Организация и учет депозитных операций

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

При осуществлении своей деятельности банки и иные кредитные организации выполняют две основные задачи: первая задача - они должны привлекать к себе частные сбережения и денежные капиталы, рассеянные по всей стране. Вторая задача - они должны предоставлять эти суммы (сбережения и капиталы) в распоряжение тех лиц, которые были бы в состоянии эффективно их использовать. Для осуществления вышеуказанных задач банки и иные кредитные организации должны производить ряд определенных действий, которые называются банковскими операциями. Банковские операции играют первостепенную роль не только в функционировании самого банка или иной кредитной организации, но и в развитии всего комплекса промышленности, сельского хозяйства и других отраслей экономики нашей страны.

Среди многочисленного перечня банковских операций следует особняком выделить депозитарные операции. Депозитные операции имеют большое значение для обеспечения нормальной деятельности коммерческих банков. На их основе формируется основная часть банковских ресурсов. Депозитные операции выполняют все коммерческие банки. Каждый банк должен разрабатывать и проводить эффективную депозитную политику.

Депозит (вклад) - это денежные средства (в наличной или безналичной форме, в национальной или иностранной валюте), переданные в банк их собственником для хранения на определенных условиях. «Депозит» в переводе с латинского языка означает «вещь, отданная на хранение».

Депозиты для юридических лиц - отличный способ сохранить и преумножить ликвидность любого банка. Депозиты являются важнейшим источником ресурсов коммерческих банков. Структура их в банке подвижна и зависит от конъюнктуры денежного рынка.

Актуальность выбора темы работы связана с видением проблем банков по формированию ресурсной базы и эффективному их размещению в условиях снижения уровня инфляции, стабилизации российской валюты и ужесточения требований органов, регулирующих банковскую сферу.

Целью написания курсовой работы является изучение порядка организации, оформления и учета депозитных операций коммерческой организации. Исходя из данной целевой установки, в работе решается ряд задач:

· изучение теоретических аспектов осуществления депозитных операций;

· определение порядка учета операций по вкладам физических лиц и депозитам юридических лиц, механизма учета процентов по депозитным операциям.

1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета депозитных операций банка

Экономическая сущность, значение и классификация депозитных операций банка.

Международная банковская практика рассматривает депозиты как все возможные виды и формы внесения (привлечения или размещения) денежных средств на счетах банка. Сумму депозита, на которую в соответствии с условиями депозитной сделки начисляются проценты, называют номиналом депозита.

Собственник депозита является депонентом.

Объектом депозитных операций выступают взносы, которые на определенное время привлекаются на депозитные счета в банк. Это средства, переданные на условиях, определенных двусторонним соглашением.

Банковское законодательство предусматривает возможность открытия счетов. Основными видами банковского счета являются расчетный счет и текущий счет. Хозяйствующие субъекты помимо расчетных могут открывать в банке депозитные, аккредитивные, ссудные и другие виды счетов. Для банков открываются корреспондентские счета и корреспондентские субсчета.

Расчетные счета открываются коммерческим юридическим лицам (хозяйственным товариществам и обществам, производственным кооперативам, государственными и муниципальным унитарным предприятием и т.д.).

Расчетный счет является основным счетом организации, через который без ограничения осуществляются все денежные расчеты.

Например, на расчетный счет могут поступать платежи от покупателей и заказчиков в счет оплаты поставленных им товаров, продукции (выполненных работ, оказанных услуг), суммы в погашение дебиторской задолженности, кредиты банков и займы от других организаций, вноситься наличные денежные средства из кассы организации и др.

Организация при получении денежных средств на свой расчетный счет выступает в качестве получателя средств.

Организация при перечислении денежных средств со своего расчетного счета выступает в качестве плательщика средств.

Для ведения безналичных расчетов в рублях организация должна открыть хотя бы один расчетный счет в кредитной организации (банке), имеющей право на открытие и ведение банковских счетов юридических лиц.

Для ведения различного рода безналичных расчетов каждая организация может открывать в банковских учреждениях несколько расчетных, валютных и иных счетов.

Текущие счета открываются некоммерческим юридическим лицам (учреждениям, общественным и религиозным организациям и т.д.), а также организациям, не являющимся юридическими лицами (филиалами, представительствам, отделениям).

Через функционирование текущих счетов обеспечивается хозяйственная деятельность клиента, финансируются его потребности (оплата контрактов, выплата заработной платы, уплата налогов и обязательных сборов и т.п.).

Депозитные счета предназначены для хранения временно свободных, не используемых хозяйствующим субъектом денежных средств, а также денежных средств, не принадлежащих ему.

В зависимости от срока и порядка изъятия депозиты как юридических, так и физических лиц подразделяются на срочные депозиты и депозиты до востребования.

Депозиты до востребования - это обязательства, которые не имеют конкретного срока. Депозиты до востребования могут быть изъяты в любое время по первому требованию вкладчика. Это средства, которые находятся на текущих, бюджетных счетах коммерческих банков и используются собственниками в зависимости от потребности в этих средствах. Условия уплаты процентов по остаткам средств по таким счетам определяются в двусторонних соглашениях при открытии этих счетов. По вкладам до востребования начисляется низкий процент.

Депозиты до востребования обладают следующими признаками:

· Цель их использования может быть любая (например, для расчетов)

· Они выплачиваются по первому требованию;

· Остатки по ним могут меняться ежедневно;

· Проценты по ним ниже, чем по другим депозитам.

Депозиты до востребования в своей основе нестабильны, что ограничивает сферу их использования коммерческими банками. По этой причине владельцем счетов либо выплачивается низкий процент, либо он вообще не выплачивается.

Несмотря на это, депозиты до востребования имеют немаловажное значение для клиентов, поскольку используются:

· Для осуществления безналичных расчетов;

· Для обеспечения сохранности денежных средств (хранение наличных денежных средств всегда подвержено большему риску утраты);

· Для получения дохода (хотя обычно и невысокого).

Для кредитных организаций депозиты до востребования также имеют большое значение. Хотя клиенты и могут потребовать в любой момент возврата вкладов, тем не менее, они создают существенную основу для кредитных операций, так как маловероятно, что отток всех депозитов до востребования произойдет одновременно.

Несмотря на регулярное использование хранящихся средств на текущих счетах клиентов остаются определенные неиспользованные остатки средств. Наличие остатков на счетах клиентов связано с тем, что средства числятся на пассивных счетах в коммерческих банках в течение некоторого промежутка времени, установить который в момент их поступления практически невозможно.

В обычной ситуации уменьшение остатков на одних счетах компенсируется увеличением остатков на других. Таким образом, колебания по определенным депозитам до востребования могут выравниваться в целом по всем вкладам вместе взятым. Поскольку кредитным организациям приходится учитывать, что вероятность значительного сокращения остатков по депозитам до востребования всегда существует, использовать средства, привлеченные в депозиты до востребования, они могут, только размещая их в краткосрочные и среднесрочные кредитные операции. Это соответствует «золотому банковскому правилу», согласно которому краткосрочные деньги можно использовать только на краткосрочные ссуды, а долгосрочные деньги - на долгосрочные и краткосрочные ссуды.

Срочные депозиты - это обязательства, которые имеют определенный срок. Это средства, которые сохраняются на депозитных счетах в банке на протяжении срока, определенного в депозитном соглашении. Как правило, взносы на определенный срок размещаются в больших суммах. Банки выплачивают по срочным депозитам более высокий процент, чем по депозитам до востребования. Сбережение средств на срочных депозитах выгодно как клиенту, так и банку. Банки пользуются привлеченными средствами на протяжении продолжительного и, главное, заведомо обусловленного (известного им) срока. Это дает банку возможность увеличивать объемы кредитных ресурсов.

К срочным депозитам в банковской практике относят депозиты овернайт - депозиты, привлеченные банком на срок не более одного операционного дня (без учета нерабочих дней банка). Срочными депозитами являются также средства, полученные от других коммерческих банков как депозит (вклад) на конкретный срок.

Депозитный сертификат Сбербанка России - это именная ценная бумага, удостоверяющая сумму депозита в валюте Российской Федерации, внесенного в Банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы депозита и обусловленных в сертификате процентов.

2. Цель, задачи и принципы бухгалтерского учета депозитных операций банка

Депозит -- форма выражения кредитных отношений банка с вкладчиками по поводу предоставления последними банку своих собственных денежных средств во временное пользование.

Вкладные (депозитные) операции кредитных организаций и их отношения с вкладчиками при данных операциях регулируются ст. 834--844, а также ст. 395 и 809 ГК РФ.

В бухгалтерском учете предусмотрен раздельный учет депозитов юридических и физических лиц. План счетов предусматривает учет депозитов по срокам их размещения в банке. При этом выделяют депозиты до востребования и срочные депозиты. Срочные депозиты -- это денежные средства, внесенные в банк на определенный фиксированный срок, что требует соответствующего отражения в бухгалтерском учете коммерческого банка.

Депозиты юридических лиц учитываются в балансах коммерческих банков на балансовых счетах 410--422. Учет депозитов осуществляется исходя из принадлежности юридического лица к одной из категорий организаций по роду деятельности (финансовые организации, коммерческие, некоммерческие), а также с учетом формы собственности, в которой оно зарегистрировано (федеральной, государственной (кроме федеральной), негосударственной).

Каждый из указанных счетов подразделяется на счета второго порядка в зависимости от срока вложения средств: 01 -- до востребования, 02 -- на срок до 30 дней, 03 -- на срок от 31 до 90 дней, 04 -- на срок от 91 до 180 дней, 05 -- на срок от 181 дня до одного года, 06 -- на срок от одного года до трех лет, 07 -- на срок свыше трех лет.

Аналогичным образом на балансовом счете 425 учитываются депозиты юридических лиц -- нерезидентов. Назначение указанных счетов сводится к учету депозитов, привлеченных на договорных условиях от юридических лиц.

Вклады физических лиц учитываются на пассивных балансовых счетах 423 (01--07) «Депозиты физических лиц»:

01-- до востребования;

02--до 30 дней;

03-- от 31 до 90 дней;

04-- от 91 до 180 дней;

05-- от 181 дня до 1 года;

06-- от 1 года до 3 лет;

07-- депозиты на срок свыше трех лет.

Аналогичным образом учитываются вклады на балансовом счете 426 «Депозиты физических лиц -- нерезидентов».

На счетах «до востребования» учитываются денежные средства, подлежащие возврату по первому требованию вкладчика или при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого неизвестна.

Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операции. Группировка счетов по срокам до их окончания должна производиться программным путем.

Кредитовое сальдо по счетам учета депозитов означает задолженность банка по привлеченным средствам. Оборот по кредиту отражает суммы, поступившие от владельцев депозитов для зачисления на их счета, а также проценты, начисленные по вкладам, если условиями договора предусмотрено их присоединение к сумме вклада. По дебету счетов отражается выплата сумм депозита (и процентов по нему, если они присоединены к сумме вклада). Операции по зачислению средств на депозитные счета и их выплате с этих счетов проводятся в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами банков.

В Плане счетов бухгалтерского учета выделены счета для учета прочих привлеченных средств (балансовые счета первого порядка 427--429). Указанные счета предназначены для учета денежных средств, драгоценных металлов и ценных бумаг, привлекаемых кредитными организациями на возвратной основе по договорам, отличным от договора банковского вклада (депозита) и банковского счета клиента (например, по договорам займа).

Первоначальное признание депозитов происходит при перечислении (внесении) вкладчиком денег на депозитный счет в банке. Внесение депозита отражается по кредиту счета по учету депозитов (410--422 (01--07) «Депозиты», 423 (01-- 07) «Депозиты физических лиц») в корреспонденции с дебетом счетов:

405--408 «Счета клиентов» -- при перечислении денег организациями, счета которых открыты в данном банке;

30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» -- при перечислении денег организациями, счета которых открыты в других банках;

40817 «Текущие счета» -- если денежные средства во вклад перечисляются безналичным путем с текущего счета вкладчика -- физического лица на основании платежного поручения;

20202 «Касса кредитных организаций» -- при внесении физическим лицом наличных денежных средств в кассу банка по приходному кассовому ордеру.

Депозиты, не возвращенные банком вкладчикам в обусловленные депозитным договором сроки, переносятся на счета по учету неисполненных обязательств -- 47601 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов» (по депозитам юридических лиц) или 476 (03, 05) «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов -- физических лиц».

Срочные вклады граждан по окончании срока договора при невостребовании их вкладчиками переносятся на открытые им счета «до востребования»:

Кт 42301 «Депозиты физических лиц» («до востребования»)

Дт 423 (02--07) «Депозиты физических лиц» (срочные)

Прекращение признания депозитов происходит при возврате привлеченных депозитов по истечении срока действия договора. При этом дебетуются счета по учету депозитов юридических лиц (410--422 (01--07) «Депозиты», 423 (02--07) «Депозиты физических лиц»). И кредитуются соответственно счета 405--408 «Счета клиентов», 40817 «Текущие счета» (если счет вкладчика открыт в этом же банке), а также корреспондентский счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (если счет вкладчика открыт в другом банке) или 20202 «Касса кредитных организаций» (если вкладчик получает наличные деньги).

Если вклад ранее не был возвращен банком в обусловленные депозитным договором сроки, то при его возврате дебетуются счета по учету неисполненных обязательств, на которые в свое время были перенесены невозвращенные вклады.

3. Краткая экономическая характеристика банка

Чистая прибыль Сбербанка России по МСФО в 2013 году выросла до 362 млрд. рублей, что на 4,1% превышает показатель 2012 года. Без учета DenizBank, который был приобретен Сбербанком в IV квартале 2012 года, чистая прибыль в 2013 году снизилась на 1,6%.

Чистые операционные доходы Сбербанка до вычета резервов в 2013 году увеличились на 19,9% -- до 1,1 трлн. рублей -- в основном за счет чистого процентного дохода и чистого комиссионного дохода от банковского бизнеса, а также благодаря покупке DenizBank. Без учета данного приобретения рост чистых операционных доходов до вычета резервов составил 13,5%. Операционные расходы в 2013 году замедлили темп роста относительно прошлого года и увеличились на 14% -- до 514,6 млрд. рублей.

В 2013 году в целом по Сбербанку расходы на создание резервов под обесценение увеличились до 133,5 млрд. рублей против 21,5 млрд. рублей в 2012 году. Основной причиной существенного роста данных расходов явилось постепенное увеличение уровня резервирования кредитного портфеля, связанное с завершением цикла посткризисного восстановления экономики.

Процентные доходы Сбербанка увеличились за 2013 год на 27,8% -- до 1,48 трлн. рублей. Основным фактором роста процентных доходов стало увеличение объема кредитного портфеля Сбербанка. Рост портфеля обеспечил более 80% прироста процентных доходов, при этом розничное и корпоративное кредитование внесли приблизительно одинаковый вклад в увеличение данного показателя. Рост доходности кредитов обеспечил 12,0% прироста процентных доходов Группы в 2013 году. При этом увеличение доходности кредитов физическим лицам обеспечило 7,9% совокупного прироста процентного дохода, а увеличение доходности корпоративных кредитов -- 4,1%.

Процентные расходы увеличились за 2013 год на 36,2% по сравнению с 2012 годом и составили 616,4 млрд. рублей. Основным драйвером увеличения процентных расходов был рост объема средств населения. Данный фактор объясняет более 30% общего увеличения процентных расходов. Прирост средств корпоративных клиентов обеспечил 16,8% прироста процентных расходов.

4. Бухгалтерский учет депозитных операций банка.

Документальное оформление и бухгалтерский учет вкладных операций банка физическими лицами.

Внесение средств на срочный депозит оформляется специальным договором банковского вклада (депозита), который обязательно должен составляться в письменной форме. Банки самостоятельно разрабатывают форму депозитного договора, которая по каждому отдельному виду вклада (депозита) носит типовой характер.

По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

В договоре предусматриваются: сумма депозита, срок его действия, проценты, которые вкладчик получит после окончания срока действия договора, порядок их начисления и выплаты, обязанности и права вкладчика, обязанности и права банка, ответственность сторон за соблюдение условий договора, порядок разрешения споров.

Многие банки устанавливают минимальный размер срочного депозита (вклада), величина которого зависит от ориентации банка на мелкого, среднего или крупного клиента. Со своей стороны банк обязуется своевременно исполнять все условия договора и нести ответственность за их нарушение, что может выражаться в установлении пеней или штрафов за несвоевременную выдачу средств владельцам депозитов или выплату процентов. Споры, возникающие между банком и вкладчиком, должны решаться в арбитражном или судебном порядке (если вкладчиком является физическое лицо).

Вклады физических лиц учитываются на пассивных балансовых счетах 423 (01--07) «Депозиты физических лиц»:

01 -- до востребования;

02 -- до 30 дней;

03 -- от 31 до 90 дней;

04 -- от 91 до 180 дней;

05 -- от 181 дня до 1 года;

06 -- от 1 года до 3 лет;

07 -- депозиты на срок свыше трех лет.

Аналогичным образом учитываются вклады на балансовом счете 426 «Депозиты физических лиц -- нерезидентов».

На счетах «до востребования» учитываются денежные средства, подлежащие возврату по первому требованию вкладчика или при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого неизвестна.

Документальное оформление и бухгалтерский учет депозитных операций банка с юридическими лицами.

Депозитные операции с юридическими лицами также оформляются договором банковского вклада. Зачисление средств на счет производится в безналичной форме не позднее рабочего дня, следующего за днем подписания договора.

Депозиты юридических лиц учитываются в балансах коммерческих банков на балансовых счетах 410--422. Учет депозитов осуществляется исходя из принадлежности юридического лица к одной из категорий организаций по роду деятельности (финансовые организации, коммерческие, некоммерческие), а также с учетом формы собственности, в которой оно зарегистрировано (федеральной, государственной (кроме федеральной), негосударственной).

Каждый из указанных счетов подразделяется на счета второго порядка в зависимости от срока вложения средств:

01 -- до востребования,

02 -- на срок до 30 дней,

03 -- на срок от 31 до 90 дней,

04 -- на срок от 91 до 180 дней,

05 -- на срок от 181 дня до одного года,

06 -- на срок от одного года до трех лет,

07 -- на срок свыше трех лет.

Аналогичным образом на балансовом счете 425 учитываются депозиты юридических лиц -- нерезидентов. Назначение указанных счетов сводится к учету депозитов, привлеченных на договорных условиях от юридических лиц.

Методика расчета и бухгалтерский учет начисления процентов по вкладам (депозитам) юридических и физических лиц.

Существует два основных типа расчёта процентной ставки, которые применяются инвесторами: это простой (simple interest) и сложный процент (compound interest).

Простой процент рассчитывается на основании базовой (первоначальной) суммы. Механизм простого процента отражает получение дохода от инвестируемой денежной суммы без учёта реинвестирования полученной прибыли.

Простой процент рассчитывается по следующей формуле:

I*P*V/100,

I в данном случае является суммой инвестированных денежных средств; P - процентом прибыли; V - период времени, на который вложены денежные средства.

В финансовой практике показатель V чаще всего измеряется годами. В случае если средства инвестированы не на полное число лет, то для расчёта V применяется формула n/N, где n представляет собой конкретный период вложения денежных средств, а N, в свою очередь, число дней в году.

Здесь также существуют свои нюансы. Например, международный метод расчёта (обыкновенный процент), согласно которому, количество дней в году равняется 360, а также британский метод (точный процент), по которому число дней в году полностью соответствует календарному году (в том числе и в високосный год). Расчёты процента с помощью международного метода являются более популярными. В то же время, с помощью британского метода рассчитывается, например, процент валют: фунта стерлингов, ирландского фунта, бельгийского франка, сингапурского и гонконгского долларов, а также южноафриканского ранда.

Сложный процент применяется там, где необходимо учесть рефинансирование полученной прибыли. В основе расчёта сложного процента - идея о том, что существует заданный промежуток времени, в конце которого проценты начисляются не только на базовую (первоначальную) сумму, но и на полученные в конце периода проценты на эту сумму.

Для расчёта сложного процента большую роль играет интервал, по истечении которого прибыль в виде процента прибавляется к основной сумме. Данный интервал может иметь различную продолжительность, которая, установлена единожды и не может быть впоследствии изменена. Таким образом, интервал является циклическим, что отражает процесс рефинансирования.

Сложный процент рассчитывается по формуле:

FV = PV * (1+ r)n,

где FV (future value) представляет собой будущую стоимость; PV (present value) - текущую стоимость; r - процентную ставку; n - период времени, на который инвестируются денежные средства.

Здесь необходимо подробнее остановиться на том, в каком случаи инвестиции принесут большую прибыль: при использовании схемы сложного или простого процента?

Рассмотрим конкретный пример. Допустим, средства инвестируются на два года, тогда как значение интервала (для сложного процента) составляет год. При одинаковой процентной ставке, вложение по схеме сложного процента принесёт большую прибыль, так как во второй год на прибыль от первого года также будет начислен процент. Таким образом, при вложении средств на несколько лет по схеме сложного процента прибыль будет расти в определённой прогрессии.

В банковской практике возможно использование сложного процента, как правило, при долгосрочном кредитовании, когда начисленные суммы не выплачиваются кредитору до окончания сделки, а увеличивают основную сумму долга. В отечественной практике метод начисления сложных процентов получил наибольшее распространение по депозитным счетам частных лиц.

При использовании этого метода размер начисленных средств включается в задолженность и на них продолжает начисляться процент. Формулу для начисления сложных процентов и определения обшей суммы задолженности можно представить в виде:

S = Р(1 + i)n - при постоянной ставке процентов;

S = Р(1 + i)n * (1 + i2)n2…(l + ik)nk - при переменной ставке процентов;

где S - сумма долга через к лет; Р - объем предоставленной ссуды; ik - ставка процента; nk - продолжительность ссуды в годах, в течение которых применялись данные ставки.

Рассмотрим условный пример.

Допустим, банком выдана ссуда заемщику в размере Р = 10 000 руб. на 5 лет с уплатой 10% годовых по истечении срока займа. Определить размер задолженности через 5 лет.

S5 = 10 000 х (1 + 0,1)5 = 16 105 руб. Общая сумма начисленных за 5 лет процентов при указанном способе составит:

S5- P = (16 105 - 10 000) = 6 105 руб.

В случае если бы банк использовал простые проценты и взыскивал их ежегодно, то доход от этой сделки был бы равен:

Psixk = 10 000 X 10% х 5 = 5 000 руб.

Как видим, получено довольно ощутимое отклонение, которое ведет к увеличению чистого дохода банка на 1 105 руб. [6 105 - 5 000].

При начислении процентов несколько раз в году рассмотренная выше формула сложных процентов примет вид:

S = Р(1 + Im)N,

где m - число начислений процентов в году; N - общее число периодов начисления процентов.

Банк должен тщательно анализировать все моменты, которые могут в конечном итоге повлиять на прибыльность банковских операций. Например, необходимо учитывать характер инфляции и в этой связи определять, что целесообразней для банка: либо наращивать сумму долга посредством начисленных, но невостребованных процентов, либо получать ежегодную плату за кредит.

Возможны различные способы начисления процента: они определяются характером измерения количества дней пользования ссудой и продолжительностью года в днях (временной базы для расчета процентов).

Так, число дней ссуды может определяться точно или приближенно, когда продолжительность любого полного месяца признается равной 30 дням. Временная база приравнивается либо к фактической продолжительности года (365 или 366 дней) или приближенно к 360 дням. Соответственно, применяют следующие варианты начисления сложных процентов:

1. Точные проценты с фактическим числом дней ссуды; этот способ дает самые точные результаты и применяется многими центральными и крупными коммерческими банками. Он характеризуется тем, что для расчета используется точное число дней ссуды, временная база равняется фактической продолжительности года.

2. Обыкновенные проценты с точным числом дней ссуды. В этом случае, так же как и в предыдущем, для расчета берется точное число дней ссуды, но временная база приравнивается к 360 дням. Если срок кредита превышает 360 дней, то сумма начисленных процентов будет больше, чем предусмотрено годовой ставкой (так, если период ссуды равен 364 дням, то 364 : 360 = 1,011).

3. Обыкновенные проценты с приближенным числом дней ссуды. Здесь продолжительность ссуды в днях определяется приближенно, временная база равна 360 дням. Считается, что точное число дней ссуды в большинстве случаев больше приближенного, поэтому и размер начисленных процентов с точным числом дней обычно больше, чем с приближенным.

Приведенные расчеты показывают, что второй способ начисления процентов, а именно обыкновенные проценты с точным числом дней ссуды дает несколько больший результат относительно двух других вариантов.

Банковская практика в России предусматривает начисление процентов по привлеченным и размещенным средствам (за исключением долговых обязательств и операций с платежными картами) по первому способу, а именно - как точные проценты с фактическим числом дней ссуды. По векселям и депозитным сертификатам применяется способ начисления обыкновенных процентов с приближенным числом дней ссуды.

Порядок начисления процентов по депозитам (вкладам) регулируется Положением Банка России от 26 июня 1998 г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражение указанных операций по счетам бухгалтерского учета». Отнесение на расходы банка начисленных и уплаченных процентов осуществляется по методу начисления.

Для начисления процентов по депозитным и вкладным счетам в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета, по срокам хранения и размеру процентных ставок. Начисленные проценты по депозитному вкладу должны быть проведены по балансу банка в том же периоде, за который они начислены. Начисление процентов по вкладам осуществляется программным путем. Проценты начисляются на остаток задолженности банка перед вкладчиком на начало каждого операционного дня. В последний рабочий день месяца сумма начисленных процентов относится на расходы банка, а затем в сроки, предусмотренные договором, она перечисляется вкладчикам на их расчетные (текущие) счета или на депозитный счет, если они присоединяются к сумме вклада. При этом выплата процентов по привлеченным средствам производится банком юридическим лицам только в безналичном порядке на их расчетные счета, а физическим лицам -- как в наличной, так и в безналичной форме (по желанию вкладчика). При выплате процентных сумм наличными деньгами через кассу банка выписывается кассовый расходный ордер, а безналичное перечисление происходит на основании банковского ордера.

Начисление процентов по депозитным (вкладным) операциям отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой:

Дт 70606 «Расходы».

Кт 47411 «Начисленные проценты по вкладам и привлеченным средствам физических лиц».

Кт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов». При выплате процентов по депозиту юридическому лицу делается проводка:

Дт 47426 «Обязательства по уплате процентов».

Кт 405--408 «Расчетные счета клиентов -- юридических лиц».

или:

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (если юридическое лицо имеет расчетный счет в другом банке).

При выплате процентов по вкладу физическому лицу:

-- наличными деньгами через кассу банка:

Кт 47411 «Начисленные проценты по вкладам и привлеченным средствам физических лиц».

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»;

-- в безналичной форме:

а) Кт 47411 «Начисленные проценты по вкладам и привлеченным средствам физических лиц».

Кт 42301 «Депозиты физических лиц» («до востребования») -- при истечении срока вклада и закрытии счета;

б) Дт 47411 «Начисленные проценты по вкладам и привлеченным средствам физических лиц».

Кт 423 (02--07) «Депозиты физических лиц» (срочные) -- при капитализации процентов, т.е. если проценты причисляются к вкладу.

Направления совершенствования вкладных (депозитных) операций банка.

При привлечении денежных средств право выбора остается за клиентом, а банк вынужден вести нередко жесткую конкуренцию за вкладчика, потерять которого довольно легко. Ограниченность ресурсов, связанная с развитием банковской конкуренции, ведет к тесной привязке к определенным клиентам. Если круг этих клиентов узок, то зависимость от них банка очень высока. В части депозитных операций выбор банка обычно ограничен определенной группой клиентуры, к которой он привязан намного сильнее, чем к заемщикам. Вследствие этого в сложившейся ситуации для решения проблемы формирования ресурсной базы банка необходимо усилить работу по расширению круга вкладчиков. Поэтому банку нужна грамотная депозитная политика, в основу которой ставится поддержание необходимого уровня диверсификации, обеспечение возможности привлечения денежных ресурсов из других источников и поддержание сбалансированности с активами по срокам, объемам и процентным ставкам.

С целью расширения своего кредитного потенциала банкам необходимо активизировать свою депозитную политику. Этого можно достичь несколькими способами, в том числе с помощью расширения перечня вкладов. Так, можно предположить, что для клиентов будут выгодны целевые вклады, выплата которых будет приурочена к периоду отпусков, дням рождений или другим праздникам. Их сроки короче традиционных, а процент - выше. Примером целевого вклада могут стать так называемые «новогодние вклады», «рождественские вклады», т.е. в течение года банк принимает небольшие вклады на празднование Нового года и Рождества, а в конце года банк выдает деньги вкладчикам, желающие же могут продолжать накопление денег до следующего нового года.

С целью поддержания устойчивого положения и динамичного развития на рынке депозитных услуг в банке целесообразно создать систему страхования депозитов. Этот вопрос является актуальным в настоящее время. Данная система будет выгодна и для банка и для его клиентов. Для клиентов система страхования депозитов будет привлекательна с точки зрения сохранности их вкладов при возможном банкротстве банка, что обеспечит данному банку сравнительные преимущества по сравнению с другими банками, где такая система отсутствует. Эта система даст банку дополнительный приток временно свободных средств населения и юридических лиц во вклады, т.к. будет уверен, что его вклад защищен в кризисных ситуациях. Приток средств соответственно позволит банку расширить свою базу для кредитования реального сектора экономики. Объектами страхования в первоочередном порядке (из-за недостатка источников финансирования) должны стать депозиты физических лиц, а в перспективе и депозиты юридических лиц.

В рамках данного вопроса необходимо отметить и тот факт, что в целях повышения эффективности управления риском ликвидности данной кредитной организации возникает необходимость принять меры по минимизации негативного влияния непредвиденного изъятия населением срочных вкладов на финансовое состояние банка. Только в случае защиты от досрочного изъятия банк в полной мере сможет использовать депозиты населения для расширения средне- и долгосрочного кредитования, столь необходимого экономике.

Для проведения эффективного управления депозитами необходимо определить оптимальный объем периода хранения срочных вкладов как физических, так и юридических лиц.

В заключение можно сказать, что каждый банк разрабатывает свою депозитную политику, определяя виды депозитов, их сроки и проценты по ним, условия проведения депозитных операций опираясь при этом на специфику своей деятельности и учитывая фактор конкуренции со стороны других банков и инфляционные процессы, протекающие в экономике.

Заключение

депозитный банковский бухгалтерский

Депозиты являются важным источником ресурсов коммерческих банков. Депозитные счета могут быть самыми разнообразными и в основном их классификации могут быть положены такие критерии, как источники вкладов, их целевое назначение, степень доходности и т.д.

Структура их в банке подвижна и зависит от конъюнктуры денежного рынка. Этому источнику формирования банковских ресурсов присущи некоторые недостатки. Речь идет о значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении средств в депозиты, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация средств во вклады, зависит в значительной степени от клиентов, а не от самого банка.

И, тем не менее, конкурентная борьба межу банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов. Для этих целей коммерческим банкам важно разработать стратегию депозитной политики, исходя из целей и задач коммерческого банка, закрепленных в его Уставе и из необходимости сохранения банковской ликвидности.

Для устойчивого развития банковской системы необходимо защитить банки от риска досрочного изъятия вкладов и создать эффективную систему гарантирования депозитов.

Укрепление депозитной базы очень важно для банков. За счет увеличения общего объема депозитов и расширения круга вкладчиков юридических лиц, можно улучшить организацию депозитных операций. Этого можно достигнуть путем расширения депозитных счетов юридических лиц до востребования, что позволит полнее удовлетворить потребности клиентов, улучшить обслуживание, повысить заинтересованность в размещении средств в банках.

В целом же можно отметить, что в нашей стране наблюдается тенденция к увеличению средств на депозитах, предназначенных для расчета с помощью пластиковых карт, растет также доля банков, увеличивающих свои ресурсы за счет привлечения средств юридических лиц, а в целом наблюдается улучшение ситуации в банковской сфере.

Размещено на Allbest.ru

...