Учёт и анализ расчётов с внебюджетными фондами

20000,00

120000,00

120000,00

ФОТ для лиц 1967 г. и моложе

0,00

262727,27

330000,00

Итого ФОТ

20000,00

382727,27

450000,00

Среднесписочная численность, чел.

1

4

4

Общий объем выплат на обязательное пенсионное страхование (ОПС), ФСС и ФОМС, начисленных в пользу физических лиц Обществом за 2011 год составил 20000 рублей, за 2012 год увеличился до 382727,27 рублей и в 2013 году объем выплат составил 450000 рублей, в том числе по основному коду тарифа -100 % от общего объема выплат.



Таблица 3.3 Начисление страховых взносов в 2011-2013 гг.

Показатели	Начислено, руб.	Удельный вес, %
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2011г.	2012г.	2013г.
Взносы в ФСС	580,00	11099,09	13050,00	11	11	8
Взносы в ФФОМС	220,00	4210,00	13950,00	4	4	9
Взносы в ТФОМС	400,00	7654,55	9000,00	8	8	6
ПФР накопительная часть для лиц 1967 г. и моложе	0,00	15763,64	19800,00	-	16	13
ПФР страховая часть для лиц 1967 г. и моложе	0,00	36781,82	66000,00	-	36	43
ПФР страховая часть для лиц 1966 г. и старше	2800,00	24000,00	31200,00	53	24	20
ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет	1200,00	0,00	0,00	23	-	-
Взносы в ФСС от НС и ПЗ	40,00	765,45	900,00	1	1	1
Итого	5240,00	100274,55	153900,00	100	100	100

Общий объем начисленного единого социального налога в 2011 году составил 5240 рублей. В 2012 году за счет увеличения фонда оплаты труда страховые взносы увеличились до 100274,55 рублей. В 2013 году за счет повышения тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и при незначительном увеличении облагаемых доходов в совокупности страховые взносы увеличились в 1,53 раза до 153900 рублей по сравнению с 2012 годом.

На основании данных, приведенных в таблицах 3.2 и 3.3, представлен анализ показателей начисленных страховых взносов в период 2011 - 2013 гг. в таблице 3.4.

Таблица 3.4 Анализ показателей по начисленным страховым взносам в 2011-2013 гг.

Показатели	Изменение (+;-), руб.	Изменение показателя, %
	2012 г. к 2011 г.	2013 г. к 2012 г.	2012 г. к 2011 г.	2013 г. К 2012 г.
ФОТ	362727,27	67272,73	1813,64	17,58
Взносы в ФСС	10519,09	1950,91	1813,64	17,58
Взносы в ФФОМС	3990,00	9740,00	1813,64	231,35
Взносы в ТФОМС	7254,55	1345,45	1813,64	17,58
ПФР накопительная и страховая части, федеральный бюджет	72545,46	40454,54	1813,64	52,85
Взносы в ФСС от НС и ПЗ	725,45	134,55	1813,63	17,58
Среднесписочная численность, чел.	3	0	300	0

Темп роста фонда оплаты труда и страховых взносов в 2012 году составил 1813,64%. Увеличение фонда оплаты труда и страховых взносов в 2010 году по отношению 2011 году связаны с увеличением среднесписочной численности сотрудников ООО «Согласие».

В 2013 году за счет увеличения страховых тарифов на взносы ФФОМС в 2,82 раза с 1,1% до 3,1% отмечается наиболее высокий темп роста на 231,35%, с 4210 руб. до 13950 руб.

Также в 2013 году за счет повышения страховых тарифов в части ПФР с 20% до 26% увеличились страховые взносы в ПФР на 40454,54 руб. или на 52,85 %, с 76545,46 руб. до 117000 руб.

Взносы в ФСС, ТФОМС и в ФСС от НС увеличились на 17,58% за счет увеличения ФОТ с 382727,27 руб. до 450000 руб.

На основании данных, приведенных в таблице 3.4, представлена структура начисленных страховых взносов в период 2009-2011 гг. на рисунках 3.1, 3.2 и 3,3.

На рисунке 3.1 представлена структура начисленного социального налога в 2011 году.

Рисунок 3.1. Структура начисленного единого социального налога в 2011 г.

В 2011 году накопительная часть отсутствовала, так как в организации работали сотрудники старше 1966 года рождения. С вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц старше 1966 года рождения, единый социальный налог в части ОПС был начислен только на страховую часть пенсии, который составил 2800 руб. или 53% от общего объема начисленного единого социального налога, в части федерального бюджета - 1200 руб. (23%), ФФОМС - 220 руб. (4%), ТФОМС - 400 руб. (8%), ФСС - 580 руб. (11%), а также страховой взнос в ФСС от НС и ПЗ - 40 руб. (1%).

В 2012 году за счет увеличения объема выплат, начисленных в пользу физических лиц, сумма начисленных страховых взносов увеличилась до 100274,55 руб., в том числе на ОПС страховой части - 60781,82 руб. (60%) от общего объема начисленных страховых взносов, ОПС накопительной части -15763,64 руб. (16%), ФФОМС - 4210 руб. (4%), ТФОМС - 7654,55 руб. (8%) ФСС - 11099,09 руб. (11%), ФСС от НС и ПЗ - 765,45 руб. (1%).

На рисунке 3.2 отражена структура начисленных страховых взносов в 2012 году.

Рисунок 3.2. Структура начисленных страховых взносов в 2012 г.

Как видно из структуры начисленных страховых взносов в 2012 году изменились два показателя: ОПС страховой части и накопительной.

Доля страховой части от общего объема начисленных страховых взносов увеличилась до 60% (60781,82 руб.) за счет увеличения тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на 6%.

В отличие от 2011 года, в 2012 году с вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц моложе 1967 года рождения, доля страховых взносов на ОПС накопительной части составила 16% (15763,64 руб.) от общего объема начисленных страховых взносов. В 2011 году начисления на ОПС накопительной части отсутствовали, так как в организации работали сотрудники старше 1966 года рождения.

В 2013 г. совокупный тариф страховых взносов во внебюджетные фонды увеличился с 26 до 34% за счет повышения тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на 6% (с 20% до 26%) и в ФФОМС на 2% (с 1,1% до 3,1%).

На рисунке 3.2 представлена структура начисленных страховых взносов в 2013 году.

Рисунок 3.3. Структура начисленных страховых взносов в 2013 г.

За счет повышения тарифов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в 2013 году в структуре начисленных страховых взносов изменился удельный вес взносов на ОПС страховой части - увеличился до 63% (97200 руб.) от общего объема начисленных страховых взносов, ОПС накопительной части - уменьшился до 13% (19800 руб.) по сравнению с 2012 г., ФФОМС - удельный вес увеличился в 2,25 раза до 9% (13950 руб.), ТФОМС - уменьшился с 8% до 6% (9000 руб.), ФСС - уменьшился до 8% (13050 руб.), ФСС от НС и ПЗ - 1% (900 руб.).

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами - 1 квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. В течение расчетного периода ООО «Согласие» уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Таблица 3.6 Уплата страховых взносов в 2011-2013 гг.

Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит	Перечислено, руб.
			2011 г.	2012 г.	2013 г.
Взносы в ФСС	69.01	51	290	10301,59	13050,00
Взносы в ФФОМС	69.03.1	51	110	3908,00	13200,00
Взносы в ТФОМС	69.03.2	51	200	7105,00	9000,00
ПФР накопительная часть для лиц 1967 г. и моложе	69.02.1	51	0,00	14114,00	19800,00
ПФР страховая часть для лиц 1967 г. и моложе	69.02.2	51	0,00	32932,00	64350,00
ПФР страховая часть для лиц 1966 г. и старше	69.02.2	51	1400,00	23400,00	30600,00
ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет	69.02.3	51	600,00	600,00	0,00
Взносы в ФСС от НС	69.11	51	20,00	710,45	900,00
Итого взносы			2620,00	93071,04	150900,00

Платежи производились за текущий период и за декабрь предыдущего периода.

В таблице 3.7 представлены суммы перечисленных страховых взносов в расчетных периодах за отчетные периоды.

Таблица 3.7 Перечисление страховых взносов за отчетные периоды 2011-2013 гг.

Показатели	Перечислены страховые взносы за период, руб.
	В 2012 г.	В 2013 г.	В 2014 г.
	за 2011 г.	за 2012 г.	за 2012 г.	за 2013 г.	за 2013 г.
Взносы в ФСС	290,00	10011,59	1087,50	11962,50	1087,50
Взносы в ФФОМС	110,00	3798,00	412,00	12788,00	1162,00
Взносы в ТФОМС	200,00	6905,00	750,00	8250,00	750,00
ПФР накопительная часть для лиц 1967 г. и моложе	0,00	14114,00	1650,00	18150,00	1650,00
ПФР страховая часть для лиц 1967 г. и моложе	0,00	32932,00	3850,00	60500,00	5500,00
ПФР страховая часть для лиц 1966 г. и старше	1400,00	22000,00	2000,00	28600,00	2600,00
ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет	600,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Взносы в ФСС от НС	20,00	690,45	75,00	825,00	75,00
Итого взносы	2620,00	90451,04	9824,50	141075,50	12824,50

Страховые взносы в 2012 г. перечислены за декабрь 2011 г. и за январь ноябрь 2012 г. в установленные законодательством сроки. Аналогично были перечислены страховые взносы в 2013 году. В январе 2014 года взносы перечислены за декабрь 2013 г.

Каждому плательщику страховых взносов органами Пенсионного фонда России присваивается коэффициент полноты уплаты взносов. Такие коэффициенты позволят органам ПФР оперативно выявлять плательщиков взносов, которые не полностью уплатили взносы. Таким образом, данный инструмент позволит, в том числе и более эффективно взыскивать в бюджет суммы страховых взносов.

Коэффициент уплаты текущего периода определяется как отношение оставшейся общей суммы уплаты к общей сумме текущих начислений.

3.2 Пути совершенствования организации и учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения

Часто в бизнесе информация и деньги -- синонимы. В крупных компаниях накоплены огромные объемы данных о заказчиках, рынках сбыта, финансах, конкурентах. Если раньше эти сведения хранились на бумаге, то теперь они хранятся в электронной форме-- в виде баз данных. Но ценностью любой информации определяется не только ее количеством, но и возможностью ее правильного представления. Ведение бухгалтерского учета в таких компаниях осуществляет большое количество работников, часто выполняющих лишние операции, которые может выполнять компьютер. С другой стороны, в маленьких фирмах, таких как ООО «Согласие», где штат работников небольшой, на бухгалтерию ложатся задачи как бухгалтерского учета, так и финансового анализа. Все это приводит к широкому распространению компьютерных технологий в области бухгалтерского учета [29].

Разумеется, для раскрытия всех дополнительных возможностей, которые несет в себе использование компьютеров, необходимо применять в работе на них комплекс программных и аппаратных средств, максимально соответствующий поставленным задачам. Поэтому в настоящее время велика потребность предприятий в компьютерных программах, поддерживающих работу управленческого звена компании, а также в информации о способах оптимального использования имеющегося у компании компьютерного оборудования.

В неавтоматизированной системе ведения бухгалтерского учета обработка данных о хозяйственных операциях легко прослеживается и обычно сопровождается документами на бумажном носителе информации -- распоряжениями, поручениями, счетами и учетными регистрами.

Основные учетные документы в компьютерной системе бухгалтерского учета представляют собой файлы данных, прочитать или изменить которые без компьютера невозможно.

Компьютерная технология характеризуется рядом особенностей, которые следует учитывать при оценке условий и процедур контроля [32].

Отличия компьютерной обработки данных от неавтоматизированной:

1) единообразное выполнение операций. Компьютерная обработка предполагает использование одних и тех же команд при выполнении идентичных операций бухгалтерского учета, что практически исключает появление случайных ошибок, обыкновенно присущих ручной обработке;

2) разделение функций. Компьютерная система может осуществить множество процедур внутреннего контроля, которые в неавтоматизированных системах выполняют разные специалисты. Компьютерные системы позволяют ввести дополнительные меры для поддержания контроля за использованием конфиденциальной информации на необходимом уровне. К подобным мерам может относиться система паролей, которые предотвращают действия, не допустимые со стороны специалистов, имеющих доступ к информации об активах и учетных документах через терминал в диалоговом режиме; потенциальные возможности уменьшения появления ошибок и неточностей в бухгалтерских документах;

3) возможности усиления контроля со стороны администрации. Компьютерные системы дают администрации широкий набор аналитических средств, позволяющих оценивать и контролировать деятельность фирмы. Наличие дополнительного инструментария обеспечивает укрепление системы внутреннего контроля в целом и обеспечивают, таким образом, снижение риска его неэффективности;

4) инициирование выполнения операций в компьютере. Компьютерная система может выполнять некоторые операции автоматически, причем их санкционирование не обязательно документируется, как это делается в неавтоматизированных системах бухгалтерского учета, поскольку сам факт принятия такой системы в эксплуатацию администрацией предполагает в неявном виде наличие соответствующих санкций [29].

Использование персональных компьютеров для автоматизации бухгалтерского и налогового учета является важной составной частью системы информационного обеспечения всей деятельности предприятия. Безусловно, компьютерная программа не может заменить грамотного бухгалтера, но она позволит сэкономить его время и силы за счет автоматизации рутинных операций, найти арифметические ошибки в учете и отчетности.

Наиболее известным программным продуктом в области бухгалтерского учета является: 1С: Предприятие. Данная программа представляет собой готовое решение для автоматизации практически всех участков бухгалтерского учета. Нас больше всего интересует кадровый учет и учет расчетов с сотрудниками по заработной плате, в части формирования сведений о стаже и заработке для целей персонифицированного учета в ПФ РФ, начисления Единого социального налога, а так же учет расчетов с внебюджетными фондами. При проведении документов производится отражение хозяйственных операций одновременно в бухгалтерском и налоговом учете. В программе существует возможность автоматического выявления возможных ошибок данных налогового учета методом сопоставления данных налогового и бухгалтерского учета.

На практике приходится сталкиваться с ситуациями, когда крайне важно знать точную дату вступления в силу документа, либо внесенных в него изменений. От этого зависит применение той или иной меры ответственности, решение о выплате определенных сумм, предоставление форм бухгалтерской и налоговой отчетности применительно к конкретному налоговому периоду.

Для того, что бы быть всегда в курсе всех изменений в налоговом законодательстве бухгалтеру крайне необходимо оперативно получать интересующую его информацию.

В ООО «Согласие» система «Налоговая отчетность через Интернет» не применяется, хотя ее применение сэкономило бы огромное количество времени, затрачиваемого для того, чтобы бухгалтеру лично предоставить отчетность в ИФНС РФ, Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Расширение деятельности государства привело к созданию значительного количества специальных фондов, многие из которых сохранили свою самостоятельность даже после создания государственного бюджета, основанного на объединении различных фондов. Таким образом, государственные внебюджетные фонды социального назначения представляют собой многофункциональную финансовую систему.

Среди них ведущую роль заняли социальные фонды. В Российской Федерации они представлены тремя фондами: Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. Эти фонды носят строго целевое наззначение и выполняют определенные функции, возложенные на них государством.

ООО «Согласие», осуществляющее отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения гарантируют своим работникам потерявшим трудоспособность защиту в виде социальных выплат.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что государственные органы социального страхования и обеспечения играют важную роль в развитии социальной сферы.

ООО Согласие», являясь плательщиком отчислений на социальное страхование и обеспечение, регулярно производит отчисления в государственные внебюджетные фонды. Необходимо отметить, что ООО «Согласие» уплачивает взносы в срок. Оперативный, бухгалтерский и налоговый учет ведется в ООО «Согласие» в соответствии с действующим законодательством. Порядок, форма, система оплаты труда, другие виды доходов работников, которые включаются в налогооблагаемую базу по страховым взносам на обязательное социальное страхование и обеспечение определяется предприятием с учетом правил, предусмотренных действующим законодательством.

Однако необходимо постоянно совершенствовать учет, организацию и анализ расчетов с органами обязательного социального страхования и обеспечения:

- реформирование бухгалтерского учета должно быть максимально направлено на то, чтобы учесть все особенности построения системы страховых взносов на обязательное социальное страхование и обеспечение;

- использовать новейшие программные продукты и компьютерные технологии для организации учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения;

- не менее важно формировать у налогоплательщика сознательного отношения к его обязательствам перед государством и это достигается не только продуманным законодательством, но и качеством деятельности налоговых органов, компетентностью их сотрудников, работой средств массовой информации.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях

3. Налоговый кодекс Российской Федерации

4. Трудовой кодекс Российской Федерации

5. Амошко Т.А., проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. - М.: ООО НПО «Вычислительная математика и информатика», 2009. - 80 с.

6. Бобылева А.С. Финансы и кредит: учебно-методический комплекс. - Ульяновск: УлГТУ, 2011. - 193 с.

7. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет, Серия «Высшее образование». 2-е изд. перераб. и доп. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. - 608 с.

8. Бухгалтерский учет / Л.И. Хоружий, Р.Н. Расторгуева, Р.А. Алборов; под ред. Л.И. Хоружий и Р.Н. Расторгуевой. - М.: Колос, 2009. - 511 с.

9. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Ю.Л. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 476 с.

10. Галицкий В.Ю. ЕСН и взносы в ПФР. - М.: ГроссМедиа, 2011. - 208 с.

11. Годовой отчет за 2005 год: рабочие материалы и рекомендации для бухгалтера.- М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2012. - 736 с.

12. Ковальчук В.Д. Справочник бухгалтера. Больничный лист. - М.: «Приор-издат», 2010. - 208 с.

13. Кожинов В.Я. переход к новому Плану счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 6000 проводок в таблицах перехода к новому Плану счетов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Экзамен XXI», 2010. - 448 с.

14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 640 с.

15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - 7-е изд., испр. - Минск: Новое знание, 2009. - 704 с.

16. Стефанова С.Н., Ткаченко И.Ю. Бухгалтерский учет: 100 экзаменационных ответов: Учебное пособие. Изд. 3-е, испр. и доп.. - М.: ИКЦ «МарТ», 2011. - 336 с.

17. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 240 с.

18. Глазкова Т.В. По следам июньских изменений // Симбирский главбух. - 2012. - № 17. - С.46-48.

19. Обсуждаем проблемы обложения ЕСН // Российский налоговый курьер. - 2009. - № 11. - С.19-23.

20. Трубников С.С. Пенсионный фонд на страже порядка // Симбирский главбух. - 2009 - № 19. - С.26-27

Размещено на Allbest.ru

...