Учет и анализ движения денежных потоков
Анализ движения денежных потоков на предприятии. Документальное оформление средств в национальной и иностранной валюте, находящихся в кассе, на расчетном и валютном счетах в банках на территории страны и за рубежом. Учет движения денежных потоков.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 19.10.2014 |
Размер файла | 90,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
2. Поиск стратегических партнеров и инвесторов
2. Налоговое планирование
3. Реструктуризация компании
Необходимость инвестирования (естественно, речь идет о краткосрочном вложении средств) обусловлена тем, что при избытке денежных средств компания несет убытки, связанные либо с упущенной выгодой от неиспользования потенциально прибыльного размещения свободных средств, либо с их обесцениванием в результате инфляции.
Управленческое решение в отношении инвестирования временно свободных средств должно отвечать обычным требованиям к инвестициям как таковым (вложения должны быть ликвидными, безопасными и прибыльными). Исходя из этого, критериями при принятии соответствующего решения являются:
- степень ликвидности предполагаемых инвестиций;
- степень риска (для данного объекта вложений);
- альтернативная стоимость вложения средств в другие объекты/инструменты.
При этом анализ возможных решений о вложении временно свободных средств и выбор наилучшего из них следует проводить в соответствии со стандартной процедурой анализа и оценки инвестиционных проектов.
Таким образом, разработанная методика управления денежными потоками представляет собой последовательность этапов действий по организации эффективной системы управления денежными потоками, которая позволит поддерживать финансовое равновесие предприятия в процессе его производственно-хозяйственной деятельности.
Заключение
Одно из главных направлений анализа денежных потоков - обоснование степени достаточности (недостаточности) формирования объема денежной массы в целом, а также по видам деятельности, сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков по объему и во времени. Наряду с анализом денежных потоков в целом по организации целесообразно его проведение по отдельным структурным подразделениям.
Разным аналитических задачам служат различные методические приемы, реализуемые в рамках прямого, косвенного и коэффициентного методов анализа денежных потоков.
На практике большее распространение получил прямой метод, поскольку представленная в отчетности прибыль носит весьма условный характер, а процесс корректировки слишком трудоемок.
Использование такого общеметодического принципа экономического анализа, как системность, позволяет наиболее полно выявить внешние и внутренние факторы, определяющие движение денежных средств, установить взаимосвязь между ними и исследуемыми показателями, выразить эту взаимосвязь математически, раскрыть поведение денежных потоков и их элементов с последующей формализацией. Исследовать денежные потоки предприятия как единую систему и провести их анализ возможно путем представления конечного остатка денежных средств предприятия как доминирующего показателя, выделения его слагаемых и дальнейшей их детализации.
Одно из главных направлений анализа денежных потоков - обоснование степени достаточности (недостаточности) формирования объема денежной массы в целом, а также по видам деятельности, сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков по объему и во времени.
Для более обоснованной оценки денежных потоков организаций и эффективности их использования на основе отчетной информации требуется отслеживать тенденцию изменения соответствующих показателей за длительный период времени.
Используя данные отчета о движении денежных средств, можно сделать вывод о качестве управления денежными потоками организации.
Анализ структуры денежных потоков на базе показателей финансовой отчетности может быть использован как при оперативном, так и стратегическом финансовом планировании. При среднесрочном и долгосрочном плановых периодах следует основываться на поддержании необходимого балансового соотношения между собственными средствами и обязательствами.
Прямой метод позволяет судить о ликвидности предприятия, детально показывая движение денежных средств на его счетах, но не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения величины денежных средств.
В завершении косвенного анализа производится расчет денежных средств на начало и конец года, позволяющий говорить об изменениях в финансовом положении организации. Совокупное влияние операций, корректирующих величину чистой прибыли, должно привести к изменению остатка денежных средств.
Корректировочные процедуры затрагивают подавляющую часть счетов бухгалтерского учета, причем расчеты должны производиться исходя из предлагаемого общего правила: чтобы достичь соответствия между суммой прироста остатков денежных средств и скорректированной суммой чистой прибыли, необходимо чистую прибыль увеличивать на сумму положительного приращения капитала и уменьшать на сумму положительного приращения активов; знак корректировки меняется на противоположный.
Благодаря косвенному методу можно установить, какие факторы сыграли наиболее существенную роль в плане отвлечения денежных средств и какие источники были привлечены организацией для компенсации денежной массы.
Показатели достаточности и сбалансированности денежных потоков характеризуют возможность организации отвечать по тем или иным группам обязательств, то есть осуществлять направления расходования денежных средств в соответствии с их поступлениями.
Коэффициентный метод анализа (в отличие от двух предшествующих) представляет собой совокупность отдельных показателей, имеющих методическое единство, но характеризующих противоположные аспекты целесообразного управления денежными: достаточная ли для хозяйственной деятельности наполняемость денежных потоков и эффективность (с точки зрения образования прибыли) денежных потоков по организации
Факторные модели позволяют раскрыть, количественно измерить, проанализировать причинно-следственные связи меду различными показателями, всесторонне описывающими хозяйственную деятельность организации. Кроме того, с помощью факторного моделирования формируются прогнозные (плановые) показатели. В том числе определяются оптимальные величины денежных потоков организации, соответствующие цели достижения максимальной эффективности хозяйственной деятельности при адекватном уровне финансового риска.
Список использованной литературы
1. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учеб. курс. - 2-е изд. перераб. и доп. - К.: Эльга, Ника-Центр, 2005.
2. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. - М.: Финансы и статистика, 2002.
3. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансовая статистика, 2003.
4. Кузнецова И.Д. Управление денежными потоками предприятия: учебное пособие; под ред. А.Н. Ильченко / Иван. гос. хим.- технол. ун-т. - Иваново, 2008.
5. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансового положения предприятия. А., 2001 г.
6. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия- М.: Финансы и статистика, 2004.
7. http://controlcashflow.ru/publ/ponjatie_denezhnogo_potoka/1-1-0-5
8. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие под ред. Ронова Г.Н., М., 2010., с.148.
9. Анализ финансовых активов, как одной из основных групп показателей финансового состояния организации. Малицкая В.Б., //Аудит и финансовый анализ.- 2008.- №1., с.10-19
10. http://www.e-reading.ws/chapter.php/98788/6/Ermasova_-_ Finansovyii_menedzhment__konspekt_lekciii.html
11. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансового положения предприятия. А., 2001 г.
12. http://www.elitarium.ru/2011/08/29/upravlenije_denezhnymi_potokami.html
13. МСФО 7 "Отчет о движении денежных средств"
Приложение 1
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ |
Код стр. |
За отчетный период Поступление/ (выбытие) |
||
I. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
||||
Поступление денежных средств всего, в том числе: |
010 |
423500 |
||
реализация готовой продукции (товаров, работ, услуг) |
011 |
423500 |
||
авансы полученные |
012 |
0 |
||
вознаграждение |
013 |
0 |
||
Дивиденды |
014 |
0 |
||
Роялти |
015 |
0 |
||
прочие |
016 |
0 |
||
Выбытие денежных средств всего, в том числе: |
020 |
(510000) |
||
платежи поставщикам и подрядчикам |
021 |
(311000) |
||
авансы выданные |
022 |
0 |
||
выплаты по заработной плате |
023 |
(96000) |
||
выплата вознаграждения |
024 |
(11500) |
||
по займам |
(10500) |
|||
амортизация премии по облигациям |
(1000) |
|||
расчеты с бюджетом |
025 |
(62000) |
||
прочие выплаты, общие и административные |
026 |
(29500) |
||
3. Чистое движение денежных средств от операционной деятельности (стр. 010 - стр. 020) |
030 |
(86500) |
||
II. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
||||
1. Поступление денежных средств всего, в том числе: |
040 |
22500 |
||
реализация нематериальных активов |
041 |
0 |
||
реализация недвижимости, зданий и оборудования |
042 |
4000 |
||
реализация других долгосрочных активов, земля |
043 |
18500 |
||
реализация финансовых активов |
044 |
0 |
||
погашение предоставленных займов |
045 |
0 |
||
Прочие |
046 |
0 |
||
2. Выбытие денежных средств всего, в том числе: |
050 |
(64000) |
||
приобретение нематериальных активов |
051 |
0 |
||
приобретение объектов недвижимости, зданий и оборудования |
052 |
(53000) |
||
приобретение других долгосрочных активов (Примечание А) |
053 |
0 |
||
приобретение финансовых активов |
054 |
0 |
||
предоставление займов |
055 |
0 |
||
прочие выплаты, капитализируемые затраты по ремонту оборудования |
056 |
(11000) |
||
3. Чистое движение денежных средств от инвестиционной деятельности (стр. 040 - стр. 050) |
060 |
(41500) |
||
III. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
||||
1. Поступление денежных средств всего, в том числе: |
070 |
144000 |
||
эмиссия акций и других ценных бумаг |
071 |
144000 |
||
получение займов |
072 |
0 |
||
получение вознаграждения по финансируемой аренде |
073 |
0 |
||
прочие |
074 |
0 |
||
2. Выбытие денежных средств всего, в том числе: |
080 |
(23000) |
||
погашение займов |
081 |
0 |
||
приобретение собственных акций |
082 |
(17000) |
||
выплата дивидендов* |
083 |
(6000) |
||
прочие |
084 |
0 |
||
3. Чистое движение денежных средств от финансовой деятельности (стр. 070 - стр. 080) |
090 |
121000 |
||
ИТОГО: Увеличение (+)/уменьшение (-) денежных средств (стр. 030+/- стр. 062+/- стр. 090) |
(7000) |
|||
Денежные средства на начало отчетного периода |
66000 |
|||
Денежные средства на конец отчетного периода |
59000 |
Приложение 2
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ |
Код стр. |
За отчетный период Поступление / (выбытие) |
||
I. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
||||
1. Чистая прибыль (убыток) до налогообложения |
010 |
169000 |
||
Корректировки всего, в том числе на: |
011 |
17600 |
||
Амортизация патента |
0111 |
2400 |
||
Амортизационная стоимость объектов недвижимости, зданий и оборудования |
0112 |
14600 |
0 |
|
Расходы на выплату вознаграждения |
0113 |
10600 |
0 |
|
Доля в доходах зависимой организации, учет по методу долевого участия |
0114 |
(3500) |
0 |
|
Убыток по выбытию оборудования |
0115 |
1500 |
||
Доход от выбытия участка земли |
0116 |
(8000) |
||
Денежные средства от операционной деятельности |
012 |
186600 |
||
2. Увеличение (уменьшение) оборотного капитала всего, в том числе на: |
013 |
(199600) |
||
Увеличение дебиторской задолженности покупателей и прочей дебиторской задолженности |
0131 |
(103200) |
||
Увеличение товарно-материальных запасов |
0132 |
(152000) |
||
Увеличение кредиторской задолженности поставщикам и прочая кредиторская задолженность и начисления |
0133 |
55600 |
||
3. Движение денежных средств от операционной деятельности |
020 |
(13000) |
||
4. Выплаченное вознаграждение |
021 |
(11500) |
||
5. Расчеты с бюджетом: Уплаченный корпоративный подоходный налог |
022 |
(62000) |
||
6. Чистое движение денежных средств от операционной деятельности (стр. 010 - стр. 020) |
030 |
(86500) |
||
II. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
||||
1. Поступление денежных средств всего, в том числе: |
040 |
22500 |
||
реализация нематериальных активов |
041 |
0 |
||
реализация недвижимости, зданий и оборудования |
042 |
4000 |
||
реализация других долгосрочных активов, земля |
043 |
18500 |
||
реализация финансовых активов |
044 |
0 |
||
погашение предоставленных займов |
045 |
0 |
||
Прочие |
046 |
0 |
||
2. Выбытие денежных средств всего, в том числе: |
050 |
(64000) |
||
приобретение нематериальных активов |
051 |
0 |
||
приобретение объектов недвижимости, зданий и оборудования |
052 |
(53000) |
||
приобретение других долгосрочных активов (Примечание А) |
053 |
0 |
||
приобретение финансовых активов |
054 |
0 |
||
предоставление займов |
055 |
0 |
||
прочие выплаты, капитализируемые затраты по ремонту оборудования |
056 |
(11000) |
||
3. Чистое движение денежных средств от инвестиционной деятельности (стр. 040 +/- стр. 061) |
060 |
(41500) |
||
III. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
||||
1. Поступление денежных средств всего, в том числе: |
070 |
144000 |
||
эмиссия акций и других ценных бумаг |
071 |
144000 |
||
получение займов |
072 |
0 |
||
получение вознаграждения по финансируемой аренде |
073 |
0 |
||
Прочие |
074 |
0 |
||
2. Выбытие денежных средств всего, в том числе: |
080 |
(23000) |
||
погашение займов |
081 |
0 |
||
приобретение собственных акций |
082 |
(17000) |
||
выплата дивидендов* |
083 |
(6000) |
||
Прочие |
084 |
0 |
||
3. Чистое движение денежных средств от финансовой деятельности (стр. 070 - стр. 080) |
090 |
121000 |
||
ИТОГО: Увеличение (+)/уменьшение (-) денежных средств (стр. 030 +/- стр. 062 +/- стр. 090) |
(7000) |
|||
Денежные средства на начало отчетного периода |
66000 |
|||
Денежные средства на конец отчетного периода |
59000 |
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Учет движения денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках. Списание денежных средств. Документальное оформление движения средств предприятия на счетах в банках. Хранение средств в иностранной валюте и операции, связанные с расчетами.
курсовая работа [34,8 K], добавлен 14.01.2016Учет денежных средств в кассе, на расчетном счете, на валютных счетах; составление отчета о движении денежных средств; анализ движения денежных средств на предприятии.
дипломная работа [101,3 K], добавлен 21.04.2005Методика и организационно-нормативное регулирование налично-безналичных потоков. Организация учета денежных потоков в ОАО "Липецкэнерго". Коэффициентный метод анализа движения денежных потоков. Документальное оформление операций по учету расчетов.
дипломная работа [127,0 K], добавлен 26.08.2009Понятие денежных средств и денежных потоков организации. Международная практика учета денежных средств и анализа их движения. Оценка учета и анализ движения денежных средств в ООО "ЮВИКС-М". Оформление операций, рекомендации по совершенствованию учета.
дипломная работа [178,7 K], добавлен 07.03.2012Производственная деятельность хозяйства и ее результаты. Учет движения наличных денежных средств в кассе предприятия, безналичных денежных средств на расчетных счетах предприятия. Автоматизированная форма учета денежных средств, оптимизация их потоков.
дипломная работа [208,0 K], добавлен 22.12.2007Анализ финансового состояния и денежных средств в ООО "Стрела". Нормативное и методологическое обеспечение их учета. Учет кассовых операций и денежных средств на расчетном счете. Инвентаризация и ее документирование. Оптимизация движения денежных потоков.
дипломная работа [162,0 K], добавлен 04.08.2008Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.
дипломная работа [309,5 K], добавлен 16.12.2014Ограничения хранения наличных денежных средств. Документальное оформление операций в кассе. Отражение денежных средств в кассе на бухгалтерских счетах. Учет кассовых операций. Ревизия денежных средств в кассе. Ответственность за нарушение дисциплины.
курсовая работа [57,7 K], добавлен 09.11.2014Понятие денежных средств и потоков организации. Нормативное регулирование учета и международная практика анализа их движения. Документальное оформление операций с денежными средствами. Оценка постановки синтетического и бухгалтерского учета фирмы.
дипломная работа [129,8 K], добавлен 13.08.2010Сущность денежных потоков и их классификация, значение и задачи их анализа, информационная база для его реализации. Нормативная и правовая база, регламентирующая учет денежных средств в организациях Республики Беларусь, документальное оформление.
дипломная работа [716,4 K], добавлен 21.05.2015Документальное оформление кассовых операций и расчет лимита наличных средств. Порядок открытия расчетного, валютного и прочих счетов в банке. Бухгалтерский учет движения денежных средств предприятия в кассе и на банковских счетах, состав форм отчетности.
курсовая работа [124,0 K], добавлен 06.08.2011Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств. Нормативная база, в соответствии которой ведется бухгалтерский учет денежных средств и документальное оформление. Характеристика ООО "АСТ" и учет денежных средств в кассе и безналичных средств.
дипломная работа [1,7 M], добавлен 11.04.2012Учет денежных средств в национальной и иностранной валютах. Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности. Оформление операций по движению денежных средств в кассе предприятия. Отчет о движении денег.
курсовая работа [803,0 K], добавлен 27.10.2010Экономическая и учетная сущность денежных средств (денежных потоков). Актуальные проблемы учета и анализа движения денежных средств. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств и улучшению финансового состояния ОАО "Аэрофлот".
дипломная работа [430,5 K], добавлен 01.06.2014Учет денежных средств в кассе. Учет денежных средств на расчетных счетах. Учет денежных средств на валютных счетах. Учет денежных средств на специальных счетах. Учет денежных средств находящихся в пути.
реферат [17,6 K], добавлен 27.02.2003Характеристика задач и основ организации учета денежных средств в наличной и безналичной форме. Учет кассовых операций в рублях и в иностранной валюте. Учет денежных средств на расчетном счете и специальных счетах в банках. Операции с подотчетными лицами.
курсовая работа [51,4 K], добавлен 09.01.2011Сущность и функции денег, движение денежных потоков. Особенности учета и источники формирования денежных средств. Организация учета кассовых операций и денежных средств на расчетном счете, порядок их инвентаризации. Анализ движения денежных средств.
дипломная работа [461,5 K], добавлен 13.02.2015Теоретические основы учёта денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счётах предприятия. Экономическая характеристика ООО "Адамант". Формы безналичных расчетов, оформление движения средств, учет кассовых операций автоматизированным способом.
курсовая работа [42,2 K], добавлен 04.10.2009Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации: методика анализа денежных потоков и основы их учета. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости ООО "ТД Каскад–М", ведение бухгалтерского учета денежных средств.
дипломная работа [103,9 K], добавлен 05.12.2010Понятие, роль денежных средств и управление денежными потоками. Отражение на счетах кассовых операций. Учет денежных средств на расчетных, специальных счетах в банках. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте, операций по валютному счету.
курсовая работа [42,1 K], добавлен 11.06.2010