Учет и аудит кассовых операций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Бухгалтерский учет, экономический анализ и аудит»

Учет и аудит кассовых операций

Екатеринбург 2013



Содержание

Ведение

1. Теоретические основы учёта и аудита кассовых операций

1.1 Учёт кассовых операций

1.2 Аудит кассовых операций

2. Бухгалтерский учет и анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам на основе данных условного предприятия

2.1 Составление оборотно-сальдовой ведомости

2.2 Составление бухгалтерского баланса на основании оборотно- сальдовой ведомости

2.3 Экспресс-анализ отчетных данных условного предприятия

2.4 Анализ показателей ликвидности и финансовой устойчивости

3.Аудиторская проверка кассовых операций условного предприятия

3.1 Планирование аудита кассовых операций

3.2 Информационная база для проверки кассовых операций

3.3 Организация проверки кассы. Инвентаризация кассы

3.4 Проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе и предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами

3.5 Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денег

3.6 Проверка расходования наличных денег из кассы

3.7 Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых

машин

Заключение

Список использованной литературы

касса бухгалтерский проверка инвентаризация



Введение

Нет ни одной фирмы или индивидуального предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями. Расчеты с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные нужны, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам - вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых придется строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно.

Поскольку денежные средства в целом являются одним из показателей платежеспособности предприятия, их учету и аудиту уделяется особое внимание. К основным функциям бухгалтерского учета денежных средств относится обеспечение контроля над соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, а также обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Содержание аудита денежных, расчетных и кредитных операций определяется характером сделок и других финансовых операций, видом денежных средств, формами расчетов и видами кредитов, получаемых в банках.

Одним из видов денежных средств экономического субъекта является кассовая наличность. Обычно предприятия, учреждения и организации имеют наличные деньги в кассе только для оплаты неотложных нужд в размерах, согласованных с банком в соответствии с действующим законодательством.

Цель курсовой работы: рассмотреть основные принципы и подходы при учёте и аудите денежных средств.

Для выполнения цели необходимо решить задачи:

- изучить теоретические основы учёта и аудита денежных средств;

- дать оценку экономического и финансового состояния предприятия;

- составить общий план и программу учёта и аудита;

- провести бухгалтерский учёт денежных средств;

- провести аудиторскую проверку кассовых операций на данном предприятии.

Для исследования и анализа вопросов, сформулированных в содержании курсовой работы, используются специальные методы научного исследования, например, такие, как: диалектический, метод анализа и синтеза, метод системного подхода и другие.

Актуальность выбранной темы исследования объясняется тем, что кассовые операции являются связующим звеном между другими хозяйственными операциями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.



1. Теоретические основы учёта и аудита кассовых операций

1.1 Учёт кассовых операций

Бухгалтерский учёт денежных средств и расчётных операций важен для правильной организации денежного обращения и расчётов, укрепления платёжной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов.

К основным задачам бухгалтерского учёта денежных средств и расчётных операций относится:

* правильное документальное оформление кассовых операций;

* контроль над сохранностью денежных средств, находящихся в кассе;

* контроль над правильным использованием денежных средств по назначению;

* своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и денежных документов;

* точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

* контроль над соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

С этой целью в организациях или учреждениях образуют кассу - место для приема, выдачи и хранения наличных денежных средств и денежных документов.

Для кассы в организации или в учреждении должно быть выделено изолированное помещение, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Двери в помещение кассы должны быть снабжены устройством для их блокировки, то есть во время проведения операций они должны закрываться с внутренней стороны.

Для ведения операций обращения с денежными наличными средствами предусматривается должность в штате организаций или учреждений - кассир.

Прием кассира на работу оформляется приказом (распоряжением) руководителя организации или учреждения. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации или учреждения обязан под расписку ознакомить его с должностной инструкцией, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и заключить с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

В организациях - субъектах малого производства, не имеющих в штате должности кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

Для надлежащего выполнения должностных обязанностей кассир должен знать:

* руководящие и нормативные документы (постановления, распоряжения, приказы, инструкции и т.п.), касающиеся ведения кассовых операций;

* формы кассовых и банковских документов; правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств;

* порядок оформления приходных и расходных документов;

* лимиты остатков кассовой наличности, установленной для организации, и правила обеспечения их сохранности;

* порядок ведения кассовой книги и составления кассовой отчетности;

* правила эксплуатации электронно-вычислительной техники;

* основы организации труда, правила внутреннего трудового распорядка, правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.

Должностная инструкция предусматривает следующие основные обязанности кассира:

* осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность;

* сдача в учреждение банка денежной наличности сверх установленных лимитов;

* ведение на основе приходных и расходных документов кассовой книги;

* оформление документов и получение в соответствии с установленным порядком денежных средств в учреждениях банка для выплаты заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов;

* сверка фактического наличия денежных сумм с книжным остатком;

* составление кассовой отчетности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых металлических шкафах или в отдельных случаях - в обычных металлических. По окончании работы кассы они закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи и печать запрещается оставлять без присмотра, передавать посторонним лицам и изготавливать неучтенные их дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах хранятся у руководителя предприятия.

В соответствии с законодательством все организации и учреждения без исключения, независимо от формы собственности, должны хранить денежные средства в банках. Но им разрешается в определенных размерах иметь деньги в кассе и использовать их на текущие расходы -- например, для расчетов наличными за приобретение материальных ценностей, предметов для хозяйственных нужд. С этой целью обслуживающий банк устанавливает организациям и учреждениям по согласованию с их руководителями лимит остатка наличных денег в кассе.

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе означает, что остаток на конец каждого дня не может превышать установленный размер. Однако обороты по кассе, то есть размер поступивших и выданных в течение дня денежных средств, не ограничивается этим лимитом. Но все суммы наличных денег, превышающие установленный лимит остатка, должны быть сданы в банк. Следует иметь в виду, что в установленный лимит остатка по кассе не включаются те денежные средства, которые получены организацией из банка на выплату заработной платы, стипендий, пособий по социальному страхованию, командировочные расходы. Для них установлены свои сроки хранения - не более трех рабочих дней, включая день получения денег в банке, а для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - пять дней. Если полученные денежные средства не выданы в установленные сроки, на следующий день они должны быть сданы в банк.

В течение года лимит остатка по кассе может быть пересмотрен по просьбе организации или учреждения с учетом изменившихся условий работы.

Наличные денежные средства, поступающие в кассу организации или учреждения, должны быть своевременно оприходованы и в последующем подлежат сдаче в банк для зачисления на банковские счета данной организации или учреждения.

При осуществлении наличных расчетов, связанных с продажей товаров (выполнением работ, оказанием услуг) юридическим и физическим лицам, прием наличных денег всеми организациями и учреждениями (кроме кредитных организаций) должен производиться с обязательным применением контрольно-кассовой техники (ККТ).

Организации или учреждения не вправе вносить наличные денежные средства на счета других лиц - владельцев счетов (в том числе физических лиц), минуя свой расчетный счет. За несоблюдение этого порядка на организацию или учреждение налагается штраф в 2-кратном размере суммы произведенного взноса.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются банками по согласованию с руководителями организаций или учреждений исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы банков.

При этом могут устанавливаться следующие сроки сдачи организациями или учреждениями наличных денежных средств:

* для организаций и учреждений, расположенных в населенном пункте, где имеются банки или предприятия Государственного комитета связи РФ, - ежедневно в день поступления наличных денег в кассу;

* для организаций, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в банки или предприятия Государственного комитета связи, - на следующий день;

* для организаций или учреждений, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Государственного комитета связи РФ, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, - 1 раз в несколько дней.

Организации или учреждения имеют право на получение наличных денежных средств со своих счетов в банке в размере, необходимом на оплату труда, хозяйственные нужды, а также на командировочные расходы.

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Расчеты наличными денежными средствами за приобретаемые материальные ценности между юридическими лицами, а также между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (т.е. физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей без образования юридического лица) осуществляются с учетом лимита, устанавливаемого Центральным банком России как органом, регулирующим денежное обращение в РФ. В настоящее время он составляет 100 000 руб. по одному платежу. При этом под одним платежом, согласно разъяснению Банка России, нужно понимать расчеты одного юридического лица с другим в течение одного дня по одному или нескольким денежным документам.

Кассир должен проверить наличие на этой доверенности подписи руководителя, печати и всех обязательных реквизитов. Обязательными реквизитами являются: наименование предприятия, номер его расчетного счета и наименование банка, в котором этот счет находится; срок действия доверенности; указание лица, которому доверяется получение материальных ценностей, их наименование и количество; образец подписи лица, получившего доверенность.

Таким образом, бухгалтерский учет кассовых операций должен удовлетворять всем требованиям, целям и выполнять поставленные задачи для обеспечения правильного и полноценного функционирования предприятия.

1.2 Аудит кассовых операций

Аудит операций с денежными средствами осуществляется в соответствии с требованиями следующих нормативных и законодательных документов:

- Кодекса РФ об административных нарушениях;

- Федерального закона от 10 июля 2002г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке РФ»;(3)

- Федерального закона от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;(4)

- Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993г. № 40;(5)

- Положения о безналичных расчетах в РФ, утвержденного письмом ЦБ РФ от 3 октября 2002г. № 2-П; (5)

- Федеральный закон Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"; (1)

Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696. (8)

При аудите кассовых операций проверяют счета (субсчета):

50«Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках»; 57 «Переводы в пути».

При аудите операций с денежными средствами используются следующие документы: приходные и расходные кассовые ордера, корешки чековых книжек, корешки объявлений на взнос наличными, сообщение банка о размере лимита кассы, опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности, выписки банка, платежные поручения, акты инвентаризации. К проверяемым в ходе аудита регистрам синтетического и аналитического бухгалтерского учета относятся: сводные регистры синтетического учета (главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.), журналы-ордера № 1, 2 и ведомости № 1, 2, кассовая книга, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, журнал учета приема и выдачи денежных документов, книга учета принятых и выданных кассиром денег, справка-отчет кассира-операциониста (оформляются при наличии на предприятии нескольких кассиров).(9, с 431)

В бухгалтерской отчетности информация о денежных средствах в организации отражается по строке 260 бухгалтерского баланса (ф. 1), а также в отчете о движении денежных средств (ф. 4).

В ходе аудита операций с денежными средствами необходимо получить надлежащее документальное подтверждение достоверности операций с наличными и безналичными денежными средствами в рублях и в иностранной валюте, а также переводами в пути.

Программа аудита операций с денежными средствами последовательно включает:

- проверку начальных остатков;

- проверку соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности;

- тестирование системы внутреннего контроля;

- проверку правильности проведения организацией инвентаризации наличных денежных средств и отражения ее результатов в бухгалтерском учете;

- наблюдение за проведением инвентаризации кассы;

- проверку правильности оформления первичных кассовых документов, кассовой книги и подтверждение законности совершения кассовых операций;

- проверку соблюдения лимита остатка наличных денежных средств;

- проверку соблюдения лимита расчетов наличными с юридическими лицами;

- проверку полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств;

- проверку правильности отражения расходования наличных денежных средств;

- проверку соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин;

- проверку наличия первичных документов по операциям с банком и правильности их оформления;

- проверку законности совершения операций на расчетных счетах;

- проверку законности совершения операций на валютных счетах;

- анализ ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности;

- формирование мнения аудитора о достоверности показателей наличия и движения денежных средств в бухгалтерской отчетности. (13, с.316)

Проверка начальных остатков. Аудитор, осуществляющий проверку организации не в первый раз, должен убедиться в том, что остатки по счетам учета денежных средств на начало проверяемого периода соответствуют их остаткам, подтвержденным в составе финансовой отчетности на конец предшествовавшего отчетного периода. Если проверку организации аудитор осуществляет впервые, то он должен получить доказательства того, что: начальные сальдо по денежным средствам не содержат искажений, которые могут существенно повлиять на финансовую отчетность проверяемого периода; остатки по счетам учета денежных средств на начало текущего периода правильно перенесены из предыдущего периода. Проверка осуществляется путем сопоставления данных регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на начало проверяемого периода и конец периода, предшествующего проверяемому.

Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности. Для этих целей необходимо составить таблицу остатков на начало и конец проверяемого периода по субсчетам счетов № 50, 55, сверить сальдо на начало и конец проверяемого периода по бухгалтерскому балансу (ф. 1) с главной книгой.

Тестирование системы внутреннего контроля. Полезным способом получения необходимых данных является тестирование по заранее подготовленному вопроснику. Результаты тестирования используются при определении уровня риска внутреннего контроля и построении аудиторской выборки. (11,с. 496)

Проверка правильности проведения инвентаризации наличных денежных средств и отражения ее результатов в бухгалтерском учете. Аудитору необходимо выполнить следующие контрольные процедуры: ознакомиться с учетной политикой аудируемого лица; ознакомиться с порядком проведения инвентаризации; выяснить частоту проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств; выяснить, проводились ли инвентаризации в межинвентаризационный период; выяснить, проводились ли внезапные инвентаризации денежных средств и денежных документов в кассе.

Наблюдение за проведением инвентаризации кассы. В ходе аудиторской проверки наблюдение позволяет аудитору инспектировать имущество и финансовые обязательства, соблюдение установленного руководством аудируемого лица порядка проведения инвентаризации, а также получить доказательства надежности процедур руководства. В процессе наблюдения за проведением инвентаризации экономическим субъектом аудитору следует зафиксировать в рабочих документах факт соблюдения / несоблюдения установленного порядка проведения инвентаризации. (12,с.211)

Проверка правильности оформления первичных кассовых документов, кассовой книги и подтверждение законности совершения кассовых операций. Проверяется правильность заполнения приходных и расходных кассовых ордеров, наличие подписей и отметок о корреспондирующих счетах, их соответствие кассовой книге и журналам-ордерам, погашение приходных кассовых ордеров штампом «получено», а расходных кассовых ордеров -- штампом «уплачено» с указанием даты. По кассовой книге проверяется правильность выведения остатков, наличие и правильность корреспондирующих счетов, наличие необходимых оправдательных документов, правильность их заполнения и расчетов в них, соответствие записей в кассовой книге записям в журнале-ордере № 1 и в главной книге за соответствующий период (при журнально-ордерной форме учета). (10, с. 448)

Проверка соблюдения лимита остатка наличных денежных средств. Лимит должен быть установлен в банке, осуществляющем расчетно-кассовое обслуживание организации. В проверяемой организации должно быть либо письменное уведомление об этом лимите из банка, либо второй экземпляр расчета. Лимит устанавливается только по одному банку, если счета открыты в нескольких банках, им посылается уведомление об этом. Если лимит остатка наличных денежных средств не установлен ни одним из банков, то он считается нулевым, и вся не сданная в учреждения банка наличность -- сверхлимитной.

Проверка соблюдения лимита расчетов наличными с юридическими лицами. Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. руб. В ходе проверки аудитор выявляет случаи превышения расчета наличными средствами между организациями и своевременно информирует руководителя о возможных санкциях. (13,с.317)

Проверка полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств. При поступлении наличных денег из банков по чеку следует обратить внимание на дату оприходования денег, полученных по каждому чеку, проверить корешки чеков и выписки банков; если есть расхождения, то аудитор должен получить выписки из банка и сверить с записями в бухгалтерии. При проверке других поступлений, например, поступлений от работников в оплату каких-либо услуг, возврата неиспользованного аванса, проводится встречная проверка (по лицевым счетам). При проверке возвращения ссуд работникам предприятия анализируется своевременность и полнота этого возвращения (в соответствии с заявлениями и регистрами аналитического учета). При поступлении в кассу наличных денег за проданный товар от юридического лица должна быть приложена правильно оформленная доверенность. (15, с 815)

Проверка правильности отражения расходов. Проверяя расходование наличных денег из кассы, аудитор должен обратить внимание на документальную обоснованность выдачи денег, целевое использование средств, полученных из банка по чеку, соблюдение лимита кассы. При приобретении товарно-материальных ценностей или оплате работ (услуг) за наличный расчет должны присутствовать документы, подтверждающие факт приобретения (накладная и счет с перечнем ценностей, ценой за единицу и общей суммой) или факт оплаты (квитанция приходного кассового ордера).(12,с.210)

Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин. В соответствии с Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Исключение из этого порядка допускается только для организаций, включенных в Перечень отдельных категорий предприятий, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин, утвержденный постановлением Правительства РФ от 30 июня 1993 г. № 745. При денежных расчетах с покупателями должны применяться модели (типы) контрольно-кассовых машин, допускаемые к использованию на территории России и внесенные в Государственный реестр контрольно-кассовых машин. Все контрольно-кассовые машины подлежат регистрации в налоговом органе по месту нахождения организации. При этом для проверки полноты оприходования выручки через контрольно-кассовые машины аудитор сверяет на идентичность суммы по данным контрольной ленты, книги кассира - операциониста, кассовой книги. Одновременно он проверяет, сделаны ли на полученные суммы записи по счетам учета реализации.(4)

Проверка операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте. Получение наличными валюты зарубежных стран с валютного счета организации может иметь место при командировках работников данной организации за рубеж. Аудитор проверяет наличие и правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров с подтверждающими документами, соответствие сумм, полученных в кассу с валютного счета и сданных на валютный счет, банковским выпискам по текущему валютному счету, наличие надлежащих записей в кассовой книге в валюте платежа и в рублевом эквиваленте на дату совершения операции, своевременность проведения переоценки и правильность отнесения курсовой разницы, либо на счета бухгалтерского учета, а также правильность налогообложения курсовой разницы. (14, с 642)

Проверка счета «Переводы в пути». В процессе проверки анализируется правильность отражения денежных средств в пути путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждений банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.д.

Проверка законности совершения операций на расчетных счетах. Проверяется:

- правильно ли отражены в учете и законно ли используются полученные из банка чековые книжки, выдаются ли они подотчетному лицу под расписку, составляются ли подотчетным лицом отчеты об использовании чековых книжек и т.д.;

- соответствуют ли данные выписки из банковского счета данным кассовой книги;

Анализ ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности. Аудитору следует проанализировать существенность выявленных нарушений, а также возможные налоговые последствия.(9,с 432)



2. Бухгалтерский учет и анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам на основе данных условного предприятия

2.1 Составление оборотно-сальдовой ведомости

Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
код	Наименование	Дебет	кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	300000,00		274900,00		574900,00
02	Амортизация ОС		80000,00		146000,00		94600,00
04	Нематериальные активы	20000,00		162585,00		182585,00
05	Амортизация НМА		1000,00		556,00		1556,00
08	Вложения во внеоборотные активы	550000,00		191085,00	437485,00	303600,00
08,3	Строительство объектов ОС	550000,00			246400,00	303600,00
08.4	Приобретение объектов ОС			191085,00	191085,00
10	Материалы	235000,00		420800,00	281889,00	363911,00
10.1	Сырье и материалы	175000,00		347900,00	246700,00	276200,00
10.2	Транспортно -заготовит. расходы	20000,00		37200,00	26989,00	30211,00
10.9	Инвентарь и хозяйств. принадлежности	15000,00		17500,00		32500,00
10.10	Спец. оснастка и спец. одежда на складе	25000,00			18200,00	6800,00
10.11	Спец. оснастка и специальная одежда в эксплуатации			18200,00		18200,00
19	НДС по приобретённым ценностям			112941,00	112941,00
19.1	НДС по приобретенным ОС			5130,00	5130,00
19.2	НДС по приобретенным НПА			29265,00	29265,00
19.3	НДС по приобретенным МПЗ			50022,00	50022,00
19.4	НДС за оказанные услуги			28524,60	28524,60
20	Основное производство	100000,00		544516,32	350597,00	293919,32
26	Общехозяйственные расходы			201782,00	201782,00
50	Касса	20000,00		202856,00	195940,00	26916,00
51	Расчетные счета	500000,00		613300,00	818527,92	294772,08
60	Расчеты с поставщиками		310000,00	497702,60	706176,60		518474,00
60,1	Авансы выданные			42480,00	42480,00
60.2	Расчеты с поставщиками за материалы		310000,00	432212,60	450134,60		327922,00
	В т.ч. ОАО «Слава»		150000,00	150000,00
ООО «Шоппо»		160000,00	160944,00	33866,00		32922,00
ООО «Кардон»				295000,00		295000,00
60.3	Расчеты с поставщиками за услуги			23010,00	213562,00		190552,00
	В т.ч. АТП «Звезда»				7552,00		7552,00
	Рекламная фирма			23010,00	23010,00
	ООО «Лицензия»				183000,00		183000,00
62	Расчёты с покупателями и заказчиками	220000,00		909190,00	205000,00	924190,00
	В т.ч. ОАО «Кононенко»	120000,00			105000,00	15000,00
	ЗАО «Юг»	100000,00		731600,00	100000,00	731600,00
	ООО «Гильдия»			177590,00		177590,00
66	Расчеты по краткоср. кредитам и займам		77000,00	1549,32	291549,32		367000,00
66.1	Расчеты по основной сумме кредита		77000,00		290000,00		367000,00
66.2	Расчеты по процентам за кредит			1549,32	1549,32
68	Расчёты по налогам и сборам		49000,00	151941,60	216560,00		113618,40
68.1	Налог на доходы физических лиц		20000,00	20000,00	24310,00		24310,00
68,2	Налог на прибыль		18000,00	18000,00	51983,00		51983,00
68.3	НДС		1000,00	113941,60	138740,00		25798,40
68.4	Налог на имущество		10000,00		1527,00		11527,00
69	Расчёты по соц.страхованию		54000,00	54000,00	48994,00		48994,00
69.1	Расчет по социальному страхованию		6000,00	6000,00	5797,00		5797,00
69.1.1	Фонд социального страхования		5613,00	5613,00	5423,00		5423,00
69.1.2	Страхование от несчастных случаев		387,00	387,00	374,00		374,00
69.2	Пенсионное обеспечение		45000,00	45000,00	37400,00		37400,0
69.3	Медицинское страхование		3000,00	3000,00	5797,00		5797,00
70	Расчёты по оплате труда		185000,00	212810,00	187000,00		159190,00
71	Расчёты с подотчетными лицами	36000,00		10940,00	46940,00
В т.ч. Шарапова А.А.	16000,00		45000,00	20500,00
Подосёнов С.Г.	20000,00			20000,00
Зверицкий В.А.			6440,00	6440,00
75	Расчеты с учредителями			200000,00	200000,00
76	Разные дебиторы, кредиторы			76700,00	137300,00		60600,00
76.2	Расчёты по претензиям, алименты				3500,00		3500,00
76.4	Расчеты по депонированным суммам				18300,00		18300,00
76.5	НДС с авансов получения			76700,00	76700,00
80	Уставный капитал		1200000,00		200000,00		1400000,00
90	Продажи			909190,00	909190,00
90.1	Выручка				909190,00		909190,00
90.2	Себестоимость продаж			552379,00		552379,00
90.3	НДС			138690,00		138690,00
90.9	Прибыль/убыток от продаж			218121,00		218121,00
91	Прочие доходы и расходы			1527,00	1527,00
91.2	Прочие расходы			1527,00		1527,00
91.9	Сальдо прочие доходы и расходы				1527,00		1527,00
97	Расходы будущих периодов	50000,00			50000,00
99	Прибыли и убытки		75000,00	53560,00	218121,00		239561,00
99.1	Финансовый результат от обычных видов деятельности		75000,00		218121,00		293121,00
99.2	Сальдо прочих доходов и расходов			1527,00		1527,00
99.3	Налог на прибыль			51983,00		51983,00
99.5	Налоговые санкции			50.00		50.00
		2031000,00	2031000,00	5803875,84	5803875,84	2964793,40	2964793,40

2.2 Составление бухгалтерского баланса на основании оборотно - сальдовой ведомости

	АКТИВ	Код	На начало	На конец
		показателя	отчетного периода	отчетного периода
	1	2	3	4
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04,05)	110	19000	181029
Основные средства (01,02)	120	220000	480300
Незавершенное строительство (07,08)	130	480000	642400
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135
Долгосрочные финансовые вложения (58)	140
Отложенные налоговые активы (09)	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	719000	1303729
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	385000	657830,32
В том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,15,16)	211	235000	363911
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве (20,23,29)	213	100000	293919,32
готовая продукция и товары для перепродажи (43)	214
товары отгруженные (45)	215
расходы будущих периодов (97)	216	50000
прочие запасы и затраты (44)	217
		218
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,70,71,73,76,63))	240	256000	924190
в том числе покупатели и заказчики (62)	241	220000	924190
Краткосрочные Финансовые вложения (58)	250
Денежные средства (50,51,52,55,57)	260	520000	321688,08
Прочие оборотные активы (94)	270
		271
ИТОГО по разделу II	290	1161000	1903708,4
	БАЛАНС	300	1880000	3207437,4

	ПАССИВ	Код	На начало отчетного	На конец отчетного
		показателя	периода	периода
	1	2	3	4
IП. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)	410	1200000	1400000
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)	411
Добавочный капитал (83)	420
Резервный капитал (82)	430
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (82)
	432
		433
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (99, 84)	470	75000	239561
ИТОГО по разделу III	490	1275000	1639561
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67)	510
Отложенные налоговые обязательства (77)	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
		521
ИТОГО по разделу IV	590
У. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66)	610	7000	367000
Кредиторская задолженность	620	598000	1200876,4
в том числе:
поставщики и подрядчики (60)	621	310000	818474
задолженность перед персоналом организации (70)	622	185000	159190
задолженность перед государственными
внебюджетными фондами (69)	623	54000	48994
задолженность по налогам и сборам (68)	624	49000	113618,4
прочие кредиторы (71,76,62)	625		60600
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75)
	630
Доходы будущих периодов (98, 86)	640
Резервы предстоящих расходов (96)	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
		661
ИТОГО по разделу V	690	605000	1567876,4
	БАЛАНС	700	1880000	3207437,4



2.3 Экспресс-анализ отчетных данных условного предприятия

Сравнительный аналитический баланс

Показатели	На начало года	На конец года	Изменения
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	абсо- лютное	относи-тельное	в струк- туре
1	2	3	4	5	6=гр.4-гр.2	7=гр.6: гр2	8=гр.5-гр.3
Актив
1.Внеоборотные активы	719000	38	1303729	41	584729	0,81	3
2.Оборотные активы	1161000	62	1903708,4	59	742708,4	0,64	-3
2.1.Запасы	385000	20	657830,32	20	272830,32	0,71	0
2.2.Краткосрочная дебиторская задолженность	256000	14	924190	29	66819	0,26	15
2.3.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	520000	28	321688,08	10	-198311,92	0,38	-18
Итого имущество	1880000	100	3207437,4	100	1327437,4	0,71	0
Пассив
1.Капитал	1275000	68	1639561	51	364461	0,29	-17
2.Заемные средства	605000	32	1567876,4	49	962876,4	1,59	17
2.1.Долгосрочные займы и кредиты
2.2.Краткосрочные займы и кредиты	7000	0,4	367000	11	360000	51,4	10,6

Подобные документы

• Учет расчетов по кассе

  Документальное оформление кассовых операций, особенности их ведения. Порядок определения лимита остатка наличных в кассе. Соблюдение предельного размера расчета наличными денежными средствами. Синтетический и аналитический учет кассовых операций.
  
  контрольная работа [28,2 K], добавлен 10.12.2015
  

• Учет кассовых операций

  Организация наличного денежного обращения. Лимит остатка наличных денег в кассе. Правила использования наличных денежных средств. Предельные размеры расчетов наличными денежными средствами. Организация ведения кассовых операций.
  
  курсовая работа [22,2 K], добавлен 21.08.2003
  

• Аудиторская проверка кассовых операций

  Цель, информационная база и общий порядок проведения аудита кассовых операций. Аудиторские процедуры и методика проведения аудита кассовых операций, порядок проведения инвентаризации. Порядок и этапы проверки соблюдения лимита остатка наличных средств.
  
  курсовая работа [42,2 K], добавлен 03.11.2013
  

• Учет денежных средств. Правила расчета по кассовым операциям

  Денежные средства организации и особенности их учета. Порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации. Прием и выдача наличных денег в кассе. Формы кассовых документов. Выдача наличных по доверенности и под отчет.
  
  контрольная работа [50,2 K], добавлен 27.06.2013
  

• Учет кассовых операций в бухгалтерии предприятия

  Организация кассы на предприятии. Необходимость создания кассы на предприятии. Документальное оформление движения денежных средств в кассе. Синтетический и аналитический учет кассовых операций. Аудит кассовых операций.
  
  курсовая работа [52,9 K], добавлен 01.04.2008
  

• Аудит денежных средств

  Начало аудиторской проверки денежных средств - сверка кассовых операций. Проверка правильности ведения кассовых операций. Оформление аудитором результатов инвентаризации наличных денежных средств и других ценностей в кассе актом по типовой форме.
  
  контрольная работа [33,8 K], добавлен 02.03.2009
  

• Кассовые операции

  Приходно-расходные операции по кассе. Поступление денег в кассу. Выдача денег из кассы. Документальное оформление кассовых операций. Расчеты с подотчетными лицами. Лимит остатка денег в кассе. Сдача денег из кассы в банк. Инвентаризация денег в кассе.
  
  статья [90,8 K], добавлен 25.04.2007
  

• Учет кассовых операций

  Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов. Ведение кассовой книги и хранение денег. Правила инвентаризации кассы. Учет остатков по счетам бухгалтерского учета. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за отчетный период.
  
  курсовая работа [61,5 K], добавлен 30.05.2013
  

• Особенности бухгалтерского учета на производственном предприятии ООО "Альтаир"

  Выписка из учетной политики организации. Составление вступительного бухгалтерского баланса. Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период. Составление оборотно-сальдовой ведомости. Составление отчетного бухгалтерского баланса предприятия.
  
  курсовая работа [130,7 K], добавлен 22.08.2012
  

• Аудит учета кассовых операций

  Организация кассы на предприятии. Документальное оформление, синтетический и аналитический учет движения денежных средств в кассе. Цели и этапы аудита кассовых операций и перечень аудиторских процедур. Типичные ошибки и нарушения кассовой дисциплины.
  
  курсовая работа [58,8 K], добавлен 08.06.2010
  

• Учет денежных средств в кассе и аудит кассовых операций

  Основные правила ведения и документального оформления кассовых операций. Контроль за правильностью ведения кассовых операций и ответственность за нарушение кассовой дисциплины. Учет кассовых операций на примере ООО "Компас". Аудит операций по кассе.
  
  курсовая работа [57,8 K], добавлен 13.10.2011
  

• Обзорная проверка

  Арифметическая проверка оборотно-сальдовой ведомости. План обзорной проверки. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Проверка соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности и оборотно-сальдовой ведомости, оценка существенности.
  
  реферат [46,7 K], добавлен 09.06.2015
  

• Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

  Методика учета расчетов с персоналом предприятия по прочим операциям, используемые для этого инструменты и счета. Формирование записей на счетах бухгалтерского учета на основании журнала хозяйственных операций. Составление оборотно-сальдовой ведомости.
  
  контрольная работа [41,0 K], добавлен 19.10.2010
  

• Бухгалтерский учет кассовых операций

  Правила ведения кассовых операций, прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов, ведение кассовой книги и хранение денег. Процедура инвентаризации, учета и ведения валютных кассовых операций. Пример на базе ЗАО работы кассы "СТФ-Аудит".
  
  курсовая работа [33,3 K], добавлен 04.07.2010
  

• Отражение хозяйственных операций на счетах синтетического учета

  Открытие счета синтетического учета, отражение на нем хозяйственных операций предприятия. Подсчет оборотов и конечного остатка. Составление простой оборотно-сальдовой ведомости и баланса на новую отчетную дату по записям на счетах бухгалтерского учета.
  
  контрольная работа [20,5 K], добавлен 23.11.2011
  

• Формирование бухгалтерского баланса. Учет внутрихозяйственных расчетов

  Учет расчетов с учредителями и их отражение в финансовой отчетности предприятия. Составление бухгалтерского баланса. Формирование бухгалтерских проводок за отчётный период. Оборотно-шахматная и оборотно-сальдовая ведомости. Анализ финансовых результатов.
  
  курсовая работа [111,5 K], добавлен 14.10.2011
  

• Составление бухгалтерского отчета предприятия

  Изучение особенностей составления бухгалтерского отчета предприятия. Заполнение формы "журнал хозяйственных операций" и оборотно-сальдовой ведомости. Составление расчетной ведомости по оплате труда, отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса.
  
  курсовая работа [47,5 K], добавлен 23.01.2011
  

• Организация учета денежных средств, находящихся в кассе организации

  Ограничения хранения наличных денежных средств. Документальное оформление операций в кассе. Отражение денежных средств в кассе на бухгалтерских счетах. Учет кассовых операций. Ревизия денежных средств в кассе. Ответственность за нарушение дисциплины.
  
  курсовая работа [57,7 K], добавлен 09.11.2014
  

• Учет кассовых операций

  Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств в кассе. Организационно-экономическая характеристика ООО "Сецтехноком". Экономическая среда и конкуренты. Организация и оплата труда, персонал предприятия. Учет и аудит кассовых операций.
  
  дипломная работа [109,1 K], добавлен 07.06.2010
  

• Проверка кассы и кассовых операций организации

  Изучение теоретических основ учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств. Характеристика целей, задач, источников информации проверки кассы и кассовых операций. Порядок проведения инвентаризации денежных средств.
  
  курсовая работа [68,2 K], добавлен 27.02.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам