Аналіз фінансових звітів ПАТ "Укртелеком"

Размещено на http://www.allbest.ru/

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

Державний вищий навчальний заклад

«КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

ІМЕНІ ВАДИМА ГЕТЬМАНА»

Курсова робота

з дисципліни: «Фінансовий менеджмент»

на тему: «Аналіз фінансових звітів компанії ПАТ «Укртелеком»

КИЇВ 2013

Зміст

Вступ

Розділ 1. Горизонтальний аналіз балансу підприємства

1.1 Вертикальний аналіз балансу підприємства

Розділ 2. Горизонтальний аналіз звіту про фінансові результати підприємства

2.1 Вертикальний аналіз звіту про фінансові результат підприємства

Розділ 3. Аналіз звіту про рух грошових коштів

Розділ 4. Аналіз звіту про власний капітал

Вступ

Метою даної курсової роботи є оцінка фінансової звітності компанії Публічне акціонерне товариство "Укртелеком" (далі - ПАТ «Укртелеком»).

ПАТ «Укртелеком» одна з найбільших компаній України, яка надає повний спектр телекомунікаційних послуг в усіх регіонах країни одна з найбільших компаній України, яка надає повний спектр телекомунікаційних послуг в усіх регіонах країни. Компанія пропонує своїм клієнтам практично всі види сучасних телекомунікаційних послуг, таких як:

- міжнародний, міжміський та місцевий телефонний зв'язок.

- послуги передавання даних і побудови віртуальних приватних мереж.

- Інтернет-послуги, у т. ч. послугу «ОГО!» - швидкісний доступ до мережі Інтернет для абонентів мережі фіксованого телефонного зв'язку.

- послуги Дата-Центру.

- послуги Контакт-центру.

- надання в користування виділених некомутованих каналів зв'язку.

- відеоконференц-зв'язок.

- проводове мовлення.

- телеграфний зв'язок.

- мобільний зв'язок за технологією UMTS/WCDMA (оператор «ТриМоб»).

Станом на 31.12.2012 облікова чисельність працівників становила - 61072 чол., з яких 60268 чол. працюють у філіях товариства. У складi компанії функцiонують 34 фiлiї (у т.ч. 27 регiональних філій). За основним місцем роботи у товаристві у звітному періоді працювало - 59279 осіб, за суміцництвом - 623 осіб, на умовах неповного робочого часу - 1951 особи. Фонд оплати праці на кінець звітного періоду штатних працівників ПАТ "Укртелеком" склав - 2 090 559 тис.грн.

Інформація про основні види продукції (товари, роботи, послуги), за рахунок продажу яких компанія у звітному періоді отримала більше 10% доходу:

- міжміський та міжнародний телефонний зв'язок - 964 769 тис. грн., питома вага у структурі доходів товариства - 14,22%.

- місцевий зв'язок - 2 705 856 тис. грн., питома вага у структурі доходів товариства - 39,88%.

- комп'ютерний зв'язок - 1 275 929 тис. грн., питома вага у структурі доходів товариства - 18,81%.

- оренда каналів та плата за доступ до ліній фіксованого зв'язку: обсяги продажів у грошових одиницях виміру - 416 834 тис. грн.

- доходи від реалізації інших телекомунікаційних проектів: обсяги продажів у грошових одиницях виміру - 243 949 тис. грн.

- доходи від операційної оренди активів: обсяги продажів у грошових одиницях виміру - 157 383 тис. грн.

- користування доступом проводового радіомовлення: обсяги продажів у грошових одиницях виміру - 189 554 тис. грн.

- послуги надані іноземним операторам: обсяги продажів у грошових одиницях виміру - 501 323 тис. грн., питома вага у структурі доходів товариства - 7,39%.

- доходи від реалізації товарів: обсяги продажів у грошових одиницях виміру - 41 369 тис. грн.

- інші товари, роботи (послуги) - обсяги продажів у грошових одиницях виміру - 288 021 тис. грн.

Загальний обсяг доходів компанії у звітному періоді склав - 6 784 987 тис. грн.

Структура виробничої собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг). за 2012 рік (тис. грн.):

- витрати на оплату праці та відрахування на соціальні заходи - 2 049 063 тис. грн.

- знос основних засобів - 862 459 тис. грн.

- комунальні послуги - 423 110 тис. грн.

- оренда каналів та плата за доступ до ліній фіксованого зв'язку - 311 218 тис. грн.

- матеріали - 183 775 тис. грн.

- послуги, надані іноземними операторами - 219 686 тис. грн.

- технічне обслуговування та ремонт - 165 829 тис. грн.

- витрати на оренду - 89 178 тис. грн.

- амортизація нематеріальних активів - 40 856 тис. грн.

- інше - 294 489 тис. грн.

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг), всього - 4 639 663 тис. грн.

Розділ І.І. Горизонтальний аналіз балансу підприємства.

Актив	Код рядка	2010	2011	2012	Абс. відх. 2010 до 2011, тис. грн.	Відн. відх. 2010 до 2011 %	Абс. відх. 2011 до 2012, тис. грн.	Відн. відх. 2011 до 2012, %	Абс. відх. 2010 до 2012, тис. грн.	Відн. відх. 2010 до 2012, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
I. Необоротні активи
Основні засоби:
залишкова вартість	030	8 053 761	7 141 023	7 080 932	-912738	-11	-60091	-1	-972829	-12
знос	032	( 11 405 842 )	( 17 609 396 )	( 18 448 366 )	6203554	54	838970	5	7042524	62
Довгострокові фінансові інвестиції:
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості	055	1 424	4 340	10 382	2916	205	6042	139	8958	629
знос інвестиційної нерухомості	057	( 3 285 )	( 1 997 )	( 5 128 )	-1288	-39	3131	157	1843	56
Усього за розділом I	080	8 861 683	8 058 782	7 537 526	-802901	-9	-521256	-6	-1324157	-15
II. Оборотні активи
Запаси:
Виробничі запаси	100	389 950	27 250	24 246	-362700	-93	-3004	-11	-365704	-94
Готова продукція	130	691	166	76	-525	-76	-90	-54	-615	-89
Товари	140	6 856	33 655	37 878	26799	391	4223	13	31022	452
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	696 722	541 616	543 804	-155106	-22	2188	0	-152918	-22
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170	20 492	1 422	1 173	-19070	-93	-249	-18	-19319	-94
за виданими авансами	180	143 972	41 755	49 888	-102217	-71	8133	19	-94084	-65
з нарахованих доходів	190	15 386	2 293	2 216	-13093	-85	-77	-3	-13170	-86
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	77 821	140 625	242 416	62804	81	101791	72	164595	212
в іноземній валюті	240	138 361	16 275	14 354	-122086	-88	-1921	-12	-124007	-90
Активи всього		10 459 945	8 968 798	8 511 478
Усього за розділом II	260	1 598 262	910 016	973 952	-688246	-43	63936	7	-624310	-39
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	270	10 359	40 540	69 822	30181	291	29282	72	59463	574
IV. Необоротні активи та групи вибуття	275	4 726	305 959	354 654	301233	6374	48695	16	349928	7404
Баланс	280	10 475 030	9315297	8 935 954	-1159733	-11	-379343	-4	-1539076	-15

Горизонтальний аналіз полягає у зіставлені фінансових даних підприємства за два періоди, а саме результати на кінець 2010-2011, 2011-2012 та 2010-2012 років у відносному та абсолютному вимірюваннях.

Загальна сума активів на 01.01.2013 у порівнянні з 2010 роком зменшилась на 1 539 076 тис. грн., або більше ніж на 15%, а у порівнянні з 2011 роком на 379 343 тис. грн. або на 4%. Це зменшення відбулось переважно за рахунок значного зменшення оборотних активів.

Так, у порівнянні з 2010 роком оборотні активи зменшились на 624 310 тис. грн., або більше ніж 39%, а у порівнянні з 2011 роком навпаки збільшились на 63 936 тис. грн.., або більше ніж на 7%.

Первісна вартість основних засобів у порівнянні з 2010 роком збільшилась на 6 069 595 тис. грн., або на 31%, а у порівнянні з 2011 роком тільки на 778 779, або на 3 відсотки. Але знос основних засобів з 2010 року збільшився на 7 042 524 тис. грн., або на 62 %, у порівнянні з 2011 роком всього на 838 970 тис. грн., або на 5 відсотків. Знос основних засобів перевищує їх вартість, це свідчить про те, що основні засобі морально та фізично старіють. баланс фінансовий звіт грошовий

Значно збільшились довгострокові фінансові інвестиції, а саме залишкова вартість інвестиційної нерухомості, більше ніж в 7 разів у порівнянні з 2010 роком, тобто на 8 958 тис. грн. (629%), а у 2011 у порівнянні з 2010 - більше ніж у 3 рази, тобто на 2916 тис. грн. (139%). Що свідчить про позитивну динаміку. Знос інвестиційної нерухомості є, але у порівнянні з 2011 роком зменшився на 1 288 тис. грн.

Що стосується структури оборотних коштів, то можна зазначити, що вона теж погіршилась. Виробничі запаси у порівнянні з 2010 роком зменшились на 365 704 тис. грн.. (94%), але у порівнянні з 2011 роком - на 3 004 тис. грн., (11%). Зменшилась також величина готової продукції у порівнянні з 2010 роком на 615 тис. грн. (89%), у порівнянні з 2011 - на 90 тис. грн.. (54%). Але значно, більше ніж в 5 разів, збільшилась величина товарів у порівнянні з 2010 роком - на 31 022 тис. грн., а у порівнянні з 2011 роком - на 4 223 тис. грн.. (13%). Усе це свідчить про скорочення оборотних коштів підприємства і негативні тенденції у його роботі. Зменшилась дебіторська заборгованість за товари, роботи послуги, а саме чиста реалізаційна вартість - у порівнянні з 2010 роком в абсолютному виразі на 152 918 тис. грн. (або на 22%). А у порівнянні з 2011 майже не змінилась.

У порівнянні з 2010 роком грошові кошти та їх еквіваленти у національній валюті збільшились на 164 505 тис. грн.., або на 212%, а у порівнянні з 2011 роком - на 101 791 тис. грн., або на 72%. Коефіцієнт участі грошових коштів в національній валюті становить:

Ку = Грошові кошти/Сума оборотних коштів

Ку нв (2012) = 242 416/973 952 = 0,24

Ку нв (2011) = 140 625/910 016 = 0,15

Ку нв (2010) = 77 821/1 598 262 = 0,04

Дані свідчать, що коефіцієнт участі грошових коштів у національній валюті в оборотних активах у динаміці збільшується, тобто не ефективно використовуються грошові кошти.

Водночас грошові кошти у іноземній валюті у порівнянні з 2010 роком зменшились на 124 007 тис. грн.. (90%), а у порівнянні з 2011 роком - на 1 921 тис. грн.. (12%)

Ку ін (2012) = 14 354/973 952 = 0,014

Ку ін (2011) = 16 275/910 016 = 0,017

Ку ін (2010) = 138 361/1 598 262 = 0,08

Дані свідчать, коефіцієнт участі грошових коштів у іноземній валюті в оборотних активах у динаміці з 2011 до 2012 року зменшились, що свідчить про ефективне їх використання.

Пасив	Код рядка	2010	2011	2012	Абс. відх. 2010 до 2011, тис. грн.	Відн. відх. 2010 до 2011 %	Абс. відх. 2011 до 2012, тис. грн.	Відн. відх. 2011 до 2012, %	Абс. відх. 2010 до 2012, тис. грн.	Відн. відх. 2010 до 2012, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
І. Власний капітал
Усього за розділом І	380	6 525 871	4 968 122	5 110 031	-1557749	-24	141909	3	-1415840	-22
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	140 792	322 848	326 505	182056	129	3657	1	185713	132
Усього за розділом ІІ	430	140 792	322 848	326 452	182056	129	3604	1	185660	132
ІІІ. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банку	440	1 993 283	1 915 284	0	-77999	-4	-1915284	-100	-1993283	-100
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450	452 514	3 122	4 239	-449392	-99	1117	36	-448275	-99
Інші довгострокові зобов'язання	470	38 906	0	0	-38906	-100	0		-38906	-100
Усього за розділом ІІI	480	3 484 703	1 918 406	4 239	-1566297	-45	-1914167	-100	-3480464	-100
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500	116 241	250 000	423 949	133759	115	173949	70	307708	265
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510	456 161	737 619	2 388 778	281458	62	1651159	224	1932617	424
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	326 045	483 950	275 200	157905	48	-208750	-43	-50845	-16
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540	81 848	177 020	73 612	95172	116	-103408	-58	-8236	-10
з бюджетом	550	68 563	177 168	75 174	108605	158	-101994	-58	6611	10
зі страхування	570	39 246	31 704	34 596	-7542	-19	2892	9	-4650	-12
з оплати праці	580	84 517	70 726	76 443	-13791	-16	5717	8	-8074	-10
з учасниками	590	1 942	1 912	1 900	-30	-2	-12	-1	-42	-2
із внутрішніх розрахунків	600	767	26 352	0	25585	3336	-26352	-100	-767	-100
з утримання необоротних активів та груп вибуття для продажу	605	0	90 746	88 391	90746		-2355	-3	88391
Інші поточні зобов'язання	610	61 638	38 660	35 193	-22978	-37	-3467	-9	-26445	-43
Усього за розділом ІV	620	1 256 935	2 105 921	3 493 239	848986	68	1387318	66	2236304	178
V. Доходи майбутніх періодів	630	66 729	7 519	1 940	-59210	-89	-5579	-74	-64789	-97
Баланс	640	10 475 030	9 315 297	8 935 954	-1159733	-11	-379343	-4	-1539076	-15

Аналіз пасивів підприємства станом на 01.01.2013 показує, що власний капітал у порівнянні з 2010 роком зменшився на 1 415 840 тис. грн., або на 22%, а у порівнянні з 2011 - на 141 909 тис. грн., або на 4%.

Забезпечення виплат персоналу у порівнянні з 2010 роком збільшився більше ніж в 2 рази, а саме на 185 713 тис. грн.., або на 132%, а порівнянні з 2011 - на 3 657 тис. грн.

Довгострокові зобов'язання підприємства, а саме довгострокові кредити банку у звітному періоді відсутні. У порівнянні з 2010 довгострокові зобов'язання зменшились на 3 480 464 тис. грн., або на 100%, та у порівнянні з 2011 роком - на 1 914 167 тис. грн.., або на 100%. Але більше ніж в 3 рази збільшились короткострокові кредити, у порівнянні з 2010 роком - на 307 708 тис. грн. (265%), а у порівнянні з 2011 роком - на 173 949 тис. грн.. (70%).

Поточні зобов'язання у порівнянні з 2010 роком збільшились на 2 236 304 тис. грн., або на 178%, а у порівнянні з 2011 - на 1 387 318 тис. грн., або на 66%.

Крім того, у порівнянні з 2010 роком більше ніж в 5 раз збільшилась поточна заборгованість - на 1 932 617 тис. грн. (424%), а у порівнянні з 2011 роком - на 1 651 159 тис. грн. (224%). Та вдвічі збільшились забезпечення виплат персоналу у порівнянні з 2010 роком - на 185 660 тис. грн.. (132%), а в порівнянні з 2011 - на 3604 тис. грн, або на 1 відсоток. Водночас зменшилась кредиторська заборгованість, у порівнянні з 2010 роком - на 50 845 тис. грн. (16%), а у порівнянні з 2011 роком - на 208 750 тис. грн. (43%).

Але слід зазначити, що динаміка показників ліквідності є негативною. Зменшення довгострокових та збільшення короткострокових кредитів зменшує ліквідність підприємства та свідчить про фінансову слабкість.

Аналіз балансу свідчить, що підприємству слід поліпшити показники фінансової стійкості та ліквідності, а саме:

- Поліпшити структуру основних засобів, тобто придбання нового обладнання для переоснащення виробництва. Внаслідок цього зменшиться знос обладнання.

- Поліпшити структуру оборотних активів, збільшити виробничі запаси та запаси готової продукції та підвищити швидкість обертання оборотних активів.

- Зменшити поточну заборгованість підприємства, знов використовувати довгострокові кредит банків.

1.1 Вертикальний аналіз балансу підприємства

Актив	Код рядка	2010	2011	2012	Частка, % до сумми балансу 2010р.	Частка, % до сумми балансу 2011р.	Частка, % до сумми балансу 2012р.
1	2	3	4	5	6	7	8
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010	176 819	66 069	42 276	1,7	0,7	0,5
первісна вартість	011	491 418	490 966	498 770	4,7	5,3	5,6
Основні засоби:
залишкова вартість	030	8 053 761	7 141 023	7 080 932	76,9	76,7	79,2
первісна вартість	031	19 459 603	24 750 419	25 529 198	185,8	265,7	285,7
знос	032	( 11 405 842 )	( 17 609 396 )	( 18 448 366 )	108,9	189,0	206,5
Усього за розділом I	080	8 861 683	8 058 782	7 537 526	84,6	86,5	84,4
II. Оборотні активи
Запаси:
Виробничі запаси	100	389 950	27 250	24 246	3,7	0,3	0,3
Товари	140	6 856	33 655	37 878	0,1	0,4	0,4
Усього за розділом II	260	1 598 262	910 016	973 952	15,3	9,8	10,9
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	270	10 359	40 540	69 822	0,1	0,4	0,8
IV. Необоротні активи та групи вибуття	275	4 726	305 959	354 654	0,0	3,3	4,0
Баланс	280	10 475 030	9315297	8 935 954	100,0	100,0	100,0
Пасив
1	2	3	4	5	6	7	8
І. Власний капітал
Усього за розділом І	380	6 525 871	4 968 122	5 110 031	62,3	53,3	57,2
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
Усього за розділом ІІ	430	140 792	322 848	326 452	1,3	3,5	3,7
ІІІ. Довгострокові зобов'язання
Усього за розділом ІІI	480	3 484 703	1 918 406	4 239	33,3	20,6	0,0
IV. Поточні зобов'язання
Усього за розділом ІV	620	1 256 935	2 105 921	3 493 239	12,0	22,6	39,1
V. Доходи майбутніх періодів	630	66 729	7 519	1 940	0,6	0,1	0,0
Баланс	640	10 475 030	9 315 297	8 935 954	100,0	100,0	100,0

Вертикальний аналіз полягає у зіставлені фінансових даних підприємства за два періоди, а саме результати на кінець 2010-2011, 2011-2012 та 2010-2012 років у відносному та абсолютному вимірюваннях.

Частка необоротних активів у балансі підприємства є значною: станом на 01.01.2013 вона становила 84,4%, у порівнянні з 2010 роком вона майже не змінилась - 84,65%, але у порівнянні з 2011 зменшилась на 2 %, та становила 86,5%.

Частка обігових активів станом на 01.01.2013 10,9%, проте станом на кінець 2010 частка обігових коштів становила 15,3%, що було більше майже в 1,5 рази, але у порівнянні з 2011 роком частка обігових активів збільшилась на 1%, та на кінець 2011 становила 9,8%. Скорочення частки оборотних коштів позначається негативно на показниках фінансової стійкості та ліквідності, адже це свідчить про зменшення запасів, розмірів виробництва, готівки для придбання матеріально-речових факторів виробництва.

Власний капітал на кінець 2012 становить 57,2%, на кінець 2011 - 53,3%, на кінець 2010 - 62,3%. Частка власного капіталу більше ніж 50 %, але у порівнянні з 2010 роком власний капітал зменшено на 5%.

Довгострокових зобов'язань на кінець 2012 року підприємство не має, але на кінець 2011 вони становили - 20,6%, а на кінець 2010 - 33,3%, а поточні зобов'язання збільшуються та на кінець 2012 становлять - 39,1%, на кінець 2011 - 22.6%, на кінець 2010 - 12%.

Отже основними висновками, зробленими під час вертикального аналізу балансу підприємства, можуть бути таки:

- Структура статей балансу демонструє тенденцію до незначного зменшення необоротних активів, яких у відсотковому відношенні переважна більшість - 84%, та зменшення оборотних активів, яких у відсотковому відношенні значна меншість - 10,4%.

- Появляється негативна тенденція до 100% зменшення довгострокових кредитів та збільшення більше ніж в 3 рази поточної заборгованості.

Підприємству слід вдатися до аналізу структури видатків, посилити контроль за витратами, запобігаючи нецільовому витрачанню ресурсів та налагодити відносини з установами, для отримання довгострокових кредитів.

Висновок

Отже, аналіз балансу підприємства у горизонтальному та вертикальному розрізах показав, що підприємству бракує оборотних активів, а це позначається на рівні фінансової стійкості та ліквідності. Необхідно поліпшити структуру необоротних активів, шляхом придбання нового та інноваційного обладнання. Зокрема спостерігається значне зростання частки короткострокових кредитів і 100% зменшення довгострокових кредитів.

Розділ 2. Горизонтальний аналіз звіту про фінансові результати підприємства

Назва статті	Код рядка	2010	2011	2012	Відхилення 2010р. до 2011р.	%, 2011 до 2010р.	Відхилення 2011р. до 2012р.	%,2011 до 2012р.	Відхилення 2010р. до 2012р.	%, 2010р. до 2012р.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	8 006 508	7 825 148	8 050 179	-181 360	-2,27	225 031	2,88	43 671	0,55
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт,послуг)	035	6 749 145	6 567 036	6 784 987	-182 109	-2,70	217 951	3,32	35 842	0,53
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	( 5 581 320 )	( 4 691 848 )	( 4 639 633 )	-889 472	-15,94	-52 215	-1,11	-941 687	-16,87
Валовий:
прибуток	050	1 167 825	1 875 188	2 145 324	707 363	60,57	270 136	14,41	977 499	83,70
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	100		561 632	715 517	561 632		153 885	27,40	715 517
збиток	105	( 68 813 )	( )	( )	-68 813	-100,00	0		-68 813	-100,00
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток	170	0	218 121	343 397	218 121		125 276	57,43	343 397
збиток	175	( 285 165 )	( 158 467 )		-126 698	-44,43	-158 467	-100,00	-285 165	-100,00
Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток	190		218 121	316 017	218 121		97 896	44,88	316 017
збиток	195	( 258 883 )	( )	( )	-258 883	-100,00	0		-258 883	-100,00
Надзвичайні:
доходи	200	22	0		-22	-100,00	0		-22	-100,00
витрати	205	( 1 571 )	( )	( )	-1 571	-100,00	0		-1 571	-100,00
Чистий:
прибуток	220		218 121	316 017	218 121		97 896	44,88	316 017
збиток	225	( 260 432 )	( )	( )	-260 432	-100,00	0		-260 432	-100,00

Станом на 01.01.2013 дохід від реалізації продукції, як і чистий дохід у порівнянні з 2010 роком збільшився близько на 0,5%, а у порівнянні з 2011 роком - близько на 3%.

Фінансовий результат (прибуток) від операційної діяльності у порівнянні з 2011 роком збільшився на 27,4%, що на 153 855 тис. грн.. більше, а на кінець 2010 року фінансовий результат від операційної діяльності показав збиток у розмірі 68 813 тис. грн.

Фінансовий результат (прибуток) від звичайної діяльності, як і чистий прибуток підприємства у порівнянні з 2011 роком збільшився на 44,8%, а станом на кінець 2010 року фінансовий результат від звичайної діяльності, показав збиток у розмірі 260 432 тис. грн.. Загалом прибуток підприємства на 01.01.2013 становив 316 017 тис. грн..

2.1 Вертикальний аналіз звіт про фінансові результати підприємства

Вертикальний аналіз структурних складових прибутку свідчить, що чистий дохід від реалізації станом на кінець 2012 року становив 6 567 036 тис. грн., станом на кінець 2011 - 6 567 036 тис. грн., а на кінець 2010 - 6 749 145 тис. грн.. Якщо взяти суму його прибутку за 100%, то питома вага інших його складових становитиме:

Назва статті	Код рядка	2010	2011	2012	складові 2010	складові 2011	складові 2012	Відхилення 2010р до 2011р.	Відхилення 2011р до 2012р.	Відхилення 2010р до 2012р.
1	2	3	4	5
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт,послуг)	035	6 749 145	6 567 036	6 784 987
Валовий прибуток	050	1 167 825	1 875 188	2 145 324	17,30	28,55	31,62	11	3	14
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	100	0	561 632	715 517	0,00	8,55	10,55	9	2	11
збиток	105	( 68 813 )	( )	( )	1,02	0,00	0,00	-1	0	-1
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток	170	0	218 121	343 397	0,00	3,32	5,06	3	2	5
збиток	175	( 285 165 )	( 158 467 )		4,23	2,41	0,00	-2	-2	-4
Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток	190		218 121	316 017	0,00	3,32	4,66	3	1	5
збиток	195	( 258 883 )	( )	( )	3,84	0,00	0,00	-4	0	-4
Чистий прибуток	220		218 121	316 017	0,00	3,32	4,66	3	1	5
Чистий збиток	225	( 260 432 )	( )	( )	3,86	0,00	0,00	-4	0	-4

Вертикальний аналіз свідчить, що порівняно з 2010 роком питома вага прибутку від операційної діяльності збільшилась на 11 відсоткового пункту, а у порівнянні з 2011 - на 2 відсоткового пункту, а інших видів прибутку всього на близько до 1 відсоткового пункту.

Найбільший дохід в обох аналізованих періодах підприємство отримало від операційної діяльності, а невеликий дохід - від уцінки матеріальних цінностей у минулому періоді і від ліквідації основних активів за актом перевірки у звітному періоді (списання за неможливістю подальшого використання).

Проведемо аналіз:

Чистий дохід (виручка) (ЧД) = дохід - ПДВ, Акцизний збір, інші відрахування з доходу;

Валовий прибуток (ВП) = ЧД - собівартість;

Фінансовий результат від операційної діяльності (ФРод) = ВП + інші операційні доходи - адміністративні витрати, витрати на постачання, інші операційні витрати;

Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування (ФРзд до оп.) = ФРод + дохід від участі в капіталі + інші фінансові доходи + інші доходи - фінансові витрати - витрати від участі в капіталі - інші витрати;

Фінансовий результат від звичайної діяльності після оподаткування (ФРзд після оп.) = ФРзд до оп. - податок на прибуток.

Чистий прибуток підприємства = ФРзд після оп. + надзвичайні доходи - надзвичайні витрати - податок з надзвичайного прибутку.

Припустимо, що на кінець 2013 року виручка збільшиться на 3%, та буде складати - 8 291 684 тис. грн., необхідно розрахувати який буде чистий прибуток?

Операційний леверидж = валова маржа/прибуток

Валова маржа = виручка - змінні витрати

ОЛ (2012) = 8 050 179 - 715 517 /

Показники рентабельності підприємства.

№	Назва показника	Розрахунок за звітний період 2010 року	Розрахунок за звітний період 2011 року	Розрахунок за звітний період 2012 року	Призначення (опис)
1	Рентабельність активів Ф. 2 (ряд. 220/225)/ ф. 1 ((ряд. 280) / 2) х 100%	(-260432/ 10475030)*100% = 2,48	(218121/ 9315297)*100% = 2,34	(316121/ 8935954)*100 % = 3,53	Визначається як відношення прибутку до середньорічної вартості усіх активів, тобто показує скільки прибутку припадає на 1 грн. активів, характеризує ефективність управління підприємством
2	Рентабельність власного капіталу Ф. 2 (ряд. 220/225)/ ф. 1 ((ряд. 380) / 2) х 100%	(-260432/ 6525871)* 100% = 3,99	(218121/ 4968122)*100% = 4,39	(316121/ 5110031)*100 % = 6,18	Розраховується як відношення прибутку підприємства до середньорічної вартості власного капіталу, показує величину одержаного прибутку в розрахунку на одну гривню капіталу власників
3	Рентабельність продажу Ф. 2 (ряд. 220/225) / ф. 2 (ряд. 035)*100%	(-260432/ 6749145)* 100% = 3,85	(218121/ 6567036)*100% = 3,32	(316121/ 6784987)*100 % = 4,66	Характеризує розмір прибутку, що надходить на підприємство з кожної гривні від продажу продукції, розраховується як відношення прибутку від продажу та суми продажу продукції
4	Рентабельність продукції Ф. 2 (ряд. 220/225) / ф. 2 (ряд. 040) х 100%	(-260432/ 5581320)* 100% = 4,66	(218121/ 4691848)*100% = 4,64	(316121/ 4639633)*100 % = 6,81	Обчислюється як відношення прибутку від продажу та собівартості продукції, показує, скільки прибутку отримало підприємство в розрахунку на одну гривню понесених витрат

Слід розглянути також деякі важливі показники рентабельності, що застосовуються в світовій практиці, а це

Коефіцієнт прибутковості - він показує, який чистий прибуток з однієї гривні продажу отримало підприємство. Розраховуємо зміну коефіцієнту прибутковості ПАТ «Укртелеком» за три роки:

Коефіцієнт прибутковості	2010 рік	2011 рік	2012 рік
Чистий прибуток(збиток) / Чиста реалізація	-260432/ 8006508=0,032	218121/ 7825148= 0,027	316121/ 8050179= 0,039

Отже, для підприємства коефіцієнт збитковості в 2010 році склав 0,038 (3,8 %). Це означає, що після вирахування з отриманого доходу всіх витрат залишається 3,8 коп. збитку від кожної гривні продажу. З таблиці видно, що в 2011 та 2012 роках коефіцієнт став прибутковим, а саме у 2011 році становив 3,2 коп. на гривню, а у 2012 році - 4.6 коп. на гривню, тобто тенденція зросту.

Перш ніж розглянути другий коефіцієнт рентабельності - прибуток на активи, варто розглянути такі показники, як коефіцієнт оборотності активів та окупність витрат.

Зміна коефіцієнта оборотності активів за три роки роботи підприємства ПАТ «Укртелеком» подана нижче:

Коефіцієнт оборотності активів	2010 рік	2011 рік	2012 рік
Чиста реалізація / Середньорічна вартість активів	8006508/ (10459945/2) =1,53	7825148/ (8968798/2) = 1,74	8050179/ (8511478/2) = 1,89

Дані цієї таблиці свідчать про невелике підвищення оборотності активів підприємства в 2010 році порівняно з 2011 та 2012 роками, але коефіцієнт оборотності менше 2 свідчить про низьку оборотність активів та неефективне їх використання.

Прибуток на активи = Коефіцієнт прибутковості х Коефіцієнт оборотності активів

ПА 2010 = 0,032*1,53 = 0,049

ПА 2011 = 0,027*1,74 = 0,046

ПА 2012 = 0,039*1,89 = 0,074

Розділ 3. Аналіз звіту про рух грошових коштів

Назва статті	Код рядка	2010	2011	2012	Відхилення 2010р. до 2011р.	%, 2011 до 2010р.	Відхилення 2011р. до 2012р.	%,2011 до 2012р.	Відхилення 2010р. до 2012р.	%, 2010р. до 2012р.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Доход (виручка)	010	8 006 508	7 825 148	8 050 179	-181 360	-2,27	225 031	2,88	43 671	0,55
Податок на додану вартість	015	( 1 225 963 )	( 1 249 246 )	( 1 262 198 )	23 283	1,90	12 952	1,04	36 235	2,96
Збір до ПФ з послуг стільникового рухомого зв'язку	025	( 11 314 )	( 8 851 )	( 254 )	-2 463	-21,77	-8 597	-97,13	-11 060	-97,75
Інші вирахування з доходу

Подобные документы

• Облік аналіз та аудит розрахунків із засновниками підприємства

  Вимоги до складання балансу. Визначення, які характеризують активну і пасивну частини балансу. Порядок складання фінансового звіту. Складання звіту про рух грошових коштів, про власний капітал. Звіт про фінансові результати суб'єкта малого підприємництва.
  
  реферат [48,0 K], добавлен 19.03.2009
  

• Фінансова звітність, аудит і аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства

  Структура та призначення звітів про фінансові результати. Інформаційна база складання звіту про фінансові результати підприємства. Методика аудиту фінансового стану підприємства. Вимоги міжнародних стандартів до складання звіту про фінансові результати.
  
  дипломная работа [195,8 K], добавлен 22.12.2012
  

• Організація обліку і аудиту грошових коштів і аналіз грошових потоків підприємства (на прикладі ДП "Коростенський лісгосп АПК")

  Загальна характеристика ДП "Коростенський лісгосп АПК", технологія його виробництва. Особливості організації і ведення бухгалтерського обліку, аналізу і аудиту грошових коштів на підприємстві. Специфіка організації обліку грошових коштів на підприємстві.
  
  дипломная работа [478,5 K], добавлен 13.05.2014
  

• Методика складання звіту про фінансові результати

  Аналіз звіту про фінансові результати підприємства, його сутності і значення в управлінні підприємством. Дослідження теоретичних, нормативних та практичних вимог щодо складання звітності. Розрахунок скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію.
  
  курсовая работа [54,6 K], добавлен 30.04.2012
  

• Звіт про фінансові результати

  Поняття та нормативно-правове регулювання складання звіту результатів. Зміст та загальні вимоги до розкриття статей Звіту про фінансові результати. Спільні та відмінні риси вимог П(С)БО 3 та МСФЗ 1 щодо формування Звіту про фінансові результати.
  
  презентация [215,4 K], добавлен 06.08.2014
  

• Методика складання звіту про фінансові результати тов "Сумський регіональний "Медичний центр безпеки руху"

  Використання даних Звіту про фінансові результати в процесі прийняття управлінських рішень. Організаційно-економічна характеристика підприємства, динаміка та структура операційних витрат. Відомість накопичення інформації для складання фінансового звіту.
  
  курсовая работа [66,1 K], добавлен 09.06.2013
  

• Звіт про рух грошових коштів

  Поняття та нормативно-правове регулювання звіту про рух грошових коштів. Зміст та загальні вимоги до розкриття статей звіту. Спільні риси та основні відмінності при формуванні звіту про рух грошових коштів за національними та міжнародними стандартами.
  
  презентация [87,8 K], добавлен 06.08.2014
  

• Аналіз звітності підприємства про фінансові результати

  Структура та призначення звітності про фінансові результати, методика та правила її складання, показники. Вивчення та аналіз економічної ефективності, розробка шляхів вдосконалення організації аналізу звітності підприємства про фінансові результати.
  
  дипломная работа [172,7 K], добавлен 14.03.2014
  

• Актуальні проблеми обліку і аудиту грошових коштів

  Операції з грошовими коштами. Проведення аудиту грошових коштів. Удосконалення методики складання звіту про рух грошових коштів. Особливості змін в оборотних активах. Зміст і форма звіту про рух грошових коштів та загальні вимоги до розкриття його статей.
  
  курсовая работа [24,3 K], добавлен 16.12.2011
  

• Методика аудиту звіту про фінансові результати

  Теоретичні основи обліку фінансових результатів та їх відображення у звітності. Вплив аудиту на фінансовий результат діяльності підприємства. Загальна методика проведення аудиту звіту про фінансові результати підприємства та її документальне оформлення.
  
  курсовая работа [84,1 K], добавлен 07.07.2009
  

• Методика складання "Звіту про фінансові результати"

  Порівняння національного та міжнародного стандартів з регулювання порядку складання "Звіту про фінансові результати". Порядок формування інформації про податок на прибуток. Бухгалтерський облік фінансових результатів та елементи фінансової звітності.
  
  реферат [1,6 M], добавлен 15.03.2009
  

• Дослідження напрямків вдосконалення організації аудиту фінансової звітності (на прикладі ТзОВ "Мізол")

  Теоретичні основи бухгалтерського обліку фінансової звітності, принципи його гармонізації і стандартизації. Організація незалежного аудиту майнового стану ТзОВ "Мізол". Аналіз балансу та звітів про рух грошових коштів та власний капітал підприємства.
  
  дипломная работа [421,6 K], добавлен 23.01.2011
  

• Поняття корпративної звітності, принципи її підготовки та користувачі

  Корпоративні стандарти обліку та звітності. Елементи корпоративної звітності: баланс, звіт про фінансові результати, рух грошових коштів та власний капітал, примітки до звітів. Подання та оприлюднення квартальної та річної звітності підприємтсв.
  
  презентация [100,3 K], добавлен 06.08.2014
  

• Аудиторська перевірка Національного банку України

  Висновок незалежного аудитора щодо достовірності звітів про власний капітал та рух грошових коштів Національного банку України. Основні облікові принципи підготовки річної звітності кредитної організації. Перевірка бухгалтерського балансу Банку.
  
  практическая работа [171,9 K], добавлен 08.09.2010
  

• Сукупність теоретичних, методичних та практичних аспектів обліку, аналізу та аудиту грошових коштів на підприємстві

  Економічна сутність і класифікація грошових коштів підприємства; мета, завдання, принципи їх обліку, аудиту; аналіз нормативно-правової бази. Особливості обліку та аудиту грошових коштів на ТОВ "Горобина", відображення інформації у фінансовій звітності.
  
  дипломная работа [204,7 K], добавлен 13.11.2011
  

• Фінансовий аналіз руху грошових коштів на підприємстві ТОВ "Автополюс"

  Загальна характеристика та аналіз фінансово-майнового стану ТОВ "Автополюс". Аналіз фінансових показників стану підприємства, оборотності грошових оборотних коштів. Склад та структура джерел коштів. Шляхи покращення фінансового стану ТОВ "Автополюс".
  
  курсовая работа [194,9 K], добавлен 11.09.2010
  

• Порядок складання фінансової звітності

  Фінансово-економічна характеристика господарства ПОСП "Нива". Принципи підготовки фінансової звітності. Зміст статей бухгалтерського балансу. Звіт статей про фінансові результати, рух грошових коштів, власний капітал. Примітки до фінансової звітності.
  
  курсовая работа [102,0 K], добавлен 10.12.2009
  

• Облік, аналіз і аудит грошових коштів підприємств в умовах ринкових відносин

  Організація та методики обліку, аналізу і аудиту грошових коштів на рахунках в банку. Інформаційні системи та технології обліку. Теорія аналізу фінансової діяльності підприємства. Оцінка фінансово-господарської діяльності ПП "Івасюк Федір Петрович".
  
  курсовая работа [500,7 K], добавлен 21.10.2010
  

• Бухгалтерський облік активів, інвестицій та власного капіталу

  Загальна характеристика концепцій необоротних активів, реальних та фінансових інвестицій. Концепції звіту про власний капітал підприємства, його елементи і методика складання. Принцип собівартості (історичної собівартості). Оцінка активів підприємства.
  
  контрольная работа [57,8 K], добавлен 07.07.2011
  

• Методика визначення фінансових результатів на підприємстві

  Зміст і форма звіту про фінансові результати та загальні вимоги до розкриття його статей. Особливості відображення в бухгалтерському обліку фінансових результатів господарсько-фінансової діяльності підприємства. Користувачі фінансової звітності.
  
  контрольная работа [42,7 K], добавлен 07.07.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам