Теоретические аспекты реализации процедуры оценки нематериальных активов

Охарактеризуем ассортимент продукции предприятия. Клиент предприятия вправе самостоятельно выбирать различные сочетания представленных в экспозициях торговых залов единиц продукции. Фасады могут быть выполнены с различными фрезеровками, со стеклами или витражами.

Кухонные гарнитуры (классика). Для тех, кто придерживается классического стиля, "Натали" предлагает кухонные гарнитуры традиционного направления. Хотя более правильным было бы назвать его смешанным. В моделях "Радость", "Валенсия", "Виола", "Сатурн" классические элементы сочетаются с оригинальными деталями - витражами, барными стойками. Все модели предусматривают оснащение современной бытовой техникой и бесшумными выдвижными ящиками.

Кухонные гарнитуры (модерн). Предназначены для той категории клиентов, которые предпочитают модные сейчас стили "хай-тек", "минимализм". ООО «Фабрика мебели Натали» предлагает коллекцию суперсовременных кухонь. Модельный ряд представлен кухнями «Капучино», «Волна», «Нежность» и «Айсберг».

Табуреты, обеденные зоны.

Межкомнатные двери МДФ. Дверные полотна изготавливают из влагостойких материалов: ЛХДФ, МДФ. Двери изготавливаются не только по стандартным, но и по индивидуальным размерам.

Мягкая мебель.

Фасады МДФ.

На предприятии имеет место специализированная (1-2-стадийная) производственная структура, при которой отсутствует заготовительная стадия. Производственный процесс по ней обеспечивается в форме поставок с других предприятий-партнеров.

Директор ООО «Фабрика мебели Натали» вместе с его учредителями являются владельцами уставного капитала. Совет учредителей решает вопрос о распределении чистой прибыли. За счет привлечения дополнительных денежных средств, предприятие увеличивает свои основные и оборотные фонды, наращивает выпуск продукции, улучшает ее качество, увеличивает доход.

Таблица 2 Основные статистические социально-трудовые показатели ООО «Фабрика мебели Натали» в динамике

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011 г. к 2010 г. в %
Численность работников, всего, чел.	34	23	16	69,56
Фонд рабочего времени, чел.-ч.	26188	23865	20275	84,96
Производительность труда, тыс. руб.	208,4	166,1	188,9	113,73

Анализ показал, что фонд рабочего времени сократился на 15% в основном за счет роста численности работников предприятия.

Таким образом, рассчитанные показатели показывают сокращение эффективности труда. Рост производительности зарплаты свидетельствует о том, что повышение заработной платы работников оправдано с экономической точки зрения ростом объемов продаж.

В 2011 году ООО «Фабрика мебели Натали» открыло производство фьюзинга и межкомнатных дверей, а в 2009 - мягкой мебели. Однако, несмотря на это, наибольший удельный вес в выручке в среднем за три года все же остается за реализацией кухонной мебели (79,6%).

Таблица 3 Объем и структура денежной выручки на предприятии в 2009?2011 гг.

Вид продукции	2009 год	2010 год	2011 год
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Кухонная мебель	17365	67,2	15977	85,1	16627	91,7
Фасады	904	3,5	451	2,4	1505	8,3
Межкомнатные двери	2843	11,0	2347	12,5	0	0,0
Мягкая мебель	4445	17,2	0	0,0	0	0,0
Фьюзинг	284	1,1	300	1,6	0	0,0
ВСЕГО	25841	100	18774	100	18132	100

По данным таблицы 3 в наибольший приток денежных средств за счет реализации товарной продукции обеспечен реализацией кухонной мебели (до 97,2 % в 2009 году и 91,7 % в 2011году).

Таким образом, наибольший удельный вес в структуре реализации продукции составляет кухонная мебель - 84% в 2011г.

Экспресс-анализ деятельности произведем на основе анализа показателей деловой активности предприятия - таблица 4.

Таблица 4 Показатели деловой активности ООО «Фабрика мебели Натали» за 2009-2011 гг.

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год	2010г. в % к 2009г.	2011г. в % к 2010г.
Выручка, тыс. руб.	25841	18774	18132	72,65	96,58
Издержки, тыс. руб.	24991	18150	17364	72,63	95,67
Прибыль от продаж, тыс. руб.	850	624	768	73,41	123,08
Численность работников, чел.	34	23	16	67,65	69,56
Основные фонды, тыс. руб.	18840,1	14320,8	9353,3	76,01	65,31
Оборотные средства, тыс. руб.	10081,3	9651,4	8142,1	95,74	84,36
Производственная площадь, кв.м	390,0	330,0	256,0	84,62	77,58
Рентабельность, %	29,4	29,1	22,6	98,98	77,66

Выручка от реализации продукции на предприятии снизилась в анализируемом периоде на 3,4 % по отношению к уровню выручки 2010 года, что произошло в результате роста цен на продукцию предприятия, и в результате расширения объемов производства и реализации. При этом стоит отметить рост прибыли организации к 2011 году на 23,08%, сто обусловлено снижением производственных издержек предприятия.

Стоимость основных средств предприятия выросла в два раза до уровня 18840 тыс. руб. в 2011 году за счет расширения производства и закупки нового оборудования для производства (фьюзинг, межкомнатные двери).

В течение 2010 произошло поступление всех видов основных средств, используемых на предприятии. Наиболее существенным было увеличение зданий на 34 771 тыс. руб. (79,2% всех поступлений ОПФ), существенно увеличилась стоимость машин и оборудования на 15,7%.

Фондоотдача снизилась почти на 29%. Это в первую очередь объясняется тем, что стоимость основных средств в анализируемом периоде росла более быстрыми темпами, чем объем продаж.

2.2 Оценка НМА объекта исследования на примере определения цены лицензии

Для оценки нематериальных активов разработана система экономических показателей, которые характеризуют состояние изучаемого объекта.

Для оценки данного объекта интеллектуальной собственности прежде всего требуется изучить документацию, где указаны наименование объекта, его описание и правоустанавливающие документы (в данном случае Лицензия). После ознакомления с основной документацией, учитывая специфику нашего объекта, выясним величину себестоимости данной продукции, возможные объемы выпуска и выручку, качество и цену аналогичных продуктов. От того, насколько детально будут изучены все перечисленные моменты, зависит точность произведенной оценки объекта интеллектуальной собственности.

Расчет цены лицензии на «Ноу-хау» выполняется в соответствии с «Методическими рекомендациями по оценке стоимости и учету объектов интеллектуальной собственности в составе нематериальных активов».

Согласно методическим рекомендациям стоимость лицензии, руб., рассчитывается по следующей формуле:

Где Vi - планируемый объем выпуска продукции по лицензии в натуральном выражении в i-м году, т;

Zi - цена единицы реализуемой продукции в i-м году, руб.;

Рi - ставка роялти в i-м году, %;

Т - срок действия лицензионного договора, лет.

Рассчитаем стоимость лицензии на примере конкретного договора.

Принимая во внимание, что Лицензиат будет иметь в своем распоряжении техническую документацию, необходимую для производства продукции по лицензии к началу 2009г и учитывая сезонный характер спроса на данный вид продукции, в качестве срока действия лицензионного договора при расчете стоимости лицензии возьмем Т=5 лет.

V2009г.-2011г. = [(25841/850) + (18774 / 624) +(18132 / 768)] / 5 *100% = 16,8

Таким образом, лицензионная стоимость деятельности предприятия составляет 16,8 тыс. руб.

Ставки роялти разделяются в соответствии с творческим уровнем результата интеллектуальной деятельности, лежащим в основе объекта интеллектуальной собственности. В соответствии с данной классификацией, революционный уровень удовлетворяет давно ощущаемую потребность или создает новую отрасль промышленности. Главное усовершенствование дает значительное преимущество в производстве существующего продукта или обслуживании.

Незначительное преимущество создает некоторое преимущество в производстве существующего продукта или обслуживании.

Так, ставка роялти оставит при определении стоимость сублицензии ООО «Фабрика мебели Натали» состоит 3%. Подставим численные значения в формулу:

Где Вt - выручка от реализации продукции по лицензии в t-й год;

Ri- размер роялти в i- году, %;

Т - срок действия лицензионного договора, лет.

V2009г.-2011г = (25841 *0,03) / 1,22 + (18774 * 0,03) / 1,48 +(18132 *0,03) / 1,82 = 1313,4 тыс. руб.

Таким образом, стоимость сублицензии составляет 1313,4 тыс. руб.

Таким образом, на современном этапе функционирования ООО «Фабрика мебели Натали» лицензионная стоимость оставляет 18113,4 тыс. руб.

2.3 Мероприятия, направленные на повышение рыночной стоимости нематериальных активов ООО «Фабрика мебели Натали»

В качестве мероприятия, направленного на повышение рыночной стоимости нематериальных активов ООО «Фабрика мебели Натали» рассмотрим проект инновационной деятельности предприятия - производство мебели на основе технологии сращивания древесины.

Произведя анализ потребностей регионального рынка, можно сказать, что инновационным продуктом, обеспечивающим приток денежных средств, производимым на основе использования ресурсосберегающих технологий является клеёные конструкции деревообработки, которые становится неотъемлемым атрибутом современного мебельного производства.

Современные условия производства мебели предъявляют все более широкие требования к оборудованию по безотходной переработке древесины на базе линии по сращиванию пиломатериалов. Область применения данного оборудования очень широка.

В данное время большинство предприятий деревообработки использует в своей работе пиломатериал в «натуральном» виде, то есть с сучками и прочими дефектами древесины. Для изготовления изделий приходится использовать дорогую древесину высокого сорта либо увеличивать расход, выбирая пригодные участки пиломатериала, что также ведет к удорожанию изделий.

Современное оборудование и технологии позволяют сократить расход ценного сырья и получать материал более высокого качества, чем натуральный. Эта задача решается за счет выборки дефектных мест и сращивания (склеивания) древесины из нескольких частей в одно целое, требуемого размера и качества. Такая древесина менее подвержена короблению, имеет прекрасный внешний вид и пригодна для выпуска из нее изделий высокого качества. Сращивание пиломатериалов позволяет сократить расход древесины, что немаловажно, при её возрастающей цене.

Производство и использование клеёных конструкций становится неотъемлемым атрибутом современных мебельного и деревообрабатывающего производств. Производство и использование клеёных конструкций становится неотъемлемым атрибутом современных мебельного и деревообрабатывающего производств. Высокое качество продукции обеспечивается современной технологической, конструкторской и производственной базой. Особенно следует отметить темпы модернизации технологической и производственной базы.

В настоящее время ООО «Фабрика мебели Натали» вывозит до 40 т. отходов древесины (опил, срезка, кора, обзол) в год. До 4 м. куб. в месяц, по минимальным ценам - как дрова - продаются отходы пиломатериалов образующиеся при изготовлении столярных изделий. Из этого количества отходов возможно изготовление до 2 м. куб. клееных изделий себестоимость изготовления клееных изделий из отходов составляет 1010 руб. Средняя продажная цена изделия составляет 4500 руб.

Среди основных видов продукции можно выделить следующие: погонажные изделия; клеёный брус (оконный и строительный); мебельный клеёный щит. Производство клеёных изделий является одним из наиболее рентабельных направлений в деревообработке (рентабельность достигает 38% годовых).

На рынке пиломатериалов востребованными является срощенные материалы двух типов:

А - полностью без сучков и дефектов;

В - допускаются небольшие дефекты и сучки.

В дальнейшем полученные доски могут использоваться как таковые, либо проходят дальнейшую обработку для получения погонажных строительных материалов: половая доска, вагонка и т.п.

Анализируя рынок, можно отметить, что отечественные производители клеёной древесины слабо представлены на рынке. Тем не менее, из анализа видно, что число производителей клеёной древесины постоянно растёт. Так, количество предприятий, выпускающих клеёную древесину в России, с 2005 года увеличилось в 10 раз и составляет в текущем году порядка 17 предприятий. [24]

В 2012 году прогнозируется увеличение количества производителей данного вида продукции до 33-35 предприятий. Данная тенденция объясняется постоянным ростом спроса на данный вид продукции, что влечет за собой рост конкуренции на рынке. [24]

Потребителями продукции из срощенных пиломатериалов являются предприятия деревообработки и строительные организации, ориентированные на строительство помещений повышенной комфортности и использующие древесные материалы в качестве покрытий и декоративен отделки:

строительство спортивных сооружений (ледовые катки, теннисные корты, конноспортивные манежи, крытые стадионы и т. п.);

строительство объектов культуры (эстрадных площадок, летних театров, выставочных павильонов);

строительство жилых и общественных зданий (мансарды, перекрытия, балконы и т.п.).

Основным потребителем продукции, на данном этапе, является фирма "ЕЛО-МАI" г. Москва, отправляющая товар на экспорт, которая готова закупать в большом объёме срощенные пиломатериалы с заключением соответствующего контракта и обеспечением необходимым оборудованием.

Решая основную задачу данного проекта данного проекта можно отметить, что выпускаемая продукция будет высокого качества, обладающая лучшими прочностными свойствами и устойчивостью к деформациям, чем натуральные материалы. Для этого рассмотрим конкурентные преимущества продукции.

ООО «Фабрика мебели Натали» ориентируется на гибкую систему ценообразования. В зависимости от качества изготовления срощенных пиломатериалов, цена изделия может изменяться от 6,1 до 10 тыс. рублей за м.куб. Себестоимость изготовления ерошенной доски на ООО «Натали» (с НДС) - 6120 руб./м. куб. Срок окупаемости проекта будет зависеть от объёма выпуска доски А или В. В расчёте принимается соотношение 20% к 80% и средняя стоимость доски 6,5 тыс. рублей. Планируемый годовой выпуск продукции 20 м. куб.

Таблица 5 Объем первоначального финансирования бизнес - идеи

Наименование работы	Срок выполнение, дни	Затраты, руб.
Разработка плана проекта	14	1500
Приобретение нового технологического оборудования	30	1318 000
Транспортировка оборудования, монтаж оборудования	25	320 000
Ознакомление с документацией	5	12 000
Наймы и инструктаж рабочих	14	7 000
Наладка оборудования и выпуск опытных образцов производства	5	160 000
Итого	93 дня	1818500

Таким образом, объем первоначального капитала составляет 1818500 руб., причем 560 тыс. руб. - заемные средства.

Затраты на сырье и материалы исключаются так как ими являются отходы основной производственной технологии. Другими словами, проект строиться ре инновациях в производстве.

В соответствии с планируемыми объемами производства необходимо привлечение рабочих. Штатное расписание представлено в Приложении А.

На основании штатного расписания ФОТ составит:

ФОТ = (10360 + 16920 *3) *12 = 733440 руб.

Производственный план включает определение объемов реализации (получение дополнительной прибыли за счет обновления материально-технической базы, введением нового цеха по переработке отходов древесины) и расчетом производственных затрат (таблица 6).

Таблица 6 Технико-экономические показатели проекта

№ п/п	Показатели	Количество	Примечание
1	Годовой выпуск продукции	20 м.куб.
2	Численность рабочих по проекту	4 чел.
3	Затраты на: - оборудование транспортные Итого:	1318 000
4	Занимаемая площадь под оборудование	200 м.кв.
5	Себестоимость изготовления срощенной доски на ЗТНП: типа А типа В	248 руб. 669 руб.
6	Отпускная цена доски: типа А типа В	800 руб./м.куб 612 руб./м.куб	20% от объема 80% от объема
7	Выручка от реализации	2607,8 тыс. руб.

По итогам расчета производственной программы приток денежных средств за счет реализации проекта составит 2607,8 тыс. руб. в год.

Лицензионная стоимость производственной деятельности составляет оставляет 18,11 тыс. руб.

Оформление патентного права на реализацию инновационного проекта составляют 154 тыс. руб.

Таким образом, общая стоимость НМА при реализации проекта составляет 172,11 тыс. руб.

Таблица 7 Определение ЧДД в ходе реализации мероприятия

Показатель	2012 год	2013 год	2014 год	2015 год
Выручка от реализации, тыс. руб.	2607,80	2607,80	2607,80	2607,80
Производственные затраты (себестоимость), тыс. руб.	1650,40	1650,40	1650,40	1650,40
- в т ч ФОТ, тыс. руб.	733,40	733,40	733,40	733,40
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	957,40	957,40	957,40	957,40
Налог на прибыль, тыс. руб.	124,50	124,50	124,50	124,50
Чистая прибыль, тыс. руб.	832,90	832,90	832,90	832,90
Инвестиционная стоимость проекта, тыс. руб.	1990,61
- в т.ч.стоимость лицензии и патента, тыс. руб.	172,11
Ставка дисконтирования, %	22,00	22,00	22,00	22,00
Коэффициент дисконтирования	1,00	0,82	0,67	0,54
ЧДД, тыс. руб.	832,90	682,70	559,59	449,77
Период окупаемости проекта	-1157,71	-475,01	+84,59	+534,36

Таким образом, мероприятия, направленные на увлечение рыночной стоимости НМА ООО «Фабрика мебели Натали», являются рациональными и эффективными. ЧДД составляет 619 тыс. руб. за 4 года реализации проекта. Инвестиции окупаются на третий год реализации проекта.

Анализируя группировку текущих активов ООО «Фабрика мебели Натали», представленную в Приложении Б, можно рассмотреть динамику НМА за счет реализации проектного мероприятия.

Рисунок 1 Динамика НМА ООО «Фабрика мебели Натали» при реализации разработанных мероприятий

Прирост рыночной стоимости НМА составляет 3,7%.

Заключение

Хозяйствующему субъекту любой формы собственности необходимо уметь грамотно анализировать ситуацию на рынке продукции (услуг), вести учет тенденций спроса на свои разработки или продукцию (услуги), закреплять за собой рыночную «нишу» и быть серьезно подготовленным в области предпринимательской деятельности, маркетинга, знать правовые, юридические основы отношений с партнерами.

Практическое использование нематериальных активов в экономическом обороте предприятий, превращение их в конкретный механизм для коммерческой оценки результатов интеллектуального труда, интеллектуальной собственности дает возможность современному предприятию (фирме):

- изменить структуру своего производственного капитала за счет увеличения доли нематериальных активов в стоимости новой продукции и услуг, увеличив их наукоемкость, что сыграет определенное значение для повышения конкурентной способности продукции и услуг;

- экономически эффективно и рационально использовать незадействованные и лежащие «мертвым грузом» нематериальные активы, которыми все еще располагают многие предприятия, фирмы, НИИ, КБ, научно-исследовательские лаборатории и т.д.

Рассматривая теоретические аспекты в ходе курсового проектирования, определили, что в учете и отчетности нематериальные активы отражают по первоначальной и остаточной стоимости.

Можно выделить три подхода к оценке стоимости нематериальных активов:

1.доходный подход, когда стоимость объекта нематериальных активов принимается на уровне текущей стоимости тех преимуществ, которые имеет предприятие от его использования;

2. сравнительный подход - используется при оценке рыночной стоимости нематериальных активов исходя из данных о недавно совершенных сделках с аналогичными нематериальными активами;

3. затратный подход, когда определяется стоимость воспроизводства. При этом нематериальные активы оцениваются как сумма затрат на их создание, приобретение и введение в действие.

Каждый из этих методов требует особого подхода к оценке активов. Выбор подходящего способа оценки стоимости нематериальных активов зависит от конкретных условий и ситуаций, хотя немаловажную роль здесь играет и разновидность объектов оценки.

Объектом курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью - ООО «Фабрика мебели Натали», предприятие специализирующиеся на сборке и реализации мебели.

Анализ функционирования предприятия позволил сделать ряд выводов:

- выручка от реализации продукции на предприятии снизилась в анализируемом периоде на 3,4 % по отношению к уровню выручки 2010 года, что произошло в результате роста цен на продукцию предприятия, и в результате расширения объемов производства и реализации.

- стоимость основных средств предприятия выросла в два раза до уровня 18840 тыс. руб. в 2011 году за счет расширения производства и закупки нового оборудования для производства (фьюзинг, межкомнатные двери).

- в течение 2010 произошло поступление всех видов основных средств, используемых на предприятии. Наиболее существенным было увеличение зданий на 34 771 тыс. руб. (79,2% всех поступлений ОПФ), существенно увеличилась стоимость машин и оборудования на 15,7%.

- фондоотдача снизилась почти на 29%. Это в первую очередь объясняется тем, что стоимость основных средств в анализируемом периоде росла более быстрыми темпами, чем объем продаж.

Оценка стоимости НМА ООО «Фабрика мебели Натали» на современном этапе позволила определить:

- стоимость сублицензии, которая составляет 1313,4 тыс. руб.

- затраты на оформление патентного права на реализацию инновационного проекта составят 154 тыс. руб.

- общая стоимость НМА при реализации проекта составляет 172,11 тыс. руб.

При этом, в качестве мероприятия, направленного на повышение рыночной стоимости нематериальных активов ООО «Фабрика мебели Натали» рассмотрим проект инновационной деятельности предприятия - производство мебели на основе технологии сращивания древесины.

Мероприятия, направленные на увлечение рыночной стоимости НМА ООО «Фабрика мебели Натали», являются рациональными и эффективными:

- ЧДД составляет 619 тыс. руб. за 4 года реализации проекта;

- Инвестиции окупаются на третий год реализации проекта;

- Прирост рыночной стоимости НМА составляет 3,7%.

Список использованных источников

1. ГОСТ Р 50.01.028-2001. Информационная технологическая поддержка жизненного цикла продукции. Методология функционального моделирования. - М.: ИПК Издательство стандартов, 2006

2. Азгальдов Г.Г., Карпова Н.Н. Некоторые вопросы оценки интеллектуальной собственности. 2001

3. Азгальдов Г.Г., Карпова Н.Н. Оценка нематериальных активов и интеллектуальной собственности. Учебное пособие, 2001

4. Аксенов А.П. Нематериальные активы: структура, оценка, управление: учебно-методическое пособие. М., 2007

5. Андреев Г. И., Витчинка В.В., Смирнов С.А. Практикум по оценке интеллектуальной собственности Учебное пособие. М.: Инфра - м, 2003

6. Грязнова А.Г. Оценка бизнеса: учебник - М.: «ФиС», 2007

7. Жуланова Е. Ю. Комплексная оценка НМА// Качество, № 1, 2003, С.67.

8. Ильдеменов С. В. Управление нововведениями в промышленности. Л.: Изд-во ЛФЭИ, 2001

9. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.-М.:Проспект.- 2004

10. Козырев А. Н. Оценка интеллектуальной собственности. - М.: Экспертное бюро, 2006.

11. Котлер Ф. Маркетинг. М.: Ифра-М, 2002

12. Леонтьев Б.Б, Мамаджанов Х.А. Основы оценки интеллектуальной собственности в России. 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Академия, 2007

13. Леонтьев Ю.Б. Техника профессиональной оценки интеллектуальной собственности и нематериальных активов.- М.: Инфра - М, 2005

14. Лифиц И.М. Теория и практика оценки конкурентоспособности товаров и услуг. - М.: Юрайт - М, 2001

15. Мазур И.И., Шапиро В.Д. Управление проектами: Учеб. пособие /под ред. И.И. Мазура. - 2-е изд.-М.: Омега-Л.-2003

16. Основы оценочной деятельности / под ред. Косоруковой И.В./: учебное пособие. - М.: Московская промышленно-финансовая академия, 2005

17. Оценка недвижимости: учебник / под ред. А.Г. Грязновой, М.А. Федотовой - М.: Финансы и статистика, 2008

18. Попеско А.И. Стоимостная оценка и управление интеллектуальной собственностью: Учебное пособие. - М., 2004

19. Пузыня Н. Ю. Оценка интеллектуальной собственности и нематериальных активов. - СПб.: Дело, 2005

20. Севастьянов А.В. Экономическая оценка недвижимости и инвестиции: учебник - М.: Академия ИЦ, 2008

21. Смирнов С.А. Оценка интеллектуальной собственности: Учебное пособие. М.: Экономист, 2003

22. Хитчнер Р. Джеймс, под научной редакцией Рутгайзера В.М. «Оценка стоимости нематериальных активов» (Главы из монографии - James R. Hitchner "Financial Valuation: Applications and Models”, 2nd edition, Inc., Hoboken, New Jersey - 2006), Изд-во ЗАО «Маросейка», 2008

23. Экономика предприятий: Учебник./ С.Г. Бабаджанов, Ю.А. Доможиров.- М.: Издательский центр «Академия», 2005

24. www.exponet.ru

Размещено на Allbest.ru

...