6/пз.

Чистые активы - это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету.

Это активы, непосредственно используемые в основной деятельности и приносящие доход.

Расчет показателя чистых активов возможен на основании данных баланса.

Таблица 4 - Расчет чистых активов (в балансовой оценке)

Наименование показателя	Код стр. баланса	На начало года	На конец года	Отклонение
Активы
1.1 Нематериальные активы	110	1 283	1 213	-70
1.2 Основные средства	120	41 624	44 310	2 686
1.3 Незавершенное строительство	130	1 512	1 527	15
1.4 Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-	-
1.5 Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения	140 +250	1 840	2 851	1 011
1.6 Прочие внеоборотные активы	150	451	578	127
1.7 Запасы	210	30 367	34 073	3 706
1.8 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	1 141	1 342	201
1.9 Дебиторская задолженность	230 + 240	6 438	6 606	168
1.10Денежные средства	260	191	64	-127
1.11 Прочие оборотные активы	270	252	36	-216
1.12 Итого активы (сумма пунктов 1.1 - 1.11)		85 099	92 600	7 501
Пассив
2.1 Долгосрочные обязательства по займам и кредитам	510	1 261	1 205	-56
2.2 Прочие долгосрочные обязательства	515+520	100	42	-58
2.3 Краткосрочные обязательства по займам и кредитам	610	1 274	2 850	1 576
2.4 Кредиторская задолженность	620	14 572	15 730	1 158
2.5 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	-	-	-
2.6 Резервы предстоящих расходов и платежей	650	-	-	-
2.7 Прочие краткосрочные обязательства	660	-	1 722	1 722
2.8 Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма п.2.1-2.7)		17 207	21 549	4 342
Стоимость чистых активов (итог активов минус итог пассивов, п.1.12-п.2.8)		67 892	71 051	3 159

В чистые активы предприятия ООО "Милана" включены следующие статьи баланса: основные средства, запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, денежные средства, прочие оборотные активы.

Итого активов, используемых для расчета чистых активов в 2009 году - 85 099, в 2010 - 92 600 тыс. руб.

Для расчета чистых активов, включены следующие пассивы: кредиторская задолженность и краткосрочные кредиты и займы.

Итого пассивов, используемых для расчета чистых активов в 2009 году - 17 207, в 2010 - 21 549 тыс. руб.

Таблица 5 -Показатели финансовой устойчивости

Показатели	Алгоритм расчета	Нормальное ограничение	На начало 2010 года	На конец 2010 года
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)	Заемный капитал/собственный капитал	Не выше 1,5	0,25	0,3
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	(Собственный капитал-внеоборотные активы)/оборотные активы	Нижняя граница 0,1; оптимальный >0,5	0,6	0,5
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	Собственный капитал/валюта баланса	>0,4-0,6	0,8	0,77
Коэффициент финансирования	Собственный капитал/заемный капитал	>0,7; оптимальный 1,5	3,9	3,3
Коэффициент финансовой устойчивости	(Собственный капитал+ долгосрочные обязательства)/ валюта баланса	>0,6	0,81	0,78

1. Коэф-т капитализации:

На н.г. = 1 261+15846/67 992 = 0,25

На к.г. = 1 205+ 20 302/71 093=0,3

2. Коэф-т обеспеченности собственными средствами:

На н.г. = 67 992-46 547/38 552=0,6

На к.г. = 71 093-48 474/44 126 = 0,5

3. Коэф-т финансовой независимости:

На н.г. = 67 992/85 099 =0,8

На к.г. = 71 093/92 600 = 0,77

4. коэф-т финансирования:

На н.г.= 67 992/17 107 =3,9

На к.г. =71 093/21 507 = 3,3

5. коэф- т финансовой устойчивости:

На н.г.= 67 992+1261/85 099=0,81

На к.г.=71 093+1 205/1 205=0,78

Анализ таблицы показывает, что стоимость чистых активов увеличивается, на начало отчетного периода составляет 67 892 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 71 051 тыс. руб., т.е. происходит снижение чистых активов на 3 159 тыс. руб.

Увеличение происходит из-за увеличения основных средств, увеличения запасов.

Различные показатели платежеспособности дают характеристику о устойчивости финансового состояния организации.

Проведем анализ коэффициентов оценки финансовой устойчивости предприятия. Анализируя коэффициенты финансовой устойчивости, получим:

Коэффициент капитализации уменьшается на конец года и составляет 0,3, что находится в пределах допустимого.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования уменьшается на конец года, но его значения является оптимальными.

Коэффициент финансовой независимости (автономии) уменьшается к концу и года составляет 0,77, что превышает в пределах нормы.

Коэффициент финансирования уменьшается к концу года до 3,3, но находится выше нормы.

Коэффициент финансовой устойчивости тоже выше нормы и на начало года и в конце года, причем к концу года уменьшается и составляет 0,78.

Определим тип финансовой устойчивости предприятия ООО "Милана". В соответствии с показателем обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными источниками выделяют следующие типы финансовой устойчивости: Абсолютная устойчивость финансового состояния, когда собственные оборотные средства обеспечивают запасы.

Нормальное финансовое состояние, т.е. запасы обеспечиваются суммой собственных оборотных средств и долгосрочными заемными источниками.

Неустойчивое финансовое состояние - запасы обеспечиваются за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов, т.е. за счет всех основных источников формирования.

Кризисное финансовое состояние, запасы не обеспечиваются источниками их формирования; предприятие - на грани банкротства.



Таблица 6- Определение типа финансовой устойчивости

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение
1.Собственный капитал (стр. 490)	67 992	71 093	3 101
2. Внеоборотные активы (стр. 190)	46 547	48 474	1 927
3.Наличие собственных оборотных средств (стр.1-стр.2)	21 445	22 619	1 174
4. Долгосрочные пассивы (стр. 590)	1 261	1 205	-56
5. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (стр.3+стр.4)	22 706	23 824	1 118
6. Краткосрочные кредиты и займы (стр.610)	1 274	2 850	1 576
7. Общая величина основных источников формирования запасов (стр.5+стр.6)	23 980	26 674	2 694
8. Общая величина запасов (стр.210)	30 367	34 073	3 706
9. Излишек или недостаток собственных оборотных средств (стр.3-стр.8)	-8 922	-11 454	-2 532
10. Излишек или недостаток долгосрочных источников формирования запасов (стр.5-стр.8)	-7 661	-10 249	-2 588
11. Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов (стр.7-стр.8)	-6 387	-7 399	-1 012
Тип финансовой устойчивости	Не устойчивое финансовое состояние	Устойчивое финансовое состояние	-

Таблица 7- Обобщающая оценка финансового состояния организации

Показатели финансового состояния	На начало года	На конец года
	фактическое значение коэффициента	количество баллов	фактическое значение коэффициента	количество баллов
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,02	1,6	0,1	1,8
2.Коэффициент критической оценки	0,94	10,8	0,43	2,8
3.Коэффициент текущей ликвидности	2,5	20	2,2	20
4. Доля оборотных средств в активах	0,45	8,8	0,47	9,2
5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,6	12,5	0,5	12,5
6.Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)	0,25	17,3	0,3	17,6
7.Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,8	10	0,77	10
8.Коэффициент финансовой устойчивости	0,81	5	0,78	3
Итого		86		76,9

Анализируя данные, полученные в таблице можно утверждать, что в начале года и в конце года предприятие относиться к 2 классу устойчивости. Таким образом, организация с нормальным финансовым состоянием. Их финансовые показатели в целом находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допускается некоторое отставание. У этой организации, неоптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования, сдвинутое в пользу заемного капитала.

Таблица 8 - Оценка структуры баланса

Наименование показателя	Расчет	Ограничение	На конец периода	Отклонение от норматива
Коэффициент утраты платежеспособности	(коэффициент текущей ликвидности на конец года + 3/12*(на изменение платежеспособности за отчетный период)/2	> 1	0,006	0,99
Коэффициент восстановления платежеспособности	(коэффициент текущей ликвидности на конец года + 6/12*(на изменение платежеспособности за отчетный период)/2	> 1	0,01	0,99

Проведем оценку вероятности банкротства.

Согласно Методическому положению оценка неудовлетворительной структуры баланса проводится на основе трех показателей: коэффициента текущей ликвидности; коэффициента обеспеченности собственными средствами; коэффициента утраты (восстановления) платежеспособности.

Рассчитанные коэффициенты удовлетворяют ограничениям, т.е. это означает, что предприятие в ближайшие 3 месяца не утратит свою платежеспособность.

На основе данных бухгалтерского баланса проведем анализ деловой активности. Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости. Они очень важны для организации. Во-первых, от скорости оборота средств зависит размер годового оборота. Во-вторых, с размерами оборота, а следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих средств.

Таблица 9- Коэффициенты деловой активности

Наименование коэффициента	Способ расчета	Преды-дущий год	Отчет-ный год	Откло-нение
1	2	4	5	6
1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)	Выручка от продажи/среднегодовая стоимость активов	1,14	2,05	0,91
2. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	Выручка от продажи/среднегодовая стоимость оборотных активов	2,35	1,32	1,03
3. Фондоотдача	Выручка от продажи/средняя стоимость основных средств	2,27	1,27	1,00
4. Коэффициент отдачи собственного капитала	Выручка от продажи/средняя стоимость собственного капитала	1,40	0,78	0,62
5.Оборачиваемость материальных средств (в днях)	(средняя стоимость запасов *период, за который проводится расчет)/выручку от продажи	119,08	212,83	-93,75
6.Оборачиваемость денежных средств (в днях)	(средняя стоимость денежных средств* период за который проводится расчет)/выручку от продажи	4,48	8,00	-3,52
7. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах	Выручка от продажи/средняя стоимость дебиторской задолженности	14,94	8,36	6,58
8. Срок погашения дебиторской задолженности	360/коэффициент оборачиваемости средств в расчетах	24,1	43,06	-18,96
9. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	Выручка от продажи/средняя стоимость кредиторской задолженности	6,43	3,6	2,83
10. Срок погашения кредиторской задолженности	360/коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	55,99	100	-44,01

Анализ деловой активности показывает, что за отчетный период, коэффициент общей оборачиваемости капитала увеличился на 1,14 и составил на конец года 2,05

Оборачиваемость материальных средств в днях увелиилась и составила с 119,08 до 212,83

Коэффициент отдачи собственного капитала увеличился и составил на конец года 16,44.

2. Анализ отчета о прибылях и убытках

Таблица 10 - Уплотненный аналитический отчет о прибылях и убытках

Показатели	В тыс. руб.	Темп прироста, %	Структура, %
	предыдущий год	отчетный год	отклонение		предыдущий год	отчетный год	отклонение
Прибыль от продаж	5 454	4 306	-1 148	0,78	148,81	53,02	-95,79
Прибыль до налогообложения	3 665	8 121	4 456	2,22	100	100	-
Чистая прибыль	3 081	7 134	4 053	2,32	84,06	87,85	3,79

Прибыль до налогообложения увеличилась на 4 456 тыс. руб. или на 2,22 %.

Чистая прибыль увеличилась до 4 053 тыс. руб. или на 2,32 %

Проследим динамику соотношения доходов и расходов в таблицах 11, 12 составленных по данным отчета о прибылях и убытках.



Таблица 11 - горизонтальный и вертикальный анализ доходов и расходов организации

...

Подобные документы

• Основные способы анализа финансовой отчетности ОАО "Ручей"

  Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Ручей". Анализ бухгалтерского баланса, его статей и расчетных показателей. Отчеты о финансовых результатах и движении денежных средств. Анализ информации, содержащейся в приложении к бухгалтерскому балансу.
  
  курсовая работа [60,6 K], добавлен 06.11.2014
  

• Анализ финансовой отчетности ООО "Ромашка"

  Составление аналитического баланса предприятия, исследование его основных статей и расчетных показателей. Изучение отчета о прибылях и убытках. Анализ движения денежных средств фирмы. Информация, содержащаяся в приложении к бухгалтерскому балансу.
  
  контрольная работа [67,9 K], добавлен 15.07.2012
  

• Анализ бухгалтерского баланса предприятия ОАО "Хлеб"

  Анализ основных статей и расчетных показателей бухгалтерского баланса предприятия ОАО "Хлеб". Анализ ликвидности и оценка платежеспособности, оценка финансовой устойчивости предприятия. Анализ отчета о прибылях и убытках, движении денежных средств.
  
  контрольная работа [88,5 K], добавлен 22.05.2014
  

• Взаимосвязь отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств

  "Положение по бухгалтерскому учету". Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности. Изучение характеристики отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств. Анализ финансового состояния организации. Объект исследования - ОАО "Зубово".
  
  курсовая работа [46,7 K], добавлен 20.12.2008
  

• Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

  Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей. Направления использования информации о движении денежных средств. Приложение к бухгалтерскому балансу, его содержание.
  
  курсовая работа [30,0 K], добавлен 05.01.2016
  

• Составление бухгалтерской отчетности на предприятии ООО "Торгмаш"

  Составление регистров бухгалтерского учета и форм отчетности. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, о движении денежных средств. Взаимная сверка показателей форм отчетности.
  
  курсовая работа [154,7 K], добавлен 09.02.2011
  

• Бухгалтерская отчетность

  Понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности. Требования к информации в бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерских отчетов. Содержание бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках. Назначение отчета о "Движении денежных средств".
  
  дипломная работа [56,1 K], добавлен 06.03.2007
  

• Теоретические основы формирования отчета о прибылях и убытках

  Особенности представления показателей в отчете о прибылях и убытках в отечественных и международных стандартах финансовой отчетности. Нормативно-правовая база отчета о прибылях и убытках. Учёт доходов и расходов от основных и прочих видов деятельности.
  
  курсовая работа [92,3 K], добавлен 07.10.2013
  

• Место и роль отчета о прибылях и убытках в системе экономической информации

  Структура и состав информации в отчете о прибылях и убытках. Понятие и модели его построения. Некоторые аспекты формирования отчета о прибылях и убытках и его анализ. Показатели его анализа. Особенности составления отчета о прибылях и убытках с 2011 г.
  
  дипломная работа [451,9 K], добавлен 17.08.2014
  

• Формирование отчета о прибылях и убытках

  Приложения к бухгалтерскому балансу. Понятие и виды бухгалтерской отчетности, ее назначение. Место и роль отчета о прибылях и убытках, порядок его составления. Факторный анализ отчета о прибылях и убытках. Динамика коэффициентов платежеспособности.
  
  курсовая работа [58,2 K], добавлен 16.12.2011
  

• Бухгалтерская отчетность предприятия

  Проведение на основании бухгалтерской отчетности фирмы, анализа порядка формирования ее отдельных форм. Правила составления "Отчета о прибылях и убытках", "Отчета об изменениях капитала", "Отчета о движении денежных средств", "Бухгалтерского баланса".
  
  отчет по практике [31,4 K], добавлен 09.04.2012
  

• Формы финансовой отчетности

  Проведение сравнительного анализа основных форм финансовой отчетности согласно стандартам МСФО и РСБУ. Принципы формирования бухгалтерского баланса, пояснительной записки, отчетов о прибылях и убытках, об изменении капитала и о движении денежных средств.
  
  реферат [116,3 K], добавлен 20.09.2011
  

• Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности

  Осложнения в процессе реформирования бухгалтерского учета в России. Структура и содержание бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств. Справки и приложения в составе бухгалтерской отчетности.
  
  дипломная работа [54,4 K], добавлен 07.04.2009
  

• Состав и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности

  Изучение финансовой отчетности предприятия как источника информации о его хозяйственной деятельности. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в России. Содержание баланса, отчета о прибылях и убытках, о движении капитала и денежных средств.
  
  презентация [976,2 K], добавлен 28.04.2015
  

• Порядок составления отчета о движении денежных средств

  Назначение отчета о движении денежных средств. Модели отчета о движении денежных средств в России и в соответствии с МСФО. Общая организация бухгалтерского учета. Взаимосвязь показателей отчета о движении денежных средств с другими формами отчетности.
  
  курсовая работа [63,6 K], добавлен 04.12.2010
  

• Значение и состав бухгалтерской (финансовой) отчетности. Требования, предъявляемые к показателям финансовой отчетности

  Система учетных данных. Процесс бухгалтерского учета. Основные требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчетности. Содержание и формы бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств.
  
  курсовая работа [92,1 K], добавлен 29.10.2011
  

• Международные стандарты финансовой отчетности в системе бухгалтерского учета. Составление отчета о прибылях и убытках

  Роль и значение международных стандартов финансовой отчетности в системе бухгалтерского учета. Переход к использованию МСУ, как фактор продолжения реформы бухгалтерского учета в РФ. Порядок составления бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках.
  
  контрольная работа [29,6 K], добавлен 18.02.2011
  

• Теоретические основы бухгалтерской финансовой отчетности

  Нормативное регулирование финансовой отчетности. Составление бухгалтерского баланса, отчетов о прибылях и убытках, изменении капитала, движении денежных средств. Порядок составления пояснительной записки. Значение консолидированной отчетности (МСФО).
  
  курсовая работа [38,6 K], добавлен 05.01.2014
  

• Состав, содержание и порядок составления бухгалтерской отчетности организации

  Нормативное регулирование представления бухгалтерской отчетности. Состав и содержание отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса, отчетов об изменениях капитала и движении денежных средств. Схемы взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [70,2 K], добавлен 15.03.2013
  

• Финансовая отчётность предприятия

  Состав финансовой отчетности предприятия. Общая характеристика бухгалтерского баланса и приложения к нему, отчета о прибылях и убытках, о движении капитала и денежных средств. Основные требования к бухгалтерской отчётности. Принципы ее составления.
  
  курсовая работа [107,5 K], добавлен 04.06.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам