Основи бухгалтерського обліку на підприємстві

Размещено на http://www.allbest.ru/

Міністерство освіти і науки України

Київський Національний Університет технологій та дизайну

Кафедра обліку та аудиту

Контрольна робота

з курсу «Бухгалтерський облік»

Виконала:

студентка групи ЗПО-12

Кропельницька А. І.

Викладач :

Власюк Т. М.

Київ 2014



Зміст

1. Сутність подвійного запису та його контрольне значення

2. Порядок проведення і оформлення інвентаризації

3. Тестове завдання

4. Задача

Список використаної літератури



1. Сутність подвійного запису і його контрольне значення

Зміни у складі активів підприємства та джерел їх формування обумовлені безперервно здійснюваними господарськими операціями і тягнуть за собою такі самі зміни сум на відповідних рахунках бухгалтерського обліку.

Наприклад: надходження сировини і матеріалів на підприємства веде до збільшення залишку таких активів як матеріали. На цю саму суму одночасно зростає заборгованість перед постачальниками, тому бухгалтерська господарська операція має подвійне відображення на рахунках цієї суми.

Запис кожної господарської операції у дебеті і кредиті відповідних рахунків в однакових сумах називається подвійним записом.

За допомогою подвійного запису в обліку забезпечується відображення цих господарських операцій в їхньому взаємозв'язку і взаємозалежності. Такий підхід забезпечує контроль за правильністю виконання і зумовлює рівність оборотів за дебетом і кредитом рахунків.

Взаємозв'язок між рахунками бухгалтерського обліку, що встановлюється подвійним записом кожної господарської операції, називається кореспонденцією рахунків, а рахунки, за дебетом і кредитом яких реєструється ця операція, -- кореспондуючими рахунками.

Запис, який розкриває назву рахунків, що дебетуються і кредитуються, суму господарської операції називають бухгалтерською проводкою. Порядок запису на рахунках бухгалтерського обліку більш наочно розглянемо на прикладі:

Баланс підприємства на 01 січня 2014р.

АКТИВ	ПАСИВ
№	Статті	Сума	№	Статті	Сума
1	Основні засоби	30 000	1	Статутний капітал	32 000
2	Виробничі запаси	4000	2	Нерозподілений прибуток	3000
3	Малоцінні та швидкозношувальні предмети	1000	3	Розрахунки з постачальниками	6000
4	Каса	100	4	Розрахунки з робітниками	2300
5	Поточний рахунок	8200
	Баланс	45 300		Баланс	45 300

1-а операція. Підприємство отримало з поточного рахунка в касу 600 грн. На цю операцію необхідно зробити таку проводку:

Дебет рахунка «Каса» Кредит рахунка «Поточний рахунок»	-- 600 грн

На підставі даної бухгалтерської проводки роблять запис на рахунках бухгалтерського обліку. Для цього на основі залишків балансу відкривають рахунки на початок звітного періоду.

Відкриття рахунків полягає в тому, що за кожним з них записують сальдо на початок звітного періоду.

2-а операція. З каси підприємства виплачено зарплату робочим у сумі 500 грн (рис. 1.1)

Дебет рахунка «Розрахунки з робітниками» Кредит рахунка «Каса»	-- 500 грн

3-а операція. Підприємство погасило з поточного рахунка заборгованість перед постачальниками у сумі 5000 грн (рис. 1.1).

Дебет рахунка «Розрахунки з постачальниками» Кредит рахунка «Поточний рахунок»	-- 5000 грн

4-а операція. Від постачальників надійшли МШП (малоцінні та швидкозношувальні предмети) на суму 2400 грн (рис. 1.1).



Дебет рахунка «МШП» Кредит рахунка «Розрахунки з постачальниками»	-- 2400 грн

На рис. 1.1 відобразимо бухгалтерські записи щодо кожної операції:

Мал. 1.1 Сума кореспонденції рахунків з наведених операцій

2. Порядок проведення і оформлення інвентаризації

Первинна документація не завжди може охопити всі господарські явища в момент їх здійснення (природні витрати, викликані усушкою, утрускою, використанням при зберіганні, транспортуванні, відпуску, стихійні лиха, невідповідність фактичних даних обліку через помилки, розкрадання, псування, зловживання тощо). У зв'язку з цим виникає об'єктивна необхідність у такому способі, який би забезпечив можливість взяти на облік перераховані явища і процеси. Це досягається за допомогою інвентаризації.

Інвентаризація - це спосіб перевірки відповідності об'єктів обліку в натурі даним бухгалтерського обліку і підтвердження правильності та достовірності бухгалтерського обліку та звітності.

Проводиться інвентаризація шляхом перевірки в натурі наявності майна (господарських засобів) підприємства через описування, перерахунку, зважування, виміру і оцінки їх залишків і порівняння одержаних результатів з даними бухгалтерського обліку. Це дозволяє встановити розбіжність між даними обліку і фактичною наявністю засобів, тобто надлишки або нестачі, які оформляють відповідними документами і відображають в обліку.

Порядок і строки проведення інвентаризації на підприємствах, в організаціях і установах регламентуються статтею 10. Інвентаризація активів і зобов'язань Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 р. № 996-ХІУ, Порядком надання фінансової звітності, затвердженою Постановою Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 р. № 419 та інструкцією по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 11.08.1999 року№ 69.

Відповідно до цих нормативних актів об'єкти і строки проведення інвентаризації і визначаються власником (керівником) підприємства, крім випадків, коли їх проведення є обов'язковим, а саме :

- перед складанням річної фінансової звітності;

- при передачі майна державного підприємства в оренду, приватизації державного підприємства, перетворення державного підприємства в акціонерне товариство;

- зміни матеріально-відповідальних осіб (на день приймання-передачі справ);

- встановлення фактів крадіжок або зловживань, псування цінностей, а також за приписом судово-слідчих органів;

- пожежі, стихійного лиха або техногенної аварії;

- ліквідації підприємства, а також в інших випадках, передбачених законодавством.

Для проведення інвентаризаційної роботи на підприємствах наказом керівника створюються постійно діючі інвентаризаційні комісії у складі керівників структурних підрозділів, головного бухгалтера, матеріально відповідальних осіб. Очолює комісію керівник підприємства або його заступник. На підприємствах з великим обсягом інвентаризаційних робіт та розгалуженою структурою можуть створюватися за наказом керівника робочі інвентаризаційні комісії, які проводять інвентаризацію безпосередньо у місцях зберігання та виробництва матеріальних цінностей і у структурних підрозділах підприємства.

Інвентаризація проводиться, як правило, на перше число місяця, що полегшує наступне порівняння її результатів "з показниками обліку. До початку інвентаризації матеріально відповідальні особи проводять певну роботу щодо відображення всіх первинних документів з вибуття і оприбуткування цінностей та коштів в книгах і регістрах.

У процесі інвентаризації, що відбувається шляхом підрахунку, зважування, обміру, визначають фактичну наявність об'єктів інвентаризації, дані про які записують в інвентаризаційному описі, який підписують усі члени комісії. При проведенні інвентаризації неодмінно повинна бути присутня матеріально відповідальна особа. Вона дає розписку, що всі документи, які підтверджують оприбуткування і видачу матеріальних цінностей, здано до бухгалтерії. На час проведення інвентаризації діяльність підрозділу (комори, складу, сховища), як правило, припиняється. Інвентаризаційні описи складають у декількох примірниках, з них один передають матеріально-відповідальній особі, при цьому матеріально відповідальна особа на кожному примірнику інвентаризаційного опису ставить свій підпис про матеріальну відповідальність за перелічені в описі цінності. Дані інвентаризаційних описів порівнюють з даними бухгалтерського обліку і складають інвентаризаційно-порівняльні відомості, де визначають результат інвентаризації. Внаслідок такого порівняння і встановлюють відповідність або невідповідність облікових і фактичних даних, тобто:

а) фактичний і бухгалтерський запис збігаються;

б) фактичний залишок менший від облікового - нестача;

в) фактичний залишок більший від облікового - надлишок.

Матеріально відповідальні особи повинні дати інвентаризаційній комісії письмові пояснення щодо причин утворення нестач чи надлишків. Свої висновки і пропозиції щодо врегулювання інвентаризаційних різниць комісія оформляє протоколом і подає на затвердження керівнику підприємства, який у п'яти денний термін розглядає і затверджує протокол. Затверджені результати інвентаризації відображають у бухгалтерському обліку в тому місяці, в якому закінчена інвентаризація, але не пізніше грудня звітного року.

Результати інвентаризації відображають в обліку в такому порядку:

- надлишки основних засобів, товарів і матеріалів, цінних паперів, коштів, іншого майна підлягають оприбуткуванню та зарахуванню відповідно до доходів діяльності або збільшення фінансування;

- нестачу цінностей у межах затверджених норм природного убутку списують за рішенням керівника підприємства на валові витрати або на зменшення фінансування;

- понаднормові нестачі цінностей, а також втрати від псування цінностей відносять на винних осіб за розрахованою сумою відшкодування;

- понаднормові витрати і нестачі матеріальних цінностей та готової продукції, якщо винних не встановлено, зараховують на збитки або зменшення фінансування.

Таким чином, інвентаризація є важливим складником бухгалтерської методології, оскільки формує облікову інформацію, яка належним чином буде опрацьована і представлена у звітності підприємства внутрішнім і зовнішнім користувачам для прийняття управлінських рішень. Акт інвентаризації обов'язково вивчається ревізорами під час проведення перевірки господарської діяльності підприємства, в судовій практиці він є документом справи і використовується експертом-бухгалтером для надання висновку по справі.

3. Тестові завдання. Дебіторська заборгованість

1) Дебіторська заборгованість - це…

а) сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату;

б) сума заборгованості підприємства дебіторам на певну дату;

в) сума заборгованості дебіторів банку на певну дату;

г) сума заборгованості банку перед дебіторами на певну дату.

2) Поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість у її неповерненні боржником або за якою минув строк позовної давності, - це…

а) дострокова дебіторська заборгованість;

б) поточна дебіторська заборгованість;

в) безнадійна дебіторська заборгованість;

г) сумнівна дебіторська заборгованість.

3) Строк погашення поточної дебіторської заборгованості:

а) менше 3 місяців;

б) менше 12 місяців;

в) менше 6 місяців;

г) більше 12 місяців.

4) Дебіторска заборгованість поділяється на:

а) безнадійну, надійну, сумнівну, дійсну;

б) надійну, сумнівну, дійсну;

в) безнадійну, надійну, сумнівну;

г) безнадійну, сумнівну, дійсну.

5) Залежно від виникнення дебіторська заборгованість поділяється на:

а) дебіторську заборгованість за роботи, товари, послуги; векселі отримані; дебіторську заборгованість за розрахунками; іншу поточну дебіторську заборгованість;

б) дебіторську заборгованість за роботи, товари, послуги; дебіторську заборгованість за розрахунками; іншу поточну дебіторську заборгованість;

в) дебіторську заборгованість за роботи, товари, послуги; векселі отримані; іншу поточну дебіторську заборгованість;

г) дебіторську заборгованість за роботи, товари, послуги; векселі отримані; дебіторську заборгованість за розрахунками.

6) За терміном погашення розрізняють:

а) довгострокову і короткострокову заборгованість;

б) поточну і безнадійну заборгованість;

в) довгострокову, короткострокову і безнадійну заборгованість;

г) довгострокову і поточну заборгованість.

7) В якій із форм фінансової звітності відображається дебіторська заборгованість покупців за реалізовані ним товари (роботи, послуги)?

а) у балансі;

б) у звіті про фінансові результати;

в) у звіті про власний капітал;

г) у звіті про резервний капітал.

8) Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості - це:

а) первісна вартість, помножена на коефіцієнт інфляції;

б) первісна вартість, розділена на коефіцієнт інфляції;

в) первісна вартість мінус резерв сумнівних боргів;

г) первісна вартість плюс резерв сумнівних боргів.

9) Заборгованість товариства з виплати учасникам нарахованих дивідендів є різновидом зобов'язань:

а) довгострокових;

б) поточних;

в) непередбачених;

г) передбачених.

10) Працівнику видано позику терміном на два роки. Заборгованість працівника для підприємства вважатиметься:

а) поточною дебіторською заборгованістю;

б) сумнівною дебіторською заборгованістю;

в) довгостроковою дебіторською заборгованістю;

г) безнадійною дебіторською заборгованістю.

4. Задача

інвентаризація дебіторська заборгованість дивіденд

За даними підприємства «ХХХ» на 31 грудня 2013 року та реєстром господарських операцій необхідно:

- в схемах рахунків синтетичного обліку записати залишки на початок 2014 року;

- відобразити в схемах рахунків операції підприємства та скласти бухгалтерські проводки;

- підрахувати обороти за рахунками за звітний період та визначити залишки на кінець періоду;

- за даними рахунків скласти оборотно-сальдову відомість за рахунками синтетичного обліку;

- за даними оборотно-сальдової відомості скласти баланс підприємства на 31 грудня 2014 року.

Розв'язок.

Баланс на початок періоду

Актив	Сума	Пасив	Сума
Обладнання	120	Зареєстр. капітал	100
Амортизація	59,5	Нерозпод.приб.	15
Залишки	120-59,5=60,5	Короткостр.кредити	10
Виробництво	50,3
Рах.в банках	14,2
Баланс	125	Баланс	125

Баланс Актив = Баланс Пасив

Журнал реєстрації господарських операцій

№	Зміст господарської операції	Сума, грн..	Кореспондентські рахунки
			дебет	кредит
1	На поточний банківський рахунок зараховано	20	Рахунки в банках(+)	Короткострокові кредити (+)
2	Оприбутковані на склад основні матеріали	5,3	Збільшення матеріалів (+)	Зобов'язання перед постачальником(+)
3	Нарахована заробітна плата	4,3	Виробництво (+)	Розрахунки по заробітній платі (+)
4	Повернуті на склад матеріали	0,8	Виробництво (-)	Матеріали (-)
5	З поточного банківського рахунку погашено заборгованість банку	10	Короткострокові кредити банку (-)	Рахунок в банку (-)
6	Перераховано на отримання заробітної плати в банку	3,2	Розрахунок з оплати праці (-)	Рахунок в банку (-)

Обладнання

дебет	кредит
Спп - 120
Скп - 120

Амортизація

дебет	кредит
	Спп - 59,5
	Скп - 59,5

Виробництво



дебет	кредит
Спп - 50,3 4,3 (3) 0,8 (4)
Скп - 55,4

Рахунки в банках

дебет	кредит
Спп - 14,2 20 (1)	10 (5) 3,2 (6)
Скп = 34,2-13,2 = 21

Зареєстрований капітал

дебет	кредит
	Спп - 100

Короткострокові кредити

дебет	кредит
10 (5)	Спп - 10 20 (1)
Скп=10+20-10=20

Нерозподілений прибуток

дебет	кредит
	Спп - 15
	Скп - 15

Матеріали



дебет	кредит
Спп - 5,3 (2)	0,8 (4)
Скп = 5,3-0,8 = 4,5

Зобов'язання перед постачальниками

дебет	кредит
	Спп - 5,3
	Скп - 5,3

Розрахунки по заробітній платі

дебет	кредит
3,2 (6)	Спп - 4,3
Скп = 4,3-3,2 = 1,1

Баланс на кінець періоду

Актив	Сума	Пасив	Сума
Обладнання	120	Короткострокові кредити	20
Виробництво	55,4	Нерозподілений прибуток	15
Рахунки в банках	21	Зобов'язання перед постачальниками	5,3
Матеріали	4,5	Зареєстрований капітал	100
		Розрахунки по робітній платі	1,1
		Амортизація	59,5
Разом	200,9		200,9



Список використаної літератури

1. Бухгалтерський облік (енциклопедія рахунків бухгалтерського обліку) [Текст]: навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. / В. О. Шевчук, Г. М. Курило, В. П. Пантелєєв ; за ред. д-ра екон. наук, проф. В. О. Шевчука ; Держкомстат України, Нац. акад. статистики, обліку та аудиту. - К.: Інформаційно-аналітичне агенство, 2010. - 408 с.

2. Бухгалтерський облік [Текст]: навч. посіб. / І. Б. Садовська, С. Г. Михалевич, Т. Г. Вегера; Луц. нац. техн. ун-т. - Луцьк : Навч.- вид. від. ЛНТУ, 2009. - 458 с.

3. Бухгалтерський облік: Основи теорії та практики: Підручник. -- 2-ге вид., перероб. і доп. Затверджено МОН / Загородній А.Г., Партин Г.О. -- К., 2009. -- 422 с.

4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість».

Размещено на Allbest.ru

...