Аудит финансовых вложений организации

Объектом данного исследования являлась финансово-хозяйственная деятельность организации ОАО «Гера» - предприятие оптовой и розничной торговли.

Аудит предприятия осуществлялся на основании выписок из протоколов, учетных регистров, учредительных документов, приказов, выписок банков, расходных кассовых ордеров, накладных на отпуск материальных ценностей, других первичных документов.

Во время проверки выяснилось как производилась оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в неденежной форме. Аудит проводился на основании методик оценки, протоколов собраний учредителей, протоколов согласований по вкладам.

Финансовые вложения - это инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы, а также предоставленные другим организациям займы.

Порядок ведения бухгалтерского учета финансовых вложений регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 №126н.

Финансовые вложения отражаются на счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

- 58-1 «Паи и акции»;

- 58-2 «Долговые ценные бумаги»;

- 58-3 «Предоставленные займы»;

- 58-4 «Вклады по договору простого товарищества».

Целью аудита финансовых вложений является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета и налогообложения, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Аудит финансовых вложений включает в себя следующие этапы:

- аудит первичных документов, подтверждающих операции по финансовым вложениям;

- аудит бухгалтерских записей организации в журнале хозяйственных операций.

Предприятия осуществляют отвлечение средств в виде финансовых вложений для получения дополнительного дохода в виде процентов, дивидендов и т. п. Финансово-инвестиционные операции обычно немногочисленны, но значительны по величине отдельных сделок. Поэтому целесообразно каждую такую операцию исследовать и оценивать отдельно.

В бухгалтерском учете и отчетности, в зависимости от сроков отвлечения средств и их целевого назначения, финансовые вложения подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. К краткосрочным финансовым вложениям можно отнести займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев. Под долгосрочными вложениями (на срок более 12 месяцев) понимают вклады в уставные капиталы и совместную деятельность, затраты на приобретение акций других экономических субъектов, паи, а также займы, предоставленные другим экономическим субъектам Сотникова Л.В. Операции по аннулированию финансовых вложений: документальное оформление, бухгалтерский и налоговый учет / Л.В. Сотникова // Налоговый вестник. - № 3. - 2008..

Итак, Основная цель аудита финансовых вложений получение подтверждения законности деятельности экономического субъекта за проверяемый период.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ и часть третья от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ (с изменениями от 21 марта 2005 г.). - М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2005. - 372 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 22 августа 2004 г.). - М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2004. - 412 с.

3. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ (с изм. и доп. от 10 января 2003 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2003. - № 4. - Ст. 89.

4. Об аудиторской деятельности: федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с изм. и доп. от 30 декабря 2004 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2004. - № 35. - Ст. 415.

5. Автоматизация учета финансовых вложений в управляющей компании // БУХ.1С. - № 9. - 2005.

6. Агеева, Ю.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера/ Ю.Б. Агеева, А.Б. Агеева. - "Бератор-Пресс", 2003. - 357 с.

7. Аудит: учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин, Л.В. Сотникова; под ред. проф. В.И. Подольского.- М.: Аудит, ЮНИТИ , 2004.- 432 с.

8. Банк С.В. Операции с финансовыми вложениями /С.В. Банк // Аудиторские ведомости. - 2005. - № 9.

9. Банк С.В. Бухгалтерский учет и анализ расчетов предприятий с применением ценных бумаг: Монография. - М.: Финансы и кредит, 2008. - 132 с.

10. Барышников, Н.П. Организация и методика проведения общего аудита/ Н.П. Барышников. - М.: Филинъ, 2006. - 256 с.

11. Белобжецкий, И.А. Бухгалтерский учет и внутренний аудит/ И.А. Белобжецкий. - М.: Бухгалтерский учет, 2004. - 457 с.

12. Бондарь Е. Финансовые вложения: бухгалтерский учет в 2003 году // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". - № 5.- 2003.

13. Жуков В.Н. Финансовые вложения // Бухгалтерский учет. - № 1. - 2004.

14. Зайцева О.П. Проверка финансовых вложений: нормативная база, аналитические процедуры /О.П. Зайцева, Б.А. Аманжолова // Аудиторские ведомости. - 2005. - № 1.

15. Киличенкова О.Я. Налоговый и бухгалтерский учет капитальных вложений / О.Я. Киличенкова // Российский налоговый курьер. - № 9. - 2004.

16. Кирьянова, З.В. Теория бухгалтерского учета / З.В. Кирьянова. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 412 с.

17. Киселев М. Применение ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" // Финансовая газета. Региональный выпуск. - № 8. - 2007.

18. Ламыкин, И.А. Бухгалтерский учет/ И.А. Ламыкин: учебник, М.: Филинъ, 2006. - 421 с.

19. Маргулис, А.Ш. Бухгалтерский учет в отраслях на¬родного хозяйства: учебник. М.: Финансы, 2003. - 114 с.

20. Медведев М.Ю. Постатейный комментарий к ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - № 3, 4. - 2008.

21. Мирошниченко Т.В. Организация бухгалтерского учета финансовых вложений /Т.В. Мирошниченко // Аудиторские ведомости. - № 7. - 2007.

22. Николаева, С.А. Доходы и расходы организации: практика, теория, перспективы/ С.А. Николаева. М.: Аналитика-Пресс, 2005. - 245 с.

23. Новодворский, В.Д. Бухгалтерский учет в системе управления/ В.Д. Новодворский. М.: Финансы, 2007. - 514 с.

24. Олифиров В.В. Как отразить в бухгалтерском учете финансовые вложения / В.В. Олифиров // Российский налоговый курьер. - 2005. - № 10.

25. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 472 с.

26. Рябова Р.И. Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденное приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н // Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. - № 4. - 2003.

27. Соколов, Я.В. Основы теории бухгалтерского учета/ Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 2008. - 457 с.

28. Сотникова Л.В. Операции по аннулированию финансовых вложений: документальное оформление, бухгалтерский и налоговый учет / Л.В. Сотникова // Налоговый вестник. - № 3. - 2008.

29. Стуков, Л.С. Реформирование системы бухгалтерского учета и международные стандарты финансовой отчетности. // Аудиторские ведомости. - 2007. - № 3.- С. 27 - 29.

30. Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т. Бухгалтерский учет и аудит: Учеб. пособие. - М.: КНОРУС, 2005. - 496 с.

31. Шишкин В.Ю. Бухгалтерский учет финансовых вложений. Комментарий к ПБУ 19/02 // Главбух. - № 3. - 2007.

Приложение

Схема построения счета 58-5 «Затраты на осуществление финансовых вложений»

Размещено на Allbest.ru