Методика учета кассовых операций в ОАО ДШФ "Элиз"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Денежная система государства способствует перераспределению ресурсов с целью стимулирования эффективной работы субъектов хозяйствования. С переходом к новым формам и механизмам хозяйствования деньги оказывают все более существенное влияние на состояние реального сектора экономики. Денежная система является посредником, через который перераспределяются потоки денежных средств, поэтому любая теоретическая оценка перспектив и направлений развития экономики, определение целей экономической политики и практических мероприятий по их реализации должна основываться на изменениях в денежно-кредитной сфере. Денежное обращение является важнейшим элементом рыночной экономики, а его устойчивость имеет определяющее значение для ее нормального функционирования.

В условиях перехода к рыночным отношениям получение максимальной прибыли является важнейшей задачей субъектов хозяйствования. Одним из условий повышения прибыли организации является рациональное владение и использование денежных средств и осуществление расчетных операций. Переход к рыночной экономике заставляет организации искать более эффективные способы управления денежными средствами, а также проводить максимально эффективно расчетные операции. Важная роль в реализации данной задачи отводится правильной организации учета кассовых операций. Все это обуславливает необходимость тщательного изучения вопросов учета кассовых операций, а также подтверждает актуальность данной темы.

Темой по учету кассовых операций занимался ряд ученых экономистов, в том числе Н.И. Ладутько [3, с.386-429], Н.С. Стражева Н.С. [25, c. 258-306], Н. П. Дробышевский [10, c. 470-609].

В учебном пособии Н.И. Ладутько изложены вопросы документального оформления и организации аналитического учета кассовых операций. В учебном пособии Н. С. Стражевой описано значение и определены задачи учета кассовых операций. В учебном пособии Н. П. Дробышевского изложена методика синтетического учета кассовых операций в национальной и иностранной валютах.

Так же для обеспечения единых принципов формирования учетно-экономической информации в учете кассовых операций при написании данной курсовой работы был изучен ряд законодательных и нормативных документов, регулирующих эти вопросы, статьи в журналах по проблемам учета, материалы интернет-ресурс.

Цель данной курсовой работы состоит в том, чтобы на основании изучения литературных источников и практики работы ОАО «ДШФ «Элиз» исследовать методику учета кассовых операций в организации.

Для достижения названной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

описать экономическую сущность наличных денежных средств и их роль в функционировании организации;

определить значение и описать задачи учета кассовых операций;

исследовать документальное оформление и организацию аналитического учета кассовых операций;

исследовать организацию синтетического учета кассовых операций в национальной валюте;

исследовать организацию синтетического учета кассовых операций в иностранной валюте.

Объектом исследования в курсовой работе являются результаты финансово-хозяйственной деятельности открытого акционерного общества «Дзержинская швейная фабрика «Элиз». Предметом исследования - методика учета кассовых операций в ОАО «ДШФ «Элиз».

ОАО «ДШФ «Элиз» зарегистрировано Минским городским исполнительным комитетом (свидетельство о регистрации от 27 августа 2001 г. № 1719, серия ГВ10) в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за №100010198.

ОАО «ДШФ «Элиз» является коммерческой организацией - юридическим лицом согласно законодательству Республики Беларусь, имеет в собственности обособленное имущество, имеет самостоятельный баланс, гражданские права, соответствующие целям своей деятельности, через свои органы приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности, может быть истцом и ответчиком в суде, имеет текущий (расчетный) и иные счета в банках, печати, штампы, бланки со своим наименованием. учет кассовый денежный

Основными видами деятельности ОАО «ДШФ «Элиз» являются:

производство готовых текстильных изделий, кроме одежды;

производство спецодежды;

производство верхней одежды;

производство нательного белья;

производство прочей одежды и аксессуаров, не включенных в другие группировки;

производство изделий из натурального и искусственного меха;

производство обуви.

В 2012 г. произведено продукции на сумму 17 450 млн. руб. Темп роста объема производства продукции составил 110,3%, потребительских товаров - 106%. Доля сертифицированной продукции в объеме производства составила 79%, новой продукции - 8,7%.

Рентабельность реализованной продукции в 2012 г. составила 9,7%. Выручка от реализации продукции, работ, услуг в 2012 г. равна 10 015 млн. руб., валовая прибыль - 7 036 млн. руб., а сумма чистой прибыли составила 1 730 млн. руб.

В «ДШФ «Элиз» применяется полная журнально-ордерная форма бухгалтерского учета.



ГЛАВА 1. КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ КАК ОБЪЕКТ УЧЕТА

1.1 Экономическая сущность наличных денежных средств и их роль в функционировании организации

По своему экономическому содержанию наличный денежный оборот -- это процесс непрерывного движения наличных денег, часть денежного оборота. Наличное денежное обращение характеризуется использованием наличных денег в функции средства обращения и платежа, опосредствующего оплату товаров, оказываемых услуг и другие платежи. По величине наличный денежный оборот -- это совокупность платежей наличными деньгами за определенный период времени. Именно этот оборот обслуживает в большей части формирование доходов и расходов населения. Характерным признаком наличного денежного обращения является неоднократное использование одного и того же денежного знака для совершения платежей, перемещения из рук в руки [11, с. 118].

Наличные деньги начинают свое движение из касс банков, прежде всего из центрального банка как эмиссионного центра. Из оборотных касс этого банка в процессе совершенных операций они поступают в коммерческие банки. Организации за счет имеющихся на своих счетах средств или предоставленного кредита получают наличные деньги в кассах банков. Эти денежные суммы предназначены для выплаты заработной платы и приравненных к ним платежей и осуществления других платежей наличными деньгами. Часть наличных денег из касс банков могут продаваться другим банкам, а также непосредственно выплачиваться населению (проценты по вкладам, выплата пенсий, пособий, дивидендов). Из касс организаций производятся выплаты населению наличных денег, полученных по целевому назначению в банках. Незначительные суммы используются для расчетов наличными деньгами между организациями.

Следующий этап движения наличных денег -- расходование их населением на покупку товаров, оплату услуг, в качестве платежей в пользу государства и других юридических и физических лиц.

Расходование части денег может быть отложено (сбережения населения) в организованной и неорганизованной формах. От населения наличные деньги опять поступают в кассы организаций, но последние не могут ими воспользоваться для денежных расчетов минуя банк, и должны сдавать в банк для зачисления на счета. Таким образом, наличные деньги, начав свое движение из касс банков и пройдя все каналы обращения, возвращаются обратно в банки, чтобы начать новый оборот [11, с. 119].

Схема движения наличных денег представлена на рисунке 1.1

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.1 - Движение наличных денег

Примечание - Источник: [11, с. 119].

В наличном денежном обороте находят отражение экономические связи как между организациями и населением, финансово-кредитной системой и населением, так и между отдельными членами общества. Наличные деньги обращаются как в сфере организованного рынка, так и на неорганизованном рынке.

Превращение наличных денег в денежные средства безналичного оборота происходит в результате использования наличных денег для покупки товаров, оплаты услуг, платежей нетоварного характера. Наличные деньги переходят в сферу безналичного оборота при поступлении выручки организаций торговли, бытового и транспортного обслуживания, зрелищных услуг; уплате налогов населением; погашении кредитов на индивидуальное жилищное строительство; оплате путевок. Значительным каналом поступления наличных денег в сферу безналичного оборота являются вклады населения в банки, приобретение ценных бумаг.

В процессе организации денежного оборота решаются такие важные экономические задачи, как:

определение общего объема наличного денежного оборота, его структуры; изучение складывающихся тенденций;

направление и регулирование денежных потоков;

размещение денежной массы по территории страны;

определение массы денег в наличной форме, находящейся в обращении, величины денежных агрегатов;

установление уровня инкассации выручки, другие методы мобилизации банками наличных денег;

расчет эмиссионного результата за (на) определенный период [11, с. 120].

Банки для определения потребности в наличных деньгах составляют прогнозы ожидаемых поступлений в их кассы наличных денег, а также возможных выдач наличных денег. Прогноз кассовых оборотов делается на основе сведений, получаемых от обслуживаемых организаций. Прогноз кассовых оборотов составляется по источникам поступлений и направлениям выдач наличных денег.

Наличный денежный оборот по своему объему значительно меньше безналичного денежного оборота, однако, его правильная организация особенно важна в социально-экономическом плане, так как этот оборот обслуживает преимущественно отношения, связанные со сферой личного потребления. Происходящие в сфере обращения наличных денег процессы прямо влияют на устойчивость покупательной способности населения и денег.

1.2 Значение и задачи учета кассовых операций

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с налоговыми органами по различного рода платежам в бюджет и внебюджетные фонды, с персоналом по оплате труда и другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные средства организаций представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах [10, с. 470].

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, и от скорости их движения во многом определяется эффективность производственной деятельности организации. Объемом имеющихся у организации денег как важнейшего платежного средства по обязательствам определяется его платежеспособность. Она является одной из важнейших характеристик устойчивого финансового положения. Организации для оплаты возможных непредвиденных обязательств должны иметь определенные запасы резервных денежных средств. Однако наличие излишних запасов денежных средств приводит к замедлению их оборачиваемости, то есть к снижению их использования, а в условиях инфляции -- и к прямым потерям за счет их обесценивания. В этой связи возникает необходимость правильно планировать поступление денежных потоков и обеспечивать возможность сохранения повседневной платежеспособности организаций, выявления свободных денежных средств и их вложения (в депозиты банков, акции, облигации и уставные фонды других организаций) с целью получения прибыли.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Производство платежей форме безналичных перечислений через банк является основной формой расчетов. Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение и обеспечивает их сохранность. Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте.

Наличная форма расчетов в организациях охватывает:

порядок создания касс;

совершение кассовых операций наличной национальной и иностранной валютой;

правила оформления кассовых документов;

инкассацию денежной выручки;

обеспечение сохранности наличных денег.

Эффективность наличной формы расчетов во многом зависит от правильного и своевременного ведения бухгалтерского учета.

Формирование в Республике Беларусь рыночных экономических отношений предъявляет повышенные требования к организации бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет развивается и совершенствуется вместе с потребностями общества и в соответствии с принципами, разработанными национальными, межнациональными и международными профессиональными организациями.

Основной задачей бухгалтерского учета кассовых операций в организациях является обеспечение пользователей экономической информацией, необходимой для принятия управленческих решений. Без строгого учета и контроля невозможно организовать рациональное и экономное использование наличных денег, предупредить возникновение незаконных операций с наличными деньгами, обеспечить сохранность наличных денег в кассе организации.

Исходя из этого, задачами бухгалтерского учета кассовых операций являются:

своевременное и правильное документирование операций по движению наличных денег;

оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств, денежных документов и ценных бумаг в кассе организации;

обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

своевременное и полное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств в кассе организации;

проведение в установленные сроки инвентаризации кассовой наличности;

изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств в финансовые инвестиции с целью получения прибыли [10, с. 471].

Для решения указанных задач в бухгалтерском учете «ДШФ «Элиз» используется соответствующая первичная учетная документация по учету кассовых операций - приходные и расходные кассовые ордера, и другие документы, оформляющие операции с наличными деньгами, кассовая книга, журналы-ордера, ведомости по счету 50 «Касса», Главная книга, бухгалтерский баланс и другие формы отчетности.

Бухгалтерия ОАО «ДШФ «Элиз» обеспечивает: контроль за сохранностью наличных денег, денежных документов в кассе организации путем проведения их инвентаризации; обработку документов; осуществляет ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе -- составление установленной отчетности.



ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

2.1 Документальное оформление и организация аналитического учета кассовых операций

ОАО «ДШФ «Элиз» для осуществления расчетов наличными деньгами имеет кассу. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, снабженное сигнализацией, сейфами для хранения денег, ценных бумаг и других ценностей [10, с. 515].

В «ДШФ «Элиз» ведение кассовых операций возложено на кассира-бухгалтера, который несет ответственность за сохранность всех принятых им наличных денег и других ценностей.

При приеме кассира на работу руководитель «ДШФ «Элиз» под роспись ознакомил его с правилами ведения кассовых операций и заключил письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Приказом руководителя организации установлен размер потребности в наличных деньгах на одно рабочее место в сумме в 300 000 руб., сроки сдачи выручки в филиал № 1 ОАО «Белгазпромбанк» г. Минск - одни раз в течение рабочей недели.

При сдаче выручки на расчетный счет в банке выписывается объявление на взнос наличными.

Прием наличных денежных средств в кассу «ДШФ «Элиз» осуществляется с использованием приходного кассового ордера формы № КО-1 (Приложение А).

Приходный кассовый ордер формы № КО-1 применяется для приема денежных средств организацией. Бланки приходных кассовых ордеров являются бланками строгой отчетности. Информация об их изготовлении и реализации подлежит внесению в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов. Для их приобретения организация подает заявку установленной формы в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, где ее рассматривают в течение 2 рабочих дней. Сведения по утвержденной заявке передаются инспекцией в электронный банк данных, после чего бланки документов могут быть приобретены у организаций, имеющих право на их реализацию [25, с. 90].

Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре. Он состоит из двух частей: самого приходного ордера (левая часть бланка) и квитанции к нему (правая часть). Квитанция выдается на руки лицу, сдавшему в кассу деньги за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью.

Выписанный приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером организации. После получения денежных средств кассовый ордер подписывается кассиром.

Выдача наличных денежных средств из кассы ОАО «ДШФ «Элиз» осуществляется по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям с наложением на них реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера, выписанного на общую сумму выданных средств.

Расходный кассовый ордер формы № КО-2 выписывается бухгалтером в одном экземпляре, подписывается руководителем и главным бухгалтером ОАО «ДШФ «Элиз» (Приложение Б). При выдаче денежных средств по расходному кассовому ордеру кассир проверяет у получателя документ, удостоверяющий его личность. Получение денежных средств подтверждается росписью получателя в расходном кассовом ордере. После выдачи денежных средств расходный кассовый ордер подписывается кассиром.

Выдача заработной платы, пособий, сумм под отчет на командировочные расходы работникам может осуществляться по платежной ведомости (Приложение В). На титульном листе ведомости должна быть разрешительная надпись руководителя организации на выдачу наличных денежных средств, поэтому при оформлении расходного кассового ордера к этой ведомости подпись руководителя организации не обязательна.

До передачи в кассу приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются бухгалтерией в «Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях» [3, с. 522].

В ОАО «ДШФ «Элиз» для регистрации приходных и расходных кассовых ордеров применяются журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Расходные кассовые ордера, оформленные на основании платежных ведомостей, заполняются и регистрируются только после выдачи наличных денег и закрытия платежной ведомости.

Все поступления денежных средств в кассу ОАО «ДШФ «Элиз» и выдача денежных средств записываются в кассовую книгу формы № КО-4, которая является регистром аналитического учета кассовых операций в национальной валюте Республики Беларусь (Приложение Г). До передачи в кассу ее оформляют соответствующим образом: листы нумеруют, книгу шнуруют, скрепляют печатью. Количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера ОАО «ДШФ «Элиз».

Сразу после получения или выдачи денежных средств по приходным или расходным кассовым ордерам кассир делает записи в кассовой книге. Ее листы имеют неотрывную и отрывную части (первая остается в кассовой книге, а вторая служит отчетом кассира), поэтому записи ведутся в 2 экземплярах под копировальную бумагу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир выводит обороты за день по поступившим и выданным денежным средствам и определяет сальдо на конец рабочего дня.

После внесения записей в кассовую книгу кассир представляет в бухгалтерию организации (в качестве отчета) отрывной экземпляр листа кассовой книги и приложенные к нему документы, подтверждающие поступление и выдачу денежных средств. Бухгалтер, принимающий отчет кассира, должен проверить правильность записей, наличие всех подтверждающих документов, записать прописью количество принятых приходных и расходных документов и поставить свою подпись в кассовой книге.

Подчистки и исправления в кассовой книге не допускаются.

В ОАО «ДШФ «Элиз» учет кассовых операций в национальной валюте осуществляется ручным способом.

Организации независимо от формы собственности и ведомственной подчиненности обязаны хранить иностранную валюту в учреждениях банков.

Наличная иностранная валюта может быть получена организациями с их счетов в банках на цели, определенные законодательством Республики Беларусь, и использована на цели, на которые она получена.

Организации могут иметь в своей кассе наличную иностранную валюту в пределах лимитов, установленных банками.

При приеме наличной иностранной валюты кассир ОАО «ДШФ «Элиз» проверяет ее подлинность и платежность, руководствуясь при этом справочными и информационными материалами, а также общими правилами определения признаков платежности банкнот и платежных документов в иностранной валюте в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Прием наличной иностранной валюты в кассу ОАО «ДШФ «Элиз» производится по приходным кассовым ордерам формы № КО-1в. Отличительной особенностью является указание в нем номинала принятой валюты, курса Национального банка, действующего на дату внесения валюты, рублевого эквивалента принятой валюты.

Выдача наличной иностранной валюты из кассы ОАО «ДШФ «Элиз» производится по расходным кассовым ордерам формы № КО-2в.

Приходные и расходные кассовые ордера до их передачи в кассу организации регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в наличной иностранной валюте.

Прием и выдача наличной иностранной валюты по приходным и расходным кассовым ордерам должны производиться только в день составления этих документов.

ОАО «ДШФ «Элиз» учитывает все поступления и выдачи наличной иностранной валюты в кассовой книге формы № КО-4в. Поступление и выдача иностранной валюты отражаются в ней в разрезе видов валют по номиналу. В конце рабочего дня кассир определяет суммы полученной и выданной за день иностранной валюты, а также остаток на конец дня по каждому виду валюты; рассчитывает эквивалент в белорусских рублях оборота валют за день.

После внесения записей в кассовую книгу кассир представляет в бухгалтерию организации (в качестве отчета) отрывной экземпляр листа кассовой книги и приложенные к нему документы, подтверждающие поступление и выдачу денежных средств. Бухгалтер, принимающий отчет кассира, должен проверить правильность записей, наличие всех подтверждающих документов, записать прописью количество принятых приходных и расходных документов и поставить свою подпись в кассовой книге.

Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления должны быть заверены подписями кассира и главного бухгалтера.

Кассовая книга формы № КО-4в является регистром аналитического учета по счету 50 «Касса», субсчет 4 «Валютная касса».

В исследуемом периоде операции с наличной иностранной валютой в ОАО «ДШФ «Элиз» не проводились.



2.2 Синтетический учет кассовых операций в национальной валюте

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе ОАО «ДШФ «Элиз» предназначен активный, денежный счет 50 «Касса».

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу организации в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, продукции, работ, услуг. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств из кассы организации в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов [10, с. 518].

Остаток по дебету счета 50 «Касса» показывает сумму денежных средств в кассе ОАО «ДШФ «Элиз».

По учету кассовых операций в национальной валюте в ОАО «ДШФ «Элиз» в ноябре 2012 г. была составлена корреспонденция счетов (таблица 2.1).

Таблица 2.1 - Корреспонденция счетов по учету кассовых операций в национальной валюте в ОАО «ДШФ «Элиз» за ноябрь 2012 г.

Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.	Источник информации
	Дебет	Кредит
Поступили деньги в кассу с расчетного счета в банке	50	51	81 909 800	Главная книга
Возвращены в кассу остатки неиспользованных подотчетных сумм	50	71	19 000	Главная книга
Сданы наличные деньги на расчетный счет	51	50	688 200	Машинограмма «Журнал-ордер № 1»
Выдана из кассы заработная плата	70	50	79 047 200	Машинограмма «Журнал-ордер № 1»
Выдано из кассы под отчёт	71	50	794 800	Машинограмма «Журнал-ордер № 1»
Выдано из кассы разным кредиторам	76	50	1 40-2 600	Машинограмма «Журнал-ордер № 1»

Примечание - Источник: собственная разработка.

Из данных таблицы 2.2 видно, что в ОАО «ДШФ «Элиз» по учету кассовых операций в национальной валюте Республики Беларусь составляется корреспонденция счетов, которая соответствует требованиям Инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учета от 29.06.2011 г № 50 с изменениями и дополнениями от 20 декабря 2012 г. № 77.

В ОАО «ДШФ «Элиз» синтетический учет кассовых операций организуется в машинограммах «Журнал-ордер № 1», «Ведомость № 1» (Приложение Д).

В машинограмме «Журнал-ордер № 1» отражаются обороты по кредиту счета 50 «Касса» в разрезе корреспондирующих счетов, в машинограмме «Ведомость № 1» отражаются обороты по дебету счета 50 «Касса» в разрезе корреспондирующих счетов.

Машинограммы «Журнал-ордер № 1», «Ведомость № 1» заполняются на основании проверенных и обработанных отчетов кассира.

В начале в машинограмму «Ведомость №1» из Главной книги записывается остаток по счету 50 «Касса» на начало месяца. Затем производятся записи за текущий месяц. При этом каждому отчету кассира в машинограммах «Журнал-ордер №1», «Ведомость № 1» отводится одна строка.

В конце месяца итоговые данные машинограммы «Журнал-ордер № 1» переносятся в Главную книгу (Приложение Е).

В ОАО «ДШФ «Элиз» Главная книга заполняется ручным способом.



2.3 Синтетический учет кассовых операций в иностранной валюте

В ОАО «ДШФ «Элиз» для учета кассовых операций в иностранной валюте предназначен счет 50 «Касса», субсчет 4 «Валютная касса».

По дебету субсчета 50/4 «Валютная касса» отражается поступление иностранной валюты в кассу ОАО «ДШФ «Элиз», а по кредиту - ее выдача из кассы на командировочные расходы. Остаток по дебету показывает сумму иностранной валюты на начало (конец) отчетного периода.

Синтетический учет кассовых операций в иностранной валюте организуется в следующих учетных регистрах:

журнал-ордер № 1в, в котором отражаются обороты по кредиту счета 50/4 «Валютная касса»;

ведомость № 1в, в которой отражаются обороты по дебету счета 50/4 «Валютная касса».

Журнал-ордер № 1в и ведомость № 1в заполняются на основании проверенных и обработанных отчетов кассира.

В начале в ведомость № 1в из Главной книги записывается остаток по счету 50/4 «Валютная касса» на начало месяца. Затем производятся записи за текущий месяц. При этом каждому отчету кассира в журнале-ордере № 1в и ведомости № 1в отводится одна строка.

По окончании месяца в журнале-ордере № 1в и ведомости № 1в подсчитывают итоги и определяют сальдо по счету 50/4 «Валютная касса» на конец месяца следующим образом: к начальному сальдо из ведомости № 1в прибавляют итог ведомости № 1в и вычитают итог журнала-ордера № 1в. Полученную сумму сверяют с остатком по счету 50/4 «Валютная касса», отраженному в последнем отчете кассира [3, с.345].

Итоговые данные журнала-ордера № 1в переносятся в Главную книгу.

На последней странице журнала-ордера № 1в и ведомости № 1в ставятся подписи лица, заполнившего их, главного бухгалтера организации, указывается дата заполнения и дата переноса сумм в Главную книгу.

При изменении Национальным банком Республики Беларусь курсов иностранных валют, а также на дату составления отчетности в ОАО «ДШФ «Элиз» проводят переоценку иностранной валюты, находящейся в кассе. При увеличении курсов иностранных валют возникают положительные курсовые разницы, которые отражаются по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 5 «Курсовые разницы», а при уменьшении курсов иностранных валют - отрицательные, которые отражаются по дебету счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 5 «Курсовые разницы» [10, с. 582].

В дальнейшем курсовые разницы, учтенные на счете 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 5 «Курсовые разницы» списываются на финансовые результаты деятельности организации ежемесячно в размере 10% от фактической себестоимости реализованной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, но не более суммы курсовых разниц, учтенных в составе доходов будущих периодов.

По учету кассовых операций в иностранной валюте составляется корреспонденция счетов (таблица 2.2).

Таблица 2.2 - Корреспонденция счетов по учету кассовых операций в иностранной валюте

Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.	Источник информации
	Дебет	Кредит
Поступили деньги в кассу с валютного счета	50	52	-	Главная книга
Возвращен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы	50	71	-	Главная книга
Отражается положительная курсовая разница, возникающая при переоценке наличной валюты	50	98	-	Главная книга
Выдана из кассы иностранная валюта под отчет на командировочные расходы	71	50	-	Главная книга
Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.	Источник информации
	Дебет	Кредит
Сдана иностранная валюта из кассы на валютный счет	52	50	-	Главная книга
Сдана иностранная валюта из кассы службе инкассации	57	50	-	Главная книга
Отражается отрицательная курсовая разница, возникающая при переоценке наличной валюты	98	50	-	Главная книга

Примечание - Источник: собственная разработка.

В ОАО «ДШФ «Элиз» в исследуемом периоде операции с наличной иностранной валютой не осуществлялись.

По результатам исследования методики учета кассовых операций в ОАО «ДШФ «Элиз» установлено его соответствие действующим нормативным актам, регулирующим данный участок работы бухгалтерии организации.

В ОАО «ДШФ «Элиз» документы, оформляющие операции по кассе и кассовая книга заполняются вручную.

Синтетический учет операций по кассе автоматизирован, что повышает оперативность и качество предоставляемой информации о наличии и движении денежных средств организации.

По учету кассовых операций в национальной валюте Республики Беларусь составляется корреспонденция счетов, которая соответствует требованиям Инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учета от 29.06.2011 г № 50 с изменениями и дополнениями от 20 декабря 2012 г. № 77:

В ОАО «ДШФ «Элиз» Главная книга заполняется вручную.

В исследуемом периоде операции по учету наличной иностранной валюты ОАО «ДШФ «Элиз» не осуществляло.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Одним из неотъемлемых элементов рыночной экономической системы является денежная система государства, способствующая перераспределению ресурсов к эффективно работающим собственникам, в более перспективные отрасли экономики.

С переходом к новым формам и механизмам хозяйствования деньги оказывают все более существенное влияние на состояние реального сектора экономики. Финансовая система является посредником, через который перераспределяются потоки денежных средств, поэтому при любой теоретической оценке перспектив и направлений развития экономики, определение целей экономической политики и практических мероприятий по их реализации должны учитываться изменения в денежно-кредитной сфере. Денежное обращение является важнейшим элементом рыночной экономики, а его устойчивость имеет определяющее значение для ее нормального функционирования.

Главной целью промышленной организации в условиях перехода к рыночным отношениям является получение максимальной прибыли при осуществлении хозяйственной деятельности. Одним из условий повышения прибыли организации является эффективное использование денежных средств. Важная роль в реализации данной задачи отводится правильной организации учета денежных средств.

Поэтому учет денежных средств является важнейшим инструментом управления организацией. Необходимость учета денежных средств возрастает по мере того, как усложняется система расчетов между субъектами хозяйствования в нашей стране и возрастают требования к платежной дисциплине и меры ответственности за допущенные нарушения в этой сфере.

Организации, пользующиеся хозяйственной самостоятельностью, работающие по принципам рыночной экономики, должны иметь четкое представление об основных формах расчетов, используемых в экономике Республики Беларусь, владеть вопросами учета денежных средств в кассе организации.

Организации, осуществляющие хозяйственную деятельность в Республике Беларусь, в отдельные периоды ощущают нехватку свободных денежных средств, и испытывают трудности при расчетах, как с зарубежными субъектами хозяйствования, так и с резидентами Республики Беларусь, по экономическим причинам.

В процессе исследования организации учета кассовых операций на практических материалах ОАО «ДШФ «Элиз» было установлено, что учет кассовых операций соответствует действующим нормативным актам, регулирующим вопросы учета денежных средств.

Прием наличных денег в кассу, а также их выдача производится с использованием утвержденных типовых форм первичных документов - приходных и расходных кассовых ордеров.

Аналитический учет кассовых операций ведется в кассовой книге. В ОАО «ДШФ «Элиз» для учета движения наличных денег в белорусских рублях ведется только одна кассовая книга. Для учета движения наличной иностранной валюты также ведется кассовая книга утвержденной формы.

Оформление кассовых документов и учет кассовых операций в кассовой книге ведется ручным способом, что снижает оперативность и качество получаемой учетной информации.

Синтетический учет операций по кассе автоматизирован, что повышает оперативность и качество предоставляемой информации о наличии и движении денежных средств организации.

По учету кассовых операций в национальной валюте Республики Беларусь составляется корреспонденция счетов, которая соответствует требованиям Инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учета от 29.06.2011 г № 50 с изменениями и дополнениями от 20 декабря 2012 г. № 77:

В ОАО «ДШФ «Элиз» Главная книга заполняется вручную.

В целом, организация учета кассовых операций в ОАО «ДШФ «Элиз» дает возможность получать информацию, необходимую для принятия управленческих решений по рациональному использованию денежных средств.

С целью совершенствования учета кассовых операций в ОАО «ДШФ «Элиз» необходимо автоматизировать данный участок учета, что даст возможность получать машинограммы: «Вкладной лист кассовой книги», «Отчет кассира».

Наиболее рациональным программным продуктом, который может быть использован для автоматизации учета кассовых операций, является компьютерная программа «1С: «Предприятие».



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Азаренко, А.В. Пособие по теории бухгалтерского учета /А.В. Азаренко, Т.Ф. Манцерова, Т.А. Морозова. - Минск: Амалфея, 2004. - 120с.

2. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: учебник / А. П. Михалкевич, П. Я. Папковская, С. К. Маталыцкая [и др.]; под общ. ред. А. П. Михалкевича. - Минск: БГЭУ, 2006. - 688 с.

3. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н. И. Ладутько [и др.]; под общ. ред. Н. И. Ладутько. - Минск: ФУАинформ, 2007. -742 с.

4. Бухгалтерский учет в торговле: учебник / В.В. Кожарский [и др.]; под общ. ред. В. В. Кожарского. - Минск: Новое знание, 2004. - 811 с.

5. Бухгалтерский учет на автотранспорте: учеб. пособие / П. Я. Папковская, А. П. Михалкевич, С. К. Маталыцкая [и др.]; под общ. ред. П. Я. Папковской. - Минск: БГЭУ, 2007. - 367 с.

6. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / В. Ф. Бабына [и др.]; под общ. ред. В. Ф. Бабыны. - Минск: ФУАинформ, 2004. - 304 с.

7. Бухгалтерский учет в зарубежных странах: учебник / Я. В. Соколов, Ф. Ф. Бутынец, Л. Л. Горецкая, Д. А. Панков; отв. ред. Ф. Ф. Бутынец. - М.: Изд-во Проспект, 2007. - 672 с.

8. Бухгалтерский и налоговой учет, финансовый анализ и контроль: учеб. пособие / А. О. Левкович [и др.]; под общ. ред. А. О. Левковича. - Минск: Элайда. - 2007. - 792 с.

9. Бусел, И.П., Малихтарович, П.И. Экономика сельскохозяйственного предприятия с основами менеджмента: учеб. пособие / И.П. Бусел, П.И. Малихтарович. - Минск: Литература и Исскуство, 2008. - 448 с.

10. Дробышевский, Н. П. Бухгалтерский учет в строительстве: учеб.-практ. пособие / Н. П. Дробышевский. - Минск:ФУА-информ, 2006. - 648 с.

11. Деньги, кредит, банки: учебник / Г. И. Кравцова, Г. С. Кузьменко, О. И. Румянцева; под ред. проф. Г. И. Кравцовой. - 2-е изд., перераб. и доп. - Минск: БГЭУ, 2007. - 444 с.

12. Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов: утв. постановлением М-ва финансов Респ. Беларусь 30.09.2011 г. № 102 // НЭГ (Информбанк). - 2011. - 6 февр. (№ 9). - С. 4-6. // Консультант Плюс: Беларусь / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2012.

13. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь: утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь № 107 от 29 марта 2011 г.// Главный бухгалтер. - 2011. - № 17 - С. 43-65.

14. Клипперт, Е. Н. Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях: курс лекций / Е. Н. Клипперт, А. С. Чечеткин. - Минск: Амалфея, 2009. - 566 с.

15. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: учебник / Н. П. Кондраков. - М.: Инфра - М. 2005 - 592 с.

16. Калькуляция себестоимости продукции сельского хозяйства: учеб.-практ. пособие / Ж.В. Андрейчикова, М.Г. Швец. - Минск: Новое знание, 2007. - 127 с.

17. Левкович, О. А. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / О. А. Левкович, И. Н. Бурцева. - Минск: Амалфея, 2010. - 800 с.

18. Любушин, Н. Н. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие /под ред. Н. П.Любушина. - М.: Юнити, 2004. - 294 с.

19. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь: принят Палатой представителей 16 мая 2001г. Одобрен Советом Республики 8 июня 2001 г.//НЭГ (Информбанк). - 2001 - 20 июля (№53). с изм. и доп. от 26.12.2007 г. № 302-3 // Главный бухгалтер. - 2008. - № 3 -С. 48-49

20. Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов [Электронный ресурс]: постановление М-ва финансов Респ. Беларусь 29.06.2011 г. № 50 / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2012.

21. Папковская, П.Я. Теория бухгалтерского учета: учебник / П.Я. Папковская. - Минск: Информпресс. 2010. - 236 с.

22. Панков, Д. А. Бухгалтерский учет и анализ за рубежом: учеб. пособие / Д. А. Панков. - М.: Новое знание. - 2003. - 251 с.

23. Сушкевич, А. Н. Бухгалтерский учет: учебник / А. Н. Сушкевич. - Минск: Пром-торг. право, 2007. - 332 с.

24. Стешиц, Л. И. Бухгалтерский учет: учебник / Л. И. Стешиц. - Минск, 2009. - 780 с.

25. Стражева, Н. С. Бухгалтерский учет: учеб.-метод. пособие / Н. С. Стражева, А. В. Стражев. - Минск: Книжный дом, 2008. - 445 с.

26. Теория. Документы. Корреспонденция счетов. Регистры. Отчетность: практ. пособие / Н. И. Ладутько [и др.]; под общ. ред. Н. И. Ладутько. - Минск: ФУАинформ, 2007. - 808 с.

27. Технология автоматизированной обработки учетно-аналитической информации: учеб. пособие / Ю. Ю. Королев, Л. А. Попкова, Т. В. Прохорова и [и др.]; под общ. ред. Ю. Ю. Королева. - Минск: ИВЦ Минфина, 2002. - 352 с.

28. Федорова, Г. В. Информационные технологии бухгалтерского учета, анализа и аудита / Г. В. Федорова. - М.: Омега - Л. 2004 - 304 с.

29. Чечеткин, А. С. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: учебник / А. С. Чечеткин. - Минск: ИВЦ Минфина, 2008. - 608 с.

30. Чечеткин, А. С. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: учеб. пособие / А. С. Чечеткин. - Минск: ИВЦ Минфина, 2005. - 464 с.

31. Экономическая теория: пособие для преподавателей, аспирантов и стажеров / Н. И. Базылев, С. П. Гурко, М. Н. Базылева [и др.]; под общ. ред. Н. И. Базылева, С. П. Гурко. - Минск: Интерпрессервис, 2007. - 637 с.

Размещено на Allbest.ru

...