Бухгалтерский учет в НДОУ "Детский сад"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

1. Организационная структура НДОУ «Детский сад № 248 ОАО «РЖД»

2. Бухгалтерский учет основных фактов хозяйственной жизни НДОУ «Детский сад № 248 ОАО «РЖД»

2.1 Учет основных средств НДОУ «Детский сад № 248 ОАО «РЖД»

2.2Учет материально-производственных запасов

2.3 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

2.4 Учет расчетов по оплате труда

2.5 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

2.6 Учет целевых поступлений

2.7 Отчетность организации



1. Организационная структура НДОУ «Детский сад № 248 ОАО «РЖД»

бухгалтерский учет отчетность затрата

Негосударственное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад № 248 ОАО «РЖД» (далее Учреждение) зарегистрировано в ИФНС Российской Федерации Приморского края. Свидетельство о госрегистрации: № 2062538049165 от 14 марта 2006 год ИФНС по Первореченскому району г. Владивостока.

Учредителем НДОУ «Детский сад № 248 ОАО «РЖД» является открытое акционерное общество «Российские железные дороги».

Учреждение является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством РФ, и имеет в собственности обособленное имущество, переданное в оперативное управление и отражаемое на его самостоятельном балансе.

Согласно Уставу, предметом и видом деятельности Учреждения является осуществление образовательной деятельности по образовательным программам (Лицензия № 318549 от 01.07.2009г).

Руководство Учреждением осуществляет учредитель. Отношения между учредителем и Учреждением регулируются договором, заключаемым в соответствии с законодательством РФ и Уставом. Учредитель осуществляет финансирование деятельности НДОУ «Детский сад № 248 ОАО «РЖД» ежемесячно выделяя денежные средства согласно утвержденному бюджету доходов и расходов.

Оперативное управление Учреждением осуществляет заведующий, назначаемый на должность и освобождаемый от должности учредителем. Заведующий несет полную ответственность за состояния и деятельность Учреждения, представляет во всех организациях, распоряжается имуществом, заключает договоры, издает приказы по учреждению, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников, открывает в банках счета.

Бухгалтерский учет в НДОУ «Детский сад № 248 ОАО «РЖД» ведется на основании и в соответствии с требованиями действующих нормативных документов:

- Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 № 402-ФЗ;

- Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г № 34н);

- Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» ПБУ 1/2008 (утв. Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008г. № 106н);

- а также других нормативных актов Правительства РФ, Минфина РФ и других законодательных ведомств.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Структура и штаты бухгалтерии утверждены учредителем в количестве 3-х человек.

Бухгалтерский учет ведется с применением компьютерной программы «Димас», с использованием форм регистров, которые предусмотрены в этой программе. Формы регистров бухучета утверждает Руководитель.

Для осуществления контроля за сохранностью материальных ценностей, выявлению и устранению возможных ошибок в учете и работе материально ответственных лиц, для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация имущества и обязательств.



Таблица 1- Сроки проведения инвентаризации

Вид имущества и обязательств	Срок проведения	Состав комиссий и конкретные сроки
Продукты питания, спирт, медикаменты	1 раз в квартал	Утверждается приказом руководителя
Материальные запасы Расчеты с контрагентами	1 раз в год (перед составлением годовой бухгалтерской отчетности)
Основные средства	1 раз в год (перед составлением годовой бухгалтерской отчетности)



2. Бухгалтерский учет основных фактов хозяйственной жизни НДОУ «Детский сад № 248 ОАО «РЖД»

2.1 Учет основных средств НДОУ «Детский сад № 248 ОАО «РЖД»

К бухгалтерскому учету в качестве основных средств принимаются активы, единовременно удовлетворяющие следующим условиям:

а) объект предназначен для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания организации (в т. ч. в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством РФ), для управленческих нужд;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта.

Активы, в отношении которых выполняются вышеперечисленные условия, и стоимостью в пределах не более 40 000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этого имущества ведется их за балансовый учет на счете №020, 013,014.

По объектам основных средств (кроме земельных участков и объектов природопользования) производится начисление износа по установленным нормам амортизационных отчислений линейным способом. Движение сумм износа учитывается на отдельном забалансовом счете 010 «Износ основных средств».

Годовая сумма износа при линейном способе определяется:

- исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта основных средств.

В течение отчетного года износ по объектам основных средств начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету, согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.02 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

Ежегодно, по приказу руководителя создается постоянно действующая комиссия по приемке, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств.

При вводе в эксплуатацию комиссия определяет срок полезного использования основных средств.

Восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством текущего, среднего, капитального ремонта, модернизации и реконструкции. Для оформления и учета приема-сдачи объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации составляется акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма № ОС -3).

Затраты на восстановление объекта основных средств отражается в бухгалтерском учете того отчетного периода, к которому они относятся.

2.2 Учет материально-производственных запасов

В составе МПЗ учитываются активы, используемые в качестве материалов для осуществления уставной деятельности и управленческих нужд учреждения, готовая продукция и товары. Учет приобретения и заготовления МПЗ осуществляется без применения счетов 15 « Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 « Отклонения в стоимости материальных ценностей». Приобретение и заготовление МПЗ отражается в бухгалтерском учете на счете 10 «Материалы» по покупной стоимости в разрезе субсчетов, по видам МПЗ. Синтетический учет МПЗ ведется с применением счетов. Аналитический учет МПЗ ведется пообъектно (по каждому номенклатурному номеру) в разрезе видов МПЗ, по видам деятельности. Обеспечивается обособленный учет материалов, поступивших в оперативное управление по инвестиционной программе от Учредителя, безвозмездно в рамках целевых поступлений (на ведение уставной деятельности, виде пожертвований, из бюджетов и от внебюджетных фондов).

Стоимость израсходованных МПЗ списывается по средней стоимости.

Основанием для списания МПЗ с баланса являются следующие документы:

- по продуктам питания - меню-требования;

- по медикаментам - акт о расходовании медикаментов;

- по хозяйственным материалам, канцтоварам - требования-накладные ( в пределах утвержденных лимитов отпуска ), раздаточные ведомости, акты на списание материалов, которые составляются в произвольной форме;

- по строительным материалам - акты на списание на основании актов выполненных работ (ф.№ 2).

Списание стоимости активов со сроком использования свыше 12 месяцев и стоимостью до 40000 руб. на расходы производятся на основании требования-накладной (форма № М-11с указанием назначения отпуска материала (наименования затрат).

Учет инвентаря и хозяйственных принадлежностей (срок использования до 12 месяцев) ведется на отдельном субсчете № 014. После передачи в эксплуатацию, до фактического физического выбытия инвентаря и хозяйственных принадлежностей, для обеспечения сохранности этого имущества ведется их оперативный учет.

Учет спецодежды ведется на отдельных субсчетах:

- Специальная оснастка и специальная одежда на складе;

- Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации.

Специальная одежда - это средства индивидуальной защиты работников, занятых на работах с вредными, опасными условиями труда или связанных с загрязнением. Обеспечение работников спецодеждой производится согласно норм действующего законодательства и локальных документов (приказ руководителя).

Стоимость специальной одежды (с установленным сроком использования более 12 мес.) погашается линейным способом, исходя из сроков полезного использования специальной одежды.

Единовременно относится на затраты стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам. Ведется внесистемный (оперативный) аналитический учет спецодежды до ее фактического физического выбытия.

Аналитический учет специальной одежды, находящейся в производстве (эксплуатации), бухгалтерской службой ведется по наименованиям (номенклатурным номерам), количеству и фактической себестоимости с указанием даты поступления в производство (эксплуатацию) (месяц, год), мест эксплуатации (по подразделениям) и материально ответственных лиц.

Списание спецодежды с бухгалтерского учета как объекта учета осуществляется по актам списания при фактическом физическом выбытии.

2.3 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

Для бухгалтерского учета затрат по обычным видам деятельности и за счет целевых поступлений используется счет 20 «Основное производство».

Затраты отражаются в учете в момент их фактического осуществления в том отчетном периоде, в котором они произведены, вне зависимости от оплаты. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место исходя из условий сделок, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления расчетов.

Учет затрат на производство продукции, оказание услуг ведется на счете 20 «Основное производство» по видам деятельности (уставная деятельность, предпринимательская деятельность и прочее целевое финансирование) с группировкой по следующим элементам:

-Материальные затраты;

-Затраты на оплату труда;

-Отчисления на социальные нужды;

-Прочие затраты.

По предпринимательской деятельности (дополнительные платные образовательные услуги, услуги общественного питания сотрудникам, родительская плата за содержание детей) учет затрат осуществляется с делением по статьям:

-заработная плата основного персонала, занятого при оказании услуг;

-страховые взносы на ФОТ основного персонала, занятого при оказании услуг;

-материальные затраты при оказании услуг.

По уставной деятельности статьи расходов - в соответствии со сметой Учредителя.

По прочим целевым средствам - в соответствии с условиями договоров.

Ежемесячно расходы списываются с кредита счета 20 «Основное производство»:

а) по уставной деятельности (целевые поступления Учредителя) ежемесячно в полном объеме в дебет счета 86 «Целевое финансирование» (по статьям в пределах утвержденной сметы);

б) по предпринимательской деятельности (родительская плата за содержание детей, дополнительные платные образовательные услуги, услуги общественного питания ежемесячно в полном объеме в дебет счета 90 «Продажи»;

в) по прочим целевым средствам в дебет счета 86 «Целевое финансирование» по каждому источнику в пределах сроков и сумм, определенных документами.

Расходы, которые не относятся к расходам по обычным видам деятельности, отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». К ним относятся:

Таблица 2- Прочие расходы

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, материалов и иных активов	штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров и санкций по налогам, сборам
проценты, уплачиваемые за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)	возмещение причиненных убытков
расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых банками	убытки прошлых лет, признанные в отчетном году
расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности	суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания
Прочие операционные расходы (в том числе налоги)	курсовые разницы

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в той сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете.

Прочие расходы, в части относящейся к уставной деятельности (услуги банка по обслуживанию, ЕСН, УСН и т.п.), списываются с кредита соответствующих счетов в дебет счета 86 «Целевое финансирование».

Выручка от реализации отражается в бухгалтерском учете методом начисления, то есть исходя из временной определенности фактов хозяйственной деятельности, в соответствии с условиями конкретного договора и отражается по кредиту счета 90 «Продажи»:

-по платным образовательным услугам - ежемесячно (в соответствии с условиями договора);

-по общественному питанию ежемесячно, согласно меню-требований;

-по содержанию детей - ежемесячно, по расчету, исходя из фактических дней пребывания.

Прочие поступления отражаются по кредиту счета 91 « Прочие доходы и расходы» и подразделяются:

Таблица 3- Прочие поступления

Операционные доходы	Внереализационные доходы
поступления от продажи основных средств, материалов, ценных бумаг и иных активов	штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров
проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, а также проценты, начисляемые банком, за пользование денежными средствами, находящимися на счете в этом банке	поступления в возмещение причиненных убытков
	прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
	суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности

Штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также возмещения причиненных убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником.

Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в доход в той сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете.

2.4 Учет расчетов по оплате труда

Положение об оплате труда работников НДОУ «Детский сад №248 ОАО «РЖД» разработано в соответствии с Трудовым кодексом РФ, Уставом НДОУ «Детский сад №248 ОАО «РЖД» и иными нормативными актами законодательства Российской Федерации.

На Предприятии применяется повременная оплата труда. При повременной оплате труда расчет заработной платы производится исходя из размера должностного оклада пропорционально фактически отработанному времени.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы в НДОУ «Детский сад №248» ОАО «РЖД» используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденных постановлением Госкомстата РФ.

Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма Т-1) применяются для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору. Составляются лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию. Здесь указываются наименование структурного подразделения, должность, испытательный срок, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы. Подписанный руководителем организации приказ объявляют работнику под расписку. На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка, а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.

Личная карточка работника (форма №Т-2) заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного и пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а также сведений, сообщенных о себе самим работником.

Штатное расписание (форма №Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом руководителя организации.

Приказ о переводе работника на другую работу (форма Т-5) используется для оформления и учета перевода работника на другую работу в организации. Заполняется работником кадровой службы с учетом письменного согласия работника, подписывается руководителем организации. На основании данного приказа делаются отметки в личной карточке работника, лицевом счете, вносится запись в трудовую книжку.

Приказ о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-6) применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором. Составляется работником кадровой службы, подписывается руководителем. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск.

График отпусков (форма №Т-7) предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам. Он подписывается руководителем кадровой службы, согласовывается с выборным профсоюзным органом и утверждается руководителем организации.

Приказ о прекращении трудового договора с работником (форма Т-8) применяется для оформления и учета увольнения работника. Заполняется работником кадровой службы, подписывается руководителем. На основании этого приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке.

Приказ о направлении работника в командировку (форма №Т-9) применяется для учета направлений работника в командировки. Заполняется работником кадровой службы, подписывается руководителем предприятия. В приказе указывается фамилия и инициалы, структурное подразделение, должность командируемых, а также цели, время и места командировок.

Командировочное удостоверение (форма №Т-10) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке. Выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа о направлении в командировку. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью.

После возвращения из командировки в организации работником составляется авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.

Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин.

Табели составляются в одном экземпляре, подписываются руководителем структурного подразделения и кадровой службы и передаются в бухгалтерию.

Синтетический учет расчетов с персоналом как состоящих, так и не состоящих в списочном составе предприятия по оплате труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.

Синтетический учет ведут в мемориальных ордерах, оборотных ведомостях, главной книге, журналах-ордерах.

Аналитический учет ведут в лицевых счетах работника, налоговых карточках по учету доходов, расчетных и платежных ведомостях, карточках по учету сумм начисленных выплат и единого социального налога и др.

Для правильного отражения начисленной заработной платы бухгалтер самостоятельно выбирает тот счет по учету издержек производства и обращения, который соответствует деятельности организации и структуре производства.

Д 20 - К 70 - начислена зарплата работникам основного производства;

Д 26 - К 70 - начислена зарплата административно-управленческого персонала;

Д 69/1 - К 70 - отражены суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности по беременности, родам и т.д.;

Д 70 - К 51 - выдана сумма заработной платы с расчетного счета предприятия;

Из начисленной работникам заработной платы могут производится различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе предприятия.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы с физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

Налоговая ставка на доходы с физических лиц устанавливается в размере 13%.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей и т.д.

Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:

68 «Расчеты по налогам и сборам» (на сумму налога на доходы с физических лиц);

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, уплаченных штрафов);

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы по исполнительным документам), и др.

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», счета 98 «Доходы будущих периодов» и др.

По кредиту счета 73, субсчет 2, отражают погашение материального ущерба в корреспонденции со счетами:

51 «Расчетный счет» - на сумму внесенных платежей;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму удержаний из заработной платы;

94 «Недостатки и потери от порчи ценностей» - на сумму списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

2.5 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств, их сохранность и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Наличные денежные средства перечисляются на лицевые счета сотрудникам на следующие цели:

-под отчет на хозяйственно-операционные расходы;

-аванс на служебную командировку;

-в порядке возмещения произведенных расходов из личных средств сотрудника (включая и перерасход по авансовым отчетам).

Перечень должностных лиц, которым разрешено получение наличных денежных средств на операционно-хозяйственные расходы, утверждается письменным распоряжением руководителя.

Перечисление наличных денежных средств производится в размерах и на сроки, определенные на основании приказа руководителя.

Запрещена повторная выдача денежных средств подотчетным лицам без полного отчета за предыдущие получения. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому не разрешается.

Наличные денежные средства на операционно-хозяйственные расходы выдаются под отчет на срок, не превышающий 5 дней с момента их выдачи. Срок предоставления отчета по полученным подотчетным суммам:

-по командировкам - в течение 3 дней после возвращения из командировки;

-по хозяйственно-операционным расходам - в течение 3 дней по истечении срока, на который они были выданы.

Деньги, выданные под отчет, должны расходоваться строго по целевому назначению. Неиспользованный остаток аванса должен быть возвращен подотчетным лицом не позднее трех дней после сдачи авансового отчета.

В случаях непредставления в установленный срок авансовых отчетов о расходовании подотчетных сумм или в кассу остатков неиспользованных авансов установлен следующий порядок удержания задолженности:

-если работник не оспаривает основание и размер задолженности в течение месячного срока, то производится удержание задолженности из заработной платы (ст.137 ТК);

-в других случаях за взысканием обращаться в судебные органы.

Расчеты наличными денежными средствами с юридическими и физическими лицами за оказанные образовательные услуги, по операциям, связанным с передачей имущественных прав, осуществляются через терминалы (банкоматы) приема наличных средств ОАО «ТрансКредитБанка». Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитываются на активном синтетическом счете 51 "Расчетные счета". В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Д 51 - К 76 - поступили деньги на расчетный счет от дебиторов;

Д 51 - К 90/1 - поступила выручка на расчетный счет;

Д 50 - К 51 - сняты деньги с расчетного счета;

Д 70 - К 51 - перечислена заработная плата.



2.6 Учет целевых поступлений

Целевые средства - это средства, поступившие от физических и юридических лиц на ведение уставной деятельности:

-целевые средства от Учредителя по смете на покрытие расходов на содержание Учреждения и ведение уставной деятельности (в том числе и на социальные программы), а также на осуществление затрат капитального характера;

-целевое поступление имущества от Учредителя, закрепленного на праве оперативного управления (пожертвования);

-прочие целевые поступления (в том числе безвозмездное поступление имущества на ведение уставной деятельности, пожертвования );

-гранты;

-другие поступления, признаваемые целевыми.

Учет целевых средств ведется на счете 86 «Целевое финансирование».

Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников их поступления.

Целевые поступления от Учредителя на текущее содержание и ведение уставной деятельности Учреждения используются в пределах утвержденной сметы и отражаются в бухгалтерском учете по мере фактического получения средств. При этом в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 51 и кредита счета 76 при второй записи по дебету счета 76 и кредиту счета 86 субсчет «Целевое финансирование».

По окончании отчетного года предоставляется отчет по форме № 6 в составе годовой бухгалтерской отчетности.

2.7 Отчетность организации

Бухгалтерская отчетность составляется в порядке и в сроки, предусмотренные Федеральным законом от 06.12.2011г. №402- ФЗ «О бухгалтерском учете» и другими нормативными актами Российской Федерации, регламентирующими ведение бухгалтерского учета.

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляются по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Данные отчетности используются пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия.

По периодичности составления различают промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность в соответствии с приказом Минфина РФ включает: Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет об изменении капитала, Отчет о движении капитала, Приложения к бухгалтерскому балансу, Отчет о целевом использовании полученных средств.

Общими требованиями, которые должны соблюдаться при составлении бухгалтерской отчетности, являются: полнота, существенность, нейтральность, сравнимость и сопоставимость.

Составлению отчетности предшествует большая подготовительная работа, важным этапом которой является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов. Закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное число потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат.

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс - это таблица, в которой имущество организации сгруппировано по составу и функциональной роли и по источникам образования и целевому назначению. Итог актива должен быть обязательно равен итогу пассива, так как в активе и в пассиве группируется одно и то же имущество по разным направлениям. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги.

Правила оценки статей баланса установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и инструкциями по составлению бухгалтерской отчетности.

Отчет о прибылях и убытках содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий периоды:

-о прибыли (убытках) от продаж (выручка - себестоимость продажи продукции - коммерческие расходы - управленческие расходы);

-об операционных доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате;

-о внереализационных доходах и расходах, прибыли до налогообложения, налоге на прибыль, о прибыли (убытках) от обычной деятельности;

-о чрезвычайных доходах и расходах, о чистой прибыли.

Организации обязаны предоставить квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Датой предоставления бухгалтерской отчетности для организаций считается день фактической передачи ее по принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации. Если дата представления отчетности приходится на нерабочий день, то сроком предоставления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.

Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением расходов на копирование.

Представление бухгалтерской отчетности может осуществляться на бумажном носителе или в электронном виде. Она может быть заполнена от руки или с помощью печатных средств, представлена в сброшюрованном виде или в отдельной папке.

Публикация бухгалтерской отчетности должна включать: полное наименование общества; отчетную дату; валюту и формат представления числовых показателей отчетности; должности, фамилии и инициалы лиц, подписавших отчетность; дату утверждения отчетности общим собранием акционеров; место нахождения исполнительного органа общества, в котором заинтересованный пользователь может ознакомиться с отчетностью и получить копию; сведения об органе государственной статистики, в который общество представило экземпляр бухгалтерской отчетности, составленной по типовым формам.

Размещено на Allbest.ru

...