Учет готовой продукции, товаров, работ и услуг в ООО "Имидж"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Характеристика деятельности предприятия

2. Учет кассовых и расчетных операций

3. Учета заработной платы и ФОТ

4. Учет ОС и НМА

5. Учет готовой продукции, товаров, работ, услуг

6. Учет финансовых результатов

Заключение

Список использованных источников

Введение

Для прохождения производственной практике мною была выбрана МБОУ СОШ №17. Основным видом деятельности является посреднические услуги на рынке жилья. Генеральным директором организации является Маршалова Любовь Николаевна.

Целью производственной практики является приобретение практических навыков ведения бухгалтерского учета.

Цель производственной практики определят постановку следующих задач:

-познакомится с работой организации ООО "Имидж", узнать структуру организации, структуру бухгалтерии;

-изучить основные документы предприятия: Устав, учетную политику, финансовую отчетность;

-познакомится с оформлением документов по учету операций с персоналом по оплате труда;

-ознакомиться с финансовой отчетностью организации за предшествующий период;

-составление бухгалтерских документов по хозяйственным операциям и расчеты за отчетный период;

-изучение налогового учета;

-анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Работа имеет следующую структуру: введение, три главы, заключение, приложения и список использованной литературы.

1. Характеристика деятельности предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Имидж» именуемое в дальнейшем "Общество", действует в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственности".

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации. Срок деятельности Общества не ограничен. Общество является коммерческой организацией.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное название на русском языке и указание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименование, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации. оказывает посреднические услуги в сфере недвижимости [1. 185c.].

Целями деятельности Общества являются расширение рынка услуг, извлечение прибыли. Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Имущество Общества образуется за счет вкладов в уставной капитал, а также за счет иных источников, предусмотренных действующим законодательством РФ. В частности, источниками имущества Общества являются:

уставной капитал Общества;

доходы, получаемые от оказываемых Обществом услуг;

кредиты банков и других кредиторов;

вклады участников;

безвозмездные и благотворительные взносы и пожертвования организаций, предприятий, граждан;

иные источники, не запрещенные законодательством.

Основными задачами агентства являются предоставление услуг по:

составлению договоров купли- продажи;

составлению договоров дарения;

помощь в приватизации жилья;

купли- продажи недвижимого имущества.

Таблица1. Прейскурант цен.

Наименование услуги	Цена
Составление договора купили- продажи	2500
Составление договора дарения	1000
Приватизация	7000
Продажа недвижимости	25000
Покупка недвижимости	25000
Продажа недвижимости с последующей покупкой	30000

Организационная структура ООО «Имидж»

Размещено на http://www.allbest.ru/

2. Учет кассовых и расчетных операций

Порядок приема, хранения, расходования и учета денежных средств в кассе ООО «Имидж» регламентируется указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [2. 26c.]. ООО «Имидж» имеет право осуществлять расчеты как в наличной, так и безналичной форме. Организация не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

-выплат работникам, включенных в фонд заработной платы, и выплат социального характера;

-выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;-

выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

-оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

-выдачи наличных денег работникам под отчет;

-возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги;

Организация самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами [3.74c.]. Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплат социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Кассовые операции ведутся в кассе главным бухгалтером, с установленными ему соответствующими должностными правами и обязанностями.

Таблица 2. Операции, проводимые ООО «Имидж» на расчетных счетах.

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма	Документ	Приложение
1	Оказаны услуги покупателю	62/1	90/1	2500	Расходная накладная	1
2	Покупателем внесены д/с в кассу за оказанные услуги	50/1	62/1	2500	ПКО-1	2
3	Выплачена из кассы зарплата за июнь 2014г.	70	50/1	6000	Платежная ведомость,РКО-1	3,8
4	Внесены денежные средства в банк	51/1	50/1	10000	Выписка из банк	4
5	Получены услуги от сторонней организации	26	60	6997	Товарная накладная	5
6	Оплачено поставщику с р/с	60	51/1	6997	Платежное поручение	6

3. Учета заработной платы и ФОТ

ООО «Имидж» самостоятельно установила повременную систему оплаты труда своих работников в соответствии с исполняемыми обязанностями. Это зафиксировано в трудовом договоре, Положении об оплате труда и т.д.

Положение об оплате труда утверждено директором Общества.

Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется по следующим основным направлениям:

-по каждому работнику независимо от времени его работы на предприятии;

-по видам начислений;

-в зависимости от тарифной ставки и кол-ва отработанного времени.

Основным направлением аналитического учета является организация учета начислении по каждому конкретному работнику [4. 15c.].

В настоящее время в 000 «Имидж» используется листки "расчета заработной платы" (начислено, удержано и к выдаче) на основании которой заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.

В настоящее время в 000 «Имидж» применяется порядок, при котором заработная плата начисляется и выдается один раз в месяц.

Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетный Лист.

Работники получают заработную плату в кассе 000 «Имидж»

Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки - три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка. В эти дни разрешается хранить наличность в кассе сверх установленного лимита.

Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на сч. 70 "Расчеты по оплате труда". Счет преимущественно пассивный, входит в группу счетов расчетов. На этом счете отражается состояние расчетов с работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия по всем видам выплат [5. 85c.].

Начисление заработной платы и других видов выплат отражается по кредиту счета 70.

Начисление сумм пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам и выплат, которые гарантированы обязательным социальным страхованием граждан, отражается в корреспонденции с дебетом сч. 69 "Расчеты па социальному страхованию и обеспечению" по соответствующим субсчетам.

По дебету счета 70 отражаются удержания, вычеты и выплата заработной платы. Суммы заработной платы, пенсий, пособий, материальной помощи и т.д., выплаченные наличными, отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 50 "Касса" [6. 27c.].

Суммы удержанного налога отражаются в корреспонденции с кредитом 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц", где учитываются удержание налога на доходы с сумм, выплаченных работника организации.

Суммы удержаний по исполнительным листам отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами к кредиторами» по субсчету «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам». В корреспонденции с кредитом того же сч. 76 по субсчету "Депонированная заработай плата" отражается в учете депонирование заработной платы.

Суммы удержаний в счет погашения подотчетных сумм, не возвращенных в установленные нормативными актами сроки, отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Учет заработной платы и удержаний.

Начисление заработной платы персонала отражается следующим образом:

Дебет 26 Кредит 70

Однако заработная плата облагается налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в общеустановленном порядке [7. 371c.].

Заработная плата работника может быть уменьшена на сумму различных удержаний. Удержания могут осуществляться в пользу:

* бюджета (налог на доходы физических лиц и т.д.);

* организации, в которой работает работник (невозвращенные подотчетные суммы, материальный ущерб и т.д.);

* третьих лиц (алименты; суммы, предназначенные для возмещения причиненного вреда, и т.д.).

Большинство доходов, выплачиваемых организацией работникам в течение календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц.

Налог исчисляется по ставке 13% (ст.224 НК РФ).

Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить сумму налога в бюджет.

В учете делается запись:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам фирмы.

Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога.

Налоговые вычеты бывают: стандартные, социальные, имущественные. Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.

Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет.

Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста [8. 185c.].

Пример: начислена заработная плата за июль 2014 года Маршаловой Л.Н. Её часовая тарифная ставка составляет 100 руб./ час, норма рабочего времени 2 часа. Кол-во отработанных дней за месяц- 19.

19* 3* 100=5700 руб. - начислена заработная плата за июнь 2014 года Маршаловой Л.Н.

5700* 13% =741 руб. - начислен НДФЛ.

5700-741 = 4959 руб. заработная плата к выдаче.

Налоги с ФОТ:

1)ПФР: 5700*22%=1254 руб.

2)ФОМС: 5700*5,1%= 290,70 руб.

3)ФСС: 5700*2,9%= 165,30 руб.

4)ФСС травматизм: 5700* 0,2%= 11,40 руб.

Таблица3. Проводки по учету заработной платы.

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма	Документ	Приложение
1	Начислена зп	26	70	17480,00	Расчетная ведомость	7
2	Исчислен НДФЛ	70	68/1	1910,00	Расчетная ведомость	7
3	Выдан аванс с зп из кассы	70	50/1	6000,00	Платежная ведомость	3
4	Выдана зп из кассы	70	50/1	9570,00	Платежная ведомость	3
5	Исчислен налог в пфр	26	69/02/7	3845,60	Расчетная ведомость	7
6	Исчислен налог в фомс	26	69/03/1	891,48	Расчетная ведомость	7
7	Исчислен налог в фсс	26	69/01	506,92	Расчетная ведомость	7
8	Исчислен налог в фсс тр	26	69/11	34,96	Расчетная ведомость	7
9	Перечислен налог в ИФНС	68/1	51	1752,00	Платежное поручение	9
10	Перечислен налог в пфр	69/02/7	51	3581,60	Платежное поручение	10
11	Перечислен налог в фомс	69/03/1	51	830,28	Платежное поручение	11
12	Перечислен налог в фсс	69/01	51	472,12	Платежное поручение	12
13	Перечислен налог в фсс тр	69/11	51	32,56	Платежное поручение	13

4. Учет ОС и НМА

Учет основных средств на анализируемом предприятии ведется в соответствии с учетной политикой. При организации учета необходимо руководствоваться ПБУ 6/01 "Учет основных средств ", а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Министра финансов Российской Федерации.

Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, либо при управлении предприятием. Для признания актива в качестве основного средства необходимо одновременное выполнение следующих условий:

-данный объект предназначен для использования при производстве, для управленческих нужд организации, либо для предоставления за плату во временное владение или пользование;

-объект необходим для использования в течении обычного производственного цикла, т.е. свыше 12 месяцев;

-организация не предполагает последующей перепродажи объекта;

-в будущем объект способен приносить экономическую выгоду.

К основным средствам относят здания и сооружения, рабочие и силовые машины, измерительные и регулирующие приборы, вычислительную технику, транспортные средства, хозяйственный инвентарь, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги, земельные участки, объекты природопользования.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Инвентарным объектом основных средств может быть:

-объект со всеми приспособлениями и принадлежностями;

-отдельный конструктивно-обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций;

-обособленный комплекс конструктивных предметов, представляющих собой единое целое. Однако, если у одного объекта имеется несколько частей сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть устанавливается как самостоятельный инвентарный объект.

Инвентарные карточки являются основным регистром аналитического учета. Инвентарная карточка ведется в бухгалтерии.

Для постановки правильного учета и получение достоверной информации об объектах основных средств необходима их классификация. Классификация используется для обеспечения единообразия групп основных средств. Существуют множество признаков, по которым группируются основные средства. Самые распространенные - это по отраслевому признаку, по назначению, по видам, по принадлежности, по степени использования.

Основные средства отражаются в бухгалтерском учете в денежной оценке. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Особенности определения первоначальной стоимости зависит от способа поступления основного средства в организацию.

Возможен вариант приобретения основного средства за плату. В этом случае первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат организации на приобретение данного объекта, за исключение НДС и прочих возмещаемых налогов. Фактические затраты - это суммы уплаченные поставщику, в соответствии с договором, это суммы уплаченные за доставку объекта, приведение в рабочее состояние, это также суммы уплаченные организациям за информативные и консультативные услуги, связанные с приобретение основных средств, таможенные сборы и пошлины, вознаграждения посредникам, и иные затраты, которые непосредственно связаны с приобретение объекта.

Если объект был внесен в качестве вклада в уставный капитал организации, первоначальной стоимостью признается денежная оценка данного объекта, согласованная с учредителями, если иное не предусмотрено законодательством.

Если основное средство получено организацией безвозмездно по договору дарения, то первоначальной стоимостью признается текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Стоимость основных средств, по которой они были приняты к учету не подлежит изменению, кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ. Такими случаями признаются достройка основного средства, дооборудование, реконструкция, модернизация.

Учет затрат на объекты, которые в последующем будут приняты к учету в качестве объектов основного средства, осуществляется на активном калькуляционном счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". В исследуемой организации, согласно учетной политике, к 08 счету открыты следующие субсчета:

Субсчет 08.1 - Приобретение земельных участков.

Субсчет 08.2 - Приобретение объектов природопользования.

Субсчет 08.3 - Строительство объектов основных средств.

Субсчет 08.5 - Приобретение объектов нематериальных активов.

Субсчет 08.8 - Строительство объектов хозяйственным способом.

Существуют направления поступления объектов основных средств. Самым распространенным является приобретение объектов за плату. Основанием для отражения на счетах приобретения объекта за наличные служит акт приема - передачи, счет-фактура В данном случае бухгалтером делаются проводки:

- Д 08 К 60 - получен объект основных средств от поставщика

- Д19 К 60 - выделен НДС

- Д68 К 19 - зачтен НДС, после поступления компьютера

- Д 01 К 08 - составлен акт о приеме-передаче объекта основного средства.

Выбытие ОС:

Акт о списании основного средства составляется в двух экземплярах, подписывается всеми членами комиссии и утверждается руководителем организации. Затем акт передают в бухгалтерию, где на его основании делают запись в инвентарной карточке. Второй экземпляр остается у материально-ответственного лица. Все детали, узлы и агрегаты после демонтажа, пригодные для использования приходуются по накладным.

Объекты основных средств выбывают по следующим причинам:

-продажа объекта основных средств;

-списание в случае морального или физического износа;

-передача объекта в качестве вклада в уставный капитал;

-передача объекта основного средства безвозмездно;

-списание объекта в связи с передачей его в аренду с правом выкупа;

-списание объекта основного средства как недостающего в результате проведения инвентаризации.

Проводки по продаже:

- Д 91 К 01- списывается первоначальная стоимость

- Д 02 К 91- списывается сумма начисленной амортизации

- Д 62 К 91 - начислена выручка от реализации объекта основных средств

- Д 91 К68 - начислен НДС по проданному объекту основных средств

- Д 91 К 99 - выявлен финансовый результат от реализации основного средства.

Нематериальные активы (НМА) - это объекты, обладающие стоимостной оценкой, способные приносить организации экономические выгоды, используемые при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг либо в целях управления) в течение срока, превышающего 12 месяцев, но не обладающие материально-вещественной структурой.

Некоторые виды НМА:

-исключительные права патентообладателя на изобретения, промышленные образцы, полезные модели и селекционные достижения;

-исключительные авторские права на программы для ЭВМ и базы данных;

-исключительные права владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

- деловая репутация организации, организационные расходы. Учет поступления нематериальных активов

Единица бухгалтерского учета НМА представлена в виде инвентарного объекта. Согласно п. 5 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» (утв. приказом Минфина России от 16.09.2000 № 91н) инвентарный объект определяется как совокупность прав, возникающих из одного охранного документа (патента, свидетельства, договора уступки прав и т. п.). Каждый инвентарный объект должен быть идентифицируемым от другого объекта, т. е. должен самостоятельно выполнять свои функции при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для целей управления. Для аналитического учета НМА на каждый инвентарный объект в бухгалтерии оформляется карточка учета нематериальных активов (форма № НМА-1). Приобретение нематериальных активов за денежные средства. Фактические затраты организации, связанные с приобретением НМА, на основании документов принимаются к учету по дебету счета 08, субсчет «Приобретение нематериальных активов», в корреспонденции:

-со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на суммы, уплачиваемые правопередающей стороне по договорам уступки или авторским договорам, а также за услуги патентных поверенных, консультационные, информационные, посреднические услуги;

-счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на величину расходов, осуществленных через подотчетных лиц;

-счетом 10 «Материалы» - на стоимость материальных ценностей, использованных на доведение объекта до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях;

-счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на суммы заработной платы работников, занятых доведением объекта до состояния готовности;

-счетами 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов» - на сумму амортизационных отчислений по ОС и НМА, использованным при доработке объекта до состояния готовности;

-счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму регистрационных сборов и пошлин и др.

Принятие объекта к учету в составе НМА в оценке по первоначальной стоимости оформляется записью:

Дебет счета 04 Кредит счета 08, субсчет «Приобретение нематериальных активов».

Расходы, связанные с приобретением НМА и осуществленные после принятия их к учету, не изменяют первоначальную стоимость соответствующих объектов. Такие расходы подлежат отнесению на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Создание нематериальных активов самой организацией. Порядок создания НМА зависит от характера объекта, сферы и масштабов деятельности организации и некоторых других условий. Активы промышленного характера - изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем и другие объекты, которые впоследствии используются непосредственно в процессе производства, создаются, как правило, силами отдельного структурного подразделения организации (научно-исследовательского отдела, конструкторского бюро и т. д.) в результате проведения научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ (НИОКР). Особенностью данного вида работ является их долгосрочный характер.

Материальные, трудовые и иные затраты по созданию вышеназванных объектов НМА, как правило, предварительно собираются на счете 23 «Вспомогательные производства», на соответствующем субсчете. В конце месяца данные расходы признаются вложениями во внеоборотные активы и в бухгалтерском учете делается запись:

Дебет счета 08, субсчет «Приобретение нематериальных активов» Кредит счета 23 «Вспомогательные производства», соответствующий субсчет.

Если цели работ достигнуты и объект промышленной собственности создан, он после регистрации исключительного права на него принимается к учету в составе НМА и оформляется записью:

Дебет счета 04 Кредит счета 08, субсчет «Приобретение нематериальных активов».

Нематериальные активы, поступающие в организацию по договору дарения безвозмездно, требуют оформления авторского договора, договора об уступке патента либо других договоров, фиксирующих уступку исключительных прав правообладателя на результаты интеллектуальной деятельности, в которых отсутствует условие об оплате. При получении документов, описывающих НМА, и оформлении акта приема-передачи к договору уступки исключительного права правообладателя рыночная оценка указанных объектов отражается по дебету счета 08, субсчета «Приобретение нематериальных активов», в корреспонденции с кредитом счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Безвозмездные поступления».

Дополнительные расходы, связанные с доведением объекта до состояния готовности, расходы по оценке его рыночной стоимости, по регистрации в патентном ведомстве и другие аналогичные расходы в первоначальную стоимость поступающего объекта не включаются. Они принимаются к учету как прочие расходы по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», в корреспонденции с соответствующими счетами.

На дату получения охранного документа на объект или дату начала его использования в хозяйственной деятельности полученный безвозмездно объект принимается к учету в составе НМА и отражается по дебету счета 04 в корреспонденции с кредитом счета 08, субсчет «Приобретение нематериальных активов».

Нематериальные активы, приобретаемые в обмен на иное имущество, отличное от денежных средств, принимаются к учету в оценке по рыночной стоимости передаваемого имущества. При невозможности определить рыночную стоимость передаваемого имущества НМА принимаются к учету в оценке по их рыночной стоимости. уммы начисленной амортизации по объектам НМА могут отражаться в бухгалтерском учете одним из двух возможных способов:

-путем накопления соответствующих сумм на кредите счета 05 «Амортизация нематериальных активов»;

-путем уменьшения стоимости активов - по кредиту счета 04 «Нематериальные активы».

Организация может одновременно использовать оба метода отражения в учете амортизации НМА по различным группам однородных объектов. Выбранный вариант должен быть зафиксирован в учетной политике организации.

Суммы начисленной амортизации НМА оформляются записями:

Дебет счета 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 91-2 «Прочие расходы» и др.) Кредит счета 05 «Амортизация нематериальных активов» - начислена амортизация НМА путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете;

Дебет счета 20 (23, 25, 26, 44, 91-2 и др.) Кредит счета 04 - начислена амортизация НМА путем уменьшения их первоначальной стоимости.

Учет выбытия нематериальных активов. Стоимость НМА списывается с баланса организаций в результате:

-уступки исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности другому юридическому или физическому лицу (за денежные средства или в обмен на иное имущество, в качестве вклада в уставный капитал, безвозмездно);

-прекращения срока действия или аннулирования охранного документа;

-морального устаревания и др. На основании актов в карточке учета нематериальных активов (форма № НМА-1) производится запись о выбытии объекта.

Методология отражения в учете списания НМА зависит от используемого способа отражения в учете амортизации объекта, а также от причин выбытия:

Дебет счета 05 Кредит счета 04 - списывается сумма начисленной амортизации. При учете амортизации на счете 04 данная запись не производится.

Дебет счета 91-2 «Прочие доходы» Кредит счета 04 - списывается остаточная стоимость НМА.

В ООО «Имидж» НМА и ОС не числиться [9.201 c.].

5. Учет готовой продукции, товаров, работ, услуг

Для учета готовой продукции применяются следующие первичные документы: сдаточные накладные,

-акты приемки-сдачи работ (услуг),

-железнодорожные квитанции,

-товарно-транспортные накладные,

-платежные требования-поручения.

Отгрузка и отпуск готовой продукции осуществляется складом на основании приказов-накладных, которые состоят из двух документов: приказа складу и накладной на отпуск. Приказ складу выписывается на основании условий договора с покупателями с указанием наименования покупателя, количества и ассортимента продукции, срока отгрузки.

Учет наличия и движения готовой продукции осуществляется на активном счете 43 «Готовая продукция». Этот счет используется предприятиями отраслей материального производства. Готовые изделия, приобретаемые для комплектации или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 «Товары».

Бухгалтерский учет готовой продукции может осуществляться с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

На счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается информации о выпущенной продукции, сданных заказчикам работах и оказанных услугах за отчетный период, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции, работ, услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Этот счет используется при необходимости.

По дебету счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг.

По кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг.

Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет.

Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 «Продажи».

Синтетический и аналитический учет продаж услуг.

Главным отличием синтетического и аналитического учетов продажи услуг можно назвать обобщенность.

Синтетический учет представляет собой действие первого порядка, отражая информацию обобщенного типа. К примеру, была оказана услуга, конечные показатели которой были записаны на счет 90 (Продажи). Синтетический учет может отображать только общие конечные суммы, дебит и кредит, без разбивки их по отдельным счетам и элементам.

В свою очередь, более точным и структурированным является на практике аналитический счет. Преимущества аналитического счета в том, что он может показать информацию по каждому конкретному счету, в который были записаны данные о проделанной работе. К примеру, отдельно выводятся данные по производству, отдельно по вспомогательным затратам, по использованию услуг других предприятий и организаций и т. п.

В том случае, если синтетический учет представляет собой месячные показатели деятельности предприятия, аналитический учет также может разбить их по каждому наименованию выполненных работ и показать в отдельности.

Таблица 4. Проводки по расчетам с покупателями

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма	Документ	Приложение
1	Оказаны услуги покупателю	62/1	90/1	2500	Расходная накладная	1
2	Покупателем внесены д/с в кассу за оказанные услуги	50/1	62/1	2500	ПКО-1	2

6. Учет финансовых результатов

Основным показателем финансово-хозяйственной деятельности организации является финансовый результат, который представляет собой прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала организации за отчетный период.

Финансовый результат формируется на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки». Этот счет имеет одностороннее сальдо. В течение года нарастающим итогом по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» записываются убытки и потери, а по кредиту - прибыли и доходы. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов определяется конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Кредитовое сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» означает прибыль, дебетовое сальдо - убыток. Основную часть прибыли (убытка) организация получает от продажи готовой продукции, товаров, работ и услуг. Финансовый результат от их продажи определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин, налога с продаж и других вычетов, предусмотренных законодательством, и затратами на ее производство и реализацию. Так как затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг), оказывают непосредственное воздействие на себестоимость, их перечень строго регламентирован.

Торговые, снабженческие и сбытовые организации определяют результат от продажи товаров путем вычитания из их продажной стоимости покупной стоимости и сумм расходов на продажу, относящихся к проданным товарам за отчетный месяц.

Результат от продажи продукции, работ, услуг и товаров выявляют на активно-пассивном счете 90 «Продажи». По дебету этого счета отражается фактическая себестоимость проданной продукции, покупная стоимость проданного товара, расходы, связанные с выполненными работами и оказанными услугами, НДС, налог с продаж и другие расходы. По кредиту счета отражается выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг. Сравнивая оборот дебета и кредита счета 90 «Продажи» определяют результат (в виде прибыли или убытка), который ежемесячно списывают со счета 90 «Продажи» на счет 99 «Прибыли и убытки».

При получении прибыли делается "бухгалтерская запись:

Д-т 90 «Продажи»

К-т 99 «Прибыли и убытки».

Полученный убыток отражается записью:

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 90 «Продажи».

Счет 90 «Продажи» закрывается и сальдо не имеет.

Операционные и внереализационные доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду операционных и внереализационных доходов и расходов.

Операционные доходы расходы, учитываемые на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99) представляют собой:

результаты от продажи основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей, иностранной валюты; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

доходы и расходы от сдачи имущества в аренду; прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества), и т.д. Результаты от продажи и прочего выбытия основных средств (ликвидация в результате непригодности к дальнейшей эксплуатации, передача в уставный капитал других организаций, дарение физическим или юридическим лицам) в виде прибыли или убытка, как уже отмечалось выше, определяются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету счета 91 субсчета «Прочие расходы» отражается остаточная стоимость выбывших основных средств, расходы, связанные с их выбытием, суммы НДС, полученные в составе выручки при продаже основных средств. По кредиту счета 91 субсчета «Прочие доходы» отражается выручка от продажи основных средств. Полученный результат переносится на счет 99 «Прибыли и убытки».

При получении прибыли делается бухгалтерская запись:

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»

К-т 99 «Прибыли и убытки».

Полученный убыток отражается:

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» [10. 101c.].

Заключение

документ первичный продукция учет

За период производственной практики (30.06.2014 г.- 27.07.2014 г.) по бухгалтерскому учету мной было изучено ведение учета на конкретном предприятии - ООО "Имидж".

Цель производственной практики - приобретение практических навыков ведения бухгалтерского учета была осуществлена.

В отчете озвучены особенности учета поступления, движения и выбытия основных средств. Были рассмотрены особенности заполнения первичных документов, группировки основных средств на предприятиях строительного комплекса. Основные возможности поступления и выбытия основных средств и оформление данных операций в бухгалтерском учете. Рассмотрен учет готовой продукции, работ и услуг.

Также описаны главные особенности начисления оплаты труда работникам. Были рассмотрены основные формы и системы оплаты труда. Также были приведены примеры расчетов заработной платы работников.

Таким образом, в отчете были рассмотрены основные моменты по учету поступления, движения, выбытия основных средств, учету операций по оплате труда работников организации и анализу активов и источников их формирования по данным бухгалтерского баланса.

Список использованных источников

1.Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. СПб.: "Издательский дом "Герда"", 2003год.- 248 с.

2.Камышанов П.И. Бухгалтерский учет. Практическое пособие по аудиту. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 382 с.

3.Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. М.: Ф. и Ст., 2010г.- 201 с.

4.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М: Финансы и статистика, 2003. - 341 с.

5.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 640с.

6.Огарев Г.В. Законы эффективного управления компанией. Р-н-Д.: Феникс, 2005. - 448 с.

7.Суша Г.З. Экономика предприятия. Мн.: Новое знание, 2005. - 470 с.

8.Троцкий М., Груча Б., Огонек К. Управление проектами. М.: Финансы и статистика, 2006. - 304 с.

9. Турманидзе Т. У. Финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Финансы и статистика, 2008. - 224 с.

10.Русак Е.С., Сапелкина Е.И. Экономика предприятия. Мн.: ТетраСистемс, 2009. - 144 с.

Размещено на Allbest.ru

...