Правовая (судебная) бухгалтерия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Правовая (судебная) бухгалтерия



Введение

Переход страны к новым рыночным отношениям повлек за собой помимо повального образования новых экономических субъектов с различной формой собственности и возникновение новых видов экономических преступлений или их видоизменение. Криминалистическая характеристика совершаемых преступлений, особенности применения специальных познаний при их обнаружении и расследовании для большинства оперативных работников и следователей оказались специфичными и можно сказать даже незнакомыми. В этой связи актуальность существования специальной пограничной научной области несомненна, а отдельные ее положения приемлемы в части осуществления тактических и методических мероприятий, касающихся их раскрытия и расследования.



1. Значение правовой (судебной) бухгалтерии

экспертный судебный бухгалтерия отчетность

Значение судебной бухгалтерии определяется тем, что лежащий в ее основе бухгалтерский учет является одной из основных функций государственного управления, разновидностью социального контроля, а также способом ости правоохранительной и правообеспечительной деятельности.

Данная дисциплина обогащает юридическую и экспертную практику, разрабатывает новые методы документальных исследований.

- Криминалистическое значение:

В рамках криминалистики исследуются закономерности возникновения, собирания, оценки и использования доказательств, добытых с помощью судебной бухгалтерии, в том числе экспертиз при расследовании уголовных дел;

- Процессуальное (доказательное):

Заключается в поиске истины путем получения в установленном процедурном порядке свидетельств фактически учиненных неправомерных бухгалтерских действий, за которые законом предусмотрена юридическая ответственность;

- Криминологическое:

Включает предупреждение, прогноз, профилактику финансово-хозяйственных нарушений средствами судебной бухгалтерии;

- Уголовно-правовое:

Предполагает криминализацию ряда нарушений в области бухучета, а также роль данных судебной бухгалтерии в установлении оснований уголовной ответственности за некоторые экономические правонарушения;

- Организационно-управленческое:

Предполагает контрольную, обеспечивающую, информационную функцию, функцию обратной связи судебной бухгалтерии и т.п.



2. Общие положения о правовом регулировании бухгалтерского учета и судебной бухгалтерии

Нормативно-правовую базу судебной бухгалтерии составляют источники различной юридической силы:

1) акты бухгалтерского учета, обличенные в правовую форму;

2) нормативы, регулирующие предмет различных отраслей права, взаимодействующих с бухгалтерским учетом, так как в их рамках (пределах) собственно применяются положения судебной бухгалтерии. В республике Беларусь это Закон РБ от 12.07.2013 №57-З «О бухгалтерском учете и отчетности». Он заменит ныне действующий одноименный Закон РБ от 18.10.1994 №3321-XII.

Основными целями законодательства о бухгалтерском учете являются:

1) обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями;

2) составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организации и о ее доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности

Более широким, чем законодательство, является понятие «нормативные акты о бухгалтерском учете», к которым, помимо законов, относятся акты органов государственного управления, исполнительной власти, акты исполнительных органов субъектов Республики Беларусь.

Кроме нормативных актов, существуют источники толкования прав, к которым относятся разного рода разъяснения, методические рекомендации, ответы на вопросы. Их особенностью является то, что они могут толковать и разъяснять правоприменителю отдельные законы и подзаконные акты, но не дополнять или уточнять их. В любом случае, при обращении в суд такого рода документы не принимаются при рассмотрении спора по существу.

Нормативные правовые акты органов исполнительной власти, затрагивающие права, свободы, обязанности человека и гражданина, устанавливающие правовой статус организаций или имеющие межведомственный характер, прошедшие государственную регистрацию в Минюсте РБ, подлежат обязательному официальному опубликованию, кроме актов или отдельных их положений, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, или сведения конфиденциального характера.

Правовые акты органов исполнительной власти, кроме актов и отдельных их положений, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, или сведения конфиденциального характера, не прошедшие государственную регистрацию, а также зарегистрированные, но не опубликованные в установленном порядке, не влекут юридических последствий как не вступившие в силу. Поэтому они не могут служить основанием для регулирования соответствующих правоотношений, применения санкции к гражданам, должностным лицам и организациям за невыполнение содержащихся в них предписаний. На указанные акты нельзя ссылаться при разрешении споров.

Нормативные акты органов исполнительной власти вступают в силу одновременно на всей территории Республики Беларусь по истечении десяти дней после дня их официального опубликования, если самими актами не установлен иной, специальный порядок.

Органы, которым законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, руководствуясь законодательством Республики Беларусь, разрабатывают и утверждают в пределах своей компетенции обязательные для исполнения всеми организациями на всей территории страны:

а) планы счетов бухучета и инструкции по их применению;

б) положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учета хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности;

в) другие нормативные акты и методические указания по вопросам бухгалтерского учета.

Нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету, издаваемые органами, которым законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Минфина РБ. Организации, руководствуясь законодательством страны о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры.

Минфин РБ в рамках своих полномочий разрабатывает и утверждает нормативные правовые акты в области ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, а также другие нормативные правовые акты и методические указания по бухгалтерскому учету, формирующие систему нормативного регулирования бухгалтерского учета и обязательные к исполнению организациями на территории Республики Беларусь, в том числе при осуществлении деятельности за пределами Республики Беларусь.

3. Источники правовой (судебной) бухгалтерии

При судебно-бухгалтерской экспертизе используется следующая нормативная база:

Кодекс Республики Беларусь от 11.01.1999 №238-3Гражданский процессуальный кодекс Республики Беларусь;

Кодекс Республики Беларусь от 15.12.1998 №219-3 Хозяйственный процессуальный кодекс Республики Беларусь;

Кодекс Республики Беларусь от 16.07.1999 №295-3 Уголовно-процессуальный кодекс Республики Беларусь;

Указ Президента Республики Беларусь от 14 сентября 2003 г. №407. О некоторых мерах по совершенствованию судебно-экспертной деятельности;.

Указ Президента Республики Беларусь от 17 октября 2003 г. №457. Об утверждении Положения о межведомственной комиссии по вопросам судебно-экспертной деятельности при Совете Безопасности Республики Беларусь и ее состава;

Инструкция о порядке производства судебных экспертиз и специальных исследований в научно-исследовательском учреждении «Научно-исследовательский институт проблем криминологии, криминалистики и судебных экспертизы Министерства юстиции Республики Беларусь». Утверждена Министерством юстиции Республики Беларусь 31 июля 2003 г., №20;

Настоящая Инструкция определяет порядок и организацию производства судебных экспертиз (далее - экспертиз) и специальных исследований (далее - исследований) в Научно-исследовательском учреждении «Научно-исследовательский институт проблем криминологии, криминалистики и судебной экспертизы Министерства юстиции Республики Беларусь» (далее - институт).

В институте производятся следующие экспертизы (исследования):

- судебно-почерковедческая экспертиза:

исследование почерка и подписей;

автороведческая;

судебно-техническая экспертиза документов:

исследование реквизитов документов;

исследование материалов документов;

исследование ценных бумаг, денежных знаков и документов со специальной защитой;

судебно-фонографическая экспертиза:

исследование речи, голоса и звуковой среды;

исследование условий, средств, материалов и следов магнитной звуко- и видеозаписи;

судебно-трасологическая экспертиза:

исследование следов человека;

исследование следов орудий, инструментов, механизмов, транспортных средств;

судебно-баллистическая экспертиза и экспертиза холодного оружия:

исследование огнестрельного оружия и патронов к нему;

исследование следов и обстоятельств выстрела;

исследование холодного оружия;

судебно-автотехническая экспертиза:

исследование обстоятельств дорожно-транспортного происшествия;

исследование технического состояния транспортных средств;

исследование деталей транспортных средств;

исследование следов на транспортных средствах и месте дорожно-транспортного происшествия (транспортно-трасологическая экспертиза);

автотовароведческая;

автодорожная;

криминалистическая экспертиза материалов, веществ и изделий:

криминалистическое исследование волокнистых материалов и изделий из них;

криминалистическое исследование единичных волокон;

экспертное исследование отдельных классов изделий волокнистой природы;

исследование поврежденных и видоизмененных текстильных материалов и изделий из них;

исследование лакокрасочных материалов и покрытий;

исследование полимерных материалов, резин, клеев;

исследование нефтепродуктов и горюче-смазочных материалов;

исследование изделий из металлов и сплавов и изделий из них;

исследование изделий из стекла, керамики и силикатных строительных материалов;

судебно-почвоведческая экспертиза:

исследование объектов почвенного происхождения;

судебно-биологическая экспертиза:

исследование объектов растительного происхождения;

исследование объектов животного происхождения;

судебная строительно-техническая экспертиза:

исследование строительных объектов и территории, функционально связанной с ними;

бухгалтерско-экономическая экспертиза:

исследование записей бухгалтерского учета;

исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности организации, индивидуального предпринимателя;

судебно-товароведческая экспертиза:

исследование промышленных товаров;

исследование продовольственных товаров;

судебно-геномная экспертиза (ДНК-анализ):

судебно-геномная экспертиза биологического родства;

геномно-криминалистическое исследование объектов биологического происхождения.

Основанием для производства экспертизы является постановление органа уголовного преследования, определение (постановление) суда о назначении экспертизы, постановление нотариуса, а также решение лица, в производстве или на рассмотрении которого находится дело об административном правонарушении.

По решению директора или уполномоченного им лица в институте могут проводиться исследования в указанных в пункте 2 настоящей Инструкции областях для юридических и физических лиц. Порядок проведения таких исследований, если это не предусмотрено иными нормативными правовыми актами, регламентируется настоящей Инструкцией.

Экспертизы (исследования) проводятся сотрудниками института, имеющими высшее образование, прошедшими специальную подготовку в соответствующей области судебной экспертизы и имеющими квалификацию судебного эксперта.

Экспертизы (исследования) могут производиться как в помещении института, так и вне его (на месте происшествия, в зале судебных заседаний и др.) в соответствии с процессуальным законодательством Республики Беларусь.

На время производства экспертизы (исследования) на сотрудников института и привлеченных специалистов, которым поручено их проведение, возлагаются права и обязанности, предусмотренные законодательством Республики Беларусь, а также распространяются требования настоящей Инструкции.

В компетенцию эксперта (специалиста) входит исследование материалов, поступивших на экспертизу (исследование), для разрешения поставленных перед ним вопросов на основе его специальных знаний и дача заключения эксперта (специалиста) или сообщения о невозможности дачи заключения.

При необходимости производства сложных и повторных экспертиз (исследований) они проводятся комиссией экспертов (специалистов), а для решения задач, требующих использования специальных знаний, относящихся к разным видам экспертных специальностей, организуется производство комплексных экспертиз (исследований), поручаемых комиссии из экспертов (специалистов) соответствующих специальностей.

Эксперты (специалисты) института могут быть включены в состав комиссии для производства межведомственных комиссионных или комплексных экспертиз (исследований), организуемых как органом (лицом), назначившим производство экспертизы (исследования), так и по инициативе института с согласия органа (лица), назначившего экспертизу (исследование).

Функции руководителя экспертного учреждения, предусмотренные законодательством Республики Беларусь, выполняет директор института.

Часть функций руководителя экспертного учреждения по организации и производству экспертиз (исследований) могут выполнять заместители директора института, ученый секретарь, а также руководители структурных подразделений института.

В случае, если при одном постановлении (определении, решении) о назначении экспертизы поступает большое количество объектов с необходимостью решения по ним одних и тех же вопросов, а также, если в одном постановлении (определении, решении) о назначении экспертизы содержатся вопросы, относящиеся к предмету различных экспертиз и не требующие для своего разрешения совместной работы экспертов разных специальностей руководитель экспертного учреждения может организовать производство ряда раздельных экспертиз, каждая из которых регистрируется и поручается отдельному эксперту (группе экспертов) с целью исследования каждого или части объектов для решения определенных вопросов. По результатам проведенных исследований каждым экспертом составляется отдельное заключение или сообщение о невозможности дачи заключения.

Если эксперт убеждается, что поставленные вопросы выходят за пределы его специальных знаний или предоставленные ему материалы непригодны или недостаточны для дачи заключения и не могут быть восполнены, либо если состояние науки и экспертной практики не позволяет ответить на поставленные вопросы, он составляет мотивированное сообщение о невозможности дачи заключения и направляет его органу (лицу), назначившим экспертизу.

Если орган (лицо), назначившие экспертизу (исследование), не принимает необходимых мер для устранения имеющихся недостатков, то по истечении месяца материалы возвращаются без исполнения.

Материалы, представленные в институт, могут быть возвращены без исполнения в случае прекращения надобности в производстве экспертизы (исследования) по различным обстоятельствам. В этом случае возврат происходит на основании письменного требования органа (лица), назначившего экспертизу (исследование).

В случае, если производство назначенной экспертизы (исследования) в институте не предусмотрено, а также, если он не располагает соответствующими специалистами или оборудованием, орган (лицо), назначивший экспертизу (исследование), немедленно уведомляется об этом, и материалы возвращаются без исполнения.

Возвращение материалов, присланных на экспертизу (исследование) по основаниям, не предусмотренным настоящей Инструкцией, не допускается.

Срок производства экспертиз (исследований) не должен превышать один месяц.

В случае, когда экспертиза (исследование) не могут быть выполнены в течение месячного срока или срока, установленного органом (лицом), назначившим экспертизу (исследование), директор института уведомляет об этом орган (лицо), назначивших экспертизу (исследование), и устанавливает по согласованию с ними дополнительный срок.

Срок производства экспертизы (исследования) исчисляется со дня, следующего за днем поступления материалов в канцелярию института, и истекает в день отправки их из института.



Заключение

В заключение заметим, что исходя из особенностей предмета необходимо уже сегодня в науке и образовательном процессе четко разграничивать бухгалтерский учет и судебную бухгалтерию, а также признавать, что судебно - бухгалтерская экспертиза является важной, но не единственной сферой практического применения достижений этой новой отрасли интегрированных экономических и правовых знаний.



Список использованной литературы

1. Кодекс Республики Беларусь от 11.01.1999 №238-3Гражданский процессуальный кодекс Республики Беларусь;

2. Кодекс Республики Беларусь от 15.12.1998 №219-3 Хозяйственный процессуальный кодекс Республики Беларусь;

Кодекс Республики Беларусь от 16.07.1999 №295-3 Уголовно-процессуальный кодекс Республики Беларусь;

Указ Президента Республики Беларусь от 14 сентября 2003 г. №407. О некоторых мерах по совершенствованию судебно-экспертной деятельности;

Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 01.09.1999 г. №24.4 г. Об утверждении Временного положения о задачах судебной финансово-экономической экспертизы и порядке ее проведения специалистами учреждений Национального банка Республики Беларусь;

Инструкция о порядке производства судебных экспертиз и специальных исследований в научно-исследовательском учреждении «Научно-исследовательский институт проблем криминологии, криминалистики и судебных экспертизы Министерства юстиции Республики Беларусь». Утверждена Министерством юстиции Республики Беларусь 31 июля 2003 г., №20;

Хмельницкий В.А. Судебно-бухгалтерская экспертиза. - Мн.: Методическо-издательский центр РИВШ БГУ, 2005.

Размещено на Allbest.ru

...