Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И

ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами»

Автор работы:

студент 4 курса

Забрудская Вита Александровна

Саратов 2014

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты аудита расчетов с поставщиками покупателями, дебиторами и кредиторами

1.1 Понятие и основные принципы аудита

1.2 Цель, задачи и информационные источники аудита расчетов с поставщиками покупателями, дебиторами и кредиторами

Глава 2. Организация аудита расчетов с поставщиками покупателями, дебиторами и кредиторами

2.1 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

2.2 Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

2.3 Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

Заключение

Библиографический список



Введение

Одной из главных задач деятельности фирмы является получение наибольшей прибыли от реализации своей продукции или оказываемых услуг. Неверное ведение бухгалтерской отчётности делает эти задачи трудновыполнимыми. Порой в работе организации обнаруживаются явные и грубые нарушения, которые приводят к неправильному управлению предприятием, а самый нежелательный вариант - это претензии со стороны государственных налоговых органов и других контролирующих служб с последующей административной и даже уголовной ответственностью.

Экономический контроль давно уже стал в России важным элементом рыночной экономики, реально выполняющим функцию управления хозяйственно-финансовой деятельностью организаций и предприятий. Одной из важных составных частей экономического контроля является независимый контроль, то есть аудит, осуществляемый независимыми аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.

Аудит - это независимая проверка, которая осуществляется аудиторской организацией с целью выражения мнения аудитора о степени достоверности бухгалтерской отчётности во всех существенных отношениях. По итогам проверки организации корректируют, контролируют и подтверждают свою отчётность. Заключения аудиторских фирм или индивидуальных аудиторов представляются в соответствующие налоговые органы, что способствует государству контролировать различные экономические субъекты, а это один из важнейших факторов правильного развития экономики страны.

Хозяйственные связи - это необходимое условие деятельности любой организации, обеспечивающее бесперебойное снабжение необходимыми ресурсами и информацией, что в, свою очередь, влияет на непрерывность процесса производства, а так же своевременность отгрузки и реализации продукции или услуг. В процессе производства продукции, и ее реализации все предприятия вступают в расчетные отношения с поставщиками и подрядчиками, а так же заготовительными организациями и другими потребителями товаров и услуг. Постоянный кругооборот денежных средств лежит в основе финансовой деятельности любого коммерческой организации. В каждом хозяйственном цикле организации авансированные для производства и сбыта продукции средства, возобновляются и с прибылью возвращаться.

В наше время аудиторская проверка для большинства предприятий - это что-то похожее на стихийное бедствие, в результате которого разворачивается «бурная деятельность», которая затем быстро сворачивается, как только аудиторы покидают предприятие. Не смотря на это для крупных коммерческих организаций немаловажно подтверждение своей отчетности заключением квалифицированного аудитора. Если по итогам проверки аудиторы не нашли грубых ошибок в отчетности, организация имеет возможность хорошо себя зарекомендовать и увеличить доверие к себе со стороны потенциальных пользователей - учредителей, инвесторов, кредиторов, банков, покупателей, поставщиков и в том числе потребителей. Такое доверие значит очень много, от него зависит прочность договорных отношений и соответственно развитие и процветание организации.

Актуальность представленной курсовой работы заключается в том, что в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций (с поставщиками и покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами и прочими), оказывает немаловажное влияние на финансовые результаты организации - ее прибыли или убытки, что является ключевым параметром «выживаемости» организации в современных условиях.

Основным предметом изучения в курсовой работе является аудиторская проверка расчетов с поставщиками покупателями, дебиторами и кредиторами, а объектом изучения являются расчеты с поставщиками покупателями, дебиторами, а так же кредиторами.

Целью курсовой работы является изучение теоретического материала и нормативной базы по аудиту расчетов с поставщиками, подрядчиками покупателями, дебиторами и кредиторами.

Задачи курсовой работы:

- знакомство с понятиями «аудит» и «аудиторская проверка», ознакомление с основными терминами и понятиями аудита;

- изучение реализации аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- изучение реализации аудита расчетов с покупателями и заказчиками;

- изучение реализации аудита расчетов с дебиторами и кредиторами.

Источниками информации для написания курсовой работы послужили: Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, сайты http://glavbuh-info.ru, http://auditrf.ru, и прочие, Теоретические, организационно-правовые и методические основы аудита (Юдина Г.А., Черных.М.Н) и другие информационные источники.



Глава 1. Теоретические аспекты аудита расчетов с поставщиками покупателями, дебиторами и кредиторами

1.1 Понятие и основные принципы аудита

Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторских фирм или отдельных аудиторов, заключающуюся в независимой проверке бухгалтерского учета организации, а так же ее финансовой отчетности, в том числе и проверку индивидуальных предпринимателей на договорной и платной основе.

Бухгалтерский учет - это учет хозяйственной деятельности предприятия, организации, учреждения во всем ее многообразии.

Единая система данных об имущественном и финансовом положении организации, о результатах её хозяйственной деятельности, - называется бухгалтерской отчётностью. Она оставляется, основываясь на данных бухгалтерского учёта. аудит бухгалтерский кредитор поставщик

Аудиторская организация - это коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Аудиторская проверка - это независимая вневедомственная проверка различных экономических субъектов: бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций, а так же других финансовых обязательств организации и требований. Аудиторская проверка делится на виды:

1. Инициативная аудиторская проверка проводится по решению самой организации.

2. Обязательная проверка проводится в случаях, прямо установленных законодательством РФ или по поручению государственных органов. Объем и порядок проведения обязательной проверки регламентируются законодательными нормами.

Все хозяйственные связи организации оформляются и закрепляются договорами, в соответствии с которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое, в свою очередь, выступает их покупателем, потребителем и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями влияет на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денег на расчетные счета организаций, что является очень важным для обеспечения бесперебойного процесса заготовления, производства и реализации продукции и услуг.

Одной из основных задач аудитора является оценка уровня бухгалтерского учета, квалификации учетных кадров и качество обработки информации (а так же первичной документации), в том числе правильность и правомерность осуществления бухгалтерских записей. Так же, достаточно важной задачей, аудитора является выдача советов и рекомендации по устранению выявленных проверкой недостатков и особенно тех нарушений, которые оказывают прямое негативное влияние на финансовые результаты организации и сказываются на достоверности показателей бухгалтерской отчетности. Необходимость оценки прошлых фактов и существующих в данный момент явлений, а так же направленность руководства аудитируемой организации на события, которые в будущем способны повлиять на хозяйственную деятельность организации и конечный результат.

На макроэкономическом уровне аудит является элементом рыночной инфраструктуры, необходимость функционирования которого определяется следующими обстоятельствами:

- бухгалтерская отчетность используется для принятия решений ее заинтересованными пользователями, в том числе руководством, участниками и собственниками имущества экономического субъекта, реальными и потенциальными инвесторами, работниками и заказчиками, органами власти и общественностью в целом;

- бухгалтерская отчетность может быть подвержена искажениям в силу ряда факторов, в частности применения оценочных значений и возможности неоднозначной интерпретации фактов хозяйственной жизни, кроме этого, достоверность бухгалтерской отчетности не обеспечивается автоматически ввиду возможной пристрастности ее составителей;

- степень достоверности бухгалтерской отчетности, как правило, не может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей из-за затрудненности доступа к учетной и прочей информации, а также многочисленности и сложности хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерской отчетности организации.

В последнее время главное внимание уделяется повышению эффективности системы управления предприятием, и, прежде всего системы внутреннего контроля. Системный подход подготовил почву для развития качественных аудиторских услуг, т.е. аудиторские структуры начали больше заниматься консультационной деятельностью, чем непосредственно аудитом.

1.2 Цель, задачи и информационные источники аудита расчетов с поставщиками покупателями, дебиторами и кредиторами

Основная цель аудиторской проверки состоит в установлении достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемых лиц и выявления соответствия или не соответствия порядка ведения бухгалтерского учета на предприятии законодательству Российской Федерации.

Основным нормативно-правовым документом, на который в работе опираются аудиторские организации, является Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ. В нем отражены права и обязанности аудиторских организаций и экономических субъектов, а так же понятия аудиторской тайны, которую обязаны хранить абсолютно все аудиторские организации и частные аудиторы.

Источниками информации при проверке хозяйственных операций являются: договоры поставки продукции , работ и услуг; счета-фактуры, товарно-транспортные накладные; акты сверки расчетов; протоколы о зачете взаимных требований; акты инвентаризации расчетов, векселя, копии платежных документов, книга покупок, регистры синтетического и аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», главная книга и бухгалтерская отчетность организации.

Задачами аудита расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами являются установление правильности определения и отражения в учете расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторамии кредиторами.

Основные нормативные документы:

- Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 № ЗЗн;

- приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49;

- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Банка России 22.09.1993 № 40;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденное приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н;

- унифицированная форма первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет», утвержденная постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55.1

Для выявления информации необходимой при проверке, аудитору ледует ознакомиться с рабочим планом счетов проверяемой организации, используемых для учета расчетных операций, изучить форму бухгалтерского учета, а так же перечень учетных регистров организации, изучить документооборот документов, связанных с учетом расчетных операций с поставщиками, подрядчиками, дебиторами и кредиторами, так же необходимо просматреть перечень лиц, имеющих право подписи документов, оформляющих расчетные операции в организации.

Теоретические аспекты аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщиками являются любые юридические или физические лица, поставляющие товары или услуги заказчикам. Поставщики осуществляют предпринимательскую деятельность в соответствии с условиями заключенного с заказчиком договора поставки. В соответствии с этим договором поставки поставщик возлагает на себя ответственность передать в установленный договором срок закупаемые либо производимые им товары заказчику для применения их в предпринимательской деятельности или в других, не связанных с личным, семейным, домашним или иным подобным использованием, целях.

Подрядчиками являются физические и юридические лица, которые выполняют работы по договору подряда, заключаемому с заказчиком.

Основными задачами аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками являются:

- выявление соответствия или не соответствия оформления документации, регулирующей и регламентирующей взаимоотношения между организацией и ее контрагентами.

- выявление соответствия или не соответствия правильности соблюдения форм расчетов между субъектами рынка;

- выявление соответствия или не соответствия правильности фиксации проведенных расчетных операций в первичных документах и регистрах синтетического и аналитического бухгалтерского учета.

- контроль за правильностью оформления документации, регулирующей и регламентирующей взаимоотношения между организацией и ее контрагентами.

- контроль за правильностью соблюдения форм расчетов между субъектами рынка;

- правильная фиксация проведенных расчетных операций в первичных документах и регистрах синтетического и аналитического учета;

- своевременное выполнение расчетных операций с организациями, предприятиями, учреждениями, а так же физическими лицами;

- недопущение задолженностей с истекшими сроками исковой давности и ликвидация просроченных задолженностей.

Информационными источниками аудита расчетов с поставщиками и покупателями являются: основные нормативные документы проверяемой организации, регулирующие расчетные операции; приказ об учетной политике; бухгалтерская отчетность организации; регистр синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и покупателями, дебиторами и кредиторами; первичные бухгалтерские документы.

Теоретические аспекты расчетов с покупателями и заказчиками

Покупателями являются физические и юридические лица, приобретающие продукцию, товары и прочие ценности, потребляющие оказываемые услуги или выполненные работы.

Заказчиками являются юридические или физические лица, производящие заказ у другого лица: изготовителя продукции, продавца товаров, поставщика товаров или производителя услуг. В качестве заказчика могут выступать правительство, государственные органы, учреждения, организации, предприятия, а так же обычные граждане.

Четкая организация расчетов с покупателями и заказчиками за поставленные ценности, выполненные работы, оказанные услуги оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременность поступления денежных средств на расчетные счета организаций.

Основной целью проверки расчетов с покупателями и заказчиками является установление правильности ведения учета расчетов с покупателями и заказчиками за проданную либо отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги.

Источниками информации для аудита расчетов с покупателями и заказчиками являются:

- приказ об учетной политике организации;

- первичные документы по учету отгрузки товаров покупателями и заказчиками, и прочие первичные документы;

- учетные регистры, используемые для отображения операций по учету задолженностей покупателей и заказчиков;

- аудиторские выводы и другие документы, которые обобщают результаты контроля;

Теоретические аспекты расчетов с дебиторами и кредиторами

В ходе осуществления производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации, а именно при реализации организацией продукции, товаров, выполнении работ или оказании услуг, выдаче в подотчет денежных сумм своим работникам и формировании уставного капитала, возникают дебиторская и кредиторская задолженности.

Дебиторская задолженность представляет собой активы организации - это величина принадлежащих ей денежных средств, временно находящихся у других лиц. Обычно дебиторская задолженность в будущих периодах трансформируется в денежные средства.

Дебиторская задолженность охватывает все расчеты организаций - поставщиков с организациями - покупателями и заказчиками, и является предпосылкой кредиторской задолженности.

Дебиторами являются юридические и физические лица, имеющие задолженность перед данным предприятием, кредитором по отношению к дебитору является само предприятие.

Для повышения достоверности данных о расчетах организации проводят аудит дебиторской и кредиторской задолженностей. Данные аудита помогают избежать организации больших сроков не поступлений денежных средств по дебиторской задолженности, а так же списания задолженностей в результате истечения срока исковой давности. Ежегодный аудит расчетов с дебиторами и кредиторами способствует ликвидации просроченных задолженностей.

Цель аудиторской проверки расчетов с дебиторами и кредиторами - это экспертиза достоверности данных первичных документов, а так же полноты и точности отражения в учете операций по расчетам с дебиторами и кредиторами.

В состав дебиторской задолженности входит:

- задолженность поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам, учтенная по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»;

- задолженность покупателей и заказчиков по отгруженным им товарам (работам, услугам), учтенная по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- задолженность налоговой инспекции по излишне уплаченным налогам и сборам, учтенная по дебету счета 68 «Расчеты по налогами сборам»;

- задолженность подотчетных лиц по выданным и не возвращенным в кассу фирмы подотчетным средствам, учтенная по дебету счета71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- задолженность работников фирмы по предоставленным им ссудам и займам, а также по возмещению материального ущерба, учтенная по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

- задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал фирмы, учтенная по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями»;

- задолженность по штрафам, пени и неустойкам, признанным должником или по которым получены решения суда об их взыскании, учтенная по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Основные задачи аудита с дебиторами и кредиторами:

- проверка правильности и эффективности ведения аналитического учета дебиторов и кредиторов;

- проверка эффективности работы предприятия по минимизации дебиторской задолженности;

- проверка причин образования дебиторской задолженности;

- проверка механизма работы по ликвидации кредиторской задолженности;

- проверка принимаются ли меры к взысканию дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;

- проверка принимаются ли меры к недопущению возникновения новой дебиторской задолженности;

- проверка проводилась ли инвентаризация расчетов согласно Учетной политике;

- изучение результатов полноты оприходования материальных ценностей. Помимо вышеперечисленных действий производится сопоставление данных об количестве и стоимости по платежным документам с данными документов на их оприходование (счетов, товарно-транспортных накладных) и показателями аналитического учета расчетов с поставщиками, книгами складского учета, отчетов движения продуктов и материалов, в том числе и правильности установления цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки.

Так же при аудите расчетов с дебиторами и кредиторами проверяется:

- правильность списания затрат с кредита счетов учета расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции;

- предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных обязательств;

- проверяется правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности;

- правильность отражения операций при оплате простыми, переводными векселями;

- правильности ведения аналитического и синтетического учета на предприятии, соответствие данных ж/о № 6, 8 данным, указанным в Главной книге и бухгалтерском балансе.



Глава 2. Организация аудита расчетов

2.1 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками начинается с установления правильности ведения бухгалтерского учета и документации на проверяемом предприятии.

Основные проверяемые документы при проведении аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками - это:

- учредительные документы организации;

- все документы, которые регулируют отношения организации с ее контрагентами, а именно договора и внутренние документы предприятия, регулирующие правоотношения.

Проверяется следующее:

- проверяется, имеются ли договоры на поставку продукции, выполнение работ или услуг и правильность их оформления;

- при наличии дебиторской и кредиторской задолженности устанавливается дата возникновения и причина ее возникновения;

- проверяется наличие у организации задолженности с истекшими сроками исковой давности, выясняется, применяются ли меры по ее взысканию;

- проверяется обоснованность полученных организацией авансов;

- проверяется, правильно ли уплачен НДС с суммы авансовых платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ на расчетный счет или полученных в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары, работы или услуги;

- проверяется правильность ведения аналитического учета по счету 60 и правильность составления бухгалтерских проводок по счету по этому счету;

- проверяется соответствие записей аналитического учета, записям в журнале-ордере N 8, Главной книге и бухгалтерском балансе при журнально-ордерной форме учета;

- проверяется правильность учета авансов, полученных организацией в иностранной валюте;

- при поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы, проверяется, числятся ли поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость этих ценностей как дебиторская задолженность;

- проверяется, осуществлялась ли инвентаризация;

- проверяется полнота оприходования материальных ценностей. Сопоставляются данные об их количестве и стоимости по платежным документам с данными документов на их оприходование - счетов, товарно-транспортных накладных, а так же показателями аналитического учета, отчетов движения продуктов и материалов;

- проверяется правильность установления цен на материальные ценности: соответствие указанным в договорах поставки, ценам;

- проверяется правильность списания затрат с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции, работ или услуг;

- проверяется предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных обязательств;

- проверяется правильность отражения операций при оплате векселями;

- проверяется предъявлялись ли претензии поставщикам и подрядчикам при несоответствия цен и тарифов указанных в договорах;

- проверяется наличие фактов несоответствие качества стандартам или техническим условиям, за брак, простои, которые возникли по вине поставщика или подрядчика;

- проверяется наличие иностранных поставщиков, производящих поставку материалов за иностранную валюту. Уточняется, как ведется учет курсовых разниц и как эти курсовые разницы списывались, а также выясняется, производился ли пересчет остатков по счету 60 на первое число соответствующего квартала.

Проверив вышеперечисленные пункты, устанавливается наличие необходимых договоров поставки по проведенным сделкам, правильность их оформления, дата возникновения и причина, по которой образовалась задолженность, а также срок погашения образовавшейся задолженности или причину его пропуска.

После проведения вышеперечисленных операций проверяются расчетные операции с каждым из поставщиков или проводится выборочная проверка по данным учетных регистров - журналов-ордеров и ведомостей по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и расчетно-платежных документов. Затем выясняется дата проведения и характер произведенных операций, правильность применения цен, обоснованность выделения «входного» НДС, наценок по поступившим ценностям, а так же полнота их оприходования. При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены необходимые расчетные документы (неотфактурованные поставки), выясняется, не числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути. После проверяется, проводилась ли инвентаризация и сверка расчетов, предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных обязательств, обоснованны ли начисленные или полученные суммы штрафных санкций, правильно ли произведено списание сомнительных долгов. Так же при необходимости проводится контрольная проверка ценностей и расчетов и направляется запрос контрагенту для подтверждения суммы задолженности.

Повышенного внимания требуют операции с использованием векселей - зачастую их отражение в бухгалтерском учете производится с ошибками. С помощью такого приема, как прослеживание, определяется и контролируется полнота оприходования поступивших от поставщиков товарно-материальных ценностей и обоснованность возмещения по ним НДС. При выявлении отклонений, необходимо зафиксировать все в рабочих документах.

Проверка обоснованности расчетов с подрядчиками на выполняемые работы, кроме заключенных договоров, подтверждается наличием проектно-сметных документов, актов сдачи-приемки выполненных работ, а так же счетов-фактур.

По выявленной имеющейся задолженности с каждым поставщиком и подрядчиком проверяется соблюдение срока исковой давности - общий срок исковой давности по хозяйственным договорам составляет три года. Если задолженность так и не была оплачена по истечению трех лет, она должна быть зачислена на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Так же аудитору необходимо внимательно проверить случаи списания с кредита счета 60 на себестоимость сумм, не относящихся к производственной деятельности организации. Наряду со всем вышеперечисленным, при проведении проверки анализируется правильность оформления и отражения в бухгалтерском учете выданных и полученных авансов. Для этих расчетов используются счета 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» и 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным». Путем изучения первичных документов и учетных регистров, выясняется обоснованность выдачи и получения авансов (в том числе и в валюте), правильность ведения аналитического учета по счетам 60 и 62 и соответствие данных аналитического и синтетического учета, а так же своевременность и точность выделения налога на добавленную стоимость с сумм полученных авансов.

Путем изучения первичных документов и учетных регистров по счету 76 аудитор выясняет, не скрываются ли под видом расчетов по претензиям суммы недостач и потерь товарно-материальных ценностей, не возмещенных предприятию в установленном порядке и по которым отсутствуют необходимые документы, дающие право на списание, а также факты хищений ценностей должностными лицами. Так же устанавливается, не проводились ли внутренние расследования с целью выявления лиц, виновных в возникновении претензии к предприятию, и взыскивался ли с них причиненный ущерб.

2.2 Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на одноименном счете 62. Этот счет широко используется на предприятиях, в учетной политике которых для определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) применяется способ по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов. В ходе аудита расчетов с покупателями и заказчиками аудитору необходимо проверить:

- заключены ли договоры поставки продукции;

- реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено актами инвентаризации счетов;

- правильность ведения аналитического учета счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

- правильность составления бухгалтерских проводок по счету 62; - соответствие записей аналитического учета по счету 62 записям в журнале-ордере N 11, главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета).

- своевременное выполнение расчетных операций с организациями, предприятиями, учреждениями, а так же физическими лицами;

- недопущение задолженностей с истекшими сроками исковой давности и ликвидация просроченных задолженностей.

В результате проведения аудита расчетов с покупателями и заказчиками устанавливают:

- законность возникновения дебиторской задолженности организации;

- правильность оформления первичных документов по реализации продукции, работ, услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;

- своевременное погашение задолженностей;

- целесообразность мероприятий, проведенных организацией относительно ликвидации причин, повлекших просрочку задолженности.

Объектами аудита являются операции по возникновению задолженности покупателей и заказчиков.

2.3 Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

Методика аудита расчетов с дебиторами и кредиторами определяется организацией бухгалтерского учета предприятия, а так же содержанием счетов и допущенных ошибок в проводках.

При аудите расчетных операций проводится проверка достоверности и соответствия данных первичных бухгалтерских документов, проверка полноты и точности отражения в учете расчетных и кредитных операций.

Аналитический учет по счету 76 ведется по каждому дебитору и кредитору на карточках, а синтетический - в журнале-ордере № 8 при журнально-ордерной форме учета, или машинограмме дебетовых и кредитовых оборотов по счету 76.

Аудитор при проверке устанавливает:

- правомерность использования счета 76 для выполнения расчетов;

- правильность и обоснованность удержаний по исполнительным листам;

- правильность расчетов с квартиросъемщиками и лицами, проживающими в общежитиях, ведомственных гостиницах;

- правильность выдачи депонированной заработной платы и зачисления ее после сроков исковой давности, что составляет три года, на счет 80;

- правильность составления бухгалтерских записей по прочим дебиторам и кредиторам;

- соответствие записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-ордере № 8, главной книге и балансе.

При проверке правильности формирования кредиторской задолженности перед поставщиками аудитору необходимо внимательно изучить комплект документов, на основании которых образовалась задолженность, а именно договоры поставки, оказания услуг, выполнения работ, товарные накладные, счета-фактуры и акты выполненных работ.

Отсутствие любого из вышеуказанных документов не является основанием для формирования кредиторской задолженности в регистрах бухгалтерского учета.

При списания кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности, аудитору необходимо проверить приказ на списание задолженности и документы, на основании которых было принято это решение.



Заключение

Для написания данной курсовой работы была изучена литература по предмету аудит, рассмотрены нормативные документы, регулирующие аудиторскую деятельность, а также литература о методиках проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками, подрядчиками, дебиторами и кредиторами.

В данной курсовой работе была рассмотрена и подробно изучена поставленная цель - изучение теоретического материала и нормативной базы по аудиту расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, дебиторами и кредиторами. Эта цель достигнута с помощью выполненных следующих задач:

- знакомство с понятиями «аудит» и «аудиторская проверка», ознакомление с основными терминами и понятиями аудита;

- изучение реализации аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- изучение реализации аудита расчетов с покупателями и заказчиками;

- изучение реализации аудита расчетов с дебиторами и кредиторами.

Аудит расчетов является немаловажным явлением, он заключается в оценке уровня бухгалтерского учета, квалификации учетных кадров и оценке качества обработки информации (а так же первичной документации), в том числе правильность и правомерность осуществления бухгалтерских записей.

Аудит расчетов с поставщиками и покупателями является основным элементом проверки практически для любой организации. К таким расчетам относят сделки в рамках договоров купли-продажи и различные операции мены, зачеты взаимных требований, бартерные операции, расчеты векселями собственными или третьих лиц и прочие. В результате осуществляемой производственно-хозяйственной деятельности у организации образуются задолженности, информация о которых должна быть отражена в финансовой отчетности организации.

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния организации.



Библиографический список

1.Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

2.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н

3. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в ред. от 3 ноября 2006 г.)

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н

5. Теоретические, организационно-правовые и методические основы аудита/ Юдина Г.А, Черных М.Н.-Красноярский гос.университет, 2009.

6. Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2005 г. N 706 "О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита"

7.Аудит: Учебник/ В.И. Подольский, А.А. Савин, 2011.-605 с.

8. Аудит:Учебное пособие/ Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А., 2010.-638с.

9. Аудит. Конспект лекций/ Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. , 2009.-224с.

10. Практический аудит. Учебное пособие/ Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. ,2009.- 176с.

11. Стандарты аудиторской деятельности. 34 федеральных правила. , 2009.- 437с.

12. Аудит: учебник / ред. В. И. Подольский. - М. : Экономистъ, 2009. - 543 с.

13. Кочинев, Ю. Ю. Аудит: теория и практика [Текст] / Ю. Ю. Кочинев. - СПб. : Питер, 2010. - 448 с.

14. Кочинев, Ю. Ю. Аудит организаций различных видов деятельности: Настольная книга аудитора / Ю. Ю. Кочинев. - СПб. : Питер, 2010. - 288 с.

15. Юдина, Г. А. Основы аудита : учебное пособие / Г. А. Юдина, М. Н. Черных. - М. : КНОРУС, 2009. - 352 с.

16. Юдина, Г. А. Основы аудита: учебник / Г. А. Юдина, М. Н. Черных. - М. : КНОРУС, 2010.

Размещено на Allbest.ru

...