Методика бухгалтерского учета и анализа доходов и расходов
Международные стандарты финансовой отчетности. Методологические нормы и правила учета доходов и расходов организации. Первичные документы и учетные регистры. Синтетический и аналитический учет. Инвентаризация доходов и расходов, их классификация.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 11.09.2014 |
| Размер файла | 783,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Вместе с тем Книгу доходов и расходов можно не вести в течение того периода, когда "упрощенцем" не осуществлялась предпринимательская деятельность, поскольку это не представляется возможным. Поэтому требование представить ее налоговой инспекции за этот период незаконно и привлечение к ответственности за такое "нарушение" необоснованно (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12 сентября 2007 г. № А19-21365/06-40-Ф02-6193/2007). ю подпись. [3]
3. Типы совершенствования бухгалтерского учета
3.1 Налоговый учет доходов и расходов
В отношении организаций, которые в период работы на общем режиме применяли кассовый метод учета доходов и расходов, гл.26.2 устанавливает только порядок налогового учета основных средств и нематериальных активов.
Видимо, это обусловлено тем, что при применении "упрощенки" также используется кассовый метод. То есть доходы и расходы учитываются после их фактической оплаты и осуществления. Поэтому законодатель решил, что для таких налогоплательщиков при переходе на УСН ничего не меняется. Во многом это действительно так. В частности, у них не может быть доходов и расходов, которые признаны до перехода, а реально оплачены уже после.
Однако на практике все же могут возникнуть ситуации "зависания" расходов, когда при общем режиме их еще нельзя было учесть, а после перехода на "упрощенку" - уже нельзя. Речь идет о расходах, которые были произведены (осуществлены) в период применения общего режима, а оплачены уже после перехода на УСН. Ярким примером таких расходов является зарплата, начисленная за декабрь (последний месяц применения общего режима), но выплаченная в январе (первом месяце применения УСН). При расчете налога на прибыль эта зарплата в расходах не учитывается, поскольку она в период применения общего режима работникам выплачена не был а. При расчете единого налога при УСН эта зарплата также не учитывается, поскольку это расход иного периода. По крайней мере, именно так рассуждают налоговики на местах. Соответственно, чтобы разрешить подобную проблему, налогоплательщику, скорее всего, придется обращаться в суд.
Так, например, ФАС Восточно-Сибирского округа рассмотрел спор ООО с налоговым органом о правомерности учета в составе расходов при применении УСН затрат на выплату заработной платы работникам за период применения общего режима (Постановление от 08.02.2005 N А33-6540/04-С3-Ф02-18/05-С1).
В данном случае ООО перешло на УСН с 1 января 2004 г., выбрав объектом налогообложения "доходы минус расходы". Поскольку заработная плата, начисленная за декабрь 2003 г., реально в декабре работникам выплачена не была, общество (применявшее кассовый метод для целей исчисления налога на прибыль) не смогло включить ее в состав расходов.
Зарплата была выплачена в начале января 2004 г., когда ООО уже перешло на применение УСН, и учтена в составе затрат при исчислении единого налога. В принципе, объект "доходы минус расходы" разрешает учет затрат на зарплату, но налоговая инспекция, видимо, решила, что затраты на выплату зарплаты работникам за период декабря 2003 г. не относятся к периоду применения УСН и оспорила их включение в состав расходов.
Суд поддержал налогоплательщика, указав, что гл.26.2 НК РФ не устанавливает особых правил при переходе с общего режима налогообложения с использованием кассового метода на упрощенную систему налогообложения.
Независимо от применения общего режима с использованием кассового метода либо упрощенной системы налогообложения расходы относятся к периоду их фактической оплаты. Поскольку они были оплачены после перехода на УСН, действия налогоплательщика были признаны правомерными.
Аналогичная проблема может возникнуть у организации с учетом расходов на уплату налогов, начисленных до перехода, но фактически уплаченных в бюджет после перехода на упрощенную систему (ЕСН, налог на имущество и т.д.). [12]
Поскольку правомерность учета таких расходов после перехода на УСН с большой долей вероятности будет оспорена налоговиками, организации, принявшей решение о переходе на УСН, необходимо до перехода оплатить все спорные расходы (выплатить все долги по зарплате, погасить задолженность перед контрагентами за приобретенные у них товары (работы, услуги), заплатить все начисленные налоги). Тогда переход на УСН обойдется без финансовых потерь.
Кроме того, при переходе на УСН не забывайте, что перечень расходов, который можно учесть при применении УСН, ограничен. Если какой-то вид расхода не поименован в ст.346.16 НК РФ, то учесть его после перехода на УСН нельзя ни при каких условиях.
Ну и, конечно же, всегда нужно помнить о том, что вопрос об учете тех или иных расходов актуален только в том случае, если налогоплательщик, переходящий на УСН, выберет объект налогообложения "доходы минус расходы". При выборе объекта "доходы" о расходах (любых) можно не вспоминать.
Все изложенные выше проблемы учета расходов при переходе на УСН возникают и у предпринимателей, которые переходят на УСН с общего режима налогообложения.
Ведь предприниматели на общем режиме уплачивают НДФЛ, который считается по кассовому методу.
Так, например, в Письме Минфина России от 16.10.2007 N 03-11-05/251 указывается на то, что предприниматель, перешедший на УСН с общего режима, не вправе учесть в составе расходов при УСН суммы ЕСН, начисленные до перехода, а уплаченные уже после.
Аргументируется эта позиция тем, что, во-первых, расходы по уплате ЕСН не предусмотрены перечнем расходов, определенным в ст.346.16 НК РФ, а во-вторых, в ст.346.25 НК РФ, в которой определены правила учета доходов и расходов при переходе на УСН, не предусмотрен порядок учета расходов в виде уплаченных в период применения упрощенной системы сумм единого социального налога, которые были начислены в период применения общего режима налогообложения. [1]
Отметим, что в п.1 ст.346.16 НК РФ есть такой вид расходов как "суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах". Однако, по мнению Минфина России (см. упомянутое выше Письмо), эта норма относится к суммам тех налогов и сборов, от уплаты которых налогоплательщики не освобождены в связи с применением упрощенной системы налогообложения. [6]
3.2 Автоматизация учета доходов и расходов
Учет расходов
Работа со всеми затратами денежных средств, осуществляется на вкладке Факты->Расходы. Она представляет собой таблицу, в которой перечислены все уже существующие расходные операции. Для удобства просмотра строки в таблице сгруппированы по датам. При этом в таблице отображаются итоговые строки, содержащие суммарный суточный расход.
Каждую группу можно в любое время раскрыть и закрыть обратно с помощью значков и . Для того, чтобы раскрыть все группы сразу, нажмите на ссылку Развернуть, а для того, чтобы закрыть их - на ссылку Свернуть.
Для создания новой операции нажмите на ссылку Добавить расход. В открывшемся окне установите дату операции и выберите из выпадающего списка или с помощью дерева, вызывающегося нажатием на кнопку , нужную категорию. Выберите из выпадающего списка счет, с которого будут списаны средства, сумму и валюту операции. При необходимости введите описание, в котором можно указать, например, фактический состав покупки. Для завершения процесса создания операции нажмите на кнопку ОК.
Для одновременного ввода нескольких расходных операций по созданному ранее шаблону нажмите на кнопку Создать из шаблона. В открывшемся окне установите дату операций, выберите в выпадающих списках нужный шаблон и счет, с которого будут списываться средства, и нажмите на кнопку ОК.
Для изменения операции установите на неt курсор и нажмите на ссылку Редактировать расход. В открывшемся окне внесите необходимые изменения и нажмите на кнопку ОК.
Для удаления одной операции установите курсор на соответствующую строку таблицы, нажмите на ссылку Удалить расход и подтвердите в открывшемся диалоге свое желание. Для очистки суточного расхода установите курсор на соответствующую итоговую строку, содержащую суммарный расход за нужное число, нажмите на ссылку Удалить данные за день и подтвердите в открывшемся диалоге свое желание.
[11]
Учет доходов
Работа со всеми поступлениями денежных средств, осуществляется на вкладке Факты->Доходы. Она представляет собой таблицу, в которой перечислены все уже существующие доходные операции. Для удобства просмотра строки в таблице сгруппированы по датам. При этом в таблице отображаются итоговые строки, содержащие суммарный суточный доход.
Каждую группу можно в любое время раскрыть и закрыть обратно с помощью значков и . Для того, чтобы раскрыть все группы сразу, нажмите на ссылку Развернуть, а для того, чтобы закрыть их - на ссылку Свернуть.
Для создания новой операции нажмите на ссылку Добавить доход. В открывшемся окне установите дату операции и выберите из выпадающего списка или с помощью дерева, вызывающегося нажатием на кнопку , нужную категорию. Выберите из выпадающего списка счет, на который будут записаны средства, сумму и валюту операции. При необходимости введите описание, в котором можно указать, например, за что именно получены деньги. Для завершения процесса создания операции нажмите на кнопку ОК.
Для редактирования операции установите на нее курсор и нажмите на ссылку Редактировать доход. В открывшемся окне внесите необходимые изменения и нажмите на кнопку ОК.
Для удаления одной операции установите курсор на соответствующую строку таблицы, нажмите на ссылку Удалить доход и подтвердите в открывшемся диалоге свое желание. Для очистки суточного дохода установите курсор на соответствующую итоговую строку, содержащую суммарный доход за нужное число, нажмите на ссылку Удалить данные за день и подтвердите в открывшемся диалоге свое желание.
[12]
3.3 Расчетная часть
Составляем журнал хозяйственных операций.
|
№ опер. /стр. |
Содержание операции |
Отражение на счетах бухгалтерского учета |
Сумма, тыс. р. |
|||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
1 |
1 |
Сформирован уставный капитал |
75-1 |
80 |
4000 |
|
|
2 |
1 |
В качестве взноса в уставный капитал учредителями внесены денежные средства |
51 |
75-1 |
4000 |
|
|
2 |
Оплачен счет на приобретение основного средства 1 |
60 |
51 |
283,2 |
||
|
3 |
Приобретено основное средство 1 |
08 |
60 |
240 |
||
|
4 |
НДС по основному средству 1 |
19 |
60 |
43,2 |
||
|
5 |
Основное средство 1 общехозяйственного назначения введено в эксплуатацию в сентябре |
01 |
08 |
240 |
||
|
6 |
Принят к зачету НДС (основное средство 1 введено в эксплуатацию, оплачено, имеется счет-фактура) в октябре |
68 |
19 |
43,2 |
||
|
3 |
1 |
Приобретено основное средство 2 |
08 |
60 |
120 |
|
|
2 |
НДС по основному средству 2 |
19 |
60 |
21,6 |
||
|
3 |
Основное средство 2 общехозяйственного назначения введено в эксплуатацию в сентябре |
01 |
08 |
120 |
||
|
4 |
1 |
Приобретено основное средство 3 производственного назначения |
08 |
60 |
150 |
|
|
2 |
НДС по основному средству 3 |
19 |
60 |
27 |
||
|
3 |
Основное средство 3 (оплачено частично в октябре) |
60 |
51 |
53,1 |
||
|
4 |
Основное средство 3 застраховано на время в пути |
08 |
76 |
30 |
||
|
5 |
Основное средство 3 производственного назначения введено в эксплуатацию в октябре |
01 |
08 |
180 |
||
|
6 |
Оплачено страхование основного средства 3 |
76 |
51 |
30 |
||
|
7 |
Принят к зачету НДС в оплаченной части |
68 |
19 |
8,1 |
||
|
5 |
1 |
Получена предоплата от покупателя 1 |
51 |
62 |
1170 |
|
|
2 |
Исчислен НДС с суммы полученной предоплаты |
76 |
68 |
178,475 |
||
|
6 |
1 |
Поступили материалы от поставщика |
10 |
60 |
144,068 |
|
|
2 |
НДС по материалам |
19 |
60 |
25,932 |
||
|
3 |
Оплачены материалы в октябре |
60 |
51 |
170 |
||
|
4 |
Счет-фактура не выставлен |
68 |
19 |
25,932 |
||
|
7 |
1 |
Осуществлены производственные затраты: |
500 |
|||
|
в том числе: |
||||||
|
2 |
Сырье |
20 |
10 |
151,2 |
||
|
3 |
Начислена зарплата |
20 |
70 |
200 |
||
|
4 |
ЕСН: |
|||||
|
в части расчетов с внебюджетными фондами (ФСС РФ, ФОМС) |
20 |
69 |
12 |
|||
|
в части расчетов по взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащих перечислению в федеральный бюджет |
20 |
69 |
12 |
|||
|
5 |
Пенсионное страхование (14%) |
20 |
69 |
28 |
||
|
6 |
Услуги сторонней организации |
20 |
76 |
88,8 |
||
|
7 |
НДС по услугам |
19 |
76 |
15,984 |
||
|
8 |
Оплачен счет по услугам поставщика в ноябре |
76 |
51 |
104,784 |
||
|
9 |
Принят к зачету НДС по услугам |
68 |
19 |
15,984 |
||
|
10 |
Начислена амортизация по объекту основных средств 3 за два месяца (ноябрь, декабрь) (45 мес. по 4 тыс. руб. в месяц) |
20 |
02 |
8 |
||
|
8 |
1 |
Сформированы общехозяйственные расходы, в том числе: |
79,8 |
|||
|
2 |
Зарплата административно-управленческого персонала |
26 |
70 |
50 |
||
|
3 |
ЕСН: |
|||||
|
в части расчетов с внебюджетными фондами (ФСС РФ, ФОМС) |
26 |
69 |
3 |
|||
|
в части расчетов по взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащих перечислению в федеральный бюджет |
26 |
69 |
3 |
|||
|
4 |
Пенсионное страхование (14%) |
26 |
69 |
7 |
||
|
5 |
Начислена амортизация по основному средству 1 за три последующих месяца после ввода его в эксплуатацию (октябрь, ноябрь, декабрь) |
26 |
02 |
3 |
||
|
6 |
Начислена амортизация по основному средству 2 за три последующих месяца после ввода его в эксплуатацию (октябрь, ноябрь, декабрь) |
26 |
02 |
9 |
||
|
7 |
Приобретены канцелярские товары (без НДС) |
10 |
76 |
4,8 |
||
|
8 |
Отпущены канцелярские товары по требованию-накладной |
26 |
10 |
4,8 |
||
|
9 |
1 |
Приобретена и введена в декабре в эксплуатацию программа (без передачи исключительных прав) |
97 |
60 |
144 |
|
|
2 |
НДС по программе |
19 |
60 |
25,92 |
||
|
10 |
1 |
Списаны расходы будущих периодов за 1 месяц из условия расчета срока списания - 8 месяцев |
26 |
97 |
18 |
|
|
11 |
1 |
Принят к учету авансовый отчет по командировке (сверхнормативные расходы - 24 тыс. руб.) |
26 |
71 |
35 |
|
|
12 |
1 |
Выпущена и сдана на склад готовая продукция (25 000шт.) |
43 |
20 |
500 |
|
|
13 |
1 |
Отгружена продукция покупателю 1 (15 000 шт.) |
62 |
90-1 |
619,5 |
|
|
2 |
В том числе НДС |
90-3 |
68 |
94,5 |
||
|
3 |
Списаны затраты (на 15 000 шт.) |
90-2 |
43 |
300 |
||
|
4 |
Финансовый результат по операциям с покупателем 1 |
90-9 |
99 |
225 |
||
|
5 |
Закрыта задолженность за реализованную продукцию за счет поступившего ранее аванса |
62 |
62 |
619,5 |
||
|
6 |
Восстановлен НДС по авансу, засчитанному в реализацию |
68 |
76 |
94,5 |
||
|
14 |
1 |
Реализована продукция покупателю 2 (5000 шт.) |
62 |
90-1 |
236 |
|
|
2 |
НДС по реализации покупателю 2 (5000 шт.) |
|||||
|
в оплаченной части |
90-3 |
68 |
25,2 |
|||
|
в неоплаченной части |
90-3 |
68 |
10,8 |
|||
|
3 |
Списана себестоимость реализованной продукции (5000шт.) |
90-2 |
43 |
100 |
||
|
4 |
Получена частичная оплата товара от покупателя 2 |
51 |
62 |
165,2 |
||
|
5 |
Финансовый результат по реализации покупателю 2 (5000 шт.) |
90-9 |
99 |
100 |
||
|
15 |
1 |
Приобретен товар для продажи (20 шт.) |
41 |
62 |
250 |
|
|
2 |
НДС по приобретенному товару |
19 |
62 |
45 |
||
|
3 |
Произведена частичная оплата товара (30%) |
62 |
51 |
88,5 |
||
|
4 |
НДС взят в зачет в части оплаченного товара (счет-фактура в наличии) |
68 |
19 |
13,5 |
||
|
16 |
1 |
Транспортные расходы по доставке товара на склад организации (НДС не предъявлялся) |
44 |
76 |
50 |
|
|
2 |
Оплачена доставка товара |
76 |
51 |
50 |
||
|
17 |
1 |
Издержки сформированы (услуги посредника) |
44 |
76 |
30 |
|
|
2 |
НДС по неоплаченным издержкам |
19 |
68 |
5,4 |
||
|
18а |
1 |
Реализовано 10 шт. товара покупателю 1 |
62 |
90-1 |
200,6 |
|
|
2 |
НДС по реализованному товару |
90-3 |
68 |
30,6 |
||
|
3 |
Списан реализованный товар |
90-2 |
41 |
125 |
||
|
4 |
Получены денежные средства за отгруженный товар |
51 |
62 |
200,6 |
||
|
18б |
1 |
Реализовано 3 шт. товара покупателю 2 (по цене ниже учетной) |
62 |
90-1 |
42,48 |
|
|
2 |
НДС по реализованному товару |
90-3 |
68 |
6,48 |
||
|
3 |
Списан реализованный товар |
90-2 |
41 |
37,5 |
||
|
18в |
1 |
Списаны издержки: |
||||
|
услуги посредника |
90-3 |
44 |
30 |
|||
|
транспортные расходы по доставке на реализованный товар ( (10 шт. + 3 шт.): 20 шт. х 50 тыс. руб.) |
90-3 |
44 |
32,5 |
|||
|
2 |
Финансовый результат по операциям торговли |
99 |
90-9 |
19 |
||
|
19 |
1 |
Начислены от покупателя пени за просрочку оплатытовара |
76 |
91-1 |
24 |
|
|
2 |
Получены от покупателя на расчетный счет пени запросрочку оплаты товара |
51 |
76 |
15 |
||
|
3 |
НДС по сумме пеней по хозяйственному договору: |
|||||
|
в оплаченной части |
19 |
68 |
2,288 |
|||
|
в неоплаченной части |
19 |
68 |
1,373 |
|||
|
20 |
1 |
Безвозмездная передача материалов |
10 |
98 |
15 |
|
|
2 |
НДС по безвозмездной передаче |
19 |
98 |
2,7 |
||
|
21 |
1 |
Списаны общехозяйственные расходы (79,8 тыс. руб. + 18 тыс. руб. + 35 тыс. руб.) |
91-2 |
26 |
132,8 |
|
|
22 |
1 |
Начислен налог на имущество за 9 месяцев 2005 года |
91-2 |
68 |
0, 198 |
|
|
2 |
Начислен налог на имущество за IV квартал 2005 года |
91-2 |
68 |
3,092 |
||
|
23 |
1 |
Финансовый результат по счету 91 |
99 |
91-9 |
111,651 |
|
|
24 |
1 |
Условный расход по налогу на прибыль (налог на бухгалтерскую прибыль) |
99 |
68 |
41,412 |
Сальдо-оборотная ведомость
|
№ счета |
Сальдо начальное |
Оборот |
Сальдо конечное |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||
|
01 |
0 |
540 |
540 |
||||
|
02 |
20 |
20 |
|||||
|
08 |
0 |
540 |
540 |
||||
|
10 |
0 |
174,8 |
171 |
3,8 |
|||
|
19 |
0 |
204,636 |
106,716 |
97,92 |
|||
|
20 |
0 |
503,290 |
503,290 |
||||
|
26 |
0 |
136,090 |
136,090 |
||||
|
41 |
0 |
250 |
162,5 |
87,5 |
|||
|
43 |
0 |
500 |
400 |
100 |
|||
|
44 |
0 |
80 |
62,5 |
17,5 |
|||
|
51 |
0 |
5550,8 |
779,584 |
4771,216 |
|||
|
60 |
749,584 |
1421,504 |
671,92 |
||||
|
62 |
0 |
1896,555 |
2249,8 |
353,245 |
|||
|
68 |
175,284 |
406,058 |
230,774 |
||||
|
69 |
65 |
65 |
|||||
|
70 |
250 |
250 |
|||||
|
71 |
0 |
39,8 |
39,8 |
||||
|
75 |
0 |
4000 |
4000 |
||||
|
76 |
0 |
60,773 |
45 |
15,773 |
|||
|
80 |
4000 |
4000 |
|||||
|
84 |
128,97 |
128,97 |
|||||
|
90 |
0 |
1370,76 |
1370,76 |
||||
|
91 |
0 |
61,875 |
61,875 |
||||
|
97 |
0 |
144 |
18 |
126 |
|||
|
99 |
0 |
331,28 |
131,28 |
||||
|
Итого |
0 |
0 |
17283,1 |
17283,1 |
5759,702 |
5759,702 |
Заполним формы отчетности.
Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н
(в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н)
Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
Бухгалтерский баланс
|
на |
31 декабря |
2013 |
г. |
Коды |
||
|
Форма по ОКУД |
0710001 |
|||||
|
Дата (число, месяц, год) |
||||||
|
Организация |
по ОКПО |
|||||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
|||||
|
Вид экономической деятельности |
по ОКВЭД |
|||||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности |
||||||
|
по ОКОПФ/ОКФС |
||||||
|
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) |
по ОКЕИ |
384 (385) |
Местонахождение (адрес)______________________________________
|
На 31 декабря |
На 31 декабря |
На 31 декабря |
|||||||||
|
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
20 |
12 |
г.3 |
20 |
г.4 |
20 |
г.5 |
|||
|
АКТИВ |
|||||||||||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||||||||
|
Нематериальные активы |
|||||||||||
|
Результаты исследований и разработок |
|||||||||||
|
Нематериальные поисковые активы |
|||||||||||
|
Материальные поисковые активы |
|||||||||||
|
Основные средства |
520 |
||||||||||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|||||||||||
|
Финансовые вложения |
|||||||||||
|
Отложенные налоговые активы |
|||||||||||
|
Прочие внеоборотные активы |
|||||||||||
|
Итого по разделу I |
520 |
||||||||||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||||||||
|
Запасы |
308,868 |
||||||||||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
97,92 |
||||||||||
|
Дебиторская задолженность |
15,773 |
||||||||||
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
|||||||||||
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
4771,216 |
||||||||||
|
Прочие оборотные активы |
|||||||||||
|
Итого по разделу II |
5193,777 |
||||||||||
|
БАЛАНС |
5713,777 |
Форма 0710001 с.2
|
На 31 декабря |
На 31 декабря |
||||||||||
|
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
20 |
12 |
г.3 |
20 |
г.4 |
20 |
г.5 |
|||
|
ПАССИВ |
|||||||||||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 |
|||||||||||
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
4000 |
||||||||||
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
( |
) 7 |
( |
) |
( |
) |
|||||
|
Переоценка внеоборотных активов |
|||||||||||
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
|||||||||||
|
Резервный капитал |
|||||||||||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
103,038 |
||||||||||
|
Итого по разделу III |
4106,578 |
||||||||||
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||||||||
|
Заемные средства |
|||||||||||
|
Отложенные налоговые обязательства |
|||||||||||
|
Оценочные обязательства |
|||||||||||
|
Прочие обязательства |
1025,165 |
||||||||||
|
Итого по разделу IV |
1025,165 |
||||||||||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||||||||
|
Заемные средства |
|||||||||||
|
Кредиторская задолженность |
585,574 |
||||||||||
|
Доходы будущих периодов |
|||||||||||
|
Оценочные обязательства |
|||||||||||
|
Прочие обязательства |
|||||||||||
|
Итого по разделу V |
582,034 |
||||||||||
|
БАЛАНС |
5713,777 |
|
Руководитель |
Главный бухгалтер |
|||||||
|
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
|
" |
” |
20 |
г. |
Примечания
1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
3. Указывается отчетная дата отчетного периода.
4. Указывается предыдущий год.
5. Указывается год, предшествующий предыдущему.
6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках
Отчет о финансовых результатах
|
за |
декабрь |
20 |
04 |
г. |
Коды |
|
|
Форма по ОКУД |
0710002 |
|||||
|
Дата (число, месяц, год) |
||||||
|
Организация |
по ОКПО |
|||||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
|||||
|
Вид экономической деятельности |
по ОКВЭД |
|||||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности |
||||||
|
по ОКОПФ/ОКФС |
||||||
|
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) |
по ОКЕИ |
384 (385) |
|
За |
За |
|||||||
|
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
20 |
г.3 |
20 |
г.4 |
|||
|
Выручка 5 |
931 |
|||||||
|
Себестоимость продаж |
( |
565,79 |
) |
( |
) |
|||
|
Валовая прибыль (убыток) |
365,21 |
|||||||
|
Коммерческие расходы |
( |
62,5 |
) |
( |
) |
|||
|
Управленческие расходы |
( |
132,8 |
) |
( |
) |
|||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
169,91 |
|||||||
|
Доходы от участия в других организациях |
0 |
|||||||
|
Проценты к получению |
24 |
|||||||
|
Проценты к уплате |
( |
0 |
) |
( |
) |
|||
|
Прочие доходы |
0 |
|||||||
|
Прочие расходы |
( |
45,92 |
) |
( |
) |
|||
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
147,99 |
|||||||
|
Текущий налог на прибыль |
( |
41,412 |
) |
( |
) |
|||
|
в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
3,54 |
|||||||
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
0 |
|||||||
|
Изменение отложенных налоговых активов |
0 |
|||||||
|
Прочее |
||||||||
|
Чистая прибыль (убыток) |
103,038 |
Форма 0710002 с.2
|
За |
За |
|||||||
|
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
20 |
г.3 |
20 |
г.4 |
|||
|
СПРАВОЧНО |
||||||||
|
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
||||||||
|
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
||||||||
|
Совокупный финансовый результат периода 6 |
||||||||
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
||||||||
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
|
Руководитель |
Главный бухгалтер |
|||||||
|
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
|
" |
31 |
” |
декабря |
20 |
04 |
г. |
Примечания
1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
3. Указывается отчетный период.
4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.
6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".
Заключение
В заключение работы представляется возможным сделать следующие выводы:
Учет доходов и расходов регламентируется Положениями по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (далее ПБУ 9/99) и "Расходы организации (далее - ПБУ 10/99), утвержденных Приказами от 06.05.1999 г. № 32н и № 33. Данные Положения устанавливают методологические основы формирования и отражения в бухгалтерском учете достоверной информации о полученном доходе от предпринимательской деятельности организации.
К задачам учета доходов и расходов можно отнести:
идентификация фактов хозяйственной жизни, квалифицируемых в бухгалтерском учете как доходы и расходы;
определение момента возникновения (признания) доходов и расходов;
определение величины доходов и расходов;
отнесение доходов и расходов к отчетным периодам, за которые определяется финансовый результат.
Доходы организации в зависимости от их характера, условий получения и направления деятельности организации подразделяются на доходы от обычных видов деятельности, операционные доходы и внереализационные доходы.
Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими, к которым относятся также и чрезвычайные доходы.
Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности ведется на счете 90 "Продажи". По дебету счета отражается себестоимость реализуемой продукции (работ, услуг), а также налоговые обязательства, связанные с реализаций и влияющие на налогооблагаемую базу (НДС, акцизы). По кредиту данного счета учитываются суммы полученной выручки. Данный счет закрывается на счет 99 "Прибыли и убытки" отражая прибыль или убыток по обычным видам деятельности.
Учет прочих доходов и расходов ведется на счете 91 "Прочие доходы и расходы". По дебету данного счета учитываются прочие расходы, которые понесла организация, по кредиту - прочие доходы. Также как и счет 90 "Продажи", счет 91 "Прочие доходы и расходы" закрывается на счет 99 "Прибыли и убытки", отражая прибыль или убыток от прочих видов деятельности.
Финансовый результат деятельности организации формируется на счете 99 "Прибыли и убытки", на который закрываются счета 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы". Путем сравнения оборотов по дебиту и кредиту данного счета, определяется прибыль или убыток организации, который списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Объективная необходимость исчисления доходов и расходов. Учетная политика предприятия ТОО "Ален 7". Классификация доходов и расходов предприятия. Методика их анализа. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета доходов и расходов на фирме.
дипломная работа [223,3 K], добавлен 06.07.2015Задачи бухгалтерского учета доходов и расходов, их классификация. Учет доходов и расходов от текущей деятельности и будущего периода. Учет прочих доходов и расходов. Аннотированный перечень нормативных документов, регламентирующих учет доходов и расходов.
курсовая работа [121,4 K], добавлен 05.05.2015Доходы и расходы как потоки ресурсов организации, особенности их классификации. Цель и методика анализа доходов и расходов. Учет и анализ доходов и расходов на предприятии РГП "Костанайводхоз". Анализ доходов и расходов по данным бухгалтерского баланса.
дипломная работа [373,4 K], добавлен 06.07.2015Экономическая сущность и классификация доходов, состав и способы списания расходов. Роль бухгалтерского учета в повышении доходов и эффективности расходов, принципы учета. Документальное оформление и отражение доходов и расходов на бухгалтерских счетах.
курсовая работа [41,2 K], добавлен 26.11.2010Теоретические основы учета и понятие прочих доходов и расходов организации, их классификация и состав. Синтетический и аналитический учет, отражение прочих доходов и расходов в бухгалтерской отчетности. Ведение журнала регистрации хозяйственных операций.
курсовая работа [48,6 K], добавлен 23.05.2010Сущность учета доходов и расходов организации. Задачи бухгалтерского учета. Учет доходов и расходов предприятия. Анализ доходов и расходов предприятия (на примере ДООО ПКП "Инструментальщик"). Информационное обеспечение анализа доходов и расходов.
дипломная работа [66,2 K], добавлен 02.10.2008Сущность доходов и расходов в современных условиях хозяйствования. Принципы учета доходов и расходов организации. Способы оценки доходов и расходов. Информационная подсистема текущего учета доходов и расходов. Содержание отчетности о доходах и расходах.
курсовая работа [51,3 K], добавлен 30.03.2007Понятие доходов и расходов, их классификация. Нормативно-правовое регулирование учета расчетов по продажам. Документальное оформление учета продаж. Инвентаризация доходов и расходов. Отчет о прибылях и убытках предприятия. Понятие бухгалтерского баланса.
курсовая работа [58,8 K], добавлен 19.10.2011Общее состояние учетно-аналитической работы в санатории "Танып". Синтетический и аналитический учет прочих доходов и расходов, их отражение в бухгалтерской отчетности. Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии, подготовка финансовой отчетности.
дипломная работа [64,9 K], добавлен 07.01.2014Теоретические аспекты учета и анализа доходов и расходов предприятия, информационное обеспечение анализа доходов и расходов. Организационно-экономическая характеристика ООО "Ремонт-Юг", особенности учета и анализа доходов и расходов предприятия.
курсовая работа [393,0 K], добавлен 24.05.2010Понятие и порядок признания доходов и расходов предприятия, их структура и основные элементы, правила отражения в отчетности. Организационно-правовая и экономическая характеристика ЗАО "Термотрон-завод" и пути совершенствования учета доходов и расходов.
курсовая работа [50,3 K], добавлен 19.12.2009Особенности экономической деятельности банка. Экономическая сущность, классификация, цель, задачи и принципы бухгалтерского учета доходов и расходов банка. Условия признания доходов и расходов. Особенности бухгалтерского учета доходов и расходов банка.
курсовая работа [273,9 K], добавлен 14.08.2012Нормативное регулирование бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов коммерческих организаций. Содержание, классификация, признание доходов и расходов. Задачи и порядок проведения аудита; основные нормативные документы и источники проверки.
курсовая работа [41,9 K], добавлен 31.05.2010Группировка и признание доходов и расходов, особенности их бухгалтерского учета. Организация учета доходов и расходов на примере ООО "Сибирская консалтинговая группа". Анализ и оценка состава, структуры и динамики доходов и расходов организации.
дипломная работа [1,1 M], добавлен 11.10.2013Характеристика доходов и расходов, их классификация и оценка, признание в учете и отражение в отчетности. Формирование прочих доходов и расходов. Учет прочих доходов и расходов и анализ показателей прибыли. Методики системного и комплексного анализа.
курсовая работа [40,7 K], добавлен 29.03.2012Методика отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности прочих доходов и расходов организации. Характеристика особенностей процесса учета отдельных видов прочих доходов и расходов организации в соответствии с российскими стандартами и МСФО.
курсовая работа [49,6 K], добавлен 26.04.2015Теоретические аспекты учета и анализа доходов и расходов предприятия. Законодательная и нормативно-правовая база, регулирующая учет доходов и расходов предприятия. Организационно-экономическая характеристика ООО "СуперСтрой-Уфа", учет доходов и расходов.
дипломная работа [308,1 K], добавлен 25.10.2009Классификация, цель и методика анализа доходов и расходов в современных условиях хозяйствования. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Экономико-правовая характеристика компании. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета.
дипломная работа [198,3 K], добавлен 06.07.2015Теоретическое содержание, понятие, состав, синтетический и аналитический учёт прочих доходов и расходов. Методика отражения в бухгалтерской отчетности прочих доходов и расходов организации. Методы исследования и рекомендации по совершенствованию учёта.
курсовая работа [43,9 K], добавлен 13.01.2013Понятие и составляющие доходов и расходов организации в бухгалтерском и налоговом учете. Классификация прочих доходов и расходов для целей бухгалтерского учета. Методика проведения внутреннего аудита доходов и расходов. Обобщение результатов аудита.
дипломная работа [722,5 K], добавлен 05.07.2010
