На основании товарной накладной формируется счет-фактура. Он является основным первичным документом, служащим основанием для расчетов с поставщиками и подрядчиками. В счет - фактуре указаны: порядковый номер счет фактуры; наименование поставщика товаров; наименование получателя товаров; стоимость, цена товаров; сумма налога на добавленную стоимость; дата предоставления счет - фактуры.

Счет-фактура выданный предназначен для ведения налогового учета и формирования книги продаж.

Счет-фактура формируется в 2 экземплярах на каждую отгрузку товара или выполнения работы, оказания услуг. Счет-фактура должен быть доставлен не позднее 5 дней со дня отгрузки. Подписывается счет-фактура руководителем.

Покупатель забирает продукцию только при наличии доверенности. В ней указываются следующие данные: реквизиты организации, которая выписала доверенность, количество продукции, паспортные данные лица, на которого выписана доверенность, срок действия доверенности. Доверенность подписывается руководителем организации, главным бухгалтером и лицом, получившим доверенность.

Заключающим этапом продажи продукции является формирование книги продаж главным бухгалтером. Для формирования книги продаж в типовой конфигурации 1С: Бухгалтерия предназначен специализированный отчет. Отчет формируется за установленный период на основании введенных документов «Счет-фактура», «Запись книги продаж». Документ «Запись книги продаж» удобно вводить на основании ранее введенного документа «Счет-фактура выданный». Документ «Запись книги продаж» предназначен для ввода записей в книгу продаж.

Книги продаж - в книге продаж регистрируются выписанные или выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость, в том числе при отгрузке (передаче) товаров, имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Счета-фактуры, выданные при продажи продукции, передаче имущественных прав организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, регистрируются в книге продаж.

В книгу продаж заносятся счета-фактуры по операциям реализации и прочим доходам за налоговый период. В книге продаж подсчитываются итоги, так как данные необходимы для налоговой декларации по НДС.

Документом, в котором отражаются взаиморасчеты между покупателями и поставщиками является акт-сверки. Акт-сверки составляется по согласованию сторон в оговоренный период времени.

Для получения итоговых и детальных сведений по учету продукции можно использовать стандартные отчеты.

Стандартный отчет «Анализ счета по субконто» для счета 90.2 «Себестоимость продаж» позволяет оценить объем продажи продукции по себестоимости.

Стандартный отчет «Анализ счета по субконто» для счета 90.1 «Выручка» позволяет оценить объем продажи продукции по цене продажи.

Стандартный отчет «оборотно-сальдовая ведомость по счету» для счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» позволяет просмотреть состояние расчетов с покупателями продукции.

Посмотреть сумму налога, начисленного для уплаты в бюджет, сумму налога, уже уплаченного, а также определить счета, в корреспонденции с которыми начисление налога принималось к учету удобно при помощи отчета «Анализ счета» для счета 68.2 «Налог на добавленную стоимость».

С помощью отчета оборотно - сальдовая ведомость по счету 90.3 «НДС с продаж» можно получить данные о налогах и счетах-фактурах, исчисливших данные налоги.

Для проверки правильности документального оформления расчетов с покупателями и заказчиками составляется следующие рабочие документы

При проверке правильности отражения в бухгалтерском учете движения сумм по счетам - фактуры и в регистрах синтетического учета составляется рабочий документ:

При арифметической проверке первичных учетных документов по расчетам с покупателями и заказчиками было выявлено небольшое расхождение, по счет-фактуре от 15.11.12 г., в размере 31 р.

При проверке документов в ОАО «Глядянский лесхоз» было установлено, что на предприятии отсутствуют такие документы, как приказ о складах и номенклатура предприятия.

При проверке документов по отгрузке продукции не было выявлено ни каких замечаний.

Рабочие документы используются при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы и для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора. При разработке данных документов, исходя из полученной информации аудитор может увидеть недостатки связанные с ведением бухгалтерского учета.

3.2 Аудиторское заключение

Согласно ст. 10 Закона «Об аудиторской деятельности» аудиторское заключение - это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности стандарт № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Аудиторское заключение представляет собой мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности, и никто не может трактовать его как-либо иначе.

Мнение о достоверности отчетности должно выражать собой оценку соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности нормативным актам, регулирующим бухучет и отчетность в Российской Федерации.

Если аудитор обнаружил, что из-за имущественного и финансового положения экономического субъекта возникают серьезные сомнения в его возможности продолжать свою деятельность и исполнять обязательства в течение как минимум 12 месяцев, эти сомнения должны быть отражены в аудиторском заключении.

В аудиторской практике применяются следующие виды аудиторского заключения:

аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения;

модифицированное аудиторское заключение:

аудиторское заключение с выражением мнения, не являющегося безоговорочно положительным;

аудиторское заключение с отрицательным мнением;

аудиторское заключение с отказом от выражения мнения.

Безоговорочно положительное мнение должно выражаться аудитором тогда, когда он приходит к заключению о том, что финансовая отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности в Российской Федерации.

Аудиторское заключение считается модифицированным, если возникли:

факторы, не влияющие на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей к какой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

факторы, влияющие на аудиторское мнение, которые могут привести к мнению с оговоркой, отказу от выражения мнения или отрицательному мнению.

При определенных обстоятельствах аудиторское заключение может быть модифицировано посредством включения части, привлекающей внимание к ситуации, влияющей на финансовую отчетность, но рассмотренной в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Аудитор также должен модифицировать аудиторское заключение посредством включения части, привлекающей внимание к ситуации, не оказывающей существенного влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность и не раскрытой (или недостаточно полно раскрытой) или раскрытой некорректно в пояснениях к этой отчетности. Например, если, по мнению аудитора, необходимо изменить либо дополнить какие-либо пояснения, содержащиеся в проверяемой отчетности, а аудируемое лицо отказывается внести такие изменения или дополнения, аудитор может включить в аудиторское заключение часть, привлекающую внимание к такой ситуации.

Аудитор может оказаться не в состоянии выразить безоговорочно положительное мнение, если существует хотя бы одно из следующих обстоятельств и в соответствии с суждением аудитора данное обстоятельство оказывает или может оказать существенное влияние на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности:

а) имеется ограничение объема работы аудитора, что может привести к выражению мнения с оговоркой или к отказу от выражения мнения;

б) имеется разногласие с руководством относительно:

допустимости выбранной учетной политики;

метода ее применения;

адекватности раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Вышеуказанные обстоятельства могут привести к выражению мнения с оговоркой или к отрицательному мнению.

Мнение с оговоркой должно быть выражено в том случае, если аудитор приходит к выводу о том, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение, но влияние разногласий с руководством или ограничение объема аудита не настолько существенно и глубоко, чтобы выразить отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения. Мнение с оговоркой должно содержать формулировку: «за исключением влияния обстоятельств» (характеристика обстоятельств, к которым относится оговорка).

Отказ от выражения мнения имеет место в тех случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Отрицательное мнение следует выражать только тогда, когда влияние какого-либо разногласия с руководством настолько существенно для финансовой (бухгалтерской) отчетности, что аудитор приходит к выводу: внесение оговорки в аудиторское заключение не является адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в заблуждение или неполный характер финансовой отчетности.

Если аудитор выражает любое мнение, кроме безоговорочно положительного, он должен четко описать все причины этого в аудиторском заключении и, если это возможно, дать количественную оценку возможного влияния на финансовую отчетность. Как правило, эта информация излагается в отдельной части, предшествующей части с выражением мнения или с отказом от выражения мнения, и может включать ссылку на более подробную информацию (при ее наличии) в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Структура аудиторского заключения регламентируется нормами Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности должно выражать оценку аудиторской фирмы о соответствии во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности нормативному акту, регулирующему бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации. Мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта не может и не должно трактоваться этим субъектом и заинтересованными пользователями аудиторского заключения как-либо иначе.

Заключение аудиторской фирмы по результатам проверки годовой отчетности является обязательным элементом годовой бухгалтерской отчетности для предприятий, которые подлежат в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному аудиту.

Выводы и предложения

При написании данной курсовой работы изучена литература по предмету аудит, рассмотрены нормативные документы регулирующие аудиторскую деятельность, а также методика проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и покупателями. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями дает информацию о достоверности данных бухгалтерского учета о наличии дебиторской и кредиторской задолженности, ее состоянии и сроках образования.

При подготовке и планировании аудиторской проверки аудитор определяет цель и основные задачи проверки. После чего должна быть составлена достаточно подробная программа проверки расчетов с учетом поставленных целей. Программа проверки должна позволить аудитору при наличии нарушений выявить их все. В ходе проверки также рекомендуется проводить оценку организации внутреннего контроля за организацией учета. Одним из наиболее распространенных способов проверки расчетов с поставщиками и покупателями является инвентаризация расчетных операций.

Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой давности установлен 3 года). В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами с составлением актов сверок. Для этой работы можно привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия.

Список используемой литературы

I Нормативно - правовые документы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации, 1994. - №32, статья3301. ( в ред. от 30.12.2012г.)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 г. №14-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации, 1996. - №5, статья410. .( в ред. от 03.12.2012г.)

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26 ноября 2001 г. №146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации, 2001. - №49, статья4552. .( в ред. от 30.06.2008г.)

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации, 1998. - №31, статья3824. ( в ред. от 01.01.2012г.)

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. №127-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации, 2000. - №32, статья3340. .( в ред. от 06.12.2012г.)

6. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства Российской Федерации, 1996. - №48, статья5369. .( в ред. от 28.12.2012г.)

7. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп. от 12 июля 1998г., 31 декабря 1998 г., 21 марта 2002 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации, 2002. - №21, статья2436. ( в ред. от 12.07.2012г.)

8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 года № 34н. ( в ред. от 24.12.2010г.)

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. - № 94н. ( в ред. от 08.12.2010г.)

10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 года № 43н. ( в ред. от 08.12.2010г.)

11. Приказ Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998 г. №60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 1999. - №2. ( в ред. от 06.10.2008г.)

12. Приказ Министерства финансов РФ РФ от 09.06.01 г. № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «учету материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2001. - №2. ( в ред. от 25.10.2010г.)

13. Приказ Минфина Российской Федерации от 06.05.1999. №32Н Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 // Бюллетень нормативных актов федеральных исполнительной власти.1999.№26. ( в ред. от 08.12.2010г.)

14. Приказ Минфина Российской Федерации от 06.05.1999 №33Н Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 1999. №28. ( в ред. от 08.12.2010г.)

15. Приказ Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. №49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» // Финансовая газета, 1995. - №28. ( в ред. от 08.12.2010г.)

16. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 г. - № 60н «Об утверждении «Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2000. - №36. ( в ред. от 27.04.2012г.)

17. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.2003 N 405, от 07.10.2004 N 532) ( в ред. от 15.02.2012г.)

18. Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв.приказом Минфина РФ от 26.12.2002 г. № 135н). ( в ред. от 24.12.2010г.)

19. Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации. Утвержден постановлением Госкомстата России от 30.10.97 г. - № 71а. ( в ред. от 12.12.1999г.)

20. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Сервис и дело, 2010. - 464с.

21. Богатая И.Н. Аудит: учебное пособие. - Серия «Высшее образование».- Ростов н/д Феникс, 2009.- 506 с.

22. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: учебное пособие (под руководством О.В. Ковалевой). - М.: Издательство ПРИОР, 2008 - 320с.

23. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. - М.: Экзамен, 2008. - 832с.

24. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра -М, 2009. - 717с.

25. Каверина О.Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 352 с.

26. Лабзунов П. Функции управления затратами на промышленных предприятиях // Проблемы теории и практики управления. -2008. -№2. -С.128-122

27. Мицкевич А. Управление затратами и прибылью. - М.: Олма-пресс инвест: Институт экономических стратегий, 2008. - 192с.

28. Подольский В.И. Аудит: учебник для студентов профессиональных средних учебных заведений (под руководством В.И. Подольского. - М.: Мастерство, 2008. - 256с.

29. Подольский В.И., Савин А.А. Основы аудита: учебное пособие. - 2-е изд.- М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство «ИПБ- БИНФА», 2008.- 126 с.

30. Подольский В.И. Аудит: учебное пособие/ под ред. Подольского. - 2-е изд.-перераб. и доп.- М.- Экономисть, 2009.- 543 с.

31. Суйц В.П. Аудит: общий, банковский, страховой: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009.-556с.

32. Терехов А.А. «Аудит: законодательные решения». - М.: Финансы и статистика, 2010. - 608с.

33. Попова Л.В., Маслова И.А. Процедура внутрипроизводственного учета затрат и управления себестоимостью // Финансовый менеджмент. 2009. №1.-С. 44-59

34. Савицкая Г.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб.пособие - 6-е изд., перераб.и доп.-Мн.:Новое знание,2009.-704с.

35. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебник. - 2-е изд., доп. и перераб.- М.: ИНФРА-М, 2009. - 352 с.

36. Шумаев В.А., Аленков В.П., Миронов В.Н. Современные логистические технологии к снижению затрат // Логинфо. - 2012.- №12. С.20-25.

Размещено на Allbest.ru