Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО "БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ"

Кафедра бухгалтерского учёта, анализа и аудита в промышленности

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: Бухгалтерский учёт и отчётность в промышленности

на тему: Учёт денежных средств организации

Студентка

УЭФ, 4 курс, ЗЭП-1 Ю.М.Лапцевич

Руководитель Т.В.Ларионова

МИНСК 2014



РЕФЕРАТ

Курсовая работа: 33 с., 2 рис., 3 табл., 15 источник.

Учёт денежных средств организации

Объект исследования Ї денежные средства организации

Предмет исследования Ї учетные процессы на предприятии, связанные с денежными средствами.

Цель работы: рассмотреть теоретические и практические аспекты организации бухгалтерского учета и контроля денежных средств.

Методы исследования: описания, классификации.

Технико-экономическая, социальная и экономическая значимость: Актуальностью данной темы заключается в том, что учёт денежных средств является одной из основных составляющих системы бухгалтерского учёта в организациях. Кроме того, денежные средства, как в наличной так и в безналичной формах являются одним из основных объектов анализа хозяйственной деятельности организации.

________________

(подпись студента)



Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ РОЛЬ В ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Понятие денежных средств и их место в кругообороте средств организации.

1.2 Значение и задачи учета денежных средств.

1.3 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств

2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ.

2.1 Порядок открытия, переоформления и закрытия счетов в банке.

2.2 Учет движения денежных средств на расчетном и валютном счетах организации.

2.3 Учет денежных средств в кассе организации.

2.4 Совершенствование учета денежных средств в условиях развития системы автоматизированной обработки учетной информации.

2.5 Организация учёта денежных средств в ГЛХУ «Пуховичский лесхоз».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ



ВВЕДЕНИЕ

Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные потоки обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

Критерием эффективности работы любой организации, так или иначе, является прибыль, а она обязательно связана с деньгами. В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо оперативно реагировать на отклонения от нормальной деятельности организации. Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности организации - получения прибыли.

Одним из основных условий финансового благополучия организации является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода.

Все вышесказанное и обуславливает актуальность выбранной темы данной курсовой работы.

Цель курсовой работы - рассмотреть теоретические и практические аспекты организации бухгалтерского учета и контроля денежных средств.

В соответствии с целью курсовой работы были поставлены и рассмотрены следующие задачи:

-определить сущность операций с денежными средствами;

-исследовать нормативно-правовое регулирование учета и контроля денежных средств;

-дать краткую экономическую характеристику организации;

-рассмотреть порядок ведения кассовых операций и операций на расчетном счете в ГЛХУ «Пуховичский лесхоз»;

-изучить ведение бухгалтерского учета денежных средств в кассе и на расчетном счете;

Для решения поставленных в курсовой работе задач были использованы первичная документация, регистры учета, годовая бухгалтерская и финансовая отчетность.

Объект исследования курсовой работы - ГЛХУ «Пуховичский лесхоз», основным производственным направлением которого является лесозаготовительная деятельность.

денежный учет движение валютный



1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ РОЛЬ В ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Понятие денежных средств и их место в кругообороте средств организации

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации - одна из важнейших характеристик ее финансового положения.

Денежные средства находятся в постоянном движении. В процессе финансово-хозяйственной деятельности организация использует денежные средства для расчетов с поставщиками за приобретаемые основные средства, материальные ресурсы, с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам, для выплаты заработной платы работникам и т.д. Поступление денежных средств в организацию осуществляется в форме платежей за отгруженную покупателям продукцию, доходов по финансовым операциям.

Денежные расчеты выступают важнейшими факторами обеспечения кругооборота средств организации, а их своевременное завершение - необходимым условием непрерывного процесса производства. Они совершаются организацией в двух формах: путем безналичных платежей через банковскую систему (безналичный денежный оборот) или наличными деньгами (наличный денежный оборот).

Безналичный денежный оборот представляет собой совокупность платежей, осуществляемых без использования наличных денег. Государство постоянно расширяет сферу применения безналичных расчетов. На их долю приходится большая часть всего денежного обращения. Таким путем производятся расчеты между организациями.

Наличный денежный оборот представляет собой процесс движения наличных денежных знаков (банкнот, казначейских билетов). Несмотря на то, что наличный денежный оборот составляет меньшую часть денежного оборота, он имеет большое значение. Именно этот оборот обслуживает получение и расходование большей части денежных доходов населения. Наличными деньгами производятся расчеты организаций с населением, а также расчеты между группами населения. Научная и рациональная организация наличного денежного оборота имеет важное значение для решения многих социально- экономических проблем.

Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации - одна из важнейших характеристик ее финансового положения. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей хозяйственной деятельности организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделы “Денежные средства” и “Расчеты”. Они включают в себя счета учета денежных средств и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.), и расчетов.

Как уже говорилось ранее, денежные средства являются частью оборотных активов и играют очень важную роль в кругообороте средств предприятия. Кругооборот капитала охватывает три стадии: заготовительную (закупки), производственную и сбытовую. Заготовительная стадия является первоначальной, именно на этой стадии очень важную роль играют денежные средства. Ведь их наличие способствует приобретению всех необходимых средств для процесса производства. Далее уже происходит процесс производства. Завершается весь оборот реализацией, результатом которой является получение денежных средств, вырученных в результате продажи произведённых товаров. Таким образом денежные средства являются начальным этапом производственного процесса.

1.2 Значение и задачи учета денежных средств

В современных условиях денежные средства являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности экономического субъекта и выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидными, т.е. способными легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей.

Важная роль денежных средств в обеспечении финансово - хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению, контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов, контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

Вообще рациональная организация контроля за состоянием наличных и безналичных расчетов способствует укреплению и соблюдению платежной дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятий.

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Поэтому основными функциями бухгалтерского учета денежных средств являются (рисунок 1.1).

Рисунок 1.1 - Функции бухгалтерского учета денежных средств

Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета денежных средств:

Рисунок 1.2 - Основные задачи учета денежных средств

Текущими заботами участка бухгалтерии являются контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы, управление денежной наличностью организации.

1.3 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств

В целях единообразия в ведении и соблюдении принципов бухгалтерского учёта, соответствия организации бухгалтерского учёта в Республике Беларусь международным стандартам бухгалтерского учёта и отчётности осуществляется система государственного нормативного регулирования бухгалтерского учёта. В настоящее время в Республике Беларусь сформирована четырёхуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учёта.

Правовое регулирование бухгалтерского учёта денежных средств можно представить в следующем иерархическом порядке:

Первый уровень: Законы Республики Беларусь; кодексы Республики Беларусь; Указы Президента Республики Беларусь и другие нормативные акты законодательной и исполнительной власти.

Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учёте и отчётности» 18.10.1994 № 3321-ХII (с изменениями и дополнениями), определяет основные положения и принципы организации бухгалтерского учёта в Республике Беларусь. На основании и во исполнение этого закона издаются нормативные правовые акты, устанавливающие правовые вопросы и принципы организации и методологии бухгалтерского учёта и в тоже время использующие всё разумное и полезное, содержащееся в международных стандартах финансовой отчётности.

Банковский кодекс Республики Беларусь принятый Палатой представителей от 25.10.2000 № 441-З (с изменениями и дополнениями), регулирует взаимоотношения субъектов и участников банковских правоотношений.

Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359, «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» (с изменениями и дополнениями), определяет порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь.

Второй уровень: система национальных бухгалтерских стандартов (положения и инструкции по бухгалтерскому учёту) Министерства финансов и других министерств и ведомств.

Постановление Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 09.01.2002 №18/1 «О приеме наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и о некоторых вопросах использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем» (с изменениями и дополнениями). Данным постановлением установлено, что юридические лица и индивидуальные предприниматели принимают наличные денежные средства и банковские пластиковые карточки в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров с применением кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь, и платежных терминалов для регистрации операций, производимых с использованием банковских пластиковых карточек.

На основе Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 №89 (с изменениями и дополнениями), разработан план счетов бухгалтерского учета организации, содержащий перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 № 98 «Об утверждении Правил ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями), устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций в наличной иностранной валюте, а также организацию контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте.

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 03.04.2009 № 40 «Об открытии банковских счетов», устанавливает единый порядок открытия банковских счетов.

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 № 4 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями), устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях, а также организацию контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций в белорусских рублях.

Постановление правления Национального банка Республики Беларусь от 24.08.2007 № 166 «Об утверждении Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь» (с изменениями и дополнениями), определяет порядок организации и обращения наличных денег, а также особенности прогнозирования наличного денежного оборота.

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 66 «Об утверждении инструкция о банковском переводе» (с изменениями и дополнениями), определяет порядок осуществления безналичных расчетов в белорусских рублях и иностранной валюте в форме банковского перевода.

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 63 «Об утверждении Инструкции об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством» (с изменениями и дополнениями), устанавливает порядок расчетов с текущих (расчетных) счетов юридических лиц, их обособленных подразделений и индивидуальных предпринимателей в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством.

Третий уровень: методические указания с учётом отраслевой специфики.

Постановление Министерством финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 №180 «Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства финансов Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями), определяет порядок проведения инвентаризации кассы.

Четвёртый уровень: внутренние рабочие документы организации (учётная политика, рабочий план счетов).

Из приведённого перечня видно, что учёт операций с денежными средствами регламентируется значительным количеством нормативных правовых актов, в которые постоянно вносятся изменения и дополнения, что требует от работников бухгалтерии их хорошего знания, систематического изучения и правильного применения в практической деятельности, с целью предупреждения ошибок и обеспечения информации о расчётах с денежными средствами.



2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Порядок открытия, переоформления и закрытия счетов в банке

В Республике Беларусь установлен единый порядок открытия счетов клиентов в банках. Данный порядок действует при открытии юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами таких счетов, как текущий (расчетный) счет, счет-контокоррент, субсчет, специальный счет в иностранной валюте, благотворительный, временный, корреспондентский, вкладной (депозитный), карт-счет, специальный счет для аккумулирования денежных средств граждан. Открытие других счетов банки осуществляют самостоятельно с учетом требований законодательства.

Предприятие либо его представительство, филиал, обособленное подразделение, а также предприниматель вправе открыть в одном из банков Республики Беларусь один текущий счет в белорусских рублях, один текущий счет - в иностранных валютах. При открытии текущего счета в иностранных валютах на каждый ее вид открывается отдельный лицевой счет. Необходимо отметить, что банк не имеет права отказать предприятию, предпринимателю, физическому лицу в расчетно-кассовом обслуживании, если этот вид деятельности предусмотрен уставом банка и банк имеет соответствующую лицензию Национального банка.

Для открытия текущего счета клиент банка предоставляет в банк следующие документы:

заявление на открытие текущего (расчетного) счета;

копию (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора -- для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, -- для юридического лица;

копию (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации -- для индивидуального предпринимателя;

карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

Пакет документов предприятие или предприниматель, желающие открыть счет, представляют в соответствующий отдел банка или лицу, уполномоченному руководителем банка. В случае соответствия представленных документов действующим требованиям руководитель банка или уполномоченное им лицо проставляют на заявлении клиента разрешительную надпись. Все предоставленные клиентом документы, кроме карточки с образцами подписей и оттиска печати, хранятся в деле по оформлению счета. В деле хранится также договор текущего банковского счета (договор на использование электронных расчетных документов).

Переоформление счетов производится в случае ликвидации или реорганизации предприятия.

При переоформлении счета ликвидируемого предприятия в банк на имя ликвидационной комиссии представляются заявление, подписанное председателем ликвидационной комиссии; решение учредителей либо органа, уполномоченного на то учредительными документами предприятия, суда или иных органов в случаях, предусмотренных законодательными актами о ликвидации предприятия; карточка с образцами подписей доверенных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, удостоверенная органом, принявшим решение о ликвидации предприятия, или нотариально. При ликвидации предприятия по решению его учредителей либо органа данного предприятия, уполномоченного на то учредительными документами, дополнительно представляется информация регистрирующего органа из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей о том, что данное предприятие находится в процессе ликвидации.

При переоформлении счетов в связи с реорганизацией предприятия представляются такие же документы, как при открытии счета.

Закрытие текущих счетов осуществляется:

1. По решению (заявлению) владельца счета, собственника или органа, создавшего предприятие, в сроки, согласованные с обслуживающим банком.

2. В случае непредставления в месячный срок копии новых учредительных документов, установленных законодательством для владельца счета, свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации), а также новой карточки с образцами подписей и оттиска печати при изменении лиц, имеющих право распоряжения счетом.

3. При ликвидации предприятия (прекращении деятельности предпринимателя) после завершения работы ликвидационной комиссии.

4. При отсутствии средств на счете в течение трех месяцев, по карт-счетам и специальным счетам для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты - до одного года (не включая срока наложения ареста на счет).

5. При отсутствии записей по счету в течение трех месяцев, по карт-счетам и специальным счетам для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты - до одного года (не включая срока наложения ареста на счет).

6. В случае отмены уполномоченными органами решения о государственной регистрации предприятия, предпринимателя.

7. В других случаях, предусмотренных законодательством и соответствующими договорами.

Счета закрываются также при переходе владельца счета на обслуживание в другой банк в сроки, согласованные между банками и владельцем счета.

В любом из перечисленных выше случаев закрытие счета производится при условии, что на него не наложен арест, отсутствуют предписания о приостановлении операций по счету и задолженность Фонду социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

2.2 Учет движения денежных средств на расчётном и других счетах организации

Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:

1. Обеспечивается их сохранность.

2. Контролируется использование денежных средств по целевому назначению.

3. Ускоряются расчёты между юридическими лицами путём применения безналичных форм расчётов.

4. Банк зачисляет на расчётные счета организации определённый процент за хранение денежных средств.

Денежные средства, хранящиеся на текущем (расчётном) счёте, предназначены как для основной деятельности, так и для капитальных и финансовых вложений.

Поступление денежных средств на расчётные счета в основном происходит за реализованную продукцию, оказанные работы и услуги покупателям и заказчикам, а также внесение наличных денег из кассы организации, арендной платы, полученных кредитов и займов и др.

С расчётного счёта производятся платежи: за полученные товарно-материальные ценности поставщикам, за выполненные работы и оказанные услуги подрядчикам, платежи по налогам в бюджет, погашение задолженности Фонду социальной защиты населения, а также по банковским кредитам, выдачу наличных денег в кассу для оплаты труда, командировочных расходов и т.д.

Главная роль денежных средств в деятельность организации заключается в том, что они обеспечивают возможность расчетов с поставщиками, покупателями, бюджетом и т.п., без которых невозможно осуществление хозяйственной деятельности.

В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк может производить принудительное списание денежных средств с расчетного счета (по решению налоговых органов, по исполнительным листам, искам и т.п.).

Операции по приёму, выдаче и безналичному перечислению денежных средств оформляется соответствующими первичными документами. Приём наличных денежных средств от организации производится по объявлению на взнос наличными, которое представляет собой комплект документов из объявления, ордера и квитанции.

Банк в подтверждение приёма денег выдаёт клиенту квитанцию с её печатью; объявление остаётся в кассе банка; ордер выдаётся представителю организации вместе с выпиской банка и подтверждает факт зачисления денежных средств на счёт организации.

В соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь безналичные расчёты между организациями производятся с использованием следующих документов:

- платёжных поручений;

- платёжных требований;

- платёжных требований-поручений;

- чеков.

Расчёты производятся через банк на основании расчётных документов, которые могут быть выданы в письменной или электронной форме. Они должны соответствовать установленным стандартам и иметь обязательные реквизиты:

· наименование расчётного документа;

· номер документа, число, месяц и год его выписка;

· наименование плательщика, номер его счёта, учётный номер плательщика (УНП);

· наименование, местонахождение банка плательщика, его банковский код, номер корреспондентского счёта или субсчета;

· наименование получателя средств, номер его счёта, учётный номер плательщика (УНП);

· наименование и местонахождение банка получателя (в случае необходимости адрес), его банковский код, номер корреспондирующего счёта или субсчёта;

· назначение платежа, его очередность и код платежа в бюджет;

· сумма платежа (прописью и цифрами);

· подписи уполномоченных лиц и оттиска печати на первом экземпляре.

Платёжными поручениями рассчитываются за полученные товары и оказанные услуги по нетоварным операциям, предварительную оплату товаров и мелких услуг, по однородным поставкам, предстоящие перевозки автотранспортными организациями, перечисления средств бюджету, фонду социальной защиты населения и др. Платёжные поручения составляются на типовых бланках, а при перечислении средств трём и более получателям, обслуживаемым одним учреждением банка, используются сводные платёжные поручения на бланках. Поручения действительны в течение десяти дней, выписываются в трёх экземплярах как при одногородних, так и иногородних расчётах. В случае осуществления платежа в режиме реального времени поручение представляется в банк в двух экземплярах. Если плательщик и получатель средств обслуживаются разными одногородними учреждениями банка, поручения представляются в четырёх экземплярах. В поручении указывается общее наименование товара, а при предварительной оплате - номер счёта, дата. Рассчитываться можно с помощью платёжных поручений, акцептованных банком. Их используют при расчётах за полученные товары и оказанные услуги; за переводы, совершаемые через почту, пересылку почтовых посылок и в оплату наложенных платежей; при разовых расчётах с транспортными организациями за перевозки грузов и групповые перевозки пассажиров, их багажа. Плательщик, желающий произвести расчёты поручением, акцептованным банком, представляет для акцепта поручение в трёх экземплярах. Сумма поручения списывается учреждением банка со счёта плательщика и депонируется на счёте «Акцептованные платёжные поручения и расчётные чеки».

При расчётах платёжными требованиями получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчётный документ, содержащий требование к плательщику об уплате получателя определённой суммы через банк за отгруженные (отпущенные) товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

Платёжное требование составляется на типовых бланках. При иногородних расчётах в банк предъявляются три, при одногородних - четыре экземпляра требований. При этом составляется реестр в двух экземплярах. Требования с последующим акцептом или без него, подлежащие оплате в течение операционного дня, оплачиваются в тот же день, а при отсутствии или недостаточности средств на счетах плательщика и невозможности предоставления кредита для их оплаты помещаются в картотеку. Требования, акцептованные покупателями, но не оплаченные им в срок, оплачиваются по мере поступления средств на счёт плательщика.

Платёжное требование-поручение является платёжной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчётных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.

При расчётах за товары и услуги сельскохозяйственные организации используют расчётные чеки. Чек - письменное поручение его владельца обслуживающему банку на перечисление указанной суммы с его счёта на счёт получателя денежных средств.

Для получения чековой книжки в обслуживающий банк представляется заявление-обязательство на получение чековой книжки в одном экземпляре и поручение в двух экземплярах для депонирования средств за подписями лиц, которым дано право подписывать документы для совершения операций по счёту организации, с проставлением оттиска его печати. Чековая книжка, по которой установлен лимит расчётов, называется лимитированной.

Срок действия чековой книжки - 1 год, а при наличии неиспользованных чеков и остатка средств на текущем счёте этот срок по заявлению чекодателя может быть продлён на один год. Продление оформляется банком чекодателя.

При приёмке чеков в уплату за товары или услуги работник организации, на которого возложены такие функции, удостоверяется в личности чекодателя, проверяет правильность заполнения чека, принимает чек к оплате, проставляя на его обороте и корешке оттиск (печати) организации и дату к оплате, подписывает его и корешок. Если на расчетном счете юридического лица достаточно денежных средств для удовлетворения всех требований, то списание средств производится по мере поступления распоряжений клиента. Если денежных средств недостаточно, то платежи осуществляются в соответствии с Инструкцией об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством (утверждена Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29. 06. 2004 г. № 105).

Организация ежедневно получает от банка копии выписок с расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления или списания. При этом, сохраняя денежные средства организации, банк является должником организации (его кредитором). Поэтому остатки денежных средств и их поступления на расчетный счет записывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить, что расчетный счет в организации активный, а в банке - пассивный. Выписки составлены с позиций банка.

Выписка с расчетного счета содержит определенные показатели, часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено».

Полученная выписка обрабатывается, т.е. проверяются все оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо. Проверка и обработка выписок, как правило, должны производиться в день их поступления.

В организации учет наличия и движения денег на расчетном счете ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту счета - их списание.

Рассмотрим основные бухгалтерские записи по счету:

1	51	50	Зачислены деньги, поступившие из кассы организации
2	51	62	Поступила выручка от реализации товаров, работ, услуг (по отгрузке)
3	51	90	Поступила выручка от реализации товаров, работ, услуг (по оплате)
4	51	66,67	Получены банковские кредиты и займы
5	51	75	Поступили денежные средства от учредителей в счёт вкладов в уставный капитал
6	51	60	Поступление денежных средств от поставщиков
7	51	68	Возвращены излишне перечисленные суммы налогов из бюджета
8	51	69	Возвращены излишне перечисленные суммы взносов по социальному страхованию и обеспечению
9	51	98	Поступили безвозмездно полученные средства, а так же доходы будущих периодов
10	50	51	Поступили наличные денежные средства в кассу с расчётного счёта
11	60	51	Оплачено поставщикам за материалы
12	66,67	51	Погашение кредитов, займов
13	75	51	Выплачены дивиденды учредителям
14	70	51	Выплачена заработная плата работникам
15	73	51	Предоставлен займ работнику

Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Национального банка Республики Беларусь на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.

Работая по договорам-контрактам, заключенным белорусскими предприятиями - участниками внешнеэкономической деятельности, оплата которых производится в иностранной валюте, предприятия обязаны 30% выручки продавать на валютном рынке, через уполномоченные банки, в течении 7 дней со дня ее зачисления. Эта особенность требует первоначального отражения всей суммы поступившей выручки в иностранной валюте на так называемый транзитный счет. Банк сообщает клиенту о зачисленных суммах с целью своевременного получения от него документа о продаже и зачислении инвалютных средств на текущий счет. Если распоряжение от предприятия о продаже инвалюты не получено, то банк может проводить ее самостоятельно.

К поручению на обязательную продажу валюты прилагается платежное поручение для возмещения рублевого эквивалента проданной валюты и ее зачисления на расчетный счет предприятия. Таким образом, вся выручка в иностранной валюте делится на две части: 50% в виде инвалюты зачисляется на текущий валютный счет, остальные 50% в рублевом эквиваленте (по курсу, установленному НБ РБ) - на расчетный счет.

Для учета движения средств в иностранной валюте в плане счетов предусмотрен счет 52 «Валютные счета».

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств в иностранных валютах в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, продукции, работ, услуг и других. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, фондов и других.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Списание валютных средств со счетов осуществляется при перечислении этой валюты по целевому назначению, снятии наличной иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, при продаже и конверсии на валютном рынке и т.д.

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Записи на валютном счете осуществляются в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу Национального банка на день осуществления операции. Сальдо указанного счета характеризует наличие свободных средств в иностранной валюте.

Рассмотрим основные бухгалтерские записи по счету:

1	52	50	На валютный счет организации зачислена сумма наличной валюты из кассы
2	52	51	С расчетного счета зачислены суммы купленной валюты и учтены на валютном счете
3	52	60	Возвращены от поставщика излишне перечисленные валютные средства
4	52	62	Отражена выручка покупателя и зачислена на валютный счет
5	52	90	Отражена выручка от реализации продукции в иностранной валюте
6	50	52	Поступление наличных денег в кассу с валютного счета организации в валюте
7	57	52	С валютного счета направлены средства для продажи валюты
8	60	52	С валютного счета перечислены средства в валюте для расчета с поставщиком
9	70	52	С валютного счета выдана заработная плата работникам иностранного представительства

2.3 Учет денежных средств в кассе организации

Организации необходимы наличные денежные средства для расчетов с другими юридическими и физическими лицами, для осуществления расчётов с работниками по оплате труда, для выдачи наличных денег в подотчёт на командировочные и хозяйственные расходы. Для осуществления данных расчётов организация может оставлять в кассе часть выручки в размере предполагаемых расходов в этот день.

В соответствии с законодательством Республики Беларусь наличными денежными средствами можно осуществлять расчеты между юридическими лицами в пределах 50 базовых величин в месяц.

В процессе осуществления деятельности наличные денежные средства используются в основном для расчетов с покупателями за оказанные услуги, для выплаты заработной платы, командировочных и хозяйственных расходов, разовых выплат.

Для хранения наличных денежных средств в организации создаётся касса. Под кассовыми операциями понимается прием и оприходование в кассу наличных денег, выдача наличных денег из кассы и оформление кассовых документов. Все наличные деньги и другие ценности должны храниться в металлических шкафах или сейфах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются. Ключи от сейфов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в установленных местах, передавать посторонним лицам или изготавливать неучтенные дубликаты.

Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся материально-ответственным лицом, который несет ответственность за сохранность денежных средств, денежных документов и других ценностей, находящихся на хранении в кассе. При приеме кассира на работу в обязательном порядке под подпись ознакамливают его с Правилами ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается письменных договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В случае необходимости временной замены кассира исполнение его обязанностей возлагается на другого работника, с которым на время исполнения им обязанностей кассира заключается письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Бухгалтерам, имеющим право подписи кассовых документов, запрещается исполнять обязанности кассиров.

В кассе можно хранить суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других платежей. Для установления лимита остатка кассы в банк подается заявка. На основании заявки банк выдает решение, в котором указывает утвержденную величину лимита остатка кассы и дает разрешение на расходование наличных денежных средств из выручки.

Наличные средства полученные из банка расходуются на те цели, на которые они получены. Для получения наличных денежных средств из банка оформляется чек. Поступление денежных средств в кассу оформляется Приходным кассовым ордером.

Приходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Прием наличных денег производится по приходным ордерам, подписанным главным бухгалтером. В подтверждение факта приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира. В кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Прием денежных средств по кассовым ордерам может производиться только в день их составления, причем после получения денег они должны быть немедленно подписаны кассиром. Кассир обязан правильно заполнить все реквизиты приходного кассового ордера, исправления, хотя бы и оговоренные, в бланке ордера не допускаются.

Расход денежных средств из кассы оформляется Расходным кассовым ордером. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует документ, удостоверяющий личность получателя. Расписка делается получателем собственноручно шариковой ручкой с указанием полученной суммы прописью. Если денежные средства выдаются сразу нескольким работникам, то оформляется Платежная ведомость. При выплате денежных средств по платежной ведомости к ней прилагается расходный кассовый ордер на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На общую сумму выданных наличных денег по нескольким платежным ведомостям допускается составление одного расходного кассового ордера, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости. При выдаче наличных денег по платежной ведомости получатели предъявляют документы, удостоверяющие или подтверждающие их личность, и расписываются за получение денег в соответствующей графе платежной ведомости. Платежная ведомость выписывается либо оформляется с помощью технических средств с указанием по итогу суммы наличных денег цифрами и прописью. В графе напротив фамилии, собственного имени, отчества получателя средств цифрами проставляется сумма причитающихся к получению наличных денег. На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями руководителя и главного бухгалтера. Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или платежной ведомости. Разовые выдачи наличных денег отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам.

По истечении установленных сроков выдачи наличных денег на оплату труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий кассир должен:

- в платежной ведомости напротив фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать запись: «Депонировано»;

- составить реестр депонированных сумм;

- в платежной ведомости сделать запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах наличных денег, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и подтвердить запись своей подписью. Если наличные деньги выдавались не кассиром, а раздатчиком, то на ведомости дополнительно делается запись: «Деньги по ведомости выдавал» и ставится подпись раздатчика. Выдача наличных денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

- проставить на платежной ведомости реквизиты расходного кассового ордера или заполнить расходный кассовый ордер на отдельном бланке на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости;

- записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму наличных денег.

Депонированные суммы сдаются в обслуживающий банк. На сумму сдаваемых наличных денег составляется один общий расходный кассовый ордер.

По окончании каждого рабочего дня кассиром оформляется Кассовая книга, в которой отражаются все операции по поступлению и выбытию денежных средств за день и определяется остаток наличных денежных средств в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей. Неотрывная часть листа (с горизонтальной линовкой) как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной линовки) является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге запрещаются. Исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего. На каждом листе кассовой книги проставляются дата и остаток наличных денег в кассе за предыдущий день. Записи в кассовой книге начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня». Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи наличных денег отдельно по каждому ордеру.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на конец дня и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной экземпляр листа кассовой книги с приложенными приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Бланк отчета кассира до конца операций за день не отрывается. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой до полного использования листов кассовой книги.

В период выдачи наличных денег на заработную плату, стипендии, пенсии, пособия остаток кассы выводится по учтенным в кассовой книге приходным и расходным кассовым ордерам. При этом сумма выданных за день наличных денег по платежной ведомости на оплату труда расходным кассовым ордером не оформляется и не отражается по колонке «Расход» в кассовой книге. Платежная ведомость на оплату труда в обязательном порядке хранится в кассе вместе с остатком наличных денег и является документом, подтверждающим отсутствие недостачи наличных денег в кассе.

Кроме операций с белорусскими рублями могут осуществляться операции с наличной иностранной валютой. Прием наличной иностранной валюты в кассу производится по приходному кассовому ордеру формы КО-1в, выписываемому в валюте и рублевом эквиваленте по курсу Национального Банка Республики Беларусь. Выдача наличной иностранной валюты производится на основании расходного кассового ордера формы КО-2в, в котором также указывается сумму в валюте и рублевый эквивалент по курсу НБ РБ. Для учета движения наличной иностранной валюты в разрезе каждого вида валют ведется кассовая книга формы КО-4в.

Раз в квартал проводится внезапная инвентаризация кассы с целью обеспечения сохранности денежных средств. По ее результатам составляется Акт инвентаризации наличных денежных средств в кассе.

Синтетический учет наличных денежных средств ведется на счете 50 «Касса». По дебету счёта отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиты - выдача денежных средств.

Рассмотрим основные бухгалтерские записи по счету:

1	50	51	Поступили наличные денежные средства с расчётного счёта
2	50	75	Поступили взносы учредителей в качестве вкладов в уставный фонд
3	50	57	Поступили наличные деньги в головную кассу организации из других подразделений
4	50	71	Внесён в кассу аванс, неизрасходованный подотчётным лицом
5	50	73	Погашен заём, выданный ранее на строительство жилья
6	51	50	Сданы наличные денежные средства из кассы организации на расчётный счёт
7	70	50	Из кассы выплачена заработная плата работникам
8	71	50	Выданы деньга подотчётным лицам на командировочные расходы
9	73	50	Выдан работнику займ
10	76	50	Выданы алименты на содержание несовершеннолетних детей

2.4 Совершенствование учета денежных средств в условиях развития системы автоматизированной обработки учетной информации

В современных условиях, когда вычислительная техника гармонично вписалась в деятельность различных организаций, компьютеризация учета, является основным инструментом эффективной обработки большого объема экономической информации. Именно автоматизация ведения учета способна значительно облегчить труд бухгалтера. Поэтому одним из путей совершенствования учета является совершенствование формы ведения бухгалтерского учета, то есть замена ее более универсальной.

В настоящее время существует несколько десятков относительно широко известных программных продуктов, но без преувеличения можно сказать, что программное обеспечение фирмы «1С», предназначенное для автоматизации различных видов учета - бухгалтерского, складского, торгового является самым распространенным и популярным на территории стран СНГ.

Поэтому необходимо внедрить прогрессивные системы автоматизации, которые позволят организовать надлежащий учет с целью эффективного контроля за поступлением и расходованием денежных средств организации, оперативно получать данные об имеющихся денежных средствах, отслеживать состояние расчетов с поставщиками, отражать операции в бухгалтерском учете, обеспечить формирование и передачу бухгалтерских проводок в программу «1С: Предприятие». С помощью данной системы, можно осуществлять приём, передачу электронных документов и сообщений (подтверждение результатов обработки электронных документов, запросы (ответы), информация о курсах валют) с использованием подсистемы «Банк-клиент» и предусматривает проведение безналичных расчётов в белорусских рублях и иностранной валюте, а также совершение других банковских операций посредством подсистемы в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь и локальных нормативных актов.

В настоящее время, в нашей стране действует большое количество законодательных актов, которые постоянно изменяются. Поэтому нельзя не упомянуть о справочно-правовых системах и базах нормативных документов, содержащие полные тексты законов, постановлений, указов, инструкций. Рекомендуется устанавливать правовую систему «Консультант Плюс», «Главбух Инфо». Благодаря интегрированному поиску по различным запросам, удобной системе закладок и перекрестных ссылок, гибкому русскоязычному интерфейсу пользователя, еженедельному обновлению баз данных, новизне и достоверности данных, администрация и бухгалтерия будет всегда в курсе последних изменений в законодательстве, обретет уверенность в результатах своей работы.

2.5 Организация учёта денежных средств в ГЛХУ «Пуховичский лесхоз»

Государственное лесохозяйственное учреждение «Пуховичский лесхоз» является предприятием с государственной формой собственности и находится в ведении Министерства лесного хозяйства РБ, подчинено Минскому производственному лесохозяйственному объединению.

Предприятие действует на принципах полного хозрасчета по промышленной деятельности с сохранением бюджетного финансирования по лесохозяйственной деятельности. Местонахождение конторы лесхоза: 222810 г. М. Горка ул. Калинина 14. Пуховичский лесхоз осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством, Указами Президента, постановлениями Кабинета министров Республики Беларусь, нормативными актами, издаваемыми вышестоящими органами лесного хозяйства и Уставом предприятия.

Главными задачами лесхоза являются:

· Управление лесным фондом на территории, закрепленной за ГЛХУ "Пуховичский лесхоз" в области использования, воспроизводства, охраны и защиты леса;

· Создание и выращивание лесных насаждений, а также своевременное восстановление лесов на вырубленных площадях хозяйственными породами;

...