Законодательное регламентирование учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Учреждение Образования

"Полоцкий государственный университет"

Факультет финансово-экономический

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Отчет о прохождении

ознакомительной практики

в период с "07" по "20" июля 2014 г.

Студента ФЭФ 1 курс, группа 13-БК Подгол М.С.

Руководитель практики от кафедры бухгалтерского

учета и аудита, ст. преподаватель Борейко Н.А.

Новополоцк 2014



Аннотированный обзор законодательной базы по учету готовой продукции и товаров

1. Налоговый Кодекс Республики Беларусь (общая часть) от19 декабря 2002 г. № 166-з. в редакции Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г. № 96-з.

Налоговый Кодекс Республики Беларусь устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в республиканский и (или) местные бюджеты, основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.

В главе 1 «Основные положения» рассматриваются следующие вопросы:

- Отношения, регулируемые настоящим Кодексом

- Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь

- Налоговое законодательство Республики Беларусь

- Порядок исчисления сроков, установленных налоговым законодательством

- Участники отношений, регулируемых настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства

- Действие положений международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения

- Налоги, сборы (пошлины)

- Виды налогов, сборов (пошлин)

- Республиканские налоги, сборы (пошлины)

- Местные налоги и сборы

- Особые режимы налогообложения

- Порядок установления, введения, изменения и прекращения действия республиканских налогов, наборов( пошлин).

- Порядок установления, введения, изменения и прекращения действия местных налогов и сборов

В главе 2 «Плательщики налогов и сборов (пошлин) и иные обязанные лица» рассматриваются следующие вопросы:

- Плательщики налогов, сборов (пошлин)

- Белорусские и иностранные организации

- Место нахождения организации

- Бюджетная организация

- Физические лица - налоговые резиденты Республики Беларусь

- Место жительства физического лица

- Индивидуальные предприниматели

- Взаимозависимые лица

- Права плательщика

- Обязанности плательщика

- Налоговые агенты

- Право на представительство в отношениях, регулируемых налоговым законодательством

- Законные представители плательщика

- Действия (бездействие) представителей организации

- Уполномоченный представитель плательщика

- Присвоение плательщику статуса «Лучший плательщик налогов, сборов»

В главе 3 «Объекты налогообложения» рассматриваются следующие вопросы:

- Объекты налогообложения

- Товары

- Работы и услуги

- Принципы определения цены на товары для целей налогообложения

- Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав

- Место реализации товаров

- Место реализации работ, услуг, имущественных прав

- Доходы и источники их получения

- Дивиденды и проценты

В главе 4 «Налоговое обязательство и его исполнение» рассматриваются следующие вопросы:

- Налоговое обязательство

- Исполнение налогового обязательства

- Исполнение налогового обязательства при ликвидации (прекращении деятельности) организации, при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, при прекращении осуществления нотариальной, адвокатской деятельности, при ликвидации филиала, представительства и иного обособленного подразделения юридического лица Республики Беларусь или прекращении обязанности по исполнению им налоговых обязательств юридического лица

- Исполнение налогового обязательства при реорганизации организации, зачет, возврат излишне уплаченной или излишне взысканной суммы налогов, сборов (пошлин), пеней

- Исполнение налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление

- Исполнение налогового обязательства умершего, объявленного умершим, безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица, возврат излишне уплаченной или излишне взысканной суммы налогов, сборов (пошлин), пеней

- Налоговая база и налоговая ставка (ставки)

- Налоговый период

- Налоговые льготы. Виды государственной поддержки

- Порядок исчисления налогов, сборов (пошлин)

- Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин)

- Порядок уплаты налогов, сборов (пошлин)

- Признание задолженности по налогам, сборам (пошлинам) безнадежным долгом и ее списание

- Обязанности банков по исполнению платежных инструкций на перечисление налогов, сборов (пошлин), пеней, решений о взыскании налогов, сборов (пошлин), пеней и платежных требований, а также по передаче документов

В главе 5 «Способы обеспечения исполнения налогового обязательства, уплаты пеней» рассматриваются следующие вопросы:

- Способы обеспечения исполнения налогового обязательства, уплаты пеней

- Залог имущества

- Поручительство

- Пени

- Приостановление операций по счетам в банке

- Арест имущества

В главе 6 «Принудительное исполнение налогового обязательства, взыскание пеней» рассматриваются следующие вопросы:

- Взыскание налога, сбора (пошлины), пени

- Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств на счетах плательщика (иного обязанного лица) - организации

- Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет наличных денежных средств плательщика (иного обязанного лица) - организации

- Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика (иного обязанного лица) - организации

- Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица)

В главе 7 « Зачет, возврат налогов, сборов (пошлин), пеней, а также иных денежных средств» рассматриваются следующие вопросы:

- Зачет, возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени

- Зачет, возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени, а также иных денежных средств

В главе 8 «Налоговый учет. налоговая декларация (расчет)» рассматриваются следующие вопросы:

- Налоговый учет

- Налоговая декларация (расчет)

В главе 9 « Налоговый контроль» рассматриваются следующие вопросы:

- Налоговый контроль и формы его осуществления

- Налоговый контроль за крупными плательщиками

- Учет плательщиков (иных обязанных лиц)

- Порядок постановки на учет и снятия с учета в налоговом органе

- Обязанности органов, уполномоченных лиц, осуществляющих государственную регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, учет и государственную регистрацию имущества и прав на него, опеку, попечительство или управление имуществом подопечного, нотариальное удостоверение права на наследство и договоров отчуждения, а также ведение учета персональных данных физических лиц

- Обязанности банков, других организаций и физических лиц по представлению сведений о плательщиках (иных обязанных лицах)

- Проверка

- Камеральная проверка

- Выездная проверка

- Начало выездной проверки

- Привлечение эксперта для оказания содействия при проведении проверок

- Привлечение специалиста при проведении проверки

- Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение плательщика (иного обязанного лица) для проведения проверки

- Истребование документов и (или) иной информации при проведении проверки

- Изъятие оригиналов документов при проведении выездной проверки

- Вызов в налоговый орган при проведении проверки

- Результаты проверки

- Особенности организации и проведения выездных проверок государственных органов

- Мероприятия по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов

- Наблюдение хронометражным методом

- Налоговая тайна

В главе 10 « Налоговые и таможенные органы Республики Беларусь» рассматриваются следующие вопросы:

- Налоговые органы

- Права налоговых органов и их должностных лиц

- Обязанности налоговых органов и их должностных лиц

- Права и обязанности таможенных органов

- Ответственность налоговых и таможенных органов и их должностных лиц

В главе 11 «Порядок и сроки обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц» рассматриваются следующие вопросы:

- Право на обжалование

- Порядок обжалования

- Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу налогового органа

- Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом налогового органа.

2. Налоговый Кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009г.№71-3 в редакции Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 г. № 396-З. Принят Палатой представителей 11 декабря 2009г. Одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 г.

Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь, определяет порядок исчисления и уплаты всех налогов, сборов и специальных режимов налогообложения (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, государственные пошлины, патентные пошлины, местные налоги и сборы, единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции). По каждому налоговому платежу установлены все обязательные элементы налогообложения: состав плательщиков, объект налогообложения, налоговые базы, перечни налоговых льгот, а также порядок исчисления налогов, сроки их уплаты и предоставления налоговым органам налоговых декларация о суммах, подлежащих уплате в бюджет.

В главе 12 «Налог на добавленную стоимость» рассматриваются следующие вопросы:

- Плательщики налога на добавленную стоимость

- Особенности признания плательщиками индивидуальных предпринимателей при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

- Особенности налогообложения при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями

- Особенности исчисления налога на добавленную стоимость организациями, являющимися плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения, и индивидуальными предпринимателями

- Объекты налогообложения налогом на добавленную стоимость

- Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобождаемые от налога на добавленную стоимость

- Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость товаров при ввозе на территорию Республики Беларусь

- Освобождение от налога на добавленную стоимость товаров при ввозе на территорию Республики Беларусь

- Принципы определения налоговой базы налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

- Определение налоговой базы налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

- Определение налоговой базы налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами

- Определение момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

- Возникновение и прекращение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами, и срок его уплаты

- Ставки налога на добавленную стоимость

- Условия, порядок и сроки возврата налога на добавленную стоимость иностранным лицам при приобретении товаров через магазины

- Порядок исчисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет

- Порядок исчисления налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет

- Сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая плательщиком к оплате покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав

- Включение сумм налога на добавленную стоимость в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, либо отнесение их на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав

- Налоговые вычеты и порядок их применения

- Налоговый и отчетный периоды по налогу на добавленную стоимость. Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на добавленную стоимость.

В главе 13 « Акцизы» рассматриваются следующие вопросы:

- Плательщики акцизов

- Особенности признания плательщиками отдельных организаций и индивидуальных предпринимателей при реализации (передаче) подакцизных товаров

- Подакцизные товары

- Ставки акцизов

- Особенности применения ставок акцизов на сигареты с фильтром и порядок уведомления плательщиками о максимальных розничных ценах на сигареты с фильтром и их соответствии ценовым группам

- Объекты налогообложения акцизами

- Освобождение от акцизов при реализации (передаче) подакцизных товаров

- Особенности налогообложения акцизами при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь

- Освобождение от акцизов при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь

- Определение налоговой базы по акцизам

- Определение момента фактической реализации (передачи) подакцизных товаров

- Возникновение и прекращение обязанности по уплате акцизов, взимаемых таможенными органами, и срок их уплаты

- Порядок исчисления акцизов при реализации (передаче) подакцизных товаров. Сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет. Сумма акцизов, предъявляемая плательщиком к оплате покупателю подакцизных товаров

- Порядок исчисления акцизов, взимаемых таможенными органами. Сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет

- Включение сумм акцизов в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, либо отнесение их на увеличение стоимости подакцизных товаров

- Налоговые вычеты

- Налоговый период акцизов. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты акцизов.

В Главе 14 « Налог на прибыль» рассматриваются следующие вопросы:

- Плательщики налога на прибыль

- Объект налогообложения налогом на прибыль

- Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

- Внереализационные доходы

- Внереализационные расходы

- Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

- Затраты, не учитываемые при налогообложении

- Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам

- Особенности определения доходов банков

- Особенности определения затрат банков

- Особенности определения доходов страховых организаций

- Особенности определения затрат страховых организаций

- Особенности определения валовой прибыли при формировании (изменении размера) уставного фонда, при реорганизации или ликвидации организации

- Особенности определения валовой прибыли некоммерческих организаций, простых товариществ, участников договора доверительного управления и некоторых категорий плательщиков

- Особенности определения валовой прибыли от операций с ценными бумагами

- Постоянное представительство иностранной организации. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

- Прибыль, освобождаемая от налога на прибыль

- Определение налоговой базы налога на прибыль

- Перенос убытков на будущее

- Ставки налога на прибыль

- Налоговый и отчетный периоды налога на прибыль. Порядок исчисления налога на прибыль. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль

- Специальные положения. Устранение двойного налогообложения.

В главе 15 «Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство» рассматриваются следующие вопросы:

- Плательщики налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

- Объект налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

- Налоговая база налога на доходы

- Определение даты возникновения обязательств по уплате налога на доходы

- Ставки налога на доходы

- Налоговый период налога на доходы. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы

- Специальные положения. Устранение двойного налогообложения.

В главе 16 «Подоходный налог с физических лиц» рассматриваются следующие вопросы:

- Плательщики подоходного налога с физических лиц

- Объект налогообложения подоходным налогом с физических лиц

- Доходы, полученные от источников в Республике Беларусь

- Доходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь

- Налоговая база подоходного налога с физических лиц

- Особенности определения налоговой базы подоходного налога с физических лиц при получении доходов в натуральной форме

- Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным в связи с заключением договоров страхования

- Особенности налогообложения доходов, полученных в виде дивидендов

- Особенности определения налоговой базы, исчисления, удержания и уплаты подоходного налога с физических лиц при получении доходов по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

- Особенности определения налоговой базы, исчисления, удержания и уплаты подоходного налога с физических лиц при получении доходов по операциям доверительного управления денежными средствами

- Особенности определения налоговой базы, исчисления, удержания и уплаты подоходного налога с физических лиц при получении доходов от участия в фондах банковского управления

- Особенности налогообложения доходов отдельных категорий граждан (подданных) иностранных государств

- Налоговый и отчетный периоды подоходного налога с физических лиц

- Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц

- Стандартные налоговые вычеты

- Социальные налоговые вычеты

- Имущественные налоговые вычеты

- Порядок предоставления имущественного налогового вычета плательщикам, получившим доходы от возмездного отчуждения имущества

- Профессиональные налоговые вычеты

- Порядок предоставления профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателям (нотариусам, адвокатам)

- Исключена

- Порядок предоставления профессионального налогового вычета плательщикам, получившим вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности

- Дата фактического получения дохода

- Ставки подоходного налога с физических лиц

- Порядок исчисления подоходного налога с физических лиц

- Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц налоговыми агентами

- Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями (нотариусами, адвокатами)

- Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь

- Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в отношении отдельных доходов

- Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах

- Порядок и сроки представления налоговой декларации (расчета). Уплата подоходного налога с физических лиц на основании налоговой декларации (расчета)

- Особенности уплаты (взыскания) неуплаченных (не полностью уплаченных), удержания неудержанных (не полностью удержанных), зачета (возврата) излишне уплаченных (удержанных) сумм подоходного налога с физических лиц

- Специальные положения. Устранение двойного налогообложения

В главе 17 «Налог на недвижимость» рассматриваются следующие вопросы:

- Плательщики налога на недвижимость

- Особенности признания плательщиками отдельных организаций и физических лиц

- Объекты налогообложения налогом на недвижимость

- Освобождение от налога на недвижимость

- Налоговая база налога на недвижимость

- Ставки налога на недвижимость

- Налоговый период налога на недвижимость. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на недвижимость

- Включение сумм налога на недвижимость в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

- Специальные положения. Устранение двойного налогообложения

В главе 18 «Земельный налог» рассматриваются следующие вопросы:

- Плательщики земельного налога

- Объекты налогообложения земельным налогом

- Освобождение от земельного налога

- Налоговая база земельного налога

- Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения

- Ставки земельного налога на земли населенных пунктов

- Ставки земельного налога на земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, земли садоводческих товариществ и дачных кооперативов

- Ставки земельного налога на земли лесного фонда

- Ставки земельного налога на земли водного фонда

- Ставки земельного налога на земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения

- Право местных Советов депутатов на увеличение (уменьшение) ставок земельного налога

- Налоговый период земельного налога. Порядок исчисления и уплаты, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты земельного налога

- Включение сумм земельного налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

В главе 19 «Экологический налог» рассматриваются следующие вопросы:

- Плательщики экологического налога

- Объекты налогообложения экологическим налогом

- Налоговая база экологического налога

- Ставки экологического налога

- Налоговый период экологического налога. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты экологического налога

- Включение сумм экологического налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

В главе 20 «Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов» рассматриваются следующие вопросы:

- Плательщики налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

- Объекты налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов

- Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

- Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

- Налоговый период налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

- Включение сумм налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Глава 21 исключена.

В главе 22 «Сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь» рассматриваются следующие вопросы:

- Плательщики сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь. Условия проезда автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь

- Объект обложения и налоговая база сбора за проезд

- Льготы по сбору за проезд

- Ставки сбора за проезд

- Порядок исчисления и уплаты сбора за проезд, сроки его уплаты

- Включение сумм сбора за проезд в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Глава 23 исключена

В главе 24 «Оффшорный сбор» рассматриваются следующие вопросы:

- Плательщики оффшорного сбора

- Объект обложения, налоговая база и ставка оффшорного сбора

- Льготы по оффшорному сбору

- Налоговый период оффшорного сбора. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты оффшорного сбора

- Включение сумм оффшорного сбора в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

В главе 25 «Гербовый сбор» рассматриваются следующие вопросы:

- Плательщики гербового сбора

- Объекты обложения гербовым сбором

- Налоговая база гербового сбора и ставки гербового сбора

- Порядок исчисления и сроки уплаты гербового сбора

- Включение сумм гербового сбора в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогооблажении

В главе 26 «Консульский сбор» рассматриваются следующие вопросы:

- Плательщики консульского сбора

- Объекты обложения консульским сбором

- Ставки консульского сбора

- Сроки и порядок уплаты консульского сбора

- Особенности уплаты консульского сбора за совершение нотариальных действий

- Льготы по консульскому сбору

- Особенности возврата, зачета консульского сбора

- Включение сумм консульского сбора в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

В главе 27 «Государственная пошлина» рассматриваются следующие вопросы:

- Плательщики государственной пошлины

- Объекты обложения государственной пошлиной

- Ставки государственной пошлины

- Сроки и порядок уплаты государственной пошлины

- Особенности исчисления и уплаты государственной пошлины при обращении в суды

- Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в судебную коллегию по делам интеллектуальной собственности Верховного Суда Республики Беларусь

- Особенности уплаты государственной пошлины за совершение нотариальных действий

- Особенности уплаты государственной пошлины за совершение иных юридически значимых действий

- Льготы по государственной пошлине

- Дополнительные основания для освобождения от государственной пошлины физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность

- Особенности возврата или зачета государственной пошлины

- Включение государственной пошлины в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении. Ответственность за правильность взимания государственной пошлины

В главе 28 «Патентные пошлины» рассматриваются следующие вопросы:

- Плательщики патентных пошлин

- Объекты обложения патентными пошлинами и ставки патентных пошлин

- Льготы по патентным пошлинам

- Порядок исчисления и сроки уплаты патентных пошлин

- Включение патентных пошлин в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Глава 30 исключена

В главе 29 «Налог за владение собаками» рассматриваются следующие вопросы:

- Плательщики налога за владение собаками

- Объект налогообложения, налоговая база и ставки налога за владение собаками

- Налоговый период налога за владение собаками. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога за владение собаками

- Включение налога за владение собаками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Глава 31 исключена.

В главе 32 «Курортный сбор» рассматриваются следующие вопросы:

- Плательщики курортного сбора

- Объект обложения, налоговая база и ставки курортного сбора

- Налоговый период курортного сбора. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты курортного сбора

- Включение курортного сбора в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

В главе 33 «Сбор с заготовителей» рассматриваются следующие вопросы:

- Плательщики сбора с заготовителей

- Объект обложения, налоговая база и ставки сбора с заготовителей

- Налоговый период сбора с заготовителей. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты сбора с заготовителей

- Включение сбора с заготовителей в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

В главе 34 «Налог при упрощенной системе налогообложения» рассматриваются следующие вопросы:

- Плательщики налога при упрощенной системе налогообложения

- Общие условия применения упрощенной системы

- Порядок перехода на упрощенную систему

- Объект налогообложения и налоговая база налога при упрощенной системе

- Ставки налога при упрощенной системе

- Налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога при упрощенной системе

- Учет и отчетность при применении упрощенной системы

В главе 35 «Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц» рассматриваются следующие вопросы:

- Плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

- Общие условия применения единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

- Объект налогообложения и налоговая база единого налога

- Виды деятельности, при осуществлении которых физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, уплачивают единый налог

- Виды деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог

- Налоговый и отчетный периоды единого налога

- Льготы по единому налогу

- Ставки единого налога и порядок их установления

- Порядок исчисления и уплаты (доплаты) единого налога. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога

- Особенности зачета и возврата единого налога

В главе 36 « Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции» рассматриваются следующие вопросы:

- Плательщики единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции

- Общие условия применения единого налога

- Порядок перехода к применению и прекращения применения единого налога

- Объект налогообложения и налоговая база единого налога

- Ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога

В главе 37 «Налог на игорный бизнес» рассматриваются следующие вопросы:

- Плательщики налога на игорный бизнес

- Общие условия применения налога на игорный бизнес

- Объекты налогообложения и налоговая база налога на игорный бизнес

- Ставки, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на игорный бизнес

В главе 38 «Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности» рассматриваются следующие вопросы:

- Плательщики налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности

- Общие условия применения налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности

- Объект налогообложения и налоговая база налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности

- Ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы

В главе 39 « Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр» рассматриваются следующие вопросы:

- Плательщики налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр

- Общие условия применения налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр

- Объект налогообложения и налоговая база налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр

- Ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы

В главе 40 « Сбор за осуществление ремесленной деятельности» рассматриваются следующие вопросы:

- Плательщики сбора за осуществление ремесленной деятельности

- Общие условия применения сбора за осуществление ремесленной деятельности

- Объект налогообложения и ставка сбора за осуществление ремесленной деятельности

- Налоговый период и сроки уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности

В главе 41 «Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма» рассматриваются следующие вопросы:

- Плательщики сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

- Виды деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Общие условия применения сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

- Объект налогообложения и ставка сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

- Налоговый период и сроки уплаты сбора

В главе 41 «Единый налог на вмененный доход» рассматриваются следующие вопросы:

- Плательщики единого налога на вмененный доход. Общие условия применения единого налога на вмененный доход

- Объект налогообложения и налоговая база единого налога

- Ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога

В главе 42 « Особенности налогообложения в свободных экономических зонах» рассматриваются следующие вопросы:

- Общие условия применения особенностей налогообложения в свободных экономических зонах

- Особенности налогообложения в СЭЗ

В главе 43 « Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств, коллегий адвокатов, адвокатских бюро, белорусской нотариальной палаты и ее организационных структур, государственных органов, иных государственных организаций» рассматриваются следующие вопросы:

- Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств

- Налогообложение коллегий адвокатов, адвокатских бюро, Белорусской нотариальной палаты и ее организационных структур

- Налогообложение государственных органов, иных государственных организаций

В главе 44 « Заключительные положения» рассматриваются следующие вопросы:

- Порядок введения в действие Особенной части настоящего Кодекса

В общей части Налогового Кодекса Республики Беларусь в разделе i «Общие положения » в главе 3 «Обьекты налогооблажения» в статье 29 «Товары» прописано:

1. Товаром признается имущество (за исключением имущественных прав), реализуемое либо предназначенное для реализации, если иное не установлено таможенным законодательством.

2. Идентичными товарами признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки, если иное не установлено для определения таможенной стоимости товаров таможенным законодательством, в том числе международными договорами Республики Беларусь, формирующими договорно-правовую базу Таможенного союза. При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество, товарный знак, функциональное назначение и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При этом незначительные различия во внешнем виде таких товаров могут не учитываться.

3. Однородными товарами признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми, если иное не установлено для определения таможенной стоимости товаров таможенным законодательством, в том числе международными договорами Республики Беларусь, формирующими договорно-правовую базу Таможенного союза. При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, товарный знак, репутация на рынке, страна происхождения.

- В общей части Налогового Кодекса Республики Беларусь в разделе I «Общие положения » в Главе 3 «Обьекты налогооблажения» в статье 31 «Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав» прописано:

1. Реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу), передача имущественных прав одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или формы соответствующих сделок.

Реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав могут признаваться также иные операции в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или актами Президента Республики Беларусь.

Момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется в соответствии с настоящим Кодексом или актами Президента Республики Беларусь.

Безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются передача товаров (работ, услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты.

Передачей имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности признаются передача данных прав правообладателем полностью или частично другому лицу по договору, предусматривающему передачу (уступку) исключительных прав на такие объекты, а также предоставление правообладателем (лицензиаром) другому лицу (лицензиату) либо лицензиатом сублицензиату разрешения использовать соответствующий объект интеллектуальной собственности.

2. Не признается реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав безвозмездная передача:

2.1. имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;

2.2. имущества организации ее участнику (акционеру) в размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе (исключении) участника из состава участников организации. При этом стоимость передаваемого имущества и размер взноса (вклада) участника (акционера) подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на дату передачи имущества и на дату внесения взноса (вклада);

2.3. имущества в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа;

2.4. имущества, принадлежащего физическому лицу, другому физическому лицу, состоящему с ним в соответствии с законодательством в брачных отношениях, отношениях близкого родства или свойства, если такая передача не связана с осуществлением предпринимательской деятельности;

2.5. жилых помещений в домах государственного жилищного фонда при их приватизации гражданами Республики Беларусь;

2.6. имущества (работ, услуг) Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам, в том числе в лице уполномоченных государственных органов, юридических и физических лиц;

2.7. имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь или ее административно-территориальных единиц, государственным организациям по решению собственника имущества или уполномоченного им органа (организации);

2.8. неиспользуемого имущества, находящегося в республиканской и коммунальной собственности, в собственность индивидуальных предпринимателей и негосударственных юридических лиц.

3. Не признаются реализацией:

3.1. отчуждение имущества в результате реквизиции, национализации или конфискации;

3.2. переход права собственности на имущество в результате наследования;

3.3. обращение в собственность государства бесхозяйного имущества, находок или кладов, безнадзорных животных;

3.4. передача имущества в качестве взносов (вкладов) в уставные фонды организаций, которые производятся учредителями (участниками) данных организаций.

4. Не признается реализацией работ (услуг) безвозмездное выполнение работ (оказание услуг) одним физическим лицом другому физическому лицу, состоящему с ним в соответствии с законодательством в брачных отношениях, отношениях близкого родства или свойства, если такие работы (услуги) не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.

5. По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, выручка от реализации (доходы) товаров (работ, услуг), имущественных прав принимается в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату реализации (получения доходов) товаров (работ, услуг), имущественных прав, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует дате или совпадает с датой реализации (получения доходов), - в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях.

По договорам, в которых сумма обязательства выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, выручка от реализации (доходы) товаров (работ, услуг), имущественных прав принимается на дату реализации (получения доходов) товаров (работ, услуг), имущественных прав в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте путем пересчета с применением официальных курсов, установленных Национальным банком Республики Беларусь на эту дату, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует дате или совпадает с датой реализации (получения доходов), - в подлежащей оплате сумме в иностранной валюте. При этом выручка (доходы) в иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату реализации (получения доходов).

Под датой определения величины обязательства по договору понимается дата, на которую в соответствии с законодательством или соглашением сторон определяются подлежащая оплате сумма в белорусских рублях по обязательствам по такому договору, выраженным в белорусских рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, или подлежащая оплате сумма в иностранной валюте по обязательствам, выраженным в иностранной валюте в сумме, эквивалентной сумме в иной иностранной валюте.

3. Закон Республики Беларусь от 12 июля 2013 г. № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности». Принят Палатой представителей 26 июня 2013 года. Одобрен Советом Республики 28 июня 2013 года.

Закон определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования к составлению и представлению бухгалтерской и (или)финансовой отчетности.

В главе 1 «Общие положения» рассматриваются следующие вопросы:

- Основные термины, применяемые в настоящем законе, и их определения

активы - имущество, возникшее в организации в результате совершенных хозяйственных операций, от которого организация предполагает получение экономических выгод;

аналитический учет - детализированное отражение активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов организации на аналитических счетах бухгалтерского учета;

бухгалтерский учет - система непрерывного формирования информации в стоимостном выражении об активах, обязательствах, о собственном капитале, доходах, расходах организации посредством документирования, инвентаризации, учетной оценки, двойной записи на счетах бухгалтерского учета, обобщения в отчетности;

доходы - увеличение экономических выгод в результате увеличения активов или уменьшения обязательств, ведущее к увеличению собственного капитала организации, не связанному с вкладами собственника имущества (учредителей, участников) организации;

национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности - нормативный правовой акт, определяющий правила бухгалтерского учета активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов организации и (или) раскрытия информации в отчетности;

общественно значимые организации - открытые акционерные общества, являющиеся учредителями унитарных предприятий и (или) основными хозяйственными обществами по отношению к дочерним хозяйственным обществам, банки и небанковские кредитно-финансовые организации (далее - банки), страховые организации;

обязательства - задолженность организации, возникшая в результате совершенных хозяйственных операций, погашение которой приведет к уменьшению активов или увеличению собственного капитала организации;

организации - юридические лица Республики Беларусь, их филиалы, представительства и иные обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, представительства иностранных и международных организаций, хозяйственные группы, холдинги, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности);

отчетная дата - последний календарный день отчетного периода;

отчетность - система стоимостных показателей об активах, обязательствах, о собственном капитале, доходах, расходах организации, а также иная информация, отражающая финансовое положение организации на отчетную дату, финансовые результаты деятельности и изменения финансового положения организации за отчетный период;

отчетный период - период, за который составляется отчетность;

первичный учетный документ - документ, на основании которого хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета;

план счетов бухгалтерского учета - систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета;

пользователи - собственник имущества (учредители, участники) организации, инвесторы, кредиторы, государственные органы, иные лица, заинтересованные в содержащейся в отчетности организации информации;

профессиональное суждение - точка зрения и действие главного бухгалтера организации, руководителя организации в случае, предусмотренном пунктом 2 статьи 7 настоящего Закона, организации или индивидуального предпринимателя, оказывающих услуги по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности, принятые организацией при ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности, которые излагаются организацией в положении об учетной политике и примечаниях к отчетности; налоговый отчетность бухгалтерский пеня

расходы - уменьшение экономических выгод в результате уменьшения активов или увеличения обязательств, ведущее к уменьшению собственного капитала организации, не связанному с его передачей собственнику имущества организации, распределением между учредителями (участниками) организации;

регистр бухгалтерского учета - документ, в котором производятся регистрация, накопление и систематизация учетной информации, содержащейся в первичных учетных документах, в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях;

синтетический учет - обобщенное отражение активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов организации на синтетических счетах бухгалтерского учета;

собственный капитал - активы организации за вычетом ее обязательств;

учетная оценка - стоимостная оценка активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов организации в бухгалтерском учете и (или) отчетности;

учетная политика - совокупность способов организации и ведения бухгалтерского учета, принятая организацией;

форма бухгалтерского учета - порядок осуществления и обобщения записей на счетах бухгалтерского учета и совокупность регистров бухгалтерского учета, в которых производятся такие записи;

хозяйственная операция - действие или событие, подлежащие отражению организацией в бухгалтерском учете и приводящие к изменению ее активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов.

- Сфера действия настоящего Закона

- Принципы бухгалтерского учета и отчетности

- Законодательство Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности

- Государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности

В главе 2 «Организация и ведение бухгалтерского учета» рассматриваются следующие вопросы:

- Права и обязанности руководителя организации по организации бухгалтерского учета

- Руководство бухгалтерским учетом в организации

- Учетная политика организации

- Первичные учетные документы

- Регистры бухгалтерского учета

- Учетная оценка активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов организации

- Инвентаризация активов и обязательств организации

В Главе 3 « Отчетность» рассматриваются следующие вопросы:

- Общие требования к отчетности

- Состав отчетности

- Представление и публикация отчетности

- Составление, представление и публикация отчетности в соответствии с МСФО

- Хранение документов бухгалтерского учета и отчетности

В главе 4 «ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ» рассматриваются следующие вопросы:

- Признание утратившими силу некоторых законодательных актов Республики Беларусь и отдельных положений законов Республики Беларусь

- Переходные положения

- Меры по реализации положений настоящего Закона

- Вступление в силу настоящего Закона

4. Закон Республики Беларусь от 12 июля 2013 г. № 56-З «Об аудиторской деятельности». Принят Палатой представителей 19 июня 2013 года. Одобрен Советом Республики 28 июня 2013 года.

Закон определяет правовые основы осуществления аудиторской деятельности на территории Республики Беларусь, а также регулирует отношения, возникающие в процессе осуществления такой деятельности.

В Главе 1 «Предмет регулирования настоящего Закона» рассматриваются следующие вопросы:

- Предмет регулирования настоящего Закона

- Основные термины, применяемые в настоящем Законе, и их определения

аудируемые лица - юридические лица Республики Беларусь, их филиалы, представительства и иные обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, представительства иностранных и международных организаций, хозяйственные группы, холдинги, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), индивидуальные предприниматели, в отношении которых проводится аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) оказываются иные аудиторские услуги (далее, если не установлено иное, - аудиторские услуги);

аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности - аудиторская услуга по независимой оценке бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, в том числе составленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и их Разъяснениями (далее - МСФО) или законодательством других государств, в целях выражения аудиторского мнения о ее достоверности;

аудитор - физическое лицо, имеющее квалификационный аттестат аудитора, выданный Министерством финансов Республики Беларусь;

аудиторская деятельность - предпринимательская деятельность по оказанию аудиторскими организациями, аудиторами, осуществляющими деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей (далее - аудиторы - индивидуальные предприниматели), аудиторских услуг;

аудиторское заключение - документ, составленный аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем по результатам оказания аудиторских услуг и содержащий выраженное в установленной форме аудиторское мнение;

достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности - степень точности данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая позволяет пользователям на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности делать достоверные выводы о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях финансового положения аудируемых лиц и принимать обоснованные экономические решения, базирующиеся на этих выводах;

заказчики аудиторских услуг - аудируемые лица, собственник имущества (учредители, участники) аудируемых лиц, а также иные заинтересованные лица, заключившие с согласия аудируемого лица (если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь) с аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем договор оказания аудиторских услуг;

контроль качества работы аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя, аудитора - система организационных мер, методик и процедур по проверке соблюдения аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем, аудитором правил аудиторской деятельности, а также обоснованности сформированных ими выводов и выраженного в установленной форме аудиторского мнения.

- Основные принципы аудиторской деятельности

- Законодательство Республики Беларусь об аудиторской деятельности

- Государственное регулирование аудиторской деятельности

...