Бухгалтерский учет на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования Республики Беларусь

Министерство образования и науки РФ

Государственное учреждение

высшего профессионального образования

«БЕЛОРУССКО-РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра «Финансы и бухгалтерский учет»

Бухгалтерский учет

Выполнила

студентка ФКЗ 033

Санько Оксана

Могилев 2007

1. Счета синтетического и аналитического учета, их назначение и взаимосвязь

Понятие и назначение бухгалтерских счетов. Изучение бухгалтерского учета начинается с классификации имущества предприятия. Всю совокупность объектов имущества для ведения учет делят на классы, т.е. классифицируют по отдельным признакам. Эти группы, или классы, средств и источников отражаются в балансе в виде отдельных статей. Затем на их основе открывают счета. В учете применяются синтетические счета, субсчета и аналитические.

Счета бухгалтерского учёта предназначены для группировки и текущего учёта однородных хозяйственных операций. На каждый вид хозяйственных средств и их источников открывается отдельный счёт. Различают два вида счетов: активные и пассивные. Своё название они получили от названия сторон баланса и отражают их содержание. Так, активные счета предназначены для учёта хозяйственных средств (имущества) по их составу и размещению, пассивные - для учёта источников хозяйственных средств (долгов предприятия) по их целевому назначению. Строение счетов, независимо от их вида, одинаково - это таблица двусторонней формы, левая сторона которой есть дебет, а правая - кредит. Для большинства счетов характерно наличие остатка(сальдо) на начало и на конец месяца и оборотов за месяц по дебету и кредиту. Необходимо помнить, что при одинаковом строении счетов назначение сторон(дебета и кредита) в активных и пассивных счетах различно, что видно из приведённых ниже схем счетов. бухгалтерский учет сальдовый баланс

Баланс показывает состояние предприятия в статическом положении (на первое число). Каждое предприятие ежедневно составляет оперативный баланс (при получении сырья от поставщиков, передачи его в производство, снятии денег с расчётного счёта и др.). Все эти операции должны быть немедленно отражены в балансе. Но отразить эти операции прямо на балансе практически невозможно, для этого осуществляется систематический контроль за движением и использованием средств и их источников и открываются и ведутся бухгалтерские счета. На каждый вид средств и на каждый источник их формирования заводятся синтетические счета, которые имеют своё наименование и номер. Практические все счета, открытые к балансу, являются синтетическими, или счетами первого порядка, или главными. Синтетические счета - это укрупненные счета, предназначенные для учета целой группы однородных средств или их источников. Свое название получили от слова «синтез», что означает - объединение, укрупнение. Кроме обобщающих данных о средствах для управления хозяйственной деятельностью необходимо иметь данные с подробными сведениями об объектах учета. Такую информацию дает аналитический учет. Слово «анализ» - разделение.

Бухгалтерские счета - особая группировка однородных средств или источников, предназначенная для раздельного учёта хозяйственных операций с этими средствами и источниками. Балансовые счета непосредственно связаны с балансом, они раскрывают содержание отдельных статей актива и пассива. Если в статье баланса показан только итоговый результат данного вида средств или источников, то на соответствующем счёте показано, как формировался этот результат. Счета, на которых группируются средства предприятия, называются активными счетами, счета, на которых группируются источники формирования этих средств, называются пассивными. Перечень всех счетов, применяемых в бухгалтерском учёте, даётся в “Плане счетов бухгалтерского учёта хозяйственно-финансовой деятельности предприятия”, описание каждого счёта - в “Инструкции по применению плана счетов”.

Активные и пассивные счета бухгалтерского счета по способу группировки и обобщения учётных данных делятся на синтетические и аналитические.

Синтетические счета предназначены для укрупнённой, обобщающей группировки и учёта состава и движения средств предприятия, их источников и хозяйственных процессов в едином денежном измерители (выражении).Учёт, осуществляемый на этих счетах, называется синтетическим. Его данные используются при заполнении форм бухгалтерской отчетности, и прежде всего баланса, а значит, для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Однако для оперативного управления и руководства работой предприятия, контроля и планирования объёма материально-технического снабжения, контроля за сохранностью всех видов собственности, учёта затрат на производство, для организации расчётов с рабочими и служащими, с поставщиками, с бюджетом требуются детальные, частные сведения, характеризующие подробно все стороны деятельности предприятия. Счета, предназначенные для такого вида учёта, называются аналитическими. Аналитические счета - счета, раскрывают содержание синтетического счета и служат для учета одного конкретного вида средств. Они открываются в развитие определённого синтетического счета в разрезе его видов, частей, статей, и где это требуется, с оценкой информации в натуральном, трудовом и денежном выражении т.е. в которых детализируются сведения, содержащиеся в синтетических счетах. Аналитические счета открываются на основе и в развитие определённого синтетического счёта. Синтетический счёт разбивается на составные части - аналитические счета. Аналитический счёт позволяет проследить движение каждого вида товарно-материальных ценностей в количественном выражении. Это имеет очень важное значение для предотвращения злоупотреблений при получении, хранении и отпуске материальных ценностей (предотвращается т.н. пересортица).

Например: в балансе предприятия по счету “материалы” числится - 5000 руб. - синтетический счет. Но это: сырье - 3000 руб., полуфабрикаты - 1000 руб., топливо - 500 руб., тара - 500 руб. - субсчета. А тара бывает деревянная - 250 руб., стеклянная - 250 руб. - аналитические счета.

Название, содержание синтетических счетов устанавливаются органами управления, аналитических счетов и субсчетов - самими предприятиями.

Строение аналитических счетов соответствует строению основного синтетического счета, т.е., если синтетический счет активный, то и все, открытые к нему аналитические счета являются активными и порядок записи будет одинаков, т.е. сальдо и увеличение средств - по дебету, а уменьшение - по кредиту. Субсчета - промежуточное звено между синтетическим и аналитическим учетом.

И синтетический и аналитический учет - бухгалтерский учет с присущей ему строгостью, обоснованностью, арифметической точностью и т.д. Взаимосвязь между синтетическим и аналитическим счетами заключается в следующем:

1) запись в синтетические и аналитические счета производят одновременно, причем на синтетический счет - одной суммой, а на аналитические счета - частными суммами;

2) записи по аналитическим счетам производят на той стороне, где была сделана запись на синтетическом счете;

3) обороты и остаток на синтетическом счете должен равняться сумме оборотов и остатков на аналитических счетах;

4) синтетические счета являются основой для составления баланса, аналитические счета в балансе не показываются.

2. Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера

Главный бухгалтер должен знать: законодательство о бухгалтерском учете; постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие, методические и нормативные материалы финансовых и контрольно-ревизионных органов по вопросам организации бухгалтерского учета и составления отчетности, а также касающиеся хозяйственно-финансовой деятельности предприятия; гражданское право, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство; структуру предприятия, стратегию и перспективы его развития; положения и инструкции по организации бухгалтерского учета на предприятии, правила его ведения; порядок оформления операций и организацию документооборота по участкам учета; формы и порядок финансовых расчетов; методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, выявления внутрихозяйственных резервов; порядок приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарноматериальных и других ценностей; правила расчета с дебиторами и кредиторами; условия налогообложения юридических и физических лиц; порядок списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь; правила проведения инвентаризаций денежных средств и товарно-материальных ценностей; порядок и сроки составления бухгалтерских балансов и отчетности; правила проведения проверок и документальных ревизий; современные средства компьютерной (вычислительной) техники и возможности их применения для выполнения учетно-вычислительных работ и анализа производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия; передовой отечественный и зарубежный опыт совершенствования организации бухгалтерского учета; экономику, организацию производства, труда и управления; основы технологии производства; рыночные методы хозяйствования; законодательство о труде; правила и нормы охраны труда.

Функциональные обязанности. Функциональные обязанности Главного бухгалтера определены на основе и в объеме квалификационной характеристики по должности Главного бухгалтера и могут быть дополнены, уточнены при подготовке должностной инструкции исходя из конкретных обстоятельств.

1. Осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

2. Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

3. Возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, разработке форм документов внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению порядка проведения инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.

4. Обеспечивает рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях на основе максимальной централизации учетно- вычислительных работ и применения современных технических средств и информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля, формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах, а также разработку и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины.

5. Организует учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

6. Обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг), расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.

7. Осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов работникам предприятия, проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях предприятия.

8. Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат.

9. Принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства. Участвует в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы.

10. Принимает меры по накоплению финансовых средств для обеспечения финансовой устойчивости предприятия.

11. Осуществляет взаимодействие с банками по вопросам размещения свободных финансовых средств на банковских депозитных вкладах (сертификатах) и приобретения высоко ликвидных государственных ценных бумаг, контроль за проведением учетных операций с депозитными и кредитными договорами, ценными бумагами.

12. Ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив.

13. Участвует в разработке и внедрении рациональной плановой и учетной документации, прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники.

14. Обеспечивает составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

15. Оказывает методическую помощь работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа.

16. Руководит работниками бухгалтерии.

Права Главный бухгалтер имеет право: 1. Давать подчиненным ему сотрудникам и службам поручения, задания по кругу вопросов, входящих в его функциональные обязанности. 2. Контролировать своевременное выполнение заданий и отдельных поручений подчиненными ему работниками. 3. Запрашивать и получать необходимые материалы и документы, относящиеся к вопросам деятельности Главного бухгалтера. 4. Вступать во взаимоотношения с подразделениями сторонних учреждений и организаций для решения оперативных вопросов производственной деятельности, входящей в компетенцию Главного бухгалтера. 4. Представлять интересы предприятия в сторонних организациях по вопросам, относящимся к компетенции Главного бухгалтера.

Ответственность. Главный бухгалтер несет ответственность за:

1. Необеспечение выполнения своих функциональных обязанностей, а также работу подчиненных ему работников по вопросам их производственной деятельности.

2. Недостоверную информацию о состоянии работы на вверенном участке, показатели финансово-хозяйственной деятельности, несвоевременное предоставление различных сведений и отчетности.

3. Невыполнение приказов, распоряжений и поручений директора предприятия.

4. Необеспечение соблюдения трудовой и исполнительской дисциплины работниками, находящимися в подчинении Главного бухгалтера.

Право подписи. Условия работы.

1. Главному бухгалтеру для обеспечения его деятельности предоставляется право подписи организационно-распорядительных документов по вопросам, входящим в его функциональные обязанности, а также платежных и иных финансовых документов.

2. Режим работы Главного бухгалтера определяется в соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка, установленными на предприятии.

3. В связи с производственной необходимостью, Главный бухгалтер может выезжать в служебные командировки (в т.ч. местного значения).

4. Для решения оперативных вопросов по обеспечению финансово-хозяйственной деятельности, Главному бухгалтеру может выделяться служебный автотранспорт.

Задача

На предприятии имеются начальные остатки по приведенным счетам.

Таблица - Ведомость остатков

На предприятии за отчетный месяц проведены следующие хозяйственные операции.

1 С расчетного счета перечислены отчисления в ФЗН - 5 400 р.

2 С расчетного счета получены в кассу деньги для выдачи заработной платы - 26 000 р.

3 Из кассы выплачена заработная плата рабочим и служащим - 25 200 р.

4 С расчетного счета погашена задолженность по краткосрочному кредиту - 9 800 р.

5 На расчетный счет получены средства кредита банка для работников - 5 000 р.

6 Во вспомогательное производство переданы запасные части - 2 500 р.

7 В основное производство переданы материалы - 4 500 р.

8 Выдано под отчет для приобретения материалов завхозу предприятия - 6 100 р.

9 Поступили материалы от подотчетного лица 6000 р.

10 Остаток денежных средств возвращен в кассу 100 р.

11 Перечислены налоги в бюджет - 3 200 р.

12 Поступили от поставщика нематериальные активы - 14 800 р.

13 На предприятие поступили от поставщика основные средства - 10 000 р.

14 Из кассы внесены на расчетный счет денежные средства - 36 000 р.

15 Получен краткосрочный кредит в банке 19 800 р.

16 Часть нераспределенной прибыли прошлых лет направлена на формирование резерва предстоящих расходов и платежей - 41 000 р.

17 Часть нераспределенной прибыли прошлых лет направлена на формирование резервного фонда - 12 500 р.

18 От поставщика поступили товары на 15 000 р.

19 На расчетный счет получен аванс от покупателей за продукцию - 18 000 р.

Требуется:

1) составить бухгалтерский баланс на начало месяца;

2) открыть счета и составить бухгалтерские записи;

3) составить оборотно-сальдовую ведомость;

4) составить бухгалтерский баланс на конец месяца.

Решение:

Литература

1. Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 года «О бухгалтерском учете и отчетности» (Ведамасці Вярхоўнага Савета Рэспублікі Беларусь, 1994 г., № 34, ст. 566; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 63, 2/785)

2. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 15 октября 2001 г.

№1493 «О государственном регулировании бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 99, 5/9193)

3. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь 30.05.2003 № 89 «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета»

4. Основы бухучета/В.В. Кожарский, Н.В. Кожарская.- Мн.: ООО «Соврем. Шк.», 2006.-350с.

5. Должностная инструкция главного бухгалтера от 17.05.2006.

Размещено на Allbest.ru