Учет операций по движению денежных средств на расчетном счете администрации Максимовского сельского поселения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Содержание деятельности Максимовского сельского поселения

1.1 Понятие местной администрации

1.2 Структура администрации Максимовского сельского поселения

1.3 Особенности учетной политики организации

1.4 Содержание бухгалтерского баланса

1.5 Содержание отчета о прибылях и убытках

1.6 Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

1.7 Инвентаризация

2. Учет денежных средств организации

2.1 Учет операций по движению денежных средств на расчетном счете Администрации

2.2 Документальное оформление хозяйственных операций

3. Учет расчетов

3.1 Учет расчетов с подотчетными лицами

3.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

3.3 Учет труда и заработной платы

4. Учет основных средств

4.1 Поступление основных средств

4.2 Документооборот по движению основных средств

Библиографический список

Введение

Практика является важнейшим элементом учебного процесса в институте. Она обеспечивает закрепление и расширение знаний, полученных при изучении дисциплин, овладение навыками практической работы, приобретение опыта работы в трудовом коллективе. Прохождение практики является одним из важнейших этапов обучения студента.

Практику я проходила в администрации сельского поселения Максимовка муниципального района Богатовский Самарской области.

Местное самоуправление - один из важнейшихинститутов демократического общества. С деятельностью местных органов власти неизбежно сталкивается каждый гражданин и, разумеется, каждый специалист в области экономики и управления. Местное самоуправление в России находится в процессе становления, его законодательная база еще недостаточна и несовершенна, экономические и финансовые ресурсы крайне ограничены. Но особенно нуждается местная власть в квалифицированных кадрах, которые способны эффективно управлять в рыночной среде муниципальной собственностью, включая землю и другие природные ресурсы, муниципальными финансами, муниципальными предприятиями и учреждениями, объектами городской инфраструктуры и социальной сферы, разрабатывать и реализовывать муниципальные программы развития, а также привлекать к этой работе все слои населения, общественные объединения граждан.

В качестве объекта исследования мною была выбрана администрация Максимовского сельского поселения.

Цель практики - закрепление, углубление и систематизация знаний, полученных при изучении общепрофессиональных и специальных дисциплин на основе деятельности органов государственного и муниципального управления.

Для выполнения поставленной цели было необходимо решить следующие задачи:

- закрепление полученных теоретических знаний;

- формирование техники самостоятельной работы по выбранной специальности;

- выявление профессиональных наклонностей и интересов;

- приобретение практических навыков работы с информационными ресурсами (различные источники информации, информационные технологии, базы и банки данных государственных и муниципальных ресурсов);

- ознакомление с системой управления организацией;

- ознакомление с нормативно-правовой базой, регулирующей основные направления деятельности организации.

1. Содержание деятельности Администрации Максимовского сельского поселения

1.1 Понятие местной администрации

Администрация местного самоуправления - местная администрация, которая в соответствии с уставом муниципального образования наделяется полномочиями по решению вопросов местного значения и полномочиями для осуществления отдельных государственных полномочий, переданных федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации органам местного самоуправления.

Наименования, сроки полномочий, подотчетность, организация и деятельность администрации местного самоуправления определяются уставами муниципальных образований в соответствии с законами субъектов Российской Федерации.

Характерные черты администрации местного самоуправления:

1. Организационно и функционально обособленные органы местного самоуправления, которые располагают собственным вспомогательным аппаратом и структурными подразделениями;

2. Особенности в компетенции, связанной с управлением муниципальной собственности и хозяйством, исполнением местного бюджета, решением вопросов жизнеобеспечения населения;

3. Наделены правами юридического лица, поскольку участвуют в хозяйственных и иных гражданских правоотношениях.

Структура администрации местного самоуправления утверждается по представлению главы администрации местного самоуправления представительным органом муниципального образования.

В администрацию местного самоуправления входят:

1.Территориальные и структурно-функциональные подразделения, выполняющие отраслевые или специальные функции;

2.Отраслевые подразделения, осуществляющие руководство отдельными отраслями муниципального хозяйства;

3.Функциональные подразделения, отвечающие за определенные направления муниципальной деятельности.

Администрацией местного самоуправления руководит глава местной администрации. Глава поселения избирается сроком на 5 лет на основе Решения Собрания представителей сельского поселения Максимовка в соответствии с законодательством и настоящим уставом.

Полномочия главы поселения прекращаются досрочно в случаях:

1. смерти;

2. отставки по собственному желанию;

3. отрешения от должности в соответствии с законодательством;

4. признания судом недееспособным или ограниченно дееспособным;

5. признания судом безвестно отсутствующим или объявления умершим и др.

К основным полномочиям администрации местного самоуправления относятся:

1. Управление в соответствии с законодательством муниципальной собственностью;

2. Организация охраны общественного порядка;

3. Разработка и представление на рассмотрение экономических, социальных и иных программ развития, их исполнение;

4. Организация пассажирских перевозок населения на территории администрации местного самоуправления;

5. В соответствии с законодательством предоставление и изъятие земельных участков на территории администрации местного самоуправления;

6. Разработка и предоставление на рассмотрение программ рационального использования земель, недр, вод и иных природных ресурсов;

7. Организация эксплуатации муниципального жилищного фонда, объектов муниципальной энергетики, коммунального хозяйства;

8. Полномочия администрации в области планирования бюджета, финансов и учета;

9. Полномочия администрации в области мобилизационной подготовки;

10.Полномочия администрации в области гражданской обороны и защиты населения и территории поселения от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

11.Полномочия администрации в области муниципальной пожарной охраны и деятельности аварийно-спасательных служб.

1.2 Структура администрации Максимовского сельского поселения

Администрация Максимовского сельского поселения - исполнительно-распорядительный орган поселения, наделенный настоящим уставом полномочиями по решению вопросов местного значения в соответствии с федеральными законами и нормативными актами.

Миссия Максимовской администрации - стать учреждением, которое будет пользоваться доверием у населения и удовлетворять потребности местного сообщества в социально-культурных, коммунально-бытовых и иных услугах.

Общая цель организации - увеличение собственных доходов, средств бюджета и материальной помощи инвесторов для развития социальной инфраструктуры в поселении, а также повышение качества жизни населения.

Основные направления, по которым в администрации устанавливаются цели. бухгалтерский баланс инвентаризация

1. В сфере доходов:

- сбалансированность местного бюджета;

- постоянный контроль над денежными потоками;

- сокращение сроков введения в эксплуатацию различных сооружений (водонапорных башен, трубопроводов и. т. д.);

- улучшение качества оказанных услуг.

2. В сфере работы с населением:

- быстрое разрешение проблем, возникающих у местного населения;

- снижение жалоб со стороны населения;

- оказание всесторонней помощи местным жителям;

- учет пожеланий и предложений.

3. В сфере работы с персоналом:

-снижение текучести кадров и соблюдение дисциплины;

-обучение персонала и повышение квалификации работников;

- усиление роли местных кадров;

- повышение привлекательности работы;

-установление рациональных связей между структурными подразделениями.

4. В сфере социальной ответственности:

- оказание помощи социально-уязвимым слоям населения;

- оказание всевозможной помощи школам, детсадам, медицинским и культурным учреждениям;

- проведения оздоровления своих работников;

- развитие социальной инфраструктуры на территории населенного пункта.

Все цели, установленные организацией являются достижимыми, реалистичными, конкретными.

Администрация поселения является постоянно действующим исполнительным органом государственной власти данного поселения.

Администрация Максимовского сельского поселения обладает правами юридического лица. Она осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством, настоящим уставом, решениями Собрания представителей сельского поселения Максимовка муниципального района Богатовский Самарской области. Администрацию возглавляет глава поселения Будкин А.А.

Структуру администрации составляют:

1. Глава администрации

2. Специалист 1 категории юрисконсульт;

3. Специалист 1 категории по вопросам земельных отношений;

4. Отдел по бухгалтерскому учету, контролю и финансам;

5. Военно-учетный стол (1 человека)

Полномочиями главы поселения является представление поселения в отношениях с органами местного самоуправления других муниципальных образований, органами государственной власти; издает в пределах своих полномочий правовые акты; управляет и распоряжается муниципальным имуществом в соответствии с порядком, установленным Собрания представителей сельского поселения Максимовка муниципального района Богатовский Самарской области.

Специалист 1 категории обязан вестиземельно-кадастровые книги по учету земель, находящихся в пользовании граждан; вести графический учет земель на крупномасштабном плановом материале, журналов линейных размеров участков, схем и других документах; осуществлять контроль за состоянием использования и охраны земель.

В обязанности военно-учетного стола входит осуществление сбора, хранения и обработки сведений, содержащихся в документах первичного воинского учета; организация и обеспечение постановки на воинский учет граждан, обязанных состоять на воинском учете и снятия с воинского учета граждан; проведение занятий с аппаратом усиления, отделениями пункта сбора.

Специалист 1 категории юрист обязан осуществлять методическое руководство правовой работой в администрации, оказывает правовую помощь структурным подразделениям администрации, оказывать правовую помощь структурным подразделениям администрации в подготовке и оформлении различного рода правовых документов; контролировать своевременность предоставления структурными подразделениями учреждения справок, расчетов, объяснений и других материалов для подготовки ответов на претензии.

Должностными обязанностями делопроизводителя налогового отдела являются ведение приема граждан по вопросам уплаты налогов; проведение проверки и разноски по лицевым счетам из списков БТИ оценку строений, сооружений, принадлежащих гражданам на праве личной собственности; оформление платежных документов.

Видно, что структура администрации Максимовского сельского поселения соответствует нормам Устава Максимовского сельского поселения, так как там сказано, что «структуру администрации составляют глава поселения, а также отраслевые (функциональные) и территориальные органы местной администрации», а также в этом подпункте более полно раскрыты структура и кратко охарактеризованы полномочия каждого представителя администрации.

Администрация Максимовского сельского поселения при выполнении своих полномочий руководствуется не только Конституцией Российской Федерации, федеральным и региональным законодательством, но и Уставом Максимовского сельского поселения.

Данный устав является основным нормативным правовым актом Максимовского сельского поселения Богатовского района, которому должны соответствовать все иные нормативные правовые акты органов и должностных лиц местного самоуправления Максимовского сельского поселения.

Устав сельского поселения Максимовка муниципального района Богатовский Самарской области устанавливает правовые основы осуществления местного самоуправления на территории сельского поселения Максимовка муниципального района Богатовский Самарской области, определяет формы участия населения в осуществлении местного самоуправления, структуру и порядок формирования органов местного самоуправления сельского поселения Максимовка муниципального района Богатовский Самарской области, их полномочия, экономическую основу местного самоуправления, а также регулирует иные вопросы реализации органами местного самоуправления сельского поселения Максимовка муниципального района Богатовский Самарской области полномочий по решению вопросов местного значения и исполнению отдельных государственных полномочий. Устав принят решением Собрания представителей сельского поселения Максимовка муниципального района Богатовский Самарской области от 15 апреля 2014 года № 6.

В соответствии с Уставом Максимовского сельского поселения администрация в области планирования, бюджета, финансов и учета имеет право разрабатывать проект местного бюджета, исполняет местный бюджет, составляет отчет о его исполнении; осуществляет функции эмитента ценных бумаг муниципального образования; организует выполнение планов и программ комплексного социально-экономического развития поселения. В области коммунально-бытового, торгового обслуживания населения, защиты прав потребителей администрация осуществляет следующие полномочия:

1. организует в границах поселения электро-, тепло-, газо-, и водоснабжение, а также водоотведение и снабжение населения топливом;

2. создает условия массового отдыха жителей поселения и организует обустройство мест массового отдыха населения;

3. организует освещение улиц и установку указателей с наименованием улиц и номерами домов;

4. рассматривает жалобы потребителей, консультирует их по вопросам защиты прав потребителей;

Так же в области содержания, строительства и обустройства, автомобильных дорог, мостов и иных транспортных инженерных сооружений осуществляет содержание и строительство автомобильных дорог общего пользования, мостов и иных транспортных инженерных сооружений в границах населенных пунктов поселения, за исключением автомобильных дорог общего пользования, мостов и иных транспортных инженерных сооружений федерального и регионального значения; организует работу объектов сервиса в целях максимального удовлетворения потребностей участников дорожного движения и обеспечения их безопасности.

1.3 Особенности учетной политики организации

Основные направления бюджетной и налоговой политики сельского поселения Максимовка определяют стратегию действий органов местного самоуправления сельского поселения Максимовка в части доходов, расходов бюджета, межбюджетных отношений и налоговой политики и являются базой для формирования бюджета сельского поселения Максимовка на очередной финансовый год и разработки среднесрочного финансового плана сельского поселения Максимовка до 2015 года, повышения качества бюджетного процесса, обеспечения рационального и эффективного использования бюджетных средств, дальнейшего совершенствования межбюджетных отношений.

Расходы бюджета в 2013 году составили 3630,5 тысяч рублей, или 90,3 % от плана. В том числе: финансирование мероприятий по обеспечению сельского поселения питьевой водой за счет субсидий областного бюджета 199,8 тысяч рублей, осуществлялось финансирование ремонта памятников в связи с 65 годовщиной Победы в Великой отечественной войне - 50,0 тысяч рублей.

По итогам 2013 года можно констатировать, что в поселении имеется ряд нерешенных проблем, требующих особое внимание при подготовке бюджета на очередной финансовый год и плановыйпериод: сохранение значительного объема теневых доходов работающего населения, что ведет к недополучению налога на доходы с физических лиц; необработанность процедур администрирования земельного налога и неполнота сведений о владельцах и правообладателях земельных участков негативно отражаются на начислении и поступлении земельного налога; недостаток статистической информации и информации налоговых органов, необходимой для проведения глубокого анализа структуры и динамики налоговых поступлений, для выявления причин и фактов, влияющих на изменение в доходах отдельных налогов, а также для повышения качества прогнозирования налоговых доходов бюджета; недостаточность собственной налоговой базы для исполнения полномочий по решению вопросов местного значения.

1.4 Содержание бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

В бухгалтерском балансе обобщенно отражаются в денежной оценке состояние хозяйственных средств и источников их формирования на определенную отчетную дату. Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности и составляется на основе данных, отраженных в Главной книге или оборотной ведомости за последний месяц отчетного периода. Остатки по дебету и кредиту синтетических счетов, отраженные в Главной книге или оборотной ведомости, служат основой для составления бухгалтерского баланса организации.

В графе "На начало отчетного года" показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы "На конец отчетного периода" предыдущего года (заключительный баланс предыдущего года).

В графе "На конец отчетного периода" показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (квартал, год).

Из формы бухгалтерского баланса видно, что статьи актива и пассива отражаются по отдельным строкам, соответствующим тем или иным показателям баланса, а сами показатели баланса для удобства построчно обозначены соответствующими кодами, приведенными в графе 2 формы бухгалтерского баланса.

Как правило, по каждой отдельной статье актива или пассива баланса отражаются данные по отдельным хозяйственным средствам и источникам их формирования. Однако по некоторым статьям актива или пассива фиксируются обобщенные данные по нескольким хозяйственным средствам и источникам их формирования (например, по строке 214 актива баланса одновременно показываются конечные остатки по готовой продукции и товарам для перепродажи).

Общие правила оценки статей бухгалтерского баланса установлены нормами ПБУ 4/99 и Положений по бухгалтерскому учету основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, финансовых вложений и др. (ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2000, ПБУ 19/02 и т.д.).

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величии которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Поэтому в бухгалтерском балансе данные о материальных активах, основных средствах и доходных вложениях в материальные ценности приводятся по остаточной стоимости.

В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Организациям рекомендуется в форме бухгалтерского баланса за итогами данных об активах организации, капитала и резервов и обязательств организации приводить справочные-данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

Данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией.

Бухгалтерский баланс подписывается руководителем организации и главным бухгалтером и заверяется печатью организации. Также указывается дата составления бухгалтерского баланса. Формы отчетности администрации:

Федеральная налоговая служба (ФНС): налог на прибыль организации; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС); налоговая декларация по транспортному налогу.

Пенсионный фонд(ПФФ): РФВ- 1 ПФР (Расчет по начисленным и уплачиваемым страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование).

Фонд социального страхования: 4ФСС (расчет по начисленным и уплачиваемым страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности).

1.5 Содержание отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты организации за отчетный период и представляется одновременно с бухгалтерским балансом в составе как промежуточной, так и годовой бухгалтерской отчетности.

При составлении данной формы и формировании показателей бухгалтерской отчетности следует руководствоваться требованиями действующих Положений по бухгалтерскому учету.

В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах организации представляются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

В соответствии с ПБУ 9/99 в отчете о прибылях и убытках доходы организации за отчетный период отражаются с подразделением на выручку и прочие доходы.

В соответствии с ПБУ 10/99 в отчете о прибылях и убытках расходы организации отражаются с подразделением на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы и прочие расходы.

Отчет о прибылях и убытках подписывается руководителем организации и главным бухгалтером и заверяется печатью организации. Также указывается дата составления данного отчета.

1.6 Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации и изменений в ее финансовом положении.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать следующие дополнительные данные:

- оналичии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;

- о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;

- о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;

- о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;

- о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности;

- об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации.

Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из разделов, в которых показываются наличие и движение:

нефинансовых активов;

основных средств;

доходных вложений в материальные ценности;

расходов на освоение природных ресурсов;

сведение об изменении остатков валюты баланса;

дебиторской и кредиторской задолженности;

расходов по обычным видам деятельности (по элементам затрат) и др.

При раскрытии организацией информации о принадлежащих ей активах в качестве основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности должны раздельно приводиться данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации.

1.7 Инвентаризация

Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49.

Инвентаризация имущества и обязательств Администрации проводится ежегодно в 4 квартале отчетного года, а также при смене материально-ответственного лица и в других случаях, предусмотренных законодательством. Срок исполнения устанавливается Распоряжением главы администрации.

Для проведения инвентаризации главой администрации утверждается инвентаризационная комиссия в составе: управляющий делами, главный специалист-главный бухгалтер, специалист 2 категории, специалист 1 категории, материально-ответственное лицо.

Инвентаризационная комиссия назначается по Распоряжению Главы администрация и является постоянно действующей.

Инвентаризационная комиссия выполняет функции по принятию к учету и списанию объектов основных средств, нематериальных активов и других объектов учета. Для выполнения вышеуказанных функций на эту комиссию возложены обязанности по:

оценке объектов, полученных безвозмездно, в виде даров, пожертвований;

оформлению актов приемки-передачи, списания объектов и других актов;

установлению причин списания объектов и возможности использования материалов, полученных при разборке, их оценке, а также в других случаях, касающихся движения нефинансовых активов.

2. Учет денежных средств организации

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

В процессе своей деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты как внутри организации (расчеты с персоналом по заработной плате, с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям), так и вне ее (расчеты с поставщиками за приобретенную у них продукцию, с подрядчиками за выполненные работы и услуги, уплата налогов, получение выручки за реализованную продукцию от покупателей и др.).

Как правило, расчеты между юридическими лицами осуществляются в безналичной форме, между юридическими лицами и предпринимателями - могут осуществляться как наличными денежными средствами, так и по безналичному расчету, аналогичным образом - между индивидуальными предпринимателями и физическими лицами. В Администрации с/п Максимовка получение и выплата денежных средств осуществляется через расчетный счет, то есть в безналичном порядке. Именно поэтому в настоящем отчете рассматривается порядок учета операций по движению денежных средств на расчетном счете. Для полного изучения данного вопроса, я ознакомилась со следующими аспектами, касающиеся теории и практики учета денежных средств на расчетных счетах предприятия:

- порядок открытия расчетного счета;

- действующий порядок банковского обслуживания;

- порядок оформления и использования расчетных документов;

- синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетных счетах.

2.1 Учёт операций по движению денежных средств на расчётном счете Администрации

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ. Администрация открыла счет в ГРКЦ ГУ Банке России. Для открытия расчетного счета организация представила в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

1. Заявление на открытие счета

2. Документ о законности образования предприятия (решение учредителей);

3. Устав предприятия (копия, заверенная нотариально);

4. Справку о регистрации предприятия;

5. Справку налоговой инспекции о постановке на учет;

6. Карточку с образцами подписи и оттиском печати (два экземпляра).

Безналичные расчеты в Российской Федерации регулируются Гражданским кодексом РФ (главы 45, 46), Положением Банка Российской Федерации "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 3 октября 2002г. № 2-П, Указанием Банка России от 3 марта 2003г. № 1256-У "О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 3 октября 2002г. № 2-п "О безналичных расчетах в Российской Федерации"", действующими в части, не противоречащей ГК РФ, а также указаниями, письмами и телеграммами Банка России.

Безналичные расчёты в Администрации с/п Максимовка осуществляются платежными поручениями.

Расчеты платежными поручениями являются самой распространенной и используемой формой безналичных расчетов.

Платежное поручение - это письменное распоряжение плательщика обслуживающему его банку оплатить указанную в данном распоряжении сумму лицу, обозначенному в качестве получателя денежных средств, за счет средств, находящихся на расчетном счете плательщика.

Платежное поручение должно содержать следующие обязательные реквизиты:

- порядковый номер платежного поручения (для платежных поручений в течении года применяется сквозная нумерация), а также дату его составления;

- сумму денежных средств, перечисляемых по данному платежному поручению;

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), наименование плательщика и получателя денежных средств, а также их платежные реквизиты:

- номер банковского счета;

- наименование банка, в котором открыт данный счет;

- корреспондентский счет и банковский идентификационный код (БИК) банка;

- основание для осуществления платежа.

Платежные поручения подписываются главой Администрации Будкиным А.А и главным бухгалтером Кузьминой Л.А.

На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджет, погашение кредитов и т.д. Также с расчетного счета деньги поступают в кассу на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списание с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, налоговых или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным документам.

Денежные средства организации, хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном синтетическом счете 51 "Расчетный счет". В Дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит-уменьшение денежных средств:

С расчетного счета перечислены денежные средства и зачислены на специальный счет в банке: Дт 55 Кт 51.

С расчетного счета перечислены денежные средства на оплату труда работников и зачислены на их лицевые счета: Дт 70 Кт 51.

Поступление денежных средств на расчетный счет организации осуществляется оплатами налога на имущество, земельного налога, дотациями, НДФЛ.

В случае наличия у организации нескольких расчетных счетов учет движения средств по каждому из них производится раздельно на открываемом к счету 51 субсчете. У данной Администрации имеется только один расчетный счёт в ГРКЦ ГУ Банке России.

Основанием для записей по расчетному счету в бухгалтерии данной организации служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов, утвержденных ЦБ РФ. Наиболее распространенными из них являются: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение.

Основными направлениями списания денежных средств по исследуемой организации, являются:

- выдача заработной платы;

- оплата услуг сторонних организаций;

- приобретение материалов;

- перечисление налоговых платежей.

Платежные поручения выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения подлинников в количестве экземпляров, необходимом для всех участвующих в расчетах сторон.

Организация периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет "Расчеты по претензиям", а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

По дебету выписки отражаются средства, списанные с расчетного счета, а по кредиту - средства, зачисленные на расчетный счет. Суммы входящего и исходящего остатков позволяют проверить правильность произведенных операций. При этом в принципе, пересчитывать каждую выписку не обязательно. Достаточнопроверить соответствие указанных в выписке сумм прилагающимся к ней расчетно-платежным документам. Затем разнести эти суммы в бухгалтерские регистры и сверить сальдо на конец дня по счету 51 "Расчетные счета" с исходящим остатком по выписке за этот день.

К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Таким образом, организации учета денежных средств на расчетных счетах показало, что основными задачами учета денежных средств и расчетов в администрации с/п Максимовка считают:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

- контроль использования денежных средств по их целевому назначению;

- контроль за своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;

- своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

Бухгалтерия предприятия внимательно следит за тем, чтобы на расчетном счете оставались деньги для расчетов хотя бы в минимальном размере.

Организация учета денежных средств на расчетном счете осуществляется в полном соответствии с действующим законодательством. Расчеты осуществляются в безналичном порядке. Основным расчетным документом, на основании которого осуществляется перечисление денежных средств является платежное поручение.

2.2 Документальное оформление хозяйственных операций

Все хозяйственные операции, проводимые администрацией, оформляются первичными документами, составленными по унифицированным формам, утвержденным приказом Минфина России от 15.12.2010 № 173н. Первичные учетные документы составляются на бумажных носителях.

К учету принимаются документы, составленные по унифицированным формам. Формы документов, которые не унифицированы, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

-наименование документа;

-дата составления документа;

-наименование участника хозяйственной операции, от имени которого составлен документ, а также его идентификационные коды;

-содержание хозяйственной операции;

-измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

-наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

-личные подписи указанных лиц и их расшифровка.

Ответственным лицом за хранение, выдачу и обеспечение оперативного учета бланков строгой отчетности денежных документов является управляющая делами. Списание денежных документов оформляется актом.

Право подписи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей имеет глава администрации, главный бухгалтер.

Систематизацию и накопление информации, содержащейся в принятых к учету первичных (сводных) учетных документах, в целях отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности, осуществляется в регистрах бухгалтерского учета, составляемых по формам, установленным Инструкцией от 15.12.2010г. № 173н.:

-Журнал операций по счету «Касса»;

-Журнал операций с безналичными денежными средствами;

-Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;

-Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;

-Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;

-Журнал операций расчетов по оплате труда;

-Журнал по прочим операциям;

-Журнал по санкционированию;

Документы, которыми оформляются, хозяйственные операции с денежными средствами (по счетам в банках, кассовым операциям, по договорам), подписываются Главой администрации и главным специалистом - главным бухгалтером или уполномоченными на то лицами, в качестве которых выступают лица, на которых оформлены образцы подписей для банковских операций.

Требования главного специалиста - главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций обязательны для всех работников администрации.

Без подписи главного специалиста - главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

3. Учет расчетов

3.1 Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица Администрации - это работники данной организации получающие, в соответствии с приказом руководителя, подотчетные суммы для хозяйственных нужд или на командировочные нужды.

Основным видом операций по подотчетным суммам является оплата командировочных расходов. Работникам, не отчитавшимся по ранее полученным подотчетным суммам, денежные средства выдавать запрещается.

Все операции с подотчетными суммами организации учитывает на синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета записывают выданные в подотчет суммы, по кредиту списанные долги с подотчетных лиц согласно представленным отчетам, а также возврат неиспользованных сумм аванса.

Для отражения расчетов с подотчетными лицами в регистрах журнально - ордерной формы учета предназначен журнал К-10.Выдача денег в подотчет отражается по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 50 «Касса». Основанием для заполнения журнала являются авансовые отчеты. В нем совмещается аналитический и синтетический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По каждой строке отражают полный цикл операций по соответствующему подотчетному авансовому отчету, возврат неиспользованного остатка аванса или возмещение сумм перерасхода. Расходы, оплаченные из подотчетных сумм после предоставления подотчетным лицом документов, подтверждающих эти расходы, списываются следующим образом: по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При открытии журнала по каждому подотчетному лицу указывают сумму переходящей задолженности с прошлого месяца. В случае если подотчетному лицу, находящемуся в длительной командировке, направляют дополнительный аванс, или один и тот же работник вторично за месяц получает аванс, то сумму и дату выдачи аванса отражают в свободных графах по той же строке, занятой на данного подотчетного лица. Общую сумму кредитового оборота, а также суммы его составляющих по корреспондирующим счетам в установленном порядкепереносят в главную книгу.

3.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Основная масса материальных ценностей поступает в администрацию от поставщиков. В договорах с ними оговариваются условия поставки: наименование материалов (услуг, работ), количество, цена, срок выполнения (отгрузки) и др. Организация ведет учет выполнения договорных обязательств с поставщиками материальных ценностей, подрядчиками услуг, работ. В случае невыполнения указанных в договоре условий организация имеет право на отказ от акцепта платежных требований. Основными поставщиками данной организации являются: ОАО «Самараэнерго», ООО «СК-Сервис- Самара», «ООО Газпром межрегионгаз Самара», ЗАО «Медиасети».

Поставщик - юридическое или физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), который на основе договора купли-продажи передает в собственность товары (работы, услуги), находящееся у него на праве владения, пользования и распоряжения покупателю, который в свою очередь обязуется оплатить эти товары (работы, услуги) в срок, обусловленный договором купли-продажи.

Подрядчик - юридическое или физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), который в силу заключенного договора подряда обязуется выполнить определенную работу и сдать ее заказчику, а заказчик обязуется принять выполненную работу и оплатить ее в сроки, предусмотренные договором подряда. По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т. п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

3.3 Учет труда и заработной платы

Оплата труда муниципального служащего сельского поселения Максимовка муниципального района Богатовский производится в виде денежного содержания, которое состоит из должностного оклада муниципального служащего в соответствии с замещаемой им должностью, а также из ежемесячных и иных дополнительных выплат, определяемых настоящим Положением.

К дополнительным выплатам относятся:

1) ежемесячная надбавка к должностному окладу за выслугу лет на муниципальной службе;

2) ежемесячная надбавка к должностному окладу за особые условия муниципальной службы;

3)ежемесячная надбавка к должностному окладу за классный чин;

4) ежемесячная процентная надбавка к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, в размерах и порядке, определяемых законодательством Российской Федерации;

5) премии за выполнение особо важных и сложных заданий;

6) единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска, выплачиваемая один раз в год;

7) материальная помощь в случаях и порядке, установленных муниципальными правовыми актами;

8) ежемесячное денежное поощрение.

Должностной оклад муниципальных служащих устанавливается главой сельского поселения в зависимости от муниципальной должности согласно утвержденного Реестра должностей муниципальной службы в сельском поселении Максимовка муниципального района Богатовский Самарской области.

Конкретные размеры должностных окладов муниципальных служащих устанавливаются главой сельского поселения Максимовка согласно к настоящему Положению, в соответствии с должностными обязанностями в штатных расписаниях.

Штатное расписание применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы.

Для расчета заработной платы используется расчетная ведомость, в которой производится расчет заработной платы и суммы налога на доходы физических лиц. Выплата зарплаты производится 5 числа месяца следующего за отчетным по платежной ведомости.

В данной организации применяется повременно-премиальная система оплаты труда, при которой заработок начисляется за определенное количество отработанного времени и состоит из должностного оклада и премии. Должностные оклады устанавливаются руководителем в соответствии с должностью и квалификацией работника. Поэтому сведения табельного учета об отработанном времени являются единственным основанием для начисления заработной платы. Для определения общей суммы выплат за месяц необходимо суммировать заработок, добавить выплаты и доплаты и произвести удержания. Документы, обобщающие данные о причитающемся и подлежащем выплате заработке, называются расчетной и платежной ведомостями.

4. Учет основных средств

В соответствии с п.8 ПБУ 6/01 все фактические затраты по приобретению основных средств, за исключением НДС, формируют первоначальную стоимость основных средств. Это отображается следующим образом: по дебету счета 08/4 «Приобретение объектов основных средств» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». НДС выделен отдельной строкой: по дебету счета 19 «НДС» и кредиту 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Ввод в эксплуатацию отражается проводкой: по дебету 01 «Основные средства» и кредиту 08/4 «Приобретение объектов основных средств».

Учет основных средств ведется на счете 101.00.0 «Основные средства» в соответствии с классификацией, установленной Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ). Данный счет подразделяется на следующие аналитические счета:

101.01.000 "Жилые помещения";

101.02.000 "Нежилые помещения";

101.03.000 "Сооружения";

101.04.000 "Машины и оборудование";

101.05.000 "Транспортные средства";

101.06.000 "Производственный и хозяйственный инвентарь";

101.07.000 "Библиотечный фонд";

101.08.000 "Мягкий инвентарь";

101.09.000 "Драгоценности и ювелирные изделия";

101.10.000 "Прочие основные средства".

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств.

4.1 Поступление основных средств

Должностные лица, у которых находятся на ответственном хранении основные средства, назначаются приказом руководителя учреждения.

Поступившие основные средства принимает комиссия, назначенная руководителем учреждения. Поступление и внутреннее перемещение основных средств оформляются следующими первичными документами:

Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф.0306001);

Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. 0306030);

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф.0306031);

Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф. 0306032);

Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф. 0306002);

Требование-накладная (ф. 0315006);

акт о списании ОС в бюджетных организациях (ф. ОС-4 бюдж.);

акт о списании транспортных средств (ф. ОС-4а бюдж.).

Аналогичный учет ОС ведется в инвентарных карточках:

- инвентарные карточки учета средств в бюджетных организациях (ф. ОС-6 бюдж.);

- инвентарная карточка группового учета основных средств (ф. ОС-9);

- опись (ф. ОС-10).

При приемке основных средств комиссия составляет акт приемки-передачи основных средств (на каждый объект в отдельности). После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию отдела. К акту прилагается техническая документация к данному объекту. На основании этих документов бухгалтер производит соответствующие записи в инвентарной карточке основных средств с краткой характеристикой данного объекта.

4.2 Документооборот по движению основных средств

Эффективный документооборот является обязательной составляющей эффективного управления организацией. Документооборот исключительно важен для правильной организации финансового и управленческого учета, его нельзя рассматривать в отрыве от специфических бизнес-процессов конкретного предприятия.

Упорядочивание документооборота должно начинаться с составления полного реестра используемых на предприятии документов. Для каждого типа документа определяется схема движения по этапам развития от момента его возникновения (создания или получения) до списания и отправки в архив. Каждый этап жизненного цикла документа досконально описывается (определяется сотрудник, ответственный за выполнение этапа, условия перехода к следующему этапу, устанавливаются связи с документом-основанием и дочерними документами). Такой подход позволяет оптимизировать документооборот, исключить дублирующие друг друга документы и операции, ускорить работу над документами.

Библиографический список

1. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. - М.: Проспект, 2012.

2. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Рид Групп, 2011.

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2012.

4.Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 640 с. - (Серия «Высшее образование»).

5. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. - М.: Проспект, 2013.

6. Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет. - М.: Академия, 2012.

7. Новиков Д.Ю. Расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет.-«Биратор-Пресс» 2002 г.

8. Новодворский В.Д. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», М.: ЗАО «Финстатинформ», 2002 г.

9. Одегов Ю.Г., Никонова Т.В. Аудит и контроллинг персонала. - М.: Альфа-Пресс, 2010.

10. Пашуто В.П. Организация, нормирование и оплата труда на предприятии. - М.: Кнорус, 2012.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000г. №2н.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98.

13. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утвержденное Приказом МФ РФ № 34н от 29.07.1998г.

14. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: Проспект, 2010.

15. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // «Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, № 50.

16. Федотов А.В. Учет кассовых операций. - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух» 2001 г.

17. Чая В.Т., Латыпова О.В. Бухгалтерский учет. - М.: Кнорус, 2011.

Размещено на Allbest.ru

...