Автоматизация учетного процесса основных средств на примере ООО "Гарант-Строй" с помощью программы "1С: Предприятие 8.2"
Экономическое содержание основных средств и их классификация. Задачи их бухгалтерского учета, его регулирующие нормативно-правовые документы. Документальное оформление движения основных средств. Обзор бухгалтерских программ, автоматизация учета.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 31.10.2014 |
| Размер файла | 2,6 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
- работает на базе операционной системы Windows;
- используется для автоматизации бухгалтерского учета холдингов, корпораций, а также на крупных производственных, торговых предприятиях;
- имеет четыре модификации: «Галактика», «Прогресс», «Старт», «Zoom».
Достоинства данной бухгалтерской программы:
- позволяет вести бухгалтерский учетпо междкнародному стандарту GAAP;
- гибкая настройка аналитического учета;
- возможность ведения внешней аналитики и закрепления ее за документом на этапе его создания и привязки к нему типовой хозяйственной операции;
- подробный аналитический учет;
- оперативное использование данных при планировании бюджета;
- возможность в любой момент перейти из отчета в первичный документ
Недостатки данной бухгалтерской программы:
- сложность в освоении, необходимо дополнительное обучение;
- невысокая скорость проведения вычислений и выдачи форм;
- затруднен поиск ошибок, сделанных в процессе работы.
2. ОРГАНИЗАЦИОННО - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ООО «ГАРАНТ-СТРОЙ »
2.1 Организационная характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Гарант-Строй », создано в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, учредительным договором о создании общества с ограниченной ответственностью физическими и юридическими лицами. Местонахождение ООО « Гарант-Строй» 117437 г. Москва ул. Профсоюзная., дом №110.
Общество создается в целях насыщения потребительского рынка товарами и услугами, а также извлечения прибыли в интересах участников, является юридическим лицом: имеет обособленное имущество, приобретает имущественные и личные неимущественные права и несет обязанности, может быть истцом и ответчиком в суде, совершать любые, не противоречащие законодательству, Уставу и учредительному договору, сделки как и в России так и зарубежом.Общество имеет самостоятельный баланс, открывает расчетный и иные счета в любых финансово-кредитных учреждениях как в рублях, так и в иностранной валюте.ООО «Гарант-Строй » имеет круглую печать со своим наименованием (эмблемой), свой товарный знак, образец которого утверждается собранием учредителей общества и другие необходимые реквизиты.Общество осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, Уставом и учредительным договором. Права и обязанности юридического лица приобретает с момента регистрации его учредительных документов в установленном порядке .
Главный бухгалтер совместно с руководителем разрабатывает Учетную политику предприятия, которую приказом по предприятию утверждает директор. Учетная политика содержит нормы и стандарты бухгалтерского учета, действующие на данном предприятии и соответствующие законодательству Российской Федерации.
При принятии учетной политики на предприятии также утверждаются:
1)организация бухгалтерского учета;
2)рабочий план счетов; ( Приложение 1)
3)формы бухгалтерского учета
4)формы первичных учетных документов;
5)другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Документы хранятся в архиве предприятия 5 лет, а затем либо уничтожаются, либо сдаются на хранение в государственный архив.
Для достижения поставленных задач Общество организует следующие основные виды деятельности:
- строительные, монтажные, и отделочные работы;
- проектную, научно-исследовательскую, проведение технических, технико-экономических, правовых и иных экспертиз и консультаций;
- производство продукции производственно-технического назначения, в том числе строительных и отделочных материалов и конструкций .
- информационное обслуживание;
- торговую, торгово-посредническую, закупочную, сбытовую, создает оптово-розничные торговые подразделения и предприятия, в том числе с правом реализации за валюту в соответствии с действующим законодательством;Общество вправе создавать как на территории России, так и за границей совместные предприятия, филиалы, представительства и дочерние компании, действующие на основании положений, утверждаемых собранием.
Основной деятельностью ООО «Гарант-Строй » в настоящее время является изготовление продукции, востребованной в строительстве, а также выполнение проектных работ.
Подразделение маркетинга и развития бизнесаГлавные задачи данного подразделения - разработка стратегии экономического и технического развития компании, а также маркетинг и поиск заказов. Стратегическое планирование проводится по следующим основным направлениям:
1. Определение миссии компании, ее места на рынке подрядных работ с учетом экономической ситуации, уровня конкуренции, возможностей фирмы. Формирование географической сферы интересов компании.
2. Обоснование целесообразности расширения круга работ, выполненных собственными силами, решений по развитию производственной базы.
3. Формирование технической политики компании, внедрение новых, прогрессивных технологий строительства, новых информационно-управленческих технологий.
4. Развертывание проектных работ, освоение передовых методов проектирования.
5. Совершенствование организационно-управленческой структуры фирмы.
Техническое подразделениеОсновной задачей технического подразделения является выигрыш тендерных торгов, в которых принимает участие компания. Непосред- ственной подготовкой тендерных заявок занимаются отдел планирования работ и отдел оценки стоимости работ. Их цель - составить программу реализации строительного проекта, обеспечивающую минимальные сроки возведения объекта при высоком качестве и приемлемой контрактной цене.
Контрактное подразделениеГлавная задача контрактного подразделения - реализация полученного в результате тендерных торгов подряда с минимальными затратами при соблюдении сроков работ и их высоком качестве. Центральными фигурами этого подразделения являются управляющие стройками (менеджеры проектов), на которых лежит вся полнота ответственности за надлежащее выполнение контракта.
Финансовое подразделениеОсновная цель данного подразделения - управление финансами компании. При этом отдел финансов выполняет следующие функции: разработка среднесрочных (на 1-2 года) финансовых прогнозов, контроль потока наличности, урегулирование финансовых взаимоотношений с заказчиками, субподрядчиками, поставщиками материалов и оборудования, работа с банками и страховыми компаниями, уплата налогов, начисление заработной платы, расчет амортизационных отчислений.
2.2 Экономическая характеристика ООО «Гарант-Строй »
ООО «Гарант-Строй » постоянно проводит анализ своей деятельности по следующим критериям: удовлетворенность клиента; качество поставляемой продукции; сроки выполнения заявок; экономические результаты; обучение персонала и многим другим.
Производственная структура предприятия определяется следующими важнейшими факторами:
- особенностями выпускаемых продуктов;
- объемом выпуска продукции и трудоемкостью ее изготовления;
- уровнем специализации и производственным профилем предприятия;
- способами изготовления продукции, то есть составом и сложностью применяемых технологических процессов .
Анализ финансового состояния организации заключается в анализе ликвидности баланса, расчете показателей краткосрочной и долговременной платежеспособности организации, анализе обеспеченности финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия и целесообразности и эффективности их использования, а также в анализе финансовой устойчивости.
Важной аналитической процедурой является вертикальный анализ, к примеру, представление данных баланса и других финансовых документов в виде относительных показателей, что позволяет видеть вклад каждой статьи баланса в общий итог. Использование относительных показателей инфляционные искажения отчетных данных позволяет сопоставить анализируемые величины в динамике. Применение удельных величин при вертикальном анализе дает возможность судить о изменениях в структуре анализируемого имущества.
Основными источниками информации о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Гарант-Строй» послужила годовая отчетность (ф. №1 «Бухгалтерский баланс», ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках»). Данные вертикального анализа бухгалтерского баланса ООО «Гарант-Строй» представлены в табл. 1.
Таблица 1.Анализ баланса ООО «Гарант-Строй», тыс.руб.
|
Наименование статей |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
Относительные величины, % |
|||||
|
На начало года |
На конец года |
Изменение (+,-) |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+,-) |
||
|
1.Внеоборотные активы 1.1.Основные средства |
28760 |
32912 |
+4152 |
19,2 |
19,0 |
-0,2 |
|
|
ИТОГО по разделу I |
28760 |
32912 |
+4152 |
19,2 |
19,0 |
-0,2 |
|
|
II.Оборотные активы 2.1.Запасы |
48918 |
58961 |
+10043 |
32,7 |
34,1 |
+1,4 |
|
|
2.2.Н.Д.С. по приобретенным ценностям |
523 |
356 |
-167 |
0,3 |
0,2 |
-0,1 |
|
|
2.3.Дебиторская задолженность,(до 12 месяцев) |
68135 |
75129 |
+6994 |
45,5 |
43,5 |
-2 |
|
|
2.4.Денежные средства |
3281 |
5293 |
+2012 |
2,2 |
3,0 |
+0,8 |
|
|
ИТОГО по разделу II |
120857 |
139739 |
+18882 |
80,8 |
81,0 |
0,2 |
|
|
Баланс |
149617 |
172651 |
+23034 |
100 |
100 |
0 |
|
|
III.Капитал и резервы 3.1.Уставный капитал |
92 |
92 |
0 |
0,06 |
0,06 |
0 |
|
|
3.2.Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) |
7992 |
5181 |
-2811 |
5,9 |
3,4 |
-2,5 |
|
|
ИТОГО по разделу III |
8084 |
5273 |
- 2811 |
6,0 |
3,46 |
-2,54 |
|
|
V.Краткосрочные обязательства 5.1.Займы и кредиты |
2000 |
-2000 |
1,5 |
-1,5 |
|||
|
5.2.Кредиторская задолженность |
124613 |
147238 |
+22624 |
92,5 |
96,54 |
4,04 |
|
|
ИТОГО по разделу V |
126613 |
147238 |
+20625 |
94,0 |
96,54 |
4,04 |
|
|
Баланс |
134697 |
152511 |
+17814 |
100 |
100 |
0 |
Анализируя данные актива баланса предприятия, можно отметить, что в абсолютном выражении стоимость имущества возросла на 23034 тыс.р., и этот рост был вызван на 4152 тыс.р. за счет роста внеоборотных активов и на 18882 тыс.р. за счет роста оборотных активов.
Рассчитав относительные структурные показатели, можно отметить, что на начало отчетного периода активная часть баланса состояла на 19,2 % из внеоборотных активов и на 80,8 % из оборотных активов. А к концу периода доля внеоборотных активов еще незначительно уменьшилась. В структуре оборотных активов суммарно более 95% занимают краткосрочная дебиторская задолженность и запасы. Это говорит о том, что в оборотные активы было вложено значительно больше средств, чем во внеобротные.
В структуре пассивной части баланса можно отметить уменьшение нераспределенной прибыли на 2811 тыс. р. или на 2,4 %. Среди источников образования активов главную роль играют краткосрочные обязательства, их доля на начало года составляла 94 % или 124613 тыс.р., а к концу года увеличилась ещё на 4,04 % или на 22624 тыс.р. в абсолютном выражении. Можно судить о том, что источником прироста оборотных активов стали краткосрочные займы.
Для того, чтобы раскрыть хозяйственно-экономическую характеристику ООО «Гарант-Строй » необходимо также провести анализ сбыта продукции составим таблицу 2.
Таблица 2.Динамика рынков сбыта продукции ООО «Гарант-Строй»
|
Область |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
||||
|
тыс.руб. |
удельный вес, % |
тыс.руб. |
удельный вес, % |
тыс.руб. |
удельный вес, % |
||
|
Тюменская |
194 |
21,67 |
369 |
23,45 |
457 |
25,01 |
|
|
Тверская |
34 |
3,76 |
59 |
3,78 |
73 |
4,02 |
|
|
Московская |
510 |
56,87 |
904 |
57,32 |
1009 |
55,25 |
|
|
Прочие |
24 |
2,67 |
38 |
2,42 |
85 |
4,63 |
|
|
ИТОГО |
897 |
100 |
1575 |
100 |
1827 |
100 |
Согласно данных таблицы 2 наибольший удельный вес в структуре рыков сбыта продукции занимает Московская область , на втором месте - Тюменская область , и на третьем месте Тверская , при этом удельный вес прочих районов увеличился почти в два раза, что указывает на попытку найти новые рынки сбыта производимой продукции.
Таблица 3.Основные экономические показатели ООО «Гарант-Строй» за 2010-2012 гг.
|
Наименование показателя |
2010г |
2011г |
2012г |
Изменение 2010/2011 |
Изменение 2011/2012 |
|
|
Выручка от реализации тыс.руб. |
39714 |
116227 |
126967 |
76513 |
10740 |
|
|
Себестоимость тыс.руб. |
29926 |
115319 |
121378 |
92393 |
6059 |
|
|
Прибыль от реализации |
9788 |
908 |
5589 |
- 8880 |
4681 |
|
|
Чистая прибыль, тыс.руб. |
7271 |
195 |
3525 |
- 7076 |
3330 |
|
|
Среднесписочная Численность чел. |
232 |
245 |
256 |
13 |
11 |
|
|
Среднемесячная заработная плата 1 работника |
15.9 |
16.1 |
16.3 |
0.2 |
0.2 |
|
|
Производительность труда тыс. руб./чел. |
1413.69 |
1727.09 |
1830.72 |
13.40 |
103.63 |
Из таблицы 3 можно увидеть, что на предприятии ежегодно устойчиво увеличивается выручка от реализации. Если в 2010 году она составляла 39714 тыс. руб., то в 2011 году уже 116227 тыс. руб., а это на 76513 тыс. руб. больше. Соответственно, себестоимость также растет, так как растет объем выполненных работ и оказанных услуг, а также дорожают сырье и материалы. В 2010 году себестоимость составила 29926 тыс. руб., в 2011 году на 92393 тыс. руб. больше, а в 2012 году увеличилась еще на 6059 тыс. руб. Прибыль от реализации ООО «Гарант-Строй » увеличивается менее высокими темпами, чем объем реализации, что свидетельствует об относительном увеличении издержек производства и обращения. Среднесписочная численность работающих ежегодно увеличивается, так в 2011 году увеличение составило 13 человек, а в 2012 году - 11 человек. В итоге на конец 2012 года на предприятии стало работать 256 человек. Связано это с увеличением объемов оказываемых услуг на предприятии. Средняя заработная плата 1 работника также имеет устойчивую положительную динамику: если в 2010 году она была равной всего 15,9 тыс. руб., то в 2011 году выросла на 0,2 тыс. руб. и составила 16,1 тыс. руб., а в 2012 году сравнялась уже с 16,3 тыс. руб. Производительность труда также растет: за два года увеличение составило 417,03 тыс. руб. на 1 работающего. Здесь особую роль сыграла действующая система мотивации труда работников.
Таблица 4.Оснащенность основными фондами и экономическая эффективность их использования
|
Показатели |
2010 |
2011 |
2012 |
2012 в % к 2011 |
2012в % к 2010 |
|
|
Основные производственные фонды, тыс.руб. |
2198524 |
2307733 |
2399763 |
104.0 |
109.2 |
|
|
Фондоотдача, руб. |
0.28 |
0.26 |
0.23 |
88.5 |
82.1 |
|
|
Фондоемкость, руб. |
3.57 |
3.85 |
4.35 |
113.0 |
121.8 |
|
|
Фондовооруженность, тыс. руб. |
9476 |
9904 |
11161 |
112.7 |
117.8 |
Среднегодовая стоимость основных фондов в 2012 году по сравнению с 2011 годом выросла на 4,0%, а по сравнению с 2010 годом- на 9,2%.Этот процесс связан с обновлением основных фондов за счет привлечения капитальных вложений и приобретения нового оборудования. Но фондоотдача в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 11,5%, а по сравнению с 2010 годом -на 17,9%, что свидетельствует о снижении эффективности использования основных фондов на предприятии. Это же подтверждает и рост фондоемкости. Фондовооруженность труда в 2012 году по сравнению с 2011 годом выросла на 12,7%, по сравнению с 2010 годом рост составил 17,8%, но при этом снизилась производительность труда работников.
Таблица 5 - Финансовые результаты и рентабельность деятельности ООО «Гарант-Строй» за 2010-2012гг.
|
Показатели |
2010 г. |
2011г. |
2012 г. |
2012 г. в % к 2010 г. |
|
|
Выручка от продажи , тыс.руб. |
345 076 |
345 978 |
368 413 |
106,76 |
|
|
Себестоимость проданной продукции, тыс.руб. |
226 523 |
271 959 |
306 294 |
135,22 |
|
|
Прибыль (+)/убыток (-) тыс.руб. |
118 553 |
74 019 |
62 119 |
52,40 |
|
|
Уровень рентабельности, % |
52,34 |
27,22 |
20,28 |
38,75 |
|
|
Рентабельность продаж, % |
34,36 |
21,39 |
16,86 |
49,08 |
В 2012 году себестоимость увеличилась на 35% по сравнению с 2010 годом, а выручка только на 6,7%. По выше приведенным данным можно сказать что это произошло из за роста себестоимости основных видов продукции. При этом размеры производства возросли из за увеличения и повышения производительности труда. Но несмотря на это произошло сокращение прибыли с 118,5 млн. руб. в 2010 году до 62,1 млн.руб. Такое резкое ухудшение финансовых результатов могло быть вызвано так же и внешними факторами - экономическим кризисом 2011 года .
Важным источником, который характеризует финансовое состояние предприятия, его устойчивость, является обеспеченность материальных оборотных активов плановыми источниками финансирования, к которым относят не только собственный оборотный капитал, но и краткосрочные кредиты банка под товарно-материальные ценности, не просроченная задолженность поставщикам, сроки погашения которой не наступили, авансы, полученные от покупателей. Проведем анализ финансовой устойчивости предприятия на основе относительных показателей (табл. 6).
Таблица 6. Анализ показателей финансовой устойчивости»
|
Показатель |
2011 г. |
2012 г. |
Изменение |
|
|
1. Коэффициент автономии |
0,6 |
0,65 |
0,5 |
|
|
2. Коэффициент текущей ликвидности |
1,02 |
0, 96 |
- 0,6 |
|
|
3.Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
- 0,04 |
- 0,06 |
- 0,2 |
|
|
4.Коэффициент восстановления платежеспособности |
0,33 |
Интегральным показателем, характеризующим финансовую устойчивость организации, является коэффициент автономии. С экономической точки зрения это означает, что в случае если кредиторы потребуют свои средства одновременно, предприятие, реализовав активы, сможет расплатиться по обязательствам и сохранить за собой права владения предприятием. Для финансово устойчивого предприятия коэффициент автономии должен быть больше 0,5. У анализируемого предприятия очень нормальный коэффициент автономии.
Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Это главный показатель платежеспособности . Нормальным значением для данного показателя считаются соотношения от 1,5 до 3,5. Т.е. если исходить из данных анализируемого предприятия, то оно не в состоянии оплатить краткосрочные обязательства, мобилизовав все оборотные средства.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее текущей деятельности .
Рассчитываем коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами. Если хотя бы один из коэффициентов не удовлетворяет нормативным значениям (первый меньше 1,5, второй меньше 0,1), структура баланса признается неудовлетворительной, а предприятие -- неплатежеспособным. В этом случае рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности.
Организация имеет возможность восстановить платежеспособность, если значение коэффициента восстановления платежеспособности больше единицы. На анализируемом предприятии этот коэффициент очень низок. Однако, изложенная методика имеет один существенный недостаток, заключающийся в том, что зачастую успешные, финансово устойчивые организации, проанализированные по этой методике, квалифицируются как имеющие неудовлетворительную структуру баланса и неплатежеспособные. Это связано с тем, что в методике задан очень жесткий коэффициент текущей ликвидности (равен или больше 2), нормативное значение которого недоступно большинству российских организаций. Таким образом, можно говорит о низком, но растущим уровне финансовой устойчивости и ликвидности предприятия, что говорит о его непрекращающемся развитии.
Таблица.7.Состав, структура и движение основных средств (остаточная стоимость)
|
Элементы состава основных средств |
Сумма на начало периода |
Поступило % |
Выбыло,руб. |
Наконец периода |
Темп роста% |
Структрура% |
|
|
Машины и оборудование |
69218,69 |
13,4 |
46134,8 |
115387,37 |
18,1 |
166,7 |
|
|
Транспор.средства |
438551,99 |
85 |
145000 |
495663,85 |
77,7 |
113,02 |
|
|
Производ. и хоз. инвентарь |
8229,34 |
1,6 |
23750 |
26948,78 |
4,2 |
327,5 |
|
|
Итого: |
516000 |
100 |
214884,8 |
638000 |
100 |
123,64 |
Данные таблицы 7 показывают, что за отчетный год (2012г.) произошли существенные изменения в наличии и в структуре основных средств. Стоимость основных средств возросла на 122 тыс. руб. или на 23,64 % (в 2012 году организация ввела в эксплуатацию дополнительные площади торговых залов(аренда)). Увеличилась доля основных производственных средств на 2,6 %. По формулам рассчитаем коэффициенты обновления, выбытия и прироста основных производственных средств:
Кобн= 214884,8. / 638000 = 0,3 ,
Квыб = 0 ,
Кпр.= (214884,8-0)./ 516000 = 0,4.
Как мы видим из расчетов, Квыб=0, выбытия основных средств еще не было.
Данные расчета показывают достаточно высокое значение коэффициентов обновления и прироста основных производственных средств, что объясняется увеличением торговых площадей, покупкой транспортного средства,увеличением товарооборота.Рассчитаем среднегодовую стоимость основных производственных средств и стоимость их активной части. По формуле получаем:
Фср= (516000+638000) / 2 =577000 рублей.
3. АВТОМАТИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
3.1 Организация бухгалтерского учета
Учетная политика ООО «Гарант-Строй» разработана в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету. Бухгалтерский учет имущества обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц.(Приложение 2)
Бухгалтерский учет ООО «Гарант-Строй» ведется непрерывно с момента её регистрации в качестве юридического лица до её реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Основанием для бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, которые должны оформить все хозяйственные операции.
ООО «Гарант-Строй» ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие производит инвентаризацию имущества и обязательств. Дата и сроки проведения инвентаризации устанавливаются приказом по предприятию. Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета, а также за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия. Бухгалтерский учет ведется отделом бухгалтерии, возглавляемым главным бухгалтером. Структура отдела бухгалтерии: во главе стоит главный бухгалтер, в его подчинение находятся бухгалтера.
Ответственность главного бухгалтера ООО «Гарант-Строй»: формирование отчетной комиссии, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной достоверной бухгалтерской отчетности.
Главный бухгалтер несет ответственность в случаях:
- неправильного ведения бухгалтерского учета, следствием чего явились ошибки в бухгалтерской отчетности;
- принятия к исполнению и оформление документов по операциям, которые противоречат действующему законодательству, нарушение правил и положений, регламентирующих финансово-экономическую деятельность;
- несвоевременной и неправильной выверки операций по расчетному и другим счетам в банках, расчетов с дебиторами и кредиторами;
- нарушений порядка списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской и кредиторской задолженностей и других потерь, за несвоевременное взыскание денежных средств с виновных лиц;
- составление недостоверной бухгалтерской отчетности, за нарушение сроков предоставления квартальных и годовых бухгалтерских документов;
Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности генеральным директором и подчиняется непосредственно ему.
В ООО «Гарант-Строй» автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета. Утвержден план счетов и субсчетов бухгалтерского учета, применяемых на предприятии. Бухгалтерский учет ведется при помощи программы «1С: Бухгалтерия 8.2».
Для того, чтобы начать ведение учета в 1С: Предприятие 8.2 следует создать информационную базу (рис. 1).
Рисунок 1 - Создание информационной базы
Далее следует ввести данные о предприятии. Для этого можно воспользоваться стартовым помощником ввода данных (рис. 2), либо в пункте главного меню «Предприятие» выбрать команду «Организации». В открывшемся окне необходимо нажать клавишу ENTER по строке «Наша организация».
Рисунок 2 - Введение общих сведений об организации
В верхней части диалогового окна обязательно заполняют следующие поля:
1) краткое и полное наименование организации;
2) тип организации (юридическое лицо или физическое лицо).
В нижней части диалогового окна нужно заполнить данные на вкладках:
1) основные формы (ИНН; КПП);
2) контактная информация;
3) коды (ОКАТО; ОКПО);
4) фонды.
В программе 1С можно одновременно ввести данные о нескольких организациях и в последствие вести учёт этих организаций в одной информационной базе.
После ввода данных об организации необходимо задать параметры ее учетной политики. Для этого в пункте главного меню «Предприятие» выбирают пункт «Учетная политика», в котором сначала выбирают подпункт «Учетная политика (бухгалтерский учет)», а затем «Учетная политика (налоговый учет)».
Рисунок 3 - Внесение данных об учетной политике организации
В пункте «Учетная политика. Бухгалтерский учет» необходимо на пиктографическом меню нажать кнопку «Добавить» или нажать INSERT. Далее в открывшемся диалоге указывают параметры учетной политики по бухгалтерскому учету:
1) способ оценки стоимости МПЗ;
2) способ оценки товаров в рознице;
3) использование метода «директ-костинг»;
4) применение ПБУ-18/02 «Учёт расчетов по налогу на прибыль».
После описания учетной политики по бухгалтерскому учету вводят параметры учетной политики по налоговому учету. Основные параметры:
1) применяется ли упрощенная система налогообложения;
2) является ли организация плательщиком единого налога на вменённый доход;
3) способ оценки МПЗ.
После настройки учетной политики необходимо приступить к вводу начальных остатков. «Предприятие» > «Ввод начальных остатков». Выбираем дату, по состоянию на которую необходимо вводить начальные остатки, и начинаем постепенно заполнять определенные документы. Удобство состоит в разделении имущества и обязательств по каждому счету и субсчету. Кроме того программа позволяет вести параллельно текущий учет и постепенно вбивать начальные остатки, что делает еще проще ее внедрение.
Для сбора и систематизации информации в программе используются справочники. Справочники содержат информацию об однотипных объектах предприятия (сотрудники, основные средства, номенклатура). Для вызова списка справочников в пункте главного меню «Операции» выбирают команду «Справочники».
Все справочники подразделяются на:
1) основные;
2) подчиненные.
Обратиться к подчиненному справочнику можно только из основного, нажатием на панели инструментов кнопки «перейти».
Справочники могут включать следующие типы объектов:
1) элемент;
2) группа элементов.
Для создания нового объекта справочника нужно открыть справочник и перейти в ту группу, где будет создаваться данный объект. Далее на панели инструментов следует нажать кнопку «Добавить», (если создается новый объект), или кнопку «Добавить группу», (если создается новая группа элементов).
Для изменения данных об объекте справочника на панели инструментов используют кнопку «Изменить» или клавишу F2.
Удаление любого объекта справочника выполняется в два этапа:
1) Пометка на удаление. На панели инструментов нажать кнопку «Установить пометку на удаление», клавиша DELETE;
2) Удаление помеченных объектов. Для удаления помеченных объектов используют команду главного меню «Операции» \ «Удаление помеченных объектов».
В диалоге удаления нажимают кнопку «Контроль». При нажатии кнопки «Контроль» программа проверяет целостность информационной базы, т. е. наличие информационных связей удаляемых объектов с другими объектами базы. Если такие связи присутствуют, то программа не позволяет удалить объекты. При отсутствии связей становится активной кнопка «Удалить» в нижней части диалогового окна, которую и нужно нажать - тогда удаление безвозвратно.
3.2 Бухгалтерский учет основных средств. Первичные документы
Вся информация об основных средствах хранится в справочнике «Основные средства»
В программе предусмотрено два варианта ввода информации в справочник «Основные средства»:
- сведения об объекте сначала вводятся в справочник, а затем осуществляется ввод операций и документов, в которых используется информация об этих объектах;
- сведения об объектах вводятся в справочник в процессе отражения операции или заполнения формы документа.
Справочник «Основные средства» предназначен в первую очередь для хранения наиболее общей информации об объектах основных средств, которая характеризует сами объекты и не зависит от того, какой организации принадлежит объект, в каком он состоянии находится в тот или иной момент времени и т.д.
Справочник предназначен для хранения перечня событий с основными средствами организации, например, принятие к учету ОС, перемещение ОС, модернизация ОС, ввод в эксплуатацию ОС и т.п. Для каждого элемента справочника необходимо выбрать соответствующий вид события с основными средствами.
Рисунок 4 - Справочник «Основные средства»
Список возможных видов событий с основными средствами задан в программе в перечислении "Виды событий с основными средствами". При заполнении в программе документов по учету основных средств в поле "Событие" выбирается соответствующий элемент справочника "События с основными средствами". При проведении таких документов формируются записи в регистре сведений "События ОС организаций".
Справочник «События с основными средствами» предназначен для хранения перечня событий с основными средствами организации, например, принятие к учету, перемещение, модернизация и т.п.
Для каждого события нужно выбрать из списка Вид события.
Рисунок 5 - Справочник «События с основными средствами»
При регистрации документов по учету основных средств в поле Событие выбирается значение из справочника.
Основные средства можно отобрать по подразделению и (или) материально-ответственному лицу.
Лицо, ответственное за заполнение книги, можно указать в поле Ответственный. Должность, ФИО, табельный номер ответственного лица будут отражены на первой странице инвентарной книги. Если установлен отбор по материально-ответственному лицу, то ответственный заполняется по умолчанию.
Поступление основных средств
Документ «Принятие к учету основных средств» предназначен для отражения принятия основных средств к бухгалтерскому и налоговому учету.
Принятие основных средств к учету означает, что формирование стоимости основного средства окончено. Как правило, это происходит одновременно с вводом основного средства в эксплуатацию.
Принятие к учету основных средств отражается в бухгалтерском и налоговом учете (рис. 6).
В процессе эксплуатации основные средства могут передаваться из одного подразделения в другое, менять назначение использования и т. д. Для автоматизации этой учетной операции в типовой конфигурации предназначен документ «Перемещение основных средств».
Подразделение. Подразделение выбирается из справочника "Подразделения организаций". Это подразделение, в котором будет числиться основное средство по бухгалтерскому учету. При начале выбора подразделения открывается список подразделений только той организации, которая указана в документе. Если основное средство может использоваться в разных подразделениях и амортизация по нему может начисляться на затраты этих подразделений.
В этом случае подразделения, на которые будут относиться расходы по амортизации, будут указываться при описании способов отражения расходов по амортизации в справочнике "Способы отражения расходов по амортизации". А в текущем реквизите следует указать подразделение, за которым основное средство будет числиться.
Рисунок 7 - Перемещение ОС
Материально-ответственное лицо выбирается из списка работников выбранной организации. При этом открывается форма для выбора работников, которые на момент оформления документа приняты на работу в организацию. Если подразделение заполнено, то в форме выбора работника показывается список работников только выбранного подразделения организации.
При оформлении документа данные о материально ответственном лице и подразделении можно не указывать. Это означает, что местонахождение основных средств не определено.
При проведении документа данные записываются в регистр сведений "Место нахождение ОС Бухгалтерский Учет". При этом обязательно заполнение поля "Организация". Проводки по бухгалтерскому учету не формируются.
Для быстрого заполнения табличной части однотипными объектами основных средств, имеющими одинаковые наименования, нужно ввести в табличную часть хотя бы один такой объект. Затем следует воспользоваться кнопкой «Заполнить» в командной панели табличной части. При выборе в выпадающем меню пункта «По наименованию» табличная часть будет заполнена объектами основных средств, имеющими такое же наименование, как у введенного первоначально.
Передача оборудования в монтаж
При вводе документа указываются следующие реквизиты:
Подразделение- подразделение организации, в котором оборудование передается в монтаж. Если основные средства учитывались без указания подразделения, этот реквизит следует отставить пустым.
Объект строительства - объект строительства, на котором накапливаются затраты по строительству основных средств.
Склад - склад, с которого списывается оборудование.
Рисунок 8 - Передача оборудования в монтаж
Счет - счет учета объекта строительства.
Статья затрат - статья затрат для учета расходов по строительству.
В табличном поле Оборудование указывается список оборудования, которое предается в монтаж.
Номенклатура - указывается передаваемое оборудование.
Количество - указывается количество передаваемого оборудования.
Счет учета - указывается счет учета оборудования. Значение в этой колонке заполняется автоматически при выборе номенклатуры.
Для отражения подготовки к переходу права собственности по основным средствам, если сделка по продаже подлежит государственной регистрации, отражается документом «Подготовка к передаче ОС».
При вводе документа в шапке указываются следующие реквизиты:
Подразделение - подразделение организации, в котором продаются основные средства. Если основные средства учитывались без указания подразделения, этот реквизит следует отставить пустым.
Событие - наименование события в жизни основного средства, которое отражается документом.
В табличном поле Основные средства указывается список основных средств, предназначенных для продажи.Для быстрого заполнения документа группой однотипных основных средств нужно ввести в табличное поле хотя бы один такой объект и автоматически заполнить табличное поле по кнопке Заполнить - По наименованию.
Документ «Передача ОС» предназначен для отражения продажи основных средств.
Рисунок 9 - Подготовка к передаче ОС
При вводе документа требуется указать следующие реквизиты:
Подразделение - подразделение организации, в котором продаются основные средства. Если основные средства учитывались без указания подразделения, этот реквизит следует отставить пустым.
Событие - наименование события в жизни основного средства, которое отражается документом.
Документ подготовки - ссылка на документ Подготовка к передаче ОС, если по основным средствам ранее оформлялась подготовка к передаче. При выборе документа подготовки к передаче табличное поле Основные средства документа заполняется автоматически данным этого документа.
Контрагент - покупатель основного средства.
Договор - договор купли-продажи основного средства.
Зачет авансов - порядок зачета авансов, полученных от покупателя по договору.
Флажок Восстановить амортизационную премию указывается при необходимости восстановления амортизационной премии, ранее включенной в состав расходов.
Статья доходов - статья доходов, по которой отражается восстановление амортизационной премии. Этот реквизит заполняется, только если установлен флажок Восстановить амортизационную премию.
На закладке Основные средства указывается список основных средств, предназначенных для продажи.
Основное средство - основные средства, предназначенные для продажи. Для быстрого заполнения документа группой однотипных основных средств нужно ввести в табличное поле хотя бы один такой объект и автоматически заполнить табличное поле по кнопке Заполнить - По наименованию.
Сумма - цена продажи основного средства. В зависимости от настроек включения НДС в сумму (кнопка Цены и валюта командной панели документа, флажок Сумма включает НДС) цена указывается с НДС или без НДС.
% НДС - ставка НДС.
Сумма НДС - сумма НДС, рассчитанная исходя из указанной ставки НДС. Эта колонка заполняется автоматически при изменении суммы или ставки НДС.
Всего - отображается итоговая цена продажи основного средства с учетом НДС.
Счет доходов, Счет расходов, Счет учета НДС по реализации, Субконто - счета для отражения доходов и расходов от продажи основного средства и соответствующая аналитика (например, статья прочих доходов и расходов). Эти сведения используются при формировании проводок.
На закладке Счета расчетов указываются счет расчетов с покупателем и счет расчетов с покупателем по авансам. Эти сведения используются при формировании проводок.
На закладке Дополнительно указываются грузоотправитель и грузополучатель. Эти поля заполняются, только если грузоотправитель и (или) грузополучатель отличаются от продавца и покупателя. Эти сведения используются при формировании счета-фактуры.
Для документа «Передача ОС» предусмотрены следующие печатные формы:
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) ОС-1 (Приложение 3)
Акт о приеме-передаче здания (сооружения) ОС-1а. Формируется при продаже здания (сооружения).
Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) ОС-1б. Формируется при продаже более чем одного основного средства.
На основании документа «Передача ОС» можно ввести такие документы, как «Поступление на расчетный счет», «Приходный кассовый ордер», «Счет-фактура выданный».
Для отражения списания основных средств используется документ «Списание основных средств» (рис. 10).
При вводе документа в шапке нужно указать следующие реквизиты:
- Подразделение - подразделение организации, в котором списываются основные средства. Если основные средства учитывались без указания подразделения, этот реквизит следует отставить пустым.
- Причина - причина списания основных средств. Она указывается в печатных формах.
- Событие - наименование события в жизни основного средства, которое отражается документом.
- Счет расходов - счет прочих расходов, на котором отражаются расходы от списания основного средства.
- Субконто - статья прочих расходов, по которой отражаются расходы от списания основного средства.
В табличном поле Основные средства указывается список основных средств, предназначенных для списания. Для быстрого заполнения документа группой однотипных основных средств нужно ввести в табличное поле хотя бы один такой объект и автоматически заполнить список по кнопке «Заполнить» - «По наименованию».
Для документа «Списание ОС» предусмотрены следующие печатные формы:
- Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) ОС-4.
- Акт о списании автотранспортных средств ОС-4а. Формируется при списании основных средств с признаком «Автотранспорт»;
- Акт о списании групп объектов основных средств ОС-4б. Формируется при списании более чем одного основного средства.
3.3 Аналитический и синтетический учет
Синтетический учет основных средств в ООО «Гарант-Строй» организуется на активном, инвентарном счете 01 «Основные средства». На этом счете отражаются основные средства, принадлежащие предприятию на правах собственности, находящиеся в эксплуатации. Первоначально на основании накладной приобретенные средства учитываются на счете 08. Согласно акту ввода в эксплуатацию, составленному по установленной форме и утвержденному руководителем предприятия, оборудование включается в состав основных средств по первоначальной стоимости, при этом делаются бухгалтерские записи на счетах:
Дт 01 «Основные средства» Кт 08 «вложения во внеоборотные активы» - на величину первоначальной стоимости объекта основных средств. Основанием для записи на счетах является акт (накладная) приемки-передачи (форма № ОС-1), оформленный надлежащим образом. При вводе в эксплуатацию стоимость основного средства с 08 счета списывается на 01 по первоначальной стоимости (без НДС). Сумма НДС, списывается в свою очередь на счет 19. Так же на первоначальную стоимость основных средств могут быть отнесены другие затраты, непосредственно связанные с их приобретением, как : регистрационные сборы, государственная пошлина, страховая пошлина, страховые платежи, оплата услуг оценщиков. В Методических указаниях не содержится исчерпывающего перечня таких затрат. Главный критерий при определении затрат, относимых на первоначальную стоимость, они должны быть непосредственно связаны с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств и доведением их до состояния, в котором они пригодны к использованию.
В 1С предусмотрены различные виды отчетов для систематизации данных об операциях с основными средствами, такие как оборотно-сальдовые ведомости по счету 01 «Основные средства», 02 «Амортизация» и 08 «Вложения во внеоборотные активы». Пример представлен на рисунке 14.
По составу выводимой информации отчет напоминает фрагмент отчета Оборотно-сальдовая ведомость.( Приложение 4)
Отчет можно сформировать с детализацией по субсчетам или по объектам аналитического учета (субконто).
Данные можно вывести с дополнительной разбивкой по периодам времени: месяц, год и т.д.
В отчете можно вывести развернутое сальдо. При этом развернутое сальдо рассчитывается для каждого уровня группировки и по счету в целом.
Рисунок 11 - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01.
Аналитический учет представляет собой по объектный учет основных средств и ведется в инвентарных карточках по форме № ОС - 6.( Приложение 5) Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект или группу однотипных объектов, которым присваивается инвентарный номер. Заполнение инвентарных карточек производится на основе первичной документации: акт приемки - передачи основных средств (ф. № ОС - 1), акт на списание основных средств (ф. № ОС - 4), технических паспортов и других документов.
Акт приемки - передачи основных средств предназначен для оформления и принятия в состав основных средств отдельных объектов при вводе их в эксплуатацию. Составляет акт комиссия, утвержденная приказом руководителя. К акту прилагается техническая документация, относящаяся к соответствующему объекту. После подписи всех членов комиссии, акт передается в бухгалтерию. Акт утверждается руководителем ООО «Гарант-Строй». В бухгалтерии производятся записи в инвентарных карточек основных средств .Программа 1С позволяет сформировать различные виды документов по учету основных средств, со списком составленных документов можно ознакомиться, пройдя по вкладке основные средства/документы по ос
Рисунок 12 - Документы по основным средствам
Систематизировать информацию об основных средствах можно с помощью инвентарной книги, показанной на рисунке 7.
Этот отчет предназначен для формирования унифицированной формы книги учета объектов основных средств (форма ОС-6б).
Записи в инвентарной книге отражаются на основании документов: Принятие к учету ОС, Перемещение ОС, Передача ОС, Списание ОС.
Рисунок 13 - Инвентарная книга
Инвентарная книга может быть сформирована за любой период, а также без указания периода (в этом случае в книгу попадает информация за весь период деятельности организации).
3.4 Отражение информации основных средств в бухгалтерской отчетности
Информация о наличии основных средств в ООО «Гарант-Строй» отражается в бухгалтерском балансе по строке 120, в которой отражается стоимость имущества, учет которого ведется на счете 01 "Основные средства" за вычетом начисленной амортизации по основным средствам, учтенной на счете 02 "Амортизация основных средств".Так по состоянию на 31 декабря 2012 года в бухгалтерском учете предприятия числятся основные средства, первоначальная стоимость которых равна 220550 тыс. руб. Общая сумма амортизации, начисленная за время эксплуатации основных средств, составила 6792 тыс. руб. Таким образом, в бухгалтерском балансе предприятия по строке 120 на конец 20 года была сделана запись 213758 тыс. руб. (220550 - 6792).Таким образом, сведения об основных средствах в балансе приведены по остаточной стоимости и в целом по аналитическим счетам. Расшифровка этих данных в ООО «Гарант-Строй» осуществляется в форме N 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу в разделе 2 «Основные средства». В данной форме данные об основных средствах отражаются более детально - по группам или отдельным их видам в балансовой оценке, а также с указанием сумм начисленной амортизации.Кроме того, в Приложении к бухгалтерскому балансу по основным средствам раскрывается информация об их движение за отчетный период. То есть показывается их наличие на начало отчетного года, поступление и выбытие в течение года, а также выводится сальдо на конец отчетного года. Раздел "Основные средства" Приложения к бухгалтерскому балансу состоит из двух таблиц. В первой таблице отражается информация о первоначальной стоимости всех объектов основных средств, принадлежащих организации на праве собственности.
При этом предусмотрена расшифровка объектов основных средств по их группам: 1) здания; 2) сооружения и передаточные устройства; 3) машины и оборудование; 4) транспортные средства; 5) производственный и хозяйственный инвентарь; 6)другие виды основных средств;
Кроме того, Приложение к бухгалтерскому балансу отражает стоимость объектов основных средств на начало отчетного года (столбец 3), их поступление в течение отчетного года (столбец 4), стоимость выбывших в течение отчетного года объектов основных средств (столбец 5), а также стоимость объектов основных средств на конец отчетного года (столбец 6).По строке 140 "Амортизация основных средств - всего" другой таблицы отражается общая сумма амортизации по всем объектам основных средств организации. В последующих строках расшифровываются эти суммы. При этом отдельно приводят расшифровку сумм начисленной амортизации по группам основных средств: зданиям и сооружениям, машинам, оборудованию и транспортным средствам, а также по другим объектам.Кроме того, в Приложении к бухгалтерскому балансу отражают стоимость основных средств, сданных в аренду, переведенных на консервацию, полученных в аренду.
Раздел "Основные средства" также содержит справочную информацию о переоценке основных средств, ее результатах и изменении стоимости в результате достройки, дооборудовании, реконструкции, частичной ликвидации.
Так, строка 171 отражает сумму изменения (увеличения или уменьшения) балансовой (первоначальной, восстановительной) стоимости основных средств в результате их переоценки. Данная строка заполняется на основе данных дебетовых оборотов по счету 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал" по кредиту. В случае если в результате переоценки основных средств их стоимость уменьшилась, то сумма уценки по строке 171 отражается в круглых скобках.
Аналогично заполняется строка 172 "Амортизации", которая отражает сумму дебетовых оборотов по счету 83 "Добавочный капитал" в корреспонденции со счетом 02 "Амортизация основных средств" по кредиту.
Отдельной строкой отражается сумма изменения стоимости объектов основных средств, которые подвергались достройке, дооборудованию, модернизации или частичной ликвидации. Таким образом, на основании проведенного анализа организации бухгалтерского учета основных средств и раскрытия информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности можно сделать вывод о том, что в целом данный раздел учета в ООО «Гарант-Строй» соответствует нормативным требованиям. В качестве недостатков учета следует отметить отсутствие установленного графика документооборота по учету движения объектов основных средств, низкий уровень контроля за сохранностью объектов основных средств (инвентаризация проводится один раз в три года) и отсутствие на предприятии налогового учета амортизационных отчислений, что затрудняет формирование показателей для расчета налога на прибыль.(Приложение 6)
3.5 Бухгалтерский учет основных средств в ООО «Гарант-Строй»
Методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета регламентируются системой нормативных документов. Один из уровней - это рабочие документы предприятия. Они определяют особенности ведения учета организации. Важнейшим таким документом является приказ об учетной политике предприятия. Приказ об учетной политике предприятия подписывает его руководитель, формирует учетную политику главный бухгалтер. Проведён анализ наличия и поступления ОС на ООО «Гарант-Строй» :
|
Хозяйственная операция |
Дебет |
Кредит |
|
|
Поступили весы напольные в сумме 45 000руб. |
08 |
60 |
|
|
Поступил шнек рабочий в сумме 22 000 руб. |
08 |
60 |
|
|
Поступила гильотина стоимостью 200 000 руб. |
08 |
60 |
При приобретении основных средств в учете были произведены следующие записи: дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчика» - отражается покупная стоимость ОС без НДС;
дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражается сумма НДС согласно счету-фактуре поставщика;
дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредит счета 51 «Расчетные счета» - отражается оплата поставщику за приобретенные ОС;
дебет счета 01 «Основные средства», кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» - объект основного средства принимается к учету по первоначальной стоимости.
дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - НДС принимается к вычету после ввода в эксплуатацию объекта ОС
Бухгалтерский учет наличия и движения основных средств в ООО «Гарант-Строй », принадлежащих предприятию на правах собственности, выполняется на активном счете 01 «Основные средства», где основные средства отражаются по первоначальной стоимости. К этому счету в ООО «Гарант-Строй» открывается субсчет 1-поступление основных средств.
Таблица 3. Счет 01-1 поступление основных средств
|
Дебет |
Кредит |
|
|
1.Сальдо-остаток основных средств на начало периода |
||
