Учет денежных средств в кассе

Приведенная ведомость подписывается проверяющим (ревизор, аудитор и др.) главным бухгалтером предприятия.

Своевременность и полноту внесения в банк неиспользованных денежных средств проверяют путем сопоставления даты и суммы зачисления денег на соответствующий счет по данным выписок банка с датой окончания выплаты премий, пособий, пенсий и др., указанной в разрешительной надписи на платежных ведомостях, депонированной зарплаты и других ранее невыплаченных сумм, а также с датой и суммой оприходования денег в кассу по прочим поступлениям. При проверке кассовых операций уточняют правильность подсчета оборотов по приходу и расходу в кассовых отчетах, определения остатков на конец отчетного периода и переноса их с одной страницы на другую, а также соответствие остатка по отчету кассира на конец месяца остатку по счету 50 «Касса» в Главной книге. Особое внимание следует уделить обоснованности расхода денежных средств, относимых на издержки производства и другие счета без оправдательных документов.

На основании данных отчетов кассира и приложенных к ним оправдательных документов, а также записей в учетных регистрах проверяется правильность корреспонденции счетов по движению средств в кассе.

Все выявленные нарушения отражаются в соответствующем разделе акта ревизии либо аудиторской проверки со ссылками на прилагаемые к акту ведомости, таблицы и другие данные, свидетельствующие о допущенных нарушениях.

Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации:

Дебет сч. 50 «Касса»

Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостача денег в кассе взыскивается с материально ответственного лица (кассира) и отражается записями:

Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит сч. 50 «Касса» (50.1, 50.2, 50.З) -- в сумме недостачи согласно акту инвентаризации;

Дебет сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредит сч 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» -- в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.

При внесение в кассу недостачи составляется запись:

Дебет сч. 50 « Касса »

Кредит сч. 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям »

Если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы:

Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

5. Ведение учета денежных средств в кассе ПАО «Партизан»

5.1 Характеристика ПАО «Партизан»

ПАО «Партизан» расположено по следующему адресу: Республика Крым, Симферопольский район с.Журавлевка ул.Мира,40

Птицеводческий совхоз « Партизан» был организован в 1944г. На базе двух бывших колхозов - им. Розы Люксембург и им. Карла Либкнехта. Земледелие совхоза было лидирующим на производстве зерна, технологических и кормовых культур. До 1971 г. имелись в наличие плодоносящие виноградники.

В послевоенные годы в совхозе содержалось поголовье КРС и лошадей. Основная отрасль - птицеводство, получило свое развитие с 1951 г. Тогда в начале выращивалось поголовье индеек, а затем - кур. Позже со строительством птицеводческих помещений совхоз принял статус птицесовхозрепродуктора, обеспечивая суточным молодняком птицесовхозы и птицефабрики Крыма. Начиная с 1991 г. для увеличения объема производства кормов были освоены орошаемые земли площадью 2265 га.

Основная отрасль - птицеводство получила свое развитие с 1951 года, когда в начале выращивалось птице поголовье индеек, а затем кур, позже, со строительством птицеводческих помещений и инкубатория совхоз принял статус птицесовхоза-репродуктора, обеспечивая суточным молодняком птицесовхозы и птицефабрики Крыма.

Приказом Фонда имущества Республики Крым №1943 от 27.09.96 г. племптицесовхоз - репродуктор «Партизан» преобразован в ОАО «Партизан», затем в ПАО «Партизан».

Дата регистрации: 28 ноября 1996 года. Распоряжение Симферопольской районной государственной администрации № 1196-р. В настоящее время совхоз производит молоко, мясо говядины, свинины, яйцо, суточных цыплят. Имеются в наличии подсобные и перерабатывающие цеха: убойный, консервный, ремонтные мастерские, кормоцех, стройцех и прочие.

Землепользование ПАО «Партизан» расположено в центральной части Крымского полуострова. Предприятие объединяет три населенных пункта: с. Журовлевка - центральная усадьба (отделение № 1), находится в 10 км от ближайшей железнодорожной станции Острякова. Близкое расположение от узловой станции выгодно отличает ОАО «Партизан» и положительно влияет на условия реализации продукции; с. Сторожевое - отделение № 2; с. Сумское - отделение № 3.

Основной задачей отделения № 1, расположенного в с. Журавлевка, является получение и реализация сельскохозяйственной продукции (основной продукции от отрасли птицеводства - товарного и инкубационного яйца).

Отделение № 2, расположено в селе Сторожевое, в настоящее время перепрофилировано. Комплекс для выращивания бройлеров частично переоборудован и используется для выращивания свиней (на собственные нужды). А так же есть надежда, что в ближайшем будущем птицеводческий комплекс будет использоваться по назначению.

Отделение № 3, расположено в селе Сумское, основной задачей которого является получение и реализация продукции скотоводства.

В ПАО «Партизан» имеются в наличии подсобные и перерабатывающие цеха: забойный, консервный, ремонтные мастерские, кормоцех, строительный цех и прочие.

Организационная схема предприятия.

П р а в л е н и е.

Цех животноводства Цех растениеводства Обслуживающие и вспомогательные производства (МТФ, птицебригады, (тракторно-полеводческая бригада (автопарк, ЦРМ, стройцех, инкубаторий), зерноток) яйцесклад, убойный цех, кормоцех).

Организационная схема управления ПАО «Партизан» существенно не изменяется. Штат управления полностью укомплектован специалистами с высшим и средним специальным образованием.

Основные направления деятельности акционерного общества - ведение сельскохозяйственного производства с целью получения зерна, кормов, молока, мяса, товарной и племенной продукции птицеводства - яйца, суточного и подрощенного молодняка птицы, а также работ и услуг.

Одним из важнейших показателей, характеризующих размеры хозяйства, являются площадь землепользования. Размеры и структура земельных угодий ПАО «Партизан» представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Состав и структура земельных угодий ПАО «Партизан», га.

Наименование показателей	2012 г.	2013 г.
	га	%	га	%
Площадь всего	3785	100,0	3785	100,0
Сельскохозяйственные угодья, в т. ч.	3514	92,9	3514	92,9
Пашня	3511	92,8	3511	92,8
Пастбища	3	0,1	3	0,1

Анализ таблицы 2.1 показал, что в структуре земельных угодий удельный вес сельскохозяйственных угодий в 2013 г составляет - 92,9 %, что свидетельствует о рациональном использовании земли. Почти все сельскохозяйственные угодья распаханы, удельный вес пашни в сельскохозяйственных угодьях составляет - 99,9 %.

Эффективность использования земельных ресурсов ПАО «Партизан» определим по количеству произведенной продукции в расчете на 1 га пашни.

Таблица 2.2.- Динамика натуральных показателей экономической эффективности использования пашни в ПАО «Партизан», ц.

Показатели производства	2012 г.	2013 г.
	Всего	В т.ч. на 1 га	Всего	В т.ч. на 1 га
Зерновые и Зернобобовые	68820	19,6	71740	20,4
Силос	42090	11,9	59200	16,8
Сенаж	58239	16,6	71464	20,3
Скот и птица в живом весе	5425	1,5	5168	1,5
Молоко	38930	11,1	43830	12,5
Яйца, тыс. шт	51706	14,7	45975	13,1

Анализ динамики натуральных показателей производства сельскохозяйственной продукции ПАО «Партизан» показал, что наибольшая отдача в расчете на 1 га пашни имеется от отраслей растениеводства. Наибольший выход продукции с 1 га пашни составляет производство зерновых и зернобобовых: производство в расчете на 1 га пашни в 2013 г. - 20,4 ц, что на 4,09 % больше, чем в 2012 г. За анализируемый период рост производства в расчете на 1 га пашни отмечен по производству силоса на 40,6 %, по производству сенажа на 22 %, производство яиц уменьшилось на 10,8 %. Так же увеличилось производство молока на 1,13%. Земельные, трудовые, материальные ресурсы, денежная выручка от реализации товарной продукции являются основными показателями, которые определяют размер предприятия.

Рассмотрим размеры ПАО «Партизан» Симферопольского района, представленные в таблице 2.4. Для удобства расчетов и проведения анализа к показателям отчетности предприятия применен коэффициент перевода денежной единицы гривны в рубли равный 3.

Таблица 2.4 - Динамика размеров ПАО «Партизан» Симферопольского района

Показатели	2012 г.	2013 г.	2013 г. к 2012 г. в %
Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах 2000г, тыс. руб.	74709,0	75438,6	100,9
Товарная продукция, тыс.руб.	133905	144741	108,1
Площадь всего, га	3785	3785	100
В том числе с.-х. угодья, га	3514	3514	100
Среднегодовая численность работников, чел.	275	276	100,4
в т. ч. занятых в с.-х. производстве, чел.	256	254	99,2
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	162318	169416	104,4
в т. ч. с.-х. назначения, тыс. руб.	150957	158055	104,7
Всего энергетических мощностей, тыс. л. с.	24,4	24,4	100
Расход электроэнергии на производственные нужды, тыс.кВт/ч	3847	3706	96,3
Поголовье животных, усл. гол.	5227	6094	116,6

Анализ данных табл. 2.4. показал, что за 2012 -2013 гг. стоимость валовой продукции увеличилась на 729,6 тыс. рублей или на 0,9 %. За анализируемый период увеличилась денежная выручка на 10836 тыс. рублей, или на 8,1 %.

В 2013 г. среднегодовое количество работников увеличилась на 1 работника по сравнению с 2012 г. Годовой фонд оплаты труда составил в 2012 году - 27481,5 тыс.руб., в 2013 году - 28921,8 тыс.руб., что выше на 1440,3 тыс.руб.

Стоимость основных средств увеличилась на 7098 тыс. руб., или на 4,4%, в связи с приобретением необоротных активов сельскохозяйственного назначения.

За анализируемый период в хозяйстве поголовье скота и птицы уменьшилось на 867 условных голов или на 16,6%.

Чистая прибыль за 2013 год составила 10053 тыс.рублей что выше к уровню 2012 года на 3048 тыс.руб. или на 43,5 %. Уровень рентабельности по предприятию в 2013 году составил 7,8%, в т.ч. уровень рентабельности отрасли растениеводства - 41%,отрасли животноводства - 15,3%.

5.2 Учет денежных средств в ПАО «Партизан»

Учет денежных средств в кассе ПАО «Партизан» осуществляется, руководствуясь следующими нормативными актами:

- Федеральный Конституционный Закон от 21.03.2014 N 6-ФКЗ (ред. от 21.07.2014) «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города Федерального значения Севастополя»

- Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129 ФЗ «О бухгалтерском учете»

- Указание ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11 марта 2014г. №3210-У

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Утвержден приказом Министерством финансов РФ от 31 октября 2000г. №94н)

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011года №402-ФЗ

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. №34н)

- ПБУ 1/98, Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (Утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998г. №60н)

- ПБУ 4/99, Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999г. №43н)

- Информация Минфина России «О ведении бухгалтерского учета на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» №ПЗ-12/2014 от 11.07.2014г

В соответствии с изменениями, внесенными в Федеральный конституционный закон от 21.03.2014 №6-ФЗК с 01 июня 2014 года расчеты на территории Республики Крым и города Севастополя осуществляются в рублях.

Приказом ПАО «Партизан» установлен лимит остатка наличности в кассе в размере 2837 руб.

Денежные средства в кассу предприятия поступают от реализации производимой продукции ПАО «Партизан» - яйцо, мясо кур, молодняк крупного рогатого скота, птица в живом весе, услуги отрасли растениеводства.

На предприятии приказом определены должностные лица имеющие право подписи на приходных и расходных кассовых документах:

- Приходные КО главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера

- Расходные КО председатель правления (руководитель), главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера.

Денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи выдавать запрещено.

Кассовые ордера регистрируются в журналах регистрации.

В организации ведется кассовая книга.

Отчеты кассира проверяются главным бухгалтером или заместителем главного бухгалтера.

Прием наличных денег, поступающих от покупателей, заказчиков, с расчетного счета в банке и т.д. в кассу предприятия, производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер предприятия. Приходные кассовые ордера для покупателей продукции выписываются на основании товарных накладных подписанных главным бухгалтером, второй экземпляр товарной накладной является приложением к приходному кассовому ордеру и хранится с отчетом кассира за каждый день. О приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира. Денежные средства из банка на хозяйственные нужды получают главный бухгалтер или кассир предприятия по чековой книжке, подписанной руководителем предприятия. Чековые книжки хранятся в сейфе у главного бухгалтера и заполняются до выезда кассира из хозяйства. Полученные денежные средства приходуются в кассу по приходному кассовому ордеру.

До передачи в кассу приходный ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных документов (форма № КО-3).

Выдача наличных денег из кассы предприятия в подотчет, на хозяйственные расходы производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2). Выдача заработной платы и прочих социальных выплат осуществляется по расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денежных средств с обязательной выпиской на эти документы расходных кассовых ордеров. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия (заместителем главного бухгалтера).

Учет на предприятии ведется с использованием программы 1С- 7, в связи с этим кассовая книга распечатывается ежедневно в двух экземплярах, первый экземпляр подшивается в кассовую книгу, второй - с первичными документами по кассе. Кассовая книга и отчет кассира ежедневно проверяются и подписываются главным бухгалтером или заместителем главного бухгалтера.

Денежная выручка один раз в два дня сдается в банк в котором обслуживается ПАО «Партизан». Сдача денежных средств в банк оформляется расходным кассовым ордером с приложением к нему приемной квитанции банка.

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в ПАО «Партизан» осуществляют руководитель предприятия и главный бухгалтер. Как и все предприятия, ПАО «Партизан» хранит свои денежные средства в учреждении банка.

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в кассе ведется в соответствии с Правилами о ведении кассовых операций в РФ.

Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о полной материальной ответственности. Этот договор передают инспектору по кадрам, который включает его в личное дело кассира.

Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае необходимости временной замены кассира, исполнение обязанностей кассира возлагаются на другого работника по письменному приказу руководителя. С этим работником также заключается договор о его полной материальной ответственности.

Главный бухгалтер и его заместитель, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира. Руководитель хозяйства обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при доставке их в банк или из банка.

Помещение кассы в хозяйстве изолировано, двери в кассу во время операций заперты с внутренней стороны. Часто в помещение кассы допускаются лица, не имеющие отношения к ее работе.

Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом сейфе, сейф прикреплен к полу. Касса оборудована сигнализацией. По окончании работы кассы сейф закрывается ключом и опечатывается печатью кассира. Ключи и печати хранятся у кассира. Дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся в сейфе главного бухгалтера.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих хозяйству, запрещается.

Перед открытием помещения кассы и металлического сейфа кассир осматривает сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убеждается в исправности охранной сигнализации.

Основным звеном в осуществлении внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно, один раз в месяц.

На следующих страницах приведены примеры:

оформленных расходного и приходного кассовых ордеров ПАО «Партизан».

лист из кассовой книги.

выписка из журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Распечатка оборотно-сальдовой ведомости и анализ счета «Касса предприятия»

Заключение

В ходе проделанной нами работы можно сделать следующие выводы:

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира. Кассир -- это должностное лицо, на которое возложена обязанность приёма, хранения, выдачи наличных денег из кассы и ведение первичного учёта движения денег.

Учёт всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге. Кассовая книга -- это учётный регистр, предназначенный для учёта кассовых операций кассиром предприятия.

При малом объеме кассовых операций обязанности кассира может выполнять любое должностное лицо предприятия, которому директор поручит ведение кассовых операций, или главный бухгалтер.

Выдача наличных денег из кассы оформляется только расходными кассовыми ордерами (ф.1 КО-2) с приложением в необходимых случаях надлежащем оформленных других документов (платежных, расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др.).

Прием наличных денег в кассу производят по приходному кассовому ордеру (ф.№ КО- 1), подписанному гл. бухгалтером.

Предприятия могут иметь в своей кассе постоянно хранящийся остаток наличных денег на следующий рабочий день, но не более лимита, установленного банком. Лимит остатка наличных денег в кассе -- это минимальная (пре дельная) сумма наличных денег, которая может постоянно находиться в кассе предприятия по согласованию руководства организации с обслуживающим банком. Сверх лимита в кассе могут находиться денежные средства, поступившие за реализованную продукцию до конца смены и на выплату зарплаты в течение трёх дней с даты получения их в банке.

Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 Касса, к которому могут быть открыты субсчета: 50.1 «Касса организации»; 50.2 «Операционная касса»; 50.3 «Денежные документы»; 50.4 «Касса в иностранной валюте»; и др.

Инвентаризация денежных средств и денежных документов проводится в сроки, определенные руководством организации, но не реже установленного нормативными документами (не реже одного раза в месяц).

Руководителем назначается инвентаризационная комиссия, в состав которой входят не менее трех человек. Свою работу комиссия оформляет актом инвентаризации. В акте указывается фактическое наличие денежных средств (сколько должно быт по данным бухгалтерского учета).

Исследуемое мной предприятие называется ПАО «Партизан». Основными видами деятельности являются: животноводство и растениводство. Для ПАО «Партизан» банком установлен лимит остатка наличности в кассе в размере 1000руб.

Предприятие работает успешно.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993г.)

2. Федеральный Конституционный Закон от 21.03.2014 N 6-ФКЗ (ред. от 21.07.2014) «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города Федерального значения Севастополя»

3. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129 ФЗ «О бухгалтерском учете»

4. Указание ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11 марта 2014г. №3210-У

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Утвержден приказом Министерством финансов РФ от 31 октября 2000г. №94н)

6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011года №402-ФЗ

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. №34н)

8. ПБУ 1/98, Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (Утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998г. №60н)

9. ПБУ 4/99, Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999г. №43н)

10. Информация Минфина России «О ведении бухгалтерского учета на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» №ПЗ-12/2014 от 11.07.2014г.

11. Анджан Н.Я. Основы бухгалтерского учета. М.: Статистика 2000.-192с.

12. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие/В.П. Астахов.- Изд. 4-е перераб. И доп.-М.:Март. 2009.-925с.

13. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов /Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2007.-525с.

14. Бакаев А.С. Справочник корреспондентских счетов бухгалтерского учета. - «ИПБ-БИНФА», 2007, 278 с.

15. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Учебник под ред. П.С. Безруких.-4-е изд.-М.: Бухгалтерский учет, 2008

16. Гетьман В.Г. Касса: Учебник под ред. В.Г. Гетьмана. - М.: Финансы и статистика. 2007

17. Ивашкин Б.Н. /Учет денежных средств в кассе. - М.: Дело и Сервис, 2009.-576с.

18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 4-е изд.-М.: ИНФРА-М., 2007

19. 15. Краснова Л.П. Бухгалтерский учет: Учебник: 2-е изд. С изм. - М.: Юристъ, 2008.-542с.

20. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организации.- 4-е изд. Перераб и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005.-800с.

21. Макарова Л.Г. Справочник бухгалтера и аудитора. - М.: Юристъ, 2001

22. Палий В.Ф. Финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд., перераб и доп. - М.: ИД ФБК-Пресс, 2008.-672с.

23. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С, Негашев Е.В. Методика финансового анализа предприятия, М.: ЮНИГЛОБ, 1999.

24. Шматов В.Ф. и др. Учет денежных средств в кассе, М.: Недра, 2009, 469 с.

Приложение



Размещено на Allbest.ru

...