Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки РФ

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Уфимский государственный авиационный технический университет»

Кафедра управления в социальных и экономических системах

учет уставного капитала. формирование бухгалтерского баланса

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к курсовой работе

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Группа М-332

Студент Фролова М.В.

Консультант Нураева Ф.Ш.

Принял Нураева Ф.Ш.

Уфа 2013

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Учет уставного капитала

1.1 Формирование уставного капитала

1.2 Порядок расчетов с учредителями

1.3 Первичные бухгалтерские документы уставного капитала

1.4 Учет уставного капитала на конкретном примере

2. Формирование бухгалтерского баланса

2.1 Составление бухгалтерского баланса на 01.12.2013 г. и формирование бухгалтерских проводок за Декабрь 2013 г.

2.2 Схемы бухгалтерских счетов 51,60,70,80,90,91,99 за декабрь 2013 года

2.3 Журнал-ордер и Главная книга счета 80

2.4 Оборотно-шахматная ведомость за Декабрь 2013 года4

2.5 Оборотно-сальдовая ведомость за Декабрь 2013 г.

2.6 Реформация баланса и оборотно-сальдовая ведомость на 31.12.2013 г

2.7 Окончательный баланс на 01.01.2014 г. и Отчет о прибылях и убытках за 2013 год

3. Анализ финансовых показателей

3.1 Структурный анализ актива и пассива

3.2 Анализ финансовой устойчивости

3.3 Анализ платежеспособности и ликвидности

Заключение

Список литературы

Введение

В настоящее время все организации независимо от их вида, форм собственности ведут бухгалтерский учёт имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству. Бухгалтерский учёт представляет собой сплошное, непрерывное, взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия.

Предметом бухгалтерского учёта являются многочисленные и разнообразные объекты, которые можно объединить в две группы:

ь объекты, обеспечивающие хозяйственную деятельность предприятия;

ь объекты, составляющие хозяйственную деятельность предприятия.

К первой группе относятся хозяйственные средства Гусева Т.М., Шенна Г.Н. Основы бухгалтерского учета/ Т.М. Гусева, Г.Н. Шенна. - М.: Финансы и статистика, 2002 г. - 375 с. и их источники, ко второй -- хозяйственные процессы и их результаты. Среди хозяйственных средств предприятия немаловажную роль играют собственные средства, одним из источников которых является уставный капитал.

Главной целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли в размере, необходимом для обеспечения нормального функционирования, включая инвестирование средств Малявкина Л. И. Оценка и инвентаризация активов и пассивов организации// Бухгалтерский учет, № 23, 2001 г., с.21 в активы и использование прибыли на цели потребления. При этом отдача на вложенный собственниками капитал должна быть не ниже той ставки доходности, по которой средства могли бы быть размещены вне предприятия. Учредитель, предоставляя капитал, теряет возможность получения дохода от вложения имеющихся у него средств. Компенсацией должны стать будущие доходы.

Таким образом, актуальной становится проблема организации учета расчетов с учредителями Волков Н.Г. «Учетная политика организации» Бухгалтерский учет № 3, 1999 г. стр. 14-22.

Предметом и объектом изучения курсовой работы является учет уставного капитала с учредителями.

Целью курсовой работы является изучение методики отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности расчетов уставного капитала

Для выполнения поставленной цели курсовой работы необходимо рассмотреть следующие задачи:

- составление бухгалтерской отчетности предприятия в соответствии с приобретенными в процессе обучения навыками составления бухгалтерских проводок и правилами ведения бухгалтерского учета;

- составление бухгалтерских проводок по теме курсовой «Учет уставного капитала» и включение их в бухгалтерские регистры учета и в бухгалтерскую отчетность;

- проведение финансового анализа предприятия на основе данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

1. Учет уставного капитала

1.1 Формирование уставного капитала

Мощный наплыв новых фирм и как следствие этого усиление конкуренции заставляет существующие предприятия серьезно задуматься над тем, как бы не потерять часть своей рыночной доли и не снизить свои прибыли. Это приводит их к рассмотрению затрат на производство, без анализа которых существование фирмы становится не только проблематичным, но на мой взгляд даже невозможным. Это очевидно, ведь любой анализ результатов хозяйственной деятельности Клевцова В. «Учет капитала», «Финансовая газета. Региональный выпуск». № 45, 2003 г., с. 11 предприятия имеет своей основой именно данные о затратах на производство.

Формирование затрат производства является ключевым и одновременно наиболее сложным элементом формирования и развития производственно-хозяйственного механизма Банк В.Р., Каширская Л.В. Акционерные общества: учет изменения уставного капитала// Аудиторские ведомости, №10, 2002 г., с. 23. предприятия охваченного системой бухгалтерского финансового учета.

Именно от его тщательного изучения и успешного практического применения будет зависеть рентабельность производства и отдельных видов продукции, взаимозависимость видов продукции и мест их в производстве, выявление резервов снижения себестоимости продукции, определение цен на продукцию, исчисление национального дохода в масштабах страны, расчет экономической эффективности от внедрения новой техники, технологии, организационно-технических мероприятий, а также обоснование решения о производстве новых видов продукции и снятия с производства устаревших.

Учёт издержек производства занимает доминирующее место в общей системе бухгалтерского учета. В условиях самостоятельного планирования самими предприятиями номенклатуры продукции и свободных (рыночных) цен, применения действующей системы налогообложения возрастает значимость методически обоснованного учета затрат на производство на предприятиях.

В настоящее время отдельные элементы затрат жестко регламентированы. Также необходимо отметить, что для целей налогообложения произведенные организацией затраты корректируются с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов. Это означает, что в налоговом законодательстве предусмотрен режим ограничения отдельных видов затрат и это ограничение реализуется посредством корректировки учтенных на счетах бухгалтерского учета соответствующих затрат при исчислении налогооблагаемой прибыли.

Уставный капитал -- совокупность в денежном выражении вкладов учредителей (собственников) в имущество (стоимость основных средств, нематериальных активов, оборотных и денежных средств) при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определённых учредительными документами.

Первоначальным и основным источником формирования имущества организации является ее уставный капитал. В зависимости от организационно-правовой формы собственности различают:

ь уставный капитал хозяйственных обществ (открытых и закрытых акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью); представляет совокупность вкладов учредителей в имущество организации в денежном выражении при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами, и гарантирует интересы ее кредиторов Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет/ Ю.А. Бабаева - М.: 2003 г., 506с.;

ь складочный капитал хозяйственных товариществ, отражающий совокупность долей (вкладов) участников полного товарищества и товарищества на вере, внесенных для обеспечения его финансово-хозяйственной деятельности: величина складочного капитала отражается в уставе и может быть изменена по решению её учредителей с внесением соответствующих изменении в учредительные документы;

ь уставный фонд государственных и муниципальных унитарных организаций представляет совокупность основных и оборотных средств, безвозмездно выделенных организации государством или муниципальными органами;

ь паевой и неделимый фонд кооператива формируется у кооперативов (артелей) за счет паевых взносов в виде денежных средств и другого имущества для совместного ведения предпринимательской деятельности.

Уставный капитал является важным показателем деятельности предприятия, т.к. показывает, что у предприятия есть соответствующие гарантии. Это очень важно для кредиторов, дающих инвестиции, а также для партнеров, работников и других участников деятельности общества. В настоящее время многие крупнейшие фирмы мира публикуют свою финансовую отчетность в печати. Движение уставного капитала отличается своей слабой маневренностью и редким изменением, поэтому и учет уставного капитала не очень объемный, но, несмотря на это, учет очень важен, т.к. с учета уставного капитала и расчетов с учредителями начинается работа предприятия Банк В.Р., Каширская Л.В. Акционерные общества: учет изменения уставного капитала// Аудиторские ведомости, №10, 2002 г., с. 23..

1.2 Порядок расчетов с учредителями

Учредителями называются участники общества. Оприходование имущества Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» М., Информационное агентство «ИПБ-ИНФРА», 2002 г., - 584 с., предоставленного в натуральной форме в собственность организации в счет вкладов в уставный капитал, осуществляется по договорной стоимости, а имущества, предоставленного в пользование организации, в оценке, определенной исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной на установленный учредителями срок. Дебетовый оборот характеризует возникновение задолженности участников перед обществом по вкладам в уставный капитал. Кредитовый оборот представляет сумму погашенной кредиторской задолженности, равную стоимости вкладов, фактически внесенных участниками.

Операции по отражению расчетов с участниками по вкладам в уставный капитал возникают до регистрации ОАО, так как на момент регистрации ОАО его уставный капитал должен быть оплачен не менее чем на 50% . Целевой характер взносов учредителей предполагает использовать их на создание общества, организацию его деятельности (торговую, производственную, посредническую, аудиторскую Банк В. Р., Каширская Л. В. «Акционерные общества: учет изменения уставного капитала», «Аудиторские ведомости», №10, 2002 г., с. 23). Средства могут быть направлены на приобретение имущества, материальных запасов, оплату работ и услуг. Участник общества вправе продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале . Доля участника общества может быть отчуждена до полной ее оплаты только в размере оплаченной ее части. Преимущественное право покупки доли по цене предложения третьему лицу пропорционально размерам своих долей имеют участники общества. Участник, желающий продать свою долю, в письменной форме извещает общество с указанием цены, срока оплаты и других условий оплаты, указанных в прилагаемом договоре купли-продажи Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет/ Ю.А. Бабаева - М.: 2003 г., 506с.. Полномочный орган общества выносит на общее собрание вопрос о покупке доли участника и определяет порядок извещения владельцев долей о возможности использования своего преимущественного права. Если в течение месяца участники не подтверждают свое право на преимущественное приобретение доли в уставном капитале Клевцова В. «Учет капитала». № 45, 2003 г., с. 11, то она может быть продана любым третьим лицам или приобретена обществом. Если общее собрание принимает решение о покупке доли участника обществом на предложенных основаниях, то оно поручает председателю коллегиального исполнительного органа или единоличному исполнительному органу подписать договор. Договор купли-продажи считается заключенным, если решение общего собрания (зафиксированного в протоколе) получено продавцом в срок, указанный в договоре, вместе с подписанным договором. К приобретателю доли в уставном капитале общества переходят все права и обязанности участника общества, возникшие до уступки указанной доли. Право на приобретение доли имеют также наследники граждан и правопреемники юридических лиц, являющихся участниками общества. До принятия наследником умершего участника общества наследства права умершего участника осуществляются, а его обязанности исполняются лицом, указанным в завещании, а при его отсутствии управляющим, назначенным нотариусом . В том случае, если на передачу доли наследникам или правопреемникам общества необходимо получить согласие участников, то оно считается полученным при отсутствии письменного их согласия по истечении тридцати дней с момента обращения к ним в письменной форме участника, желающего приобрести долю в уставном капитале общества. При переходе к обществу доли участника, исключенного из общества, общество обязано выплатить исключенному участнику действительную стоимость его доли, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), предшествующий дате вступления в законную силу решения суда об исключении. С согласия участника выплата доли может осуществляться в натуральной форме имуществом такой же стоимости. Действительная стоимость доли выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала. В случае если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму. Выдача средств в оплату доли участника может быть осуществлена в течение года с момента перехода права собственности Кузнецов А.В. Увеличение уставного капитала АО за счет нераспределенной прибыли № 5, 2003 г. - с.14. к обществу либо в меньший срок, установленный уставом. Право владения приобретенными долями участников, в свою очередь, связано с рядом особенностей. Во-первых, доли, принадлежащие обществу не учитываются при голосовании на общем собрании участников. Во-вторых, доли, принадлежащие обществу, не учитываются при распределении прибыли и имущества в случае ликвидации общества. В-третьих, доля, принадлежащая обществу, должна быть в течение года либо распределена между его участниками (пропорционально их долям в уставном капитале), либо продана третьим лицам. Нераспределенная или непроданная часть доли погашается за счет средств уставного капитала.

Переход доли участника в уставном капитале непосредственно к обществу, кроме переуступки, при отказе от преимущественных прав ее приобретения другими участниками возможен по ряду причин, предусмотренных законодательством. Причиной перехода доли участника в уставном капитале в собственность общества может служить выход его из состава учредителей. При выходе участника из состава учредителей возникает проблема определения момента перехода прав участника на свою долю в уставном капитале общества и лишения этого участника права голоса на общем собрании. Участник, принявший решение о выходе из общества, подает письменное заявление с указанием даты выхода. В случае выхода участника из общества из него его доля переходит к обществу с момента подачи заявления о выходе из общества. Устав Кузнецов А.В. Увеличение уставного капитала АО за счет нераспределенной прибыли № 5, 2003 г. - с.14. ОАО должен включать раздел, определяющий порядок и сроки взаиморасчетов с выбывшими участниками. Сроки выплаты действительной стоимости доли участнику установлены в течение шести месяцев с момента окончания финансового года, в течение которого подано заявление о выходе из общества, либо меньший срок, если он предусмотрен уставом общества. Однако выплату доли участнику можно осуществлять имуществом, приобретенным только за счет собственных средств. Действительная стоимость доли выбывшего участника определяется на основании данных бух. учета по формуле:

Ci=di * Ca, где

Ci -действительная стоимость доли выбывающего участника, подлежащая выплате

di - оплаченная доля участника в уставном капитале общества

Ca - стоимость чистых активов предприятия.

Di=Cb / Ck * 100%, где

Di - оплаченная доля участника в уставном капитале общества

Cb - стоимость средств участника, внесенных в оплату его вклада в уставный капитал общества

Ck - величина уставного капитала.

Действительная стоимость доли участника общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером уставного капитала. При недостатке такой разницы общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму. Выплату доли имущества выбывшему участнику следует относить за счет прибыли. Выплата доли участнику может быть осуществлена за счет других источников: фондов накопления, социальной сферы, нераспределенной прибыли прошлого года. Однако использование указанных источников возможно только в размере, равном разнице между стоимостью чистых активов и уставным капиталом. При любом варианте учета на возникшую сумму недостатка для выплаты доли имущества выбывшему участнику, уменьшается размер уставного капитала. Соответствующие изменения вносятся в учредительные документы. После выхода участника из общества его доля в уставном капитале, в том числе и неоплаченная, перераспределяются между остальными участниками либо в порядке, предусмотренном учредительными документами, либо согласно решению собрания учредителей. В зависимости от того, является ли выбывший участник физическим или юридическим лицом, в бухгалтерском учете общества возникают особенности учета операций.

В бухгалтерском учете юридического лица, выбывшего из состава учредителей общества и получившего действительную стоимость доли в уставном капитале, составляются записи по зачислению средств или оприходование имущества.

Для юридических лиц при выходе их из организаций в размере, не превышающем вступительный взнос, не облагается НДС. Если выбывший участник является физическим лицом, то причитающийся ему доход в виде распределенной доли имущества предприятия подлежит налогообложению в составе совокупного дохода. При этом не облагаются подоходным налогом доли, внесенные ранее физическими лицами в уставный капитал. Доход в размере, превышающем стоимость внесенных учредителями долей Лытнева Е.А., Лытнева Н.А., Малявкина Л.И. Переход права собственности доли участника в уставном капитале// Бух. Учет № 16 2000 стр.3-8., в том числе возникший в результате переоценки основных фондов организации, подлежит включению в налогооблагаемый доход в том периоде, в котором этот доход был получен.

уставной капитал бухгалтерский баланс

1.3 Первичные бухгалтерские документы уставного капитала

Первичные документы по формированию уставного капитала Лытнева Е.А., Лытнева Н.А., Малявкина Л.И. Учет операций по формированию и увеличению уставного капитала ООО// Бух. Учет № 13 2000 стр.9-15; № 14 2000 с.3-8. (включая платежные документы, решения, касающиеся изменения размера уставного капитала и другие) при увеличении его размера и создании банка должны храниться банком в отдельной папке, с присвоением папке отдельного номенклатурного номера и иметь постоянный срок хранения. Банк должен определить лицо, ответственное за надлежащее формирование и хранение дел по формированию уставного капитала при увеличении его размера и создании банка и юридических дел участников (акционеров) банка, владеющих одним и более процентом уставного капитала, в которых должны содержаться сведения по связанным, зависимым, дочерним, аффилированным лицам и компаниям/банкам, а также инсайдерам по формам приложений № 14 (для физических лиц), 15 (для юридических лиц) и 16 (для иностранных банков) настоящего Положения»

Порядок разбора первичных документов

При разборе первичных документов желательно руководствоваться следующими правилами:

1) сортировать их как относящиеся только к конкретному журналу или ведомости;

2) не забывать о хронологическом порядке документов, которые подшиваются;

3) на титульном листе подшивки следует указать, к какому журналу-ордеру она относится, т. е. подписать ее. Хотя бы так:

Первичные документы

к ЖО №1 за _______________ м-ц 20 __ г.

(касса)

Это будет подшивка документов, относящихся к кредиту счета «Касса», таких как:

-- расходные ордера;

-- платежные ведомости на выдачу заработной платы (не путать с ведомостями о начислении зарплаты, - такие расчетные ведомости относятся к кредитовым оборотам расчетов с персоналом по оплате труда, что следует проводить по журналу-ордеру №10);

-- расходные ордера и ведомости на выдачу денежных средств на командировки и хозяйственные расходы (опять же не путать с авансовыми отчетами), поскольку эти первичные документы относятся к оборотам по кредиту счета расчетов с подотчетными лицами, что следует проводить по ЖО№7). И т.д.

1.4 Учет уставного капитала на конкретном примере

Дополнительные проводки по выбранной теме курсовой работы:

Дт 83 Кт 80 20 ДЕ

За счет добавочного капитала увеличить уставный капитал;

Дт 75.1 Кт 80 20 ДЕ

Объявлен дополнительный выпуск акций.

2. Формирование бухгалтерского баланса предприятия

2.1 Составление бухгалтерского баланса и формирование бухгалтерских проводок за Декабрь 2013 г.

Рассчитаем данные из приложения «А» и «Б» Методических рекомендаций с учетом номера варианта N = 22, соответствующего теме курсовой.

Состав имущества предприятия и источников его образования за год предшествующий предыдущему (для заполнения столбца 6 в бухгалтерском балансе) 2011 год.

№	Наименование средств и источников их образования	Сумма, ДЕ
1	Здания подразделений* б/с 01	234
2	Касса б/с 50.1	32
3	Сооружения* б/с 01.1	200
4	Уставный капитал б/с 80	366
5	Краткосрочные кредиты б/с 66.1	228
6	Векселя к уплате б/с 60.1	50
7	Расчетный счет б/с 51.1	400
8	Резерв на оплату отпусков б/с 96	144
9	Средства, выделяемые на строительство природоохранных объектов б/с 98	322
10	Транспортные средства* б/с 01.1	78
11	Топливо б/с 10.3	106
12	Товары отгруженные б/с 45	50
13	Плата за аренду имущества за полгода вперед б/с 60.2	10
	Итого:	2 220

*Все основные средства отражены по остаточной стоимости.

Состав имущества предприятия и источников его образования за предыдущий год (для заполнения столбца 5 в бухгалтерском балансе) 2012 год.

№	Наименование средств и источников их образования	Сумма, ДЕ
1	Нематериальные активы (НМА) - первоначальная стоимость 190 ДЕ б/с 04	100
2	Авансы от покупателей б/с 62.2	15
3	Основное производство б/с 20.1	150
4	Уставный капитал б/с 80	366
5	Готовая продукция б/с 43	6
6	Расчеты по оплате труда б/с 70	64
7	Резервный фонд б/с 82	170
8	Расчеты по социальному страхованию б/с 69	2
9	Товары отгруженные б/с 45	5
10	Основные средства - первоначальная стоимость 600 ДЕ б/с 01.1	256
11	Расчетный счет б/с 51.1	358
12	Нераспределенная прибыль прошлых лет б/с 84	52
13	Краткосрочные кредиты б/с 66.1	136
14	Долгосрочные кредиты б/с 67.1	222
15	Расчеты с поставщиками б/с 60.1	83
16	Задолженность покупателей б/с 62.1	9
17	Касса б/с 50.1	45
18	Авансы поставщикам б/с 60.2	100
19	Материалы б/с 10.1	81
	Итого:	2 160

Состав имущества предприятия и источников его образования на 01.12.2013 года.

№	Наименование средств и источников их образования	Сумма, ДЕ
1	Материалы б/с 10	150
2	Основное производство б/с 20.1	90
3	Готовая продукция б/с 43	119
4	Расчеты по оплате труда б/с 70	32
5	Резервный фонд б/с 82	130
6	Векселя полученные б/с 62.1	32
7	Товары отгруженные б/с 45	20
8	Основные средства - первоначальная стоимость 470 ДЕ б/с 01	376
9	Расчетный счет б/с 51	72
10	Прибыль отчетного года б/с 99	86
11	Уставный капитал б/с 80	346
12	Краткосрочные кредиты б/с 66.1	240
13	Долгосрочные кредиты б/с 67.1	125
14	Расчеты с поставщиками б/с 60.1	42
15	Расчеты по социальному страхованию б/с 69	10
16	Касса б/с 50.1	111
17	Нераспределенная прибыль прошлых лет б/с 84	74
18	НМА - первоначальная стоимость 190 ДЕ б/с 04	140
19	Задолженность по подоходному налогу б/с 68.1	5
20	Добавочный капитал б/с 80	20
	Итого:	2 222

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 01.12. 2013 г.

Форма по ОКУД 0710001 Дата (число, месяц, год) ________

Организация по ОКПО _______ Идентификационный номер налогоплательщика ИНН _________

Вид экономической деятельности по ОКВЭД _________ Организационно-правовая форма / форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС __________

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ _________ Местонахождения (адрес) _________________________________

№ строки	Наименование статей баланса	Код строки	На 01.12. 2013 г.	На 31 декабря предыдущего года	На 31 декабря года, предшествующего предыдущему
	АКТИВ 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы б/с 04-05	1110	140	100	0
	Результаты исследований и разработок	1120
	Основные средства б/с 01-02	1130	376	256	512
	Доходные вложения в материальные ценности	1140
	Финансовые вложения	1150
	Отложенные налоговые активы	1160
	Прочие внеоборотные активы	1170
	Итого по разделу 1	1100	516	356	512
	2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы б/с 10+20+41+43+45	1210	379	242	156
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям б/с 19.3	1220
	Дебиторская задолженность б/с 62.1+60.2	1230	32	109	10
	Финансовые вложения	1240
	Денежные средства б/с 50.1+51.1	1250	183	403	432
	Прочие оборотные активы	1260
	Итого по разделу 2	1200	594	754	598
	БАЛАНС	1600	1 110	1 110	1 110
	ПАССИВ 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) б/с 80	1310	346	366	366
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320
	Переоценка внеоборотных активов	1340
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350	20
	Резервный капитал б/с 82	1360	130	170	0
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) б/с 84+99	1370	160	52	0
	Итого по разделу 3	1300	656	588	366
	4. Долгосрочные обязательства Заемные средства б/с 67	1410	125	222	0
	Отложенные налоговые обязательства	1420
	Резервы под условные обязательства	1430
	Прочие обязательства	1450
	Итого по разделу 4	1400	125	222	0
	5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства б/с 66	1510	240	136	228
	Кредиторская задолженность б/с 60.1+62.2+68+69+70+71.1	1520	89	164	50
	Доходы будущих периодов б/с 98	1530	0	0	322
	Резервы предстоящих расходов б/с 96	1540	0	0	144
	Прочие обязательства	1550
	Итого по разделу 5	1500	329	300	744
	БАЛАНС	1700	1 110	1 110	1 110

Руководитель_____________ Гл. бухгалтер ________________

«_30_» _ноября______ 2013 г.

Пользуясь действующим планом счетов бухгалтерского учета, все хозяйственные операции (ХО) за отчетный период (приложение В) оформим в виде таблицы за декабрь 2013 г.

Журнал хозяйственных операций (ЖХО) - перечень всех хозяйственных операций и бухгалтерских проводок, составленных за отчетный период.

При составлении бухгалтерской проводки используем следующий алгоритм:

1) выделим виды имущества (минимум два), задействованные в ХО;

2) найдем счета, отражающие эти виды имущества (код счета);

3) определим активность выбранных счетов (активный или пассивный) и направление движения имущества (увеличение, уменьшение);

4) используя схемы поведения счетов, составим проводку.

Налоговые ставки на 2013 год для заполнения ЖХО:

№	Наименование налога или сбора	Ставка налога, %	База для расчета
1	НДС начисленный (сумма без НДС)	18	реализация
2	НДС выделенный (сумма, в том числе НДС)	18/118	реализация
3	Взносы в социальные фонды, в том числе:	30,5	зарплата
3.1	пенсионный фонд (ПФ)	22	зарплата
3.2	фонд социального страхования (ФСС)	2,9	зарплата
3.3	фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)	5,1	зарплата
3.4	страхование от несчастных случаев (СНС)	0,5	зарплата
4	Налог на прибыль	20	прибыль

Тип хозяйственных операций определяется влиянием хозяйственных операций на валюту баланса:

1 тип: А + Х - Х = П, ВБ не меняется, изменяется структура Актива;

2 тип: А = П + Х - Х, ВБ не меняется, изменяется структура Пассива;

3 тип: А + Х = П + Х, валюта баланса увеличивается;

4 тип: А - Х = П - Х, валюта баланса уменьшается;

где Х - сумма хозяйственной операции, А - итог актива, П - итог пассива.

Поскольку счета 90 и 91 являются бессальдовыми и в балансе не отражаются, то проводки с использованием этих счетов на валюту баланса не влияют. Следовательно, тип хозяйственной операции, в которой установлена корреспонденция со счетом 90 или 91, не определяется.

В журнал хозяйственных операций добавим свои проводки, составленные по теме курсовой.

Таблица хозяйственных операций за декабрь 2013 г.

№	Содержание ХО	Дт	Кт	Сумма, ДЕ	Тип ХО
1	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)	62.1	90.1.1	42	Не определяется
2	Выделен НДС с реализованной продукции	90.3	68.2	6,4	Не определяется
3	С баланса списана себестоимость реализованной продукции	90.2.1	43	34	Не определяется
4	Безвозмездно получены основные средства, требующие монтажа	07	98.2	42	3 тип
5	Основные средства переданы в монтаж	08.3	07	42	1 тип
6	Погашена задолженность по социальному страхованию	69.1	51.1	27	4 тип
7	Получены средства для выплаты заработной платы	50.1	51.1	32	1 тип
8	Выдана из кассы заработная плата	70	50.1	31	4 тип
9	Поступили материалы от поставщиков (в том числе НДС)	10.1	60.1	59	3 тип
10	Выделен НДС по приобретенным материалам	19.3	60.1	11	3 тип
11	НДС по приобретенным материалам списан на расчеты с бюджетом	68.2	19.3	11	4 тип
12	Отпущены со склада в производство материалы	20.1	10.1	72	1 тип
13	Переданы материалы для монтажных работ	08.3	10.1	24	1 тип
14	Поступила на склад из производства готовая продукция	43	20.1	52	1 тип
15	Готовая продукция отгружена покупателям	45.1	43	42	1 тип
16	Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)	62.1	90.1.1	62	Не определяется
17	Выделен НДС с реализованной продукции	90.3	68.2	9,45	Не определяется
18	С баланса списана себестоимость реализованной продукции	90.2.1	45.1	42	Не определяется
19	Поступили авансы от покупателей	51.1	62.2	72	3 тип
20	Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту	67.1	51.1	29	4 тип
21	Получены безвозмездно материалы	10.1	98.2	32	3 тип
22	Безвозмездно полученные материалы зачтены как доход	98.2	91.1	27	Не определяется
23	Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам	60.1	51.1	37	4 тип
24	Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту	66.1	51.1	42	4 тип
25	Начислена премия работникам из текущей прибыли	99.1	70	32	2 тип
26	Начислена зарплата работникам организации	20.1	70	42	3 тип
27	Произведены начисления на оплату труда:
	В пенсионный фонд 22%	20.1	69.2	9,24	3 тип
	В фонд социального страхования 2,9%	20.1	69.1	1,21	3 тип
	В фонд медицинского страхования 5,1%	20.1	69.3	2,14	3 тип
	Страхование от несчастного случая и производственного травматизма 0,5%	20.1	69.11	0,21	3 тип
28	Начислена заработная плата за монтажные работы	08.3	70	26	3 тип
29	Произведены начисления на оплату труда за монтажные работы
	В пенсионный фонд	08.3	69.2	5,72	3 тип
	В фонд социального страхования	08.3	69.1	0,75	3 тип
	В фонд медицинского страхования	08.3	69.3	1,32	3 тип
	Страхование от несчастного случая и производственного травматизма	08.3	69.11	0,13	3 тип
30	Удержан подоходный налог с заработной платы	70	68.1	23	2 тип
31	Поступила на склад из производства готовая продукция	43	20.1	37	1 тип
32	Начислены проценты за краткосрочный кредит	91.2	66.2	23	Не определяется
33	Погашена часть задолженности по процентам за краткосрочный кредит	66.2	51.1	23	4 тип
34	Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме: б/с 07 + 10 + 70 + 69:	01.1	08.3	100	1 тип
35	На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции в полном объеме	51.1	62.1	104	1 тип
36	Выдан аванс поставщикам	60.2	51.1	37	1 тип
	Собственные ХО (проводки)
37	За счет доб.капитала увеличить устав. капитал	83	80	10	2 тип
38	Отражен возврат остатка неизрасходованной подотчетной суммы	75.1	80	10	3 тип
39	Начислен износ основных средств	20.1	02.1	42	1 тип
40	Начислен износ НМА	20.1	05	27	1 тип
41	По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат:
	от основного вида деятельности:	90.9	99.1	12,15	Не определяется
	от иных видов деятельности:	91.9	99.1	4	Не определяется
42	Начислен налог на прибыль 20%.	99.1	68.4	3,23	2 тип
Итого				1455,95
	Закрытие счетов 90, 91, 99 с учетом дополнительных данных из приложения к Методичке:
43	Закрытие субсчета 90.1:	90.1	90.9	598	Не определяется
44	Закрытие субсчета 90.2:	90.9	90.2	298	Не определяется
45	Закрытие субсчета 90.3:	90.9	90.3	91,2	Не определяется
46	Закрытие субсчета 91.1:	91.1	91.9	63	Не определяется
47	Закрытие субсчета 91.2:	91.9	91.2	62	Не определяется
48	Проведена реформация баланса: закрытие счетов 90,91,99:	99.1	84	67	2 тип
Всего:			2635,15

Дополнительные данные:

Содержание хозяйственной операции	Сумма, ДЕ
Накопленная выручка за предыдущий период	494
Накопленная себестоимость реализованной продукции	222
Выделен НДС в размере:	75,35
Определен финансовый результат от основного вида деятельности	196,65	<...

Страница:

•  1 
•  2 

курсовая работа "Учет уставного капитала. Формирование бухгалтерского баланса" скачать

Подобные документы

• Порядок учета уставного капитала предприятия

  Значимость уставного капитала для жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Формирование и учет уставного фонда государственного и муниципального предприятия. Учет финансовых расчетов с учредителями и акционерами, выплаты дивидендов.
  
  курсовая работа [43,4 K], добавлен 07.07.2014
  

• Учет и формирование уставного капитала организации

  Правовое регулирование порядка формирования уставного капитала. Его увеличение и уменьшение. Изучение сущности и особенностей ведения бухгалтерского учета движения уставного капитала в организациях. Типовые проводки при изменении уставного капитала.
  
  курсовая работа [39,9 K], добавлен 03.11.2014
  

• Учет уставного капитала ООО "Автотехстрой"

  Понятие и принципы создания уставного капитала. Нормативно-законодательное регулирование его формирования. Рекомендации по совершенствованию операций бухгалтерского учета расчетов с учредителями при формировании уставного капитала в ООО "Автотехстрой".
  
  курсовая работа [118,4 K], добавлен 08.05.2016
  

• Формирование и учет уставного капитала

  Понятие и учет уставного капитала. Формирование и учет складочного капитала полного товарищества, паевого фонда производственных и потребительских кооперативов и уставного фонда унитарного предприятия. Практические примеры учёта уставного капитала.
  
  курсовая работа [58,7 K], добавлен 21.12.2010
  

• Аудит уставного капитала и расчетов с учредителями

  Методика аудита учета уставного капитала и расчётов с учредителями. Основные направления проверки. Расчет показателя уровня существенности. Проверка правильности отражения хозяйственных операций по учету уставного капитала. Оформление рабочих документов.
  
  курсовая работа [45,7 K], добавлен 10.04.2014
  

• Бухгалтерский учет уставного капитала

  Сущность уставного капитала в Республике Беларусь. Расчеты с учредителями организации АПК. Особенности формирования и изменения уставного капитала в сельском хозяйстве. Бухгалтерский учет уставного капитала и вкладов в него на примере СПК "Зареченский".
  
  курсовая работа [317,2 K], добавлен 08.05.2016
  

• Учёт уставного капитала

  Классификация, нормативное регулирование уставного капитала, принципы его формирования. Учет изменений уставного капитала. Анализ структуры и порядок учета уставного капитала. Введение дополнительного контроля и международных стандартов при аудите.
  
  курсовая работа [285,8 K], добавлен 03.09.2010
  

• Бухгалтерский учет уставного капитала и расчётов с учредителями

  Учредитель как юридическое или физическое лицо, создавшее организацию. Права и обязанности участников общества. Порядок расчета минимального уставного капитала. Учредительные документы и их правовая сила. Ведение бухгалтерского учета, обязательные счета.
  
  контрольная работа [43,6 K], добавлен 12.08.2009
  

• Бухгалтерский учет уставного капитала

  Юридические и бухгалтерские аспекты формирования уставного капитала. Применение МСФО к инвестициям в уставный капитал. Анализ состояния учета уставного капитала в АО "Делетта". Задачи и источники информации аудиторской проверки собственного капитала.
  
  дипломная работа [198,0 K], добавлен 06.07.2015
  

• Аудит бухгалтерского учета уставного капитала на примере ЗАО "Полиматиз"

  Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятия ЗАО "Полиматиз". Анализ взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности и учетной политики в целом. Аудит учета уставного капитала расчетов с учредителями, аудиторское заключение.
  
  курсовая работа [106,3 K], добавлен 14.02.2012
  

• Формирование и учёт уставного капитала в акционерных обществах

  Теоретические понятия и функции уставного капитала, порядок его формирования и оценка. Учёт операций по формированию уставного (складочного) капитала при создании акционерного общества. Учёт изменения уставного капитала в акционерных обществах.
  
  курсовая работа [43,9 K], добавлен 04.04.2012
  

• Учет уставного капитала

  Понятие уставного капитала и порядок его формирования. Учет собственных акций, выкупленных у своих акционеров, расчеты с учредителями. Порядок изменения резервного и добавочного капитала. Учет нераспределенной прибыли и учет целевого финансирования.
  
  курсовая работа [41,9 K], добавлен 28.01.2011
  

• Учет капитала

  Теоретические проблемы формирования и использования капитала и резервов: учет уставного капитала, формирование и учет добавочного капитала, резервного капитала. Пути совершенствования бухгалтерского учета в ОАО "Искра".
  
  курсовая работа [40,3 K], добавлен 15.08.2002
  

• Учет уставного капитала

  Экономическое понятие капитала, его сущность и источники формирования, распределение. Особенности отражения одного и того же события в активе и пассиве баланса отчетности. Условия и порядок увеличения и уменьшения уставного капитала. Выплата дивидендов.
  
  контрольная работа [29,7 K], добавлен 11.10.2014
  

• Уставный капитал

  Сущность уставного капитала и порядок его формирования. Формирование и движение уставного капитала на предприятии ОАО "Сухиничская фабрика электроустановочных изделий". Организация контроля и совершенствование учета уставного капитала в России.
  
  курсовая работа [40,2 K], добавлен 05.11.2008
  

• Ревизия уставного капитала

  Ревизия и контроль за формированием уставного, резервного и добавочного капитала целевого финансирования и поступлений. Способы проверки особенностей формирования и изменения уставного капитала, состава учреждений их доли в виде уставного капитала.
  
  реферат [31,5 K], добавлен 05.02.2010
  

• Организация учета расчетов уставного капитала на предприятии

  Понятие, классификация капитала организации. Бухгалтерский учет движения уставного капитала. Учет взносов в уставной капитал от иностранных учредителей. Уменьшение уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников.
  
  курсовая работа [180,8 K], добавлен 15.10.2014
  

• Порядок аудиторской проверки учредительных документов и формирования уставного капитала

  Цель, задачи и источники информации аудита учредительных документов и формирования уставного капитала. Подготовка, планирование и проведение проверки учредительных документов и уставного капитала. Анализ расчетов с учредителями по вкладам в капитал.
  
  реферат [54,2 K], добавлен 24.12.2010
  

• Аудит особенностей функционирования предприятия

  Особенности формирования уставного капитала общества с ограниченной ответственностью и расчетов с учредителями. Анализ методики проведения аудита уставного капитала и расчетов с учредителями. Проверка собенностей функционирования ООО "Мурмантехресурс".
  
  курсовая работа [60,1 K], добавлен 05.01.2009
  

• Учет и формирование уставного и добавочного капиталов

  Понятие, принципы и особенности формирования и учета уставного капитала акционерного общества. Порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности. Источники формирования добавочного капитала.
  
  курсовая работа [43,4 K], добавлен 30.06.2014
  

Другие документы, подобные "Учет уставного капитала. Формирование бухгалтерского баланса"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам