Методика формування поточної і звітної інформації про доходи від фінансової діяльності

Размещено на http://www.allbest.ru/

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

ДОНЕЦЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ЕКОНОМІКИ І ТОРГІВЛІ

імені Михайла Туган-Барановського

Кафедра Бухгалтерського обліку

КУРСОВИЙ ПРОЕКТ

З ДИСЦИПЛІНИ «ЗВІТНІСТЬ ПІДПРИЄМСТВА»

на тему: «Методика формування поточної і звітної інформації про доходи від фінансової діяльності»

Донецьк

Зміст

Вступ

1. Сутність та класифікація обліку доходів від фінансової діяльності та звітності по ним

2. Характеристика нормативно-правової бази що регламентує облік доходів від фінансової діяльності та звітності по ним

3. Документальне оформлення обліку доходів від фінансової діяльності

4. Синтетичний та аналітичний облік доходів від фінансової діяльності

5. Відображення у звітності інформації з обліку доходів від фінансової діяльності

6. Особливості формування поточної та звітної інформації про доходи від фінансової діяльності за допомогою ПК

Висновки

Література

фінансовий доходи облік звітність

Вступ

Фінансовий стан підприємства характеризується розміщенням його коштів та джерел їх утворення. Фінансовий стан підприємства -- це забезпеченість власними обіговими коштами, стан нормованих запасів товарно-матеріальних цінностей, стан та динаміка дебіторської і кредиторської заборгованості, оборотність коштів, платоспроможність та інші підсумки фінансово-господарської діяльності підприємства, що дозволяють дати оцінку досягнутим результатам, зробити висновки про рівень фінансово-економічного стану та про наявність нереалізованих внутрішньогосподарських резервів.

Дохід підприємства від фінансової діяльності являє собою один з головних узагальнюючих показників фінансово-господарської діяльності підприємства. Згідно з Законом України “Про підприємства в Україні” всі суб'єкти ринку здійснюють свою діяльність з метою отримання відповідного доходу (прибутку).

Отримання доходів створює основу для самофінансування підприємства за умови, що їх розмір достатній для покриття витрат підприємства.

Розмір отриманих доходів визначає економічну стратегію підприємства з питань управління матеріальними ресурсами та витратами. Персоналом підприємства і оплатою його праці, податковою, інвестиційною, дивідендною політикою підприємства.

Одними із елементів системи управління доходами підприємства є економічний аналіз.

Економічний аналіз доходів підприємства є основним напрямком аналізу майбутнього, тому що його методика дозволяє при наявності стислого обсягу інформації про результати діяльності господарюючого суб'єкта визначити його потенційні можливості, внутрішні резерви, використання яких дозволить досягти позитивних змін фінансових результатів діяльності. Особливого значення це набуває в сучасний період, коли більшість інформації про господарську діяльність підприємці відносять до категорії комерційної таємниці, та у розпорядження аналітика надходить в основному офіційна фінансова звітність.

Метою даної роботи є формування поточної і звітної інформації доходів від фінансової діяльності.

Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання:

розкрити економічну сутність доходів від фінансової діяльності;

проаналізувати правову основу та регламентне забезпечення формування поточної і звітної інформації обліку доходів від фінансової діяльності;

провести документальне оформлення обліку доходів від фінансової діяльності;

проаналізувати синтетичний і аналітичний облік доходів від фінансової діяльності;

узагальнити інформацію про облік доходів від фінансової діяльності

проаналізувати особливості формування поточної і звітної інформації обліку доходів від фінансової діяльності із застосуванням ПК.

Об'єктом дослідження в курсовій рооті «Методика формування поточної і звітної інформації про доходи від фінансової діяльності» є система формування поточної і звітної інформації щодо доходів від фінансової діяльності.

Предметом дослідження є облік доходів від фінансових операцій базового підприємства.

В якості базового було обрано виробниче підприємство ЗАТ «ІНГО Україна». В роботі використані дані його бухгалтерської та податкової звітності за 2012-2013 рр.

Основною діяльністю ЗАТ «ІНГО Україна»є складання договорів страхування за видами, на які отримано ліцензії на право проведення страхової діяльності, виконання огляду, оцінки та переоцінки запропонованого на страхування та застрахованого майна.

У компанії «ІНГО Україна» 11-річний досвід роботи на вітчизняному ринку. Компанія має ліцензії на здійснення практично всіх видів страхових послуг. Компанія ЗАТ «ІНГО Україна », виконує такі функції:

- Веде переговори, складає договори страхування за видами, на які отримано ліцензії на право проведення страхової діяльності ЗАТ «ІНГО Україна ».

- За дорученням ЗАТ «ІНГО Україна »виконує огляд, оцінку та переоцінку запропонованого на страхування та застрахованого майна.

- Представляє інтереси ЗАТ «ІНГО Україна »на підприємствах.

Інформаційною базою курсової роботи є наукові джерела (наукові статті, доповіді вітчизняних і зарубіжних вчених з питань страхування і обліку фінансових результатів страхової діяльності; матеріали науково-практичних конференцій); офіційні документи (нормативні документи України та країн світу з питань страхування, організації та ведення бухгалтерського обліку, офіційні матеріали органів законодавчої та виконавчої влади); статистичні джерела (звіти та офіційні дані органів державної статистики); облікова інформація, фінансова і статистична звітність провідних страхових компаній України; довідкові та інформаційні видання професійних організацій, Інтернет - ресурси.

1. Сутність та класифікація обліку доходів від фінансової діяльності та звітності по ним

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про доходи підприємства та її розкриття у фінансовій звітності визначає П(С)БО 15 "Дохід". Його норми стосуються підприємств, організацій та інших осіб незалежно від форм власності.

П(С)БО 15 "Дохід" та П(С)БО 30 "Біологічні активи" передбачені такі групи визнаних доходів:

1. Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);

2. Інші операційні доходи;

3. Фінансові доходи;

4. Дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції та дохід від зміни вартості біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних унаслідок сільськогосподарської діяльності. Розглянемо детальніше класифікацію доходів на рис. 1.1.

Рис. 1.1 Класифікація доходів

Дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства) за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.

Для визначення доходу необхідні не тільки надходження активу, або зменшення зобов'язання, а й фінансовий наслідок цих подій. Тобто дохід визнається в момент збільшення активу або зменшення зобов'язань, які обумовлюють збільшення власного капіталу.

Дохід у результаті використання активів іншими сторонами визнається у вигляді відсотків, роялті та дивідендів, якщо:

- імовірне надходження економічних вигод, пов'язаних з такою операцією;

- дохід може бути достовірно оцінений. Такий дохід має визнаватися у такому порядку:

- відсотки визнаються у тому звітному періоді, до якого вони належать, виходячи з бази їх нарахування та термін у користування відповідними активами;

- роялті визнаються за принципом нарахування згідно з економічним змістом відповідної угоди;

- дивіденди визнаються у період прийняття рішення про їх виплату. Відсотки - плата за використання грошових коштів, їх еквівалентів або сум, що заборговані підприємству.

Роялті - платежі за використання нематеріальних активів підприємства.

Дивіденди - частина чистого прибутку, розподілена між учасниками відповідно до частки їх участі у власному капіталі підприємства.

Під фінансовою діяльністю підприємства ЗАТ «ІНГО Україна » розуміють діяльність, яка призводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу. Планом рахунків для обліку доходів і витрат фінансової діяльності передбачені рахунки: 72 "Дохід від участі в капіталі", 73 "Інші фінансові доходи", 95 "Фінансові виграти", 96 "Втрати від участі в капіталі".

Склад доходів фінансової діяльності підприємства ЗАТ «ІНГО Україна» наведемо в таблиці 1.1.

Таблиця 1.1

Склад доходів фінансової діяльності

№	Склад доходів фінансової діяльності
1	Дохід від інвестицій в асоційовані підприємства
2	Дохід від спільної діяльності
3	Дохід від інвестицій у дочірні підприємства
	Від іншої фінансової діяльності
4	Дивіденди одержані
5	Відсотки одержані
	Інші доходи від фінансових операцій

Для обліку доходів від участі в капіталі призначено пасивний рахунок 72 "Дохід від участі в капіталі", який має такі субрахунки:

721 "Дохід від інвестицій в асоційовані підприємства",

722 "Дохід від спільної діяльності",

723 "Дохід від інвестицій в дочірні підприємства".

За кредитом рахунка відображується збільшення (одержання) доходу, за дебетом - списання в порядку закриття на рахунок 79 "Фінансові результати".

На субрахунку 721 "Дохід від інвестицій в асоційовані підприємства" узагальнюється інформація про доходи, пов'язані зі збільшенням частки інвестора в чистих активах об'єкта інвестування, зокрема, одержання асоційованим підприємством прибутків або зростання власного капіталу асоційованого підприємства внаслідок інших подій (переоцінка необоротних активів та інвестицій тощо).

На субрахунку 722 "Дохід від спільної діяльності" узагальнюється інформація про доходи, пов'язані зі збільшенням частки інвестора в чистих активах об'єкта інвестування, зокрема, внаслідок одержання спільними підприємствами прибутків або зростання їх власного капіталу внаслідок інших подій (переоцінка необоротних активів та інвестицій тощо).

На субрахунку 723 "Дохід від інвестицій у дочірні підприємства" узагальнюється інформація про доходи, пов'язані зі збільшенням частки інвестора в чистих активах об'єкта інвестування, зокрема, внаслідок одержання дочірніми підприємствами прибутків або зростання їх власного капіталу внаслідок інших подій (переоцінка необоротних активів та інвестицій тощо).

За кредитом рахунка 96 "Втрати від участі в капіталі" проводиться списання на рахунок 79 "Фінансові результати". Основні вимоги до обліку інвестицій викладені в П(С)БО 12 "Фінансові інвестиції".

Бухгалтерський облік компанії ЗАТ «ІНГО Україна »ведеться відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № XIV від 16.07.99. На підставі наказу № 1 «Про організацію бухгалтерського обліку та облікову політику підприємства» від 04 січня 2005р. м.Київ визначена облікова політика КФ ЗАТ «ІНГО Україна ». Бухгалтерський облік ведеться на підставі Закону України від 16.07.99р. № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», стандартів бухгалтерського обліку і планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань, і державних операцій підприємств і організацій.

Основні фінансово-економічні показники КФ ЗАТ «ІНГО Україна »за 4 квартал 2012 - 1 квартал 2013 рр.. на підставі Ф № 1 і Ф № 2 представлені у таблиці 1.2.

Таблиця 1.2

Основні фінансово-економічні показники

№п /п	Показники	4 квартал 2012 р.	1 квартал 2013 р.	Відхилення в порівнянні
1	Виручка від реалізації	452,8	1275,6	822,8
2	Податок на додану вартість
3	Чистий дохід від реалізації продукції	452,8	1275,6	822,8
4	Собівартість реалізованої	63,7	387,7	324
5	Результат від реалізації продукц.	389,1	887,9	498,8
6	Інші операційні доходи	0,00	1,00	1,00
7	Адміністративні витрати	36,1	99,90	63,8
8	Витрати на збут	189,8	322,80	133
9	Інші операційні витрати	0,3	9,1	8,8
10	Фінансовий результат прибуток	162,9	457,1	294,2
11	Нематеріальні активи: -Первісна вартість -Знос -Залишкова вартість	3,2 0,3 2,9	3,2 0,5 2,7	0,00 0,2 -0,2
12	Основні засоби: -ервісна вартість -Знос -Залишкова вартість	295,2 111,1 184,1	479,9 140,0 339,9	184,7 28,9 155,8
13	Оборотні кошти: -Запаси -Товари Готова продукція	1,4	1,7	0,3
14	Дебіторська заборгованість: -За розрахунками з бюджетом -За товари, роботи і послуги -Інша дебіторська заборгова-ність	0,1 8,00 0,5	0,2 28,8 0,1	0,1 20,8 -0,4
15	Кредиторська заборгованість: -Поточна кредиторська заборгованість: -За розрахунками з бюджетом -З оплати праці -За товари, роботи, послуги -Інша кредиторська заборгованість.	17,6 0,00 0,6 0,00	61,2 47,6 1,1 21,2	43,6 47,6 0,5 21,2

З даної таблиці визначимо, що КФ ЗАТ «ІНГО Україна» динамічно розвивається компанія, показники за 1 квартал 2013р. перевищують показники за 4 квартал 2012р.

Аналіз основних фінансово-економічних показників КФ ЗАТ «ІНГО Україна» з 1 квартал 2013 р.

Фінансовий стан підприємства - це сукупність виробничо-господарських факторів, які характеризуються системою показників забезпеченості, стану та ефективності використання фінансових ресурсів. Основною інформаційною базою для оцінки фінансового стану є баланс (форма № 1) та звіт про фінансові результати (форма № 2).

Оцінка фінансової стійкості КФ ЗАТ «ІНГО Україна».

Фінансова стійкість характеризує можливість підприємства своєчасно поповнювати виробничі запаси, вести розрахунки та здійснювати платежі за рахунок власних коштів. Фінансова стійкість характеризується показниками які наведені у таблиці 1.2.

Таблиця 1.3

Показники фінансової стійкості

Показник	Алгоритм розрахунку	Джерело інформ-ації	Норма	Значення КФ ЗАТ «ІНГО Україна »за 1 ква-ртал 2013р.
1.Коеффіціент відносини зае-мних і собст-ських засобів	Відношення суми зобов'язаннях за позиковими коштами до суми власних коштів	Ф№1 (с.480+ с.620): с.380	<1	(0+216): 2248 = 0,096
2.Коеффіціент автономності	Відношення суми соб-дарських коштів до підсумку балансу	Ф№1 с.380: с.280 (640)	> 0,5	0,4517
3.Коеффіціент маневреності собст. коштів	Отнош. сум власної. оборот. коштів до суми собст. коштів	Ф№1 (С260-С620): с.380	Як можна більше	(4629,7-216): 2248 = 1,96
4.Коеффіціент концентрації позикового капі-тала	Відношення суми позикового капіталу до підсумку балансу	Ф№1 (с480+ С620): с.280	<0,5	(0+216): 4975,7= 0,043
5.Коффіціент довгострокового привлеч. позику-них коштів	Отнош. суми довгостро-Роч. зобов в до суми до-лгосроч. обязат. до собст.наліч.	Ф№ 1с480: (с.480+ с.380)	Зменшення	0: (0 +2248) = 0
6.Показатели заборгованості кредиторам	Відношення суми кредиторської задолж. до суми активів	Ф№1 с530: З280	Зменшення	1,1:4975,7 = 0,00022

Виходячи з даної таблиці можна визначити, що:

1) за показником відношення позикових і власних коштів КФ ЗАТ «ІНГО Україна» незалежно від позикових коштів;

2) за показником автономності підприємство залежить від зовнішніх джерел фінансування, що зумовлено тим що воно є філією ЗАТ «ІНГО Україна»,

3)за коефіцієнтом маневреності власних коштів-володіє новим обладнанням;

4) в КФ ЗАТ«ІНГО Україна» досить низька концентрація позикового капіталу;

5) відсутні довгострокові залучені позикові кошти;

6) по шостому показником видно що у КФ ЗАТ «ІНГО Україна »немає заборгованості кредиторам.

Оцінка ліквідності підприємства-відношення суми грошових коштів і короткострокових цінних паперів до поточних зобов'язань.

Ф № 1 (с.220 + С.230 + с.240): с.620 = 0,17 Норма> 0,2

Ліквідність підприємства трохи занижена.

Оцінка платоспроможності підприємства-характеризує платоспроможність на період оборотності оборотних активів, коефіцієнт покриття балансу (відношення суми оборотних активів до поточних зобов'язань):

Ф № 1 с.260: с.620 = 4629,7:216 = 21,43 Норма> 2-2,5 за даним показником видно, що у КФ ЗАТ «АСК« ІНГО Україна »дуже висока платоспроможність.

Оцінка прибутковості підприємства:

1. Рентабельність продажів-відношення прибутку від операційної діяльності до виручки від реалізації, помножене на 100%.

Ф № 2 с.100: с.035 * 100% = 457,1:1275,6 * 100% = 35,83% Норма> 20%

Рентабельність продажів досить висока, значно перевищує норму.

2. Рентабельність операційної діяльності-відношення прибутку від операційної діяльності до повної собівартості * 100%

Ф № 2 с.100: (с.040 ??+ с.070 + с.080 + с.090) * 100% Норма> 20%

457,1: (387,7 +99,9 +322,8 +9,1) * 100% = 55,8%

Рентабельність операційної діяльності перевищує норму в 2 рази.

3. Рентабельність звичайної діяльності до оподаткування - відношення прибутку від звичайної діяльності до оподаткування до повної собівартості, помножене на * 100%.

Ф № 2 с.190: (с.040 ??+ с.070 + с.080 + с.090) * 100% Норма> 20%

403,7: (387,7 +99,9 +322,8 +9,1) * 100% = 49,3%

У підприємства висока рентабельність від звичайної діяльності.

Виходячи з усіх показників можна зробити висновок, що КФ ЗАТ «ІНГО Україна »прибуткова високо рентабельна, платоспроможна і надійна, що динамічно розвивається універсальна компанія, яка входить в десятку найбільших страхових організацій України за збором премій та величиною власних активів і стабільно посідає лідируючі позиції за обсягом страхових виплат.

2. Характеристика нормативно-правової бази що регламентує облік доходів від фінансової діяльності та звітності по ним

Кінцевою метою діяльності кожного підприємства є отримання прибутку, джерелом якого виступають різні види доходів. Тому для формування достовірної суми прибутку необхідним є правильне відображення цих доходів в обліку та звітності. Однак, сучасна нормативна база України, що стосується обліку доходів є недосконалою і містить багато неточностей та протиріч.

Система бухгалтерського обліку за доходами в сучасних підприємствах не може повноцінно існувати без належного їхнього нормативно-правового забезпечення. Нормативна інформація щодо доходів підприємства за напрямами використання має на меті, перш за все, забезпечення таких функцій управління, як аналіз, контрольні прогнозування доходів. Правова інформація міститься у законодавчих актах вищої юридичної сили, до яких належать закони України, що регулюють діяльність суб'єктів підприємництва у галузі фінансових, господарських та трудових відносин.

Державно-правове регулювання діяльності підприємства ЗАТ «ІНГО Україна » здійснюється органами законодавчої, виконавчої та судової влади, центральним елементом якої є Державна комісія з регулювання ринків фінансових послуг.

Інституційно-правове регулювання відбувається інститутами-регуляторами, а саме: Лігою страхових організацій України, Моторним (транспортним) страховим бюро України, Авіаційним страховим бюро, Морським страховим бюро, Ядерним страховим пулом.

Система правового регулювання страхової комммпанії включає в себе норми, які визначені:

- Конституцією України;

- Міжнародними угодами, підписаними і ратифікованими Україною;

- Цивільним кодексом України;

- Законами та постановами Верховної Ради України;

- Указами та розпорядженнями Президента України;

- декретами, постановами та розпорядженнями Уряду України;

- нормативними актами, які включають інструкції, методики, накази, прийняті міністерствами, відомствами, центральними органами виконавчої влади і пройшли реєстрацію в Міністерстві юстиції України;

- нормативними актами органу, який згідно із законодавством України здійснює нагляд за страховою діяльністю.

Основні законодавчі акти, що регулюють правові, організаційні та економічні засади ринку страхових послуг, подано в табл. 2.1.

Головною особливістю діяльності страхової компанії є те, що на відміну від сфери виробництва, де товаровиробник спочатку здійснює витрати на випуск продукції, а потім уже компенсує їх за рахунок виручки від реалізації, страховик спочатку акумулює кошти, що надходять від страхувальника, створюючи необхідний страховий фонд, а лише після цього несе витрати, пов'язані з компенсацією збитків за укладеними страховими угодами

Таблиця 2.1

Основні законодавчі акти, що регулюють страховий ринок України

Документ	Ким і коли затверджений (дата, №)	Зміст
1	2	3
Закон України «Про фінансові послуги та державне регулювання ринку фінансових послуг»	Від 12.07.2001р. №2664-ІІІ	Встановлює загальні правові засади, здійснення регулятивних та наглядових функцій за діяльністю з надання фінансових послуг, правове забезпечення єдиної державної політики у фінансовому секторі України
Закон України «Про страхування»	Від 07.03.1996 № 85/96-ВР	Регулює відносини у сфері страхування і спрямований на створення ринку страхових послуг, посилення страхового захисту майнових інтересів підприємств, установ, організацій та громадян
Ліцензійні умови провадження страхової діяльності	Затв. розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 28.08.2003 р. №40	Ліцензійні умови встановлюють вимоги, обов'язкові для виконання під час провадження страхової діяльності та на день отримання ліцензії.
Правила формування, обліку та розміщення страхових резервів за видами страхування, іншими, ніж страхування життя	Затв. розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 17 грудня 2004 року № 3104	Ці Правила встановлюють порядок формування, обліку та розміщення технічних резервів за договорами страхування, співстрахування та перестрахування з видів страхування, інших, ніж страхування життя (далі - договори).
Положення про порядок здійснення операцій з перестрахування	Затв. постановою Кабінету міністрів України від 24 жовтня 1996 р. №1290	Це Положення встановлює порядок виконання операцій з перестрахування.

3. Документальне оформлення обліку доходів від фінансової діяльності

Усі записи на рахунках бухгалтерського обліку виконуються тільки на підставі первинних документів. Документальне оформлення доходів починається з виписки первинних документів.

Для обліку доходів підприємства використовуються такі первинні документи: прибутковий касовий ордер, видаткові накладні, банківська виписка. Підставою для оформлення прибуткових касових ордерів на КФ ЗАТ «ІНГО Україна »служить продаж полісів-договорів страхування. Основний дохід КФ ЗАТ «ІНГО Україна »це продаж страхових полісів і оплата франшизи.

Інформація що міститься в первинних документах систематизується в регістрах синтетичного обліку. КФ ЗАТ «ІНГО Україна »використовує журнально-ордерну і автоматизовану (« Акцент ») форму бухгалтерського обліку.

Підсумки з журналів-ордерів переносять в головну книгу. Головна книга побудована за дебетовою ознакою, відкривається на рік, в неї заносяться залишки по рахунках на 1 січня. Дані Головної книги використовуються для звірки та складання звітності.

4. Синтетичний та аналітичний облік доходів від фінансової діяльності

Під формою бухгалтерського обліку слід розуміти технологію та організацію облікового процесу з відповідними способами, технікою документування та облікової реєстрації.

У страхових компаніях можуть застосовуватися такі форми бухгалтерського обліку як:

Ш меморіально-ордерна;

Ш журнально-ордерна;

Ш комп'ютерна.

Комп'ютерна форма бухгалтерського обліку в страхових компаніях набула значного розвитку в кінці 90-х років ХХ століття. Саме її і застосовують в компанії ЗАТ «ІНГО Україна ».

При вказаній формі бухгалтерського обліку застосовуються спеціальні програми. В теперішній час вікористовують на підприємстві ЗАТ «ІНГО Україна» систему 1С: Підприємство, яка може бути використана для автоматизації різни ділянок економічної діяльності страхових компаній, в тому числі бухгалтерського обліку.

Основною особливістю системи 1С:Підприємство є її конфігурентність. В компанії ЗАТ «ІНГО Україна» саме система 1С:Підприємство є сукупністю механізмів, призначених для маніпулювання різними типами об'єктів предметної галузі. Конкретний набір об'єктів, структури інформаційних масивів, алгоритми обробки інформації визначає конкретна конфігурація. Бухгалтерський облік, реалізований в конфігурації, відповідає сучасній методології бухгалтерського та податкового обліку в Україні та забезпечує надання інформації про страхову організацію зовнішнім користувачам - інвесторам, кредиторам, податковим органам.

Конфігурація включає:

ь план рахунків, який містить типові налагодження аналітичного, валютного та кількісного обліку;

ь довідник валют, який використовується при здійсненні валютного обліку;

ь набір довідників для формування первинних документів та ведення списків об'єктів аналітичного обліку;

ь набір перерахувань для організації аналітичного обліку з регламентованим набором значень;

ь набір документів, які призначені для введення, зберігання та друку первинних документів та для автоматичного формування бухгалтерських проводок;

ь набір констант, які використовуються для налагодження загальних параметрів ведення обліку в конкретній організації;

ь список коректних проводок, який дозволяє відслідковувати правильність введення бухгалтерських проводок та прискорити введення кодів рахунків в документах та операціях;

ь набір стандартних звітів, які дозволяють одержувати дані бухгалтерського обліку в різних розрізах по будь-яких рахунках та об'єктах аналітики;

ь спеціалізовані звіти по конкретних розділах бухгалтерського обліку.

5. Відображення у звітності інформації з обліку доходів від фінансової діяльності

Дохід підприємств, організацій та інших юридичних осіб незалежно від форм власності (крім бюджетних установ) з 01.01.2000 р. формується у бухгалтерському обліку та фінансовій звітності про доходи від звичайної діяльності на підставі Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 "Дохід, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29 листопада 1999 року №290.

Сьогодні для страхових компаній не існує спеціального П(С)БО, який би регламентував їх діяльність та особливості визнання доходів та витрат від страхування, складання фінансової звітності страховики керуються загальноприйнятими національними положеннями. Норми П(С)БО 3 щодо заповнення Звіту про фінансові результати розповсюджені і на страховиків.

Отже, при складанні компанією ЗАТ «ІНГО Україна» Звіту про фінансові результати не враховуються особливості страхової галузі та вимоги Закону України «Про страхування», оскільки склад доходів не відповідає значенням показників, що містяться у формі № 2.

Відповідно до прийнятої форми Звіту про фінансові результати сьогодні прибуток страхової компанії розглядається не тільки в чистому вигляді, а і як валовий, операційний та чистий. Безумовно, окреме представлення прибутку від фінансової діяльності більш привабливо, адаптовано для інвесторів і інших користувачів звітності, ніж єдиний рядок «Чистий прибуток (збиток)» за звітний період.

Особливістю визначення доходу страховика є те, що він складається із надходжень страхових платежів, комісійних винагород за перестрахування, сплачених перестраховиками часток страхових відшкодувань, повернених сум з централізованих страхових резервних фондів, вивільнення резервів збитків. Отже, відповідно до П(С)БО 3 у рядку 010 форми № 2 страховики узагальнюють наведені доходи від страхової діяльності.

Відповідно до міжнародних і національних стандартів страхова компанія надає Звіт про рух грошових коштів в розрізі фінансової діяльності. Детальні дані про страхові резерви наводить в Балансі страхової компанії, тому у запропонованому звіті має лише ті показники, які впливають на формування фінансового результату від страхової діяльності.

Таким чином, звіт про фінансові результати страховика відповідає нормам міжнародних і національних стандартів, забезпечує користувачів детальною інформацією в розрізі видів діяльності страхової компанії та надає можливість співставлення показників для проведення аналізу доходів та фінансових результатів страхової галузі.

6. Особливості формування поточної та звітної інформації про доходи від фінансової діяльності за допомогою ПК

ЗАТ «ІНГО Україна» має свій арсенал ЕОМ, завдяки якому проводиться повна автоматизація бухгалтерського обліку господарських операцій. Для автоматизації обліку використовується комплексна бухгалтерська програма «1С: Бухгалтерія», розроблена з урахуванням відповідної форми обліку. Ця програма дозволяє при одноразовому введенні інформації з первинного документу зразу проводити її групування і відображення в Журналі проводок, а потім і в Оборотно-сальдовій відомості.

Важливим моментом діяльності всіх підприємств є перехід України на міжнародні стандарти обліку та внесення відповідних змін до минулої системи бухгалтерського обліку. В зв'язку з цим, в ЗАТ «ІНГО Україна» проводиться поступова зміна програмного забезпечення на більш сучасне із застосуванням нового Плану рахунків, також проводиться підвищення кваліфікації облікового персоналу.

На сьогодні в ЗАТ «ІНГО Україна» закінчився процес впровадження нової методики бухгалтерського обліку, що звісно потребувало додаткових витрат та певного періоду часу, в процесі якого проводилося ознайомлення працівників з системою та переведення всього обліку на національні Положення (стандарти) бухгалтерського обліку.

На підсумок проведеної роботи були розроблені пропозиції щодо вдосконалення обліку у ЗАТ «ІНГО Україна» (табл. 6.1).

Таблиця 6.1

Пропозиції щодо вдосконалення обліку у фінансово-господарській діяльності ЗАТ «ІНГО Україна»

Зміст пропозиції	Результат
1. Створити нову класифікацію фінансових результатів, доходів і витрат	Приведе до більш швидкого впровадження обліку згідно із новим Планом рахунків, а також дасть можливість заповнювати нові форми бухгалтерської звітності
2.Підвищення кваліфікації бухгалтерів в зв'язку із останніми змінами в законодавчій базі обліку в Україні (семінари, курси)	Дасть можливість працівникам бухгалтерії вільно реагувати на зміни, а також приведе до скорочення часу при переході на національні стандарти обліку
3.Впровадження управлінського обліку на підприємстві	Створить належну інформаційну базу для аналізу і прийняття ефективних управлінських рішень

Таким чином, з урахуванням вищезгаданих удосконалень ПАФ «Україна» зможе розширити свою діяльність, при збільшенні обсягів діяльності зможе зменшити рівень витрат, а разом з тим - і підвищити рентабельність своєї діяльності.

Висновоки та пропозиції

Курсова робота була написана згідно актуальності теми та поставленої мети. В процесі написання роботи були досягнуті поставлені завдання курсової роботи, вивчені економічна сутність доходів, теоретичні та методичні основи обліку доходів, організціонно-економічна характеристика підприємства. Виходячи з цього можна зробити наступні висновки та пропозиції:

1. При вивченні організаційно-економічної характеристики підприємства було виявлено, що КФ ЗАТ «ІНГО Україна »прибуткова високо рентабельна, платоспроможна і надійна, що динамічно розвивається універсальна компанія.

2. Постановка обліку доходів страхової компанії та документальне оформлення ведеться згідно нормативно-правової бази.

Доходи підприємства оформлюються первинними документами. Для відображення доходів на рахунках бухгалтерського обліку КФ ЗАТ «ІНГО Україна »застосовує свій робочий план рахунків, в якому відкриті додаткові субрахунка для відображення господарських операцій від страхової діяльності.

3. Рекомендації щодо поліпшення організації обліку: необхідно ввести на підприємстві в бухгалтерії посаду касира, так як необхідний бухгалтер для здійснення касових операцій по роботі з клієнтами.

4. Також можна зменшити витрати підприємства та підвищити доходи, за рахунок збільшення клієнтів.

5. КФ ЗАТ «ІНГО Україна» успішна компанія з добре поставленим урахуванням, у зв'язку з цим в особливих рекомендаціях щодо поліпшення обліку немає необхідності.

В цілому, КФ ЗАТ «ІНГО Україна» динамічно розвивається, яка входить в десятку найбільших страхових організацій України зі збору премій та величиною власних активів і стабільно займає лідируючі позиції за обсягом страхових виплат. Компанія має 11-річний досвід роботи на вітчизняному ринку.

Підводячи підсумки курсової роботи можна зробити висновок, що КФ ЗАТ «ІНГО Україна» прибуткове рентабельне підприємство з добре організованим урахуванням доходів.

Список вікористаної літератури

1. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік : [підручник] / За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. Житомир, ЖІТІ, 2001р. 608 с. ISBN 966-8059-09-3.

2. Бухгалтерський облік та фінансова звітність в Україні : [Навчально-практичний посібник] / за ред. Голова С.Ф. Дніпропетровськ: ТОВ "Баланс-Клуб", 2000. 768 с.

3. Бухгалтерський фінансовий облік : [підручник для студентів спеціальності "Облік і аудит" вищих навчальних закладів] / За ред. проф. Ф.Ф.Бутинця. 6-те вид., доп. і перероб. Житомир: ПП "Рута", 2005. 756 с.

4. Облік і аудит : [навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл.]: [магістер. прогр.] / Н. В. Рассулова [та ін.]; Донец. нац. ун-т економіки і торгівлі ім. М. Туган-Барановського, каф. бух. облік. Донецьк: [ДонНУЕТ], 2008. 912 с.

5. Порядок подання фінансової звітності: Постанова Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 р. № 419 (із змінами і доповненнями) // [Електрон. ресурс]. Режим доступу: http:// ://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi.

6. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 "Дохід". Наказ Міністерства фінансів України від 29.11.1999 р. № 290 з наступними змінами і доповненнями // [Електрон. ресурс]. Режим доступу:http://www.ligazakon.ua.

7. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань та господарських операцій підприємств та організацій. Наказ Міністерства фінансів України від 30.11.1999 р. № 291 (із змінами і доповненнями) //[Електрон. ресурс]. - Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua.

8. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс". Наказ Міністерства фінансів України від 31.03.1999 р. № 87 // [Електрон. ресурс]. Режим доступу: http://www.ligazakon.ua.

9. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 12 "Фінансові інвестиції". Наказ Міністерства фінансів України від 26.04.2000 р. № 91 (із змінами і доповненнями) // [Електрон. ресурс]. Режим доступу: http://www.ligazakon.ua.

Размещено на Allbest.ru

...