Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• По профессиональному модулю «документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организаций»
• Раздел 1. Документация хозяйственных операций
• Тема 1.1 Организация работы с документами
• Тема 1.2. План счетов бухгалтерского учета
• Раздел 2. Бухгалтерский учет имущества организаций
• Тема 2.1 Учет денежных средств в кассе
• Тема 2.2 Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банке
• Тема 2.3 Учет основных средств
• Тема 2.4 Учет дебиторской и кредиторской задолженности
• По профессиональному модулю «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества организации, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации»
• Раздел 1. Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации
• Тема 1.1 Учет труда и заработной платы
• Раздел 2. Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации
• Тема 2.1 Нормативно - правовая основа проведения инвентаризации имущества и обязательств организации. Формирование пакета нормативных документов в соответствии с целями и задачами проведения инвентаризации и видом инвентаризируемого имущества
• Тема 2.2 Проверка действительного соответствия фактического наличия имущества организации с данными бухгалтерского учета. Заполнение сличительных ведомостей по инвентаризации имуществ и обязательств организации
• Тема 2.3 Технология проведения инвентаризации отдельных видов имущества и обязательств организации. Проведение инвентаризации и отражение в учете ее результатов (по видам и обязательствам организации)
• По профессиональному модулю «Выполнения работ по профессии кассир»
• Раздел 1. Порядок проведения кассовых операций и условия работы с денежной наличностью
• Тема 1.1 Правила организации наличного и безналичного денежного обращения в Российской Федерации
• Тема 1.2 Определение лимита остатка наличных денег
• Тема 1.3 Правила составления и предоставления отчета кассира
• Раздел 2. Порядок ведения кассовых операций и условия работы с денежной наличностью
• Тема 2.1 Организация кассовой работы на предприятии
• Тема 2.2 Порядок совершения операций с наличными деньгами и безналичными расчетами
• Тема 2.3 Организация работы с неплатежными и сомнительными и имеющими признаками подделки денежной наличности. Ознакомится с определением признаков подлинности и платежеспособности денежных знаков
• Тема 2.4 Организация работы на контрольно - кассовых машинах. Изучить и иметь навыки работы на контрольно - кассовых машинах
• Тема 2.5 Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы. Ответственность за нарушение кассовой дисциплины. Изучить порядок проведения ревизии кассы на предприятии
• ПРИЛОЖЕНИЯ



Введение

Данная организация, в которой я проходила практику, занимается производством хлебобулочных, кондитерских и макаронных изделий.

В 2001 году хлебокомбинату исполнилось 35 лет. За эти годы маленькая пекарня, возникшая в XIX веке в селе Пекша, превратилась в сильное, динамично развивающееся предприятие, выпускающее более 120 наименований продукции, которую охотно покупают не только на территории округа и области, но и за ее пределами.

Сегодня продукция Кольчугинского хлебокомбината - это, в первую очередь, широкий ассортимент хлеба, в том числе и лечебно-профилактические сорта: хлебцы "Докторские" и батоны с пшеничными отрубями, хлеб "Облепиховый" и булочные изделия "Облепиховые", обогащенные витаминами и бета-каротином. Это сухари и сушки. Это восточные сладости, торты и пирожные. Продолжается выпуск популярных в любое время года шоколадных медалей и драже. Работает новое производство по выпуску широкого ассортимента макаронных изделий, приобретено новое упаковочное оборудование.

Для социально незащищенных слоев населения открыта продажа хлеба по сниженным ценам. Хлеб - великое благо. Об этом на Кольчугинском хлебокомбинате помнят каждый день. И считают свою профессию одной из самых человечных и благородных.

На сегодняшний день открытое акционерное общество "Кольчугинский хлебокомбинат" прекрасно организованное и динамично развивающееся предприятие. Ассортимент предприятия превышает 120 наименований высококачественной продукции, а ежемесячный выпуск продукции на предприятии превышает 500 тонн в месяц.



По профессиональному модулю «документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организаций»

Раздел 1. Документация хозяйственных операций

Тема 1.1 Организация работы с документами

1.1.1 Прием бухгалтерских документов

Прием бухгалтерских документов в данной организации осуществляется от материально - ответственных лиц. Например, выписку из банка организация получает от кассира, который у него оказывается после сдачи выручки либо после получения денежных средств. ПКО и РКО поступают в бухгалтерию так же от кассира вместе с его отчетом (отрывным листом кассовой книги).

1.1.2 Проверка бухгалтерских документов

Поступившие в бухгалтерию документы подвергаются проверке, которая осуществляется по трем направлениям: по существу, по форме и арифметически.

При проверке документов по существу устанавливается законность, правильность и целесообразность совершенной хозяйственной операции. Первичные документы, противоречащие законодательству РФ не принимаются к исполнению, и гл. бухгалтер ставит в известность руководитель организации о незаконности хозяйственной операции.

При проверке документов по форме бухгалтер проверяет, все ли реквизиты заполнены, правильный ли был использован бланк для оформления данной операции.

При арифметической проверке смотрится правильность арифметических вычислений, а так же осуществляется таксировка - умножение цены на количество, и контировка - определение счетов которые будут записаны по дебиту и кредиту.

1.1.3 Исправление ошибок в документе

В любых первичных документах нельзя допускать ошибки, но если в документе все - таки была допущена ошибка, то все организации используют корректурный способ, который заключается в зачеркивании неправильного текста или суммы и надписи над зачеркнутым правильного текста или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое. При этом надо зачеркивать всю сумму, даже если ошибка допущена только в одной цифре. Исправление ошибки должно быть оговорено и подтверждено: утверждено в документе - подписями лиц, подписавших документ.

При исправлении ошибок в учетных регистрах применяют: корректурный способ, красное сторно, способ дополнительной проводки.

Дополнительная проводка применяется, когда в регистрах записана сумма меньше действительной. Она используется, если корреспонденция счетов указана правильно, но в меньшей сумме, чем следовало.

Способ красного сторно (отрицательная запись) применяется для исправления ошибочной корреспонденции счетов или записи большей, чем следовало, суммы. Исправительная проводка или сумма записывается в учетные регистры красными чернилами. При подсчетах суммы, записанные красными чернилами, не прибавляются, а вычитаются из итогов. Следовательно, красная сторнировочная запись полностью аннулирует запись, и одновременно составляется проводка обычными чернилами, правильно отображающая произведенную операцию.



Тема 1.2 План счетов бухгалтерского учета

1.2.1 Изучение и анализ плана счетов бухгалтерского учета

Данная организация использует «План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации», утвержденный приказом Министерства Финансов от 31.10.2001 №94н. В нем приведены наименования и номера синтетических, а так же субсчетов, аналитические счета не предусмотрены.

В плане счетов имеется 8 разделов:

· Внеоборотные активы

· Производственные запасы

· Затраты на производство

· Готовая продукция

· Денежные счета

· Расчеты

· Капитал

· Финансовые результаты

Так же отдельно отражены забалансовые счета, имеющие трехзначный номер на них учитывается имущество, не принадлежащее организации, но числящиеся за итогом баланса.

1.2.2 Разработка рабочего плана счетов

На основании плана счетов данная организация утвердила рабочий план счетов (Приложение 9) в котором имеется перечень синтетических, а так же аналитических счетов, а так же были введены дополнительные счета, используя свободные коды в плане счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации. Рабочий план счетов разработан гл. бухгалтером.

Раздел 2. Бухгалтерский учет имущества организаций

Тема 2.1 Учет денежных средств в кассе

2.1.1 Осуществление учета кассовых операций

Бухгалтерия организации ОАО «Кольчугинский хлебокомбинат» осуществляет учет кассовых операций на счете 50 «Касса».

К счету 50 «Касса» открыты следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»

50-3 «Денежные документы»

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.

По дебету 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

2.1.2 Оформление приходных, расходных кассовых ордеров, ведение кассовой книги

Прием наличных денег производится по приходному кассовому ордеру (Приложение 1).

ПКО - документ первичной учетной документации кассовых операций, по которому производится прием наличности в кассу организации.

ПКО подписывается гл. бухгалтером. Квитанция выдается лицу, вносящему деньги в кассу организации. Она должна быть заверена печатью организации и подписана гл. бухгалтером, а так же квитанция имеет такие же реквизиты что и сам ПКО. Бланк ПКО выписывается сотрудником бухгалтерии в 1 экземпляре.

Выдача денежных средств из кассы организации производится по расходному кассовому ордеру.

РКО - документ, первичной учетной документации кассовых операций по которому производится выдача наличности из кассы организации (Приложение 2).

Выдача наличных из кассы может осуществляться не только по РКО, но и по другим документам (расчетно - платежным ведомостям (Приложение 4)), однако они должны содержать штамп с реквизитами РКО. РКО подписывается гл. бухгалтером, кассиром, руководителем и получателем. Ордер может быть, и не подписан руководителем, если его подпись имеется на прилагаемых документах. Выдача денег осуществляется при предъявлении паспорта получателя.

Все операции связанные с движением наличных денежных средств записываются в кассовую книгу. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня".

Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.

2.1.3 Оформление журнала - ордера №1 и ведомости №1, оформление акта ревизии кассы

Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50 отражаются в журнале - ордере№1, а обороты по дебиту счета 50 записываются в ведомости №1. Основанием для заполнения журнала - ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится 1 строка. Количество занятых строк в журнале - ордере №1 и ведомости №1 соответствуют количеству данных кассиром отчетов. Но в данной организации нет разделения н журнал - ордер и ведомость, вся информация занесена в одной таблице (Приложение 5).

Перед началом ревизии кассы с кассира берут расписку о том, что в кассе хранятся деньги только принадлежащие только организации и о том, что не оприходованные денежные средства отсутствуют. Во время ревизии никакие заявления кассира о наличных денежных средствах и документах, не принадлежащих организации, во внимание не принимаются.

Результаты инвентаризации кассы оформляются актом ревизии кассы (Приложение 8). Акт составляется в 2 экземплярах. В нем указывается остаток ценностей в натуре и в суммовом выражении по данным проверки и по данным учета.

Тема 2.2 Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банке

2.2.1 Обработка выписок банка с расчетного счета и заполнение учетного регистра

Выписка с расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета организации, к ней прилагаются подтверждающие документы, на основании которых зачислены или списаны средства со счета.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Данная организация использует: объявление на взнос наличными (Приложение 7), чек (денежный) (Приложение 3), платежное поручение.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций.

В выписке указывается:

· номер расчетного счета клиента;

· дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки);

· номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;

· корреспондирующий счет-шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;

· суммы по дебету и кредиту;

· остаток наличия средств на дату выписки;

Выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно.

Остатки средств на расчетном счете на определенную дату, зачисление средств на расчетный счет владельца банк отражает по кредиту расчетного счета в выписке банка, а все суммы списаний, т.е. уменьшение своего долга перед владельцем счета, банк отражает в выписке по дебету лицевого (расчетного) счета.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ” Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

2.2.2 Выписка платежных поручений

Платёжное поручение -- это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчётным документом, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платёжное поручение составляется в четырёх экземплярах: 1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счёта плательщика и остаётся в документах дня банка, 4-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки о приёме платежного поручения к исполнению, 2-й и 3-й экземпляры платёжного поручения отсылаются в банк получателя платежа, при этом 2-й экземпляр служит основанием для зачисления средств на счёт получателя и остаётся в документах дня этого банка, а 3-й экземпляр прилагается к выписке из счёта получателя как основание для подтверждения банковской проводки. Платёжные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счёте плательщика, но исполняются только при наличии достаточных средств на нём.

При расчетах платежными поручениями банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счетах, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета.

2.2.3 Учет операций на специальных счетах

Учет операций на специальных счетах в банках осуществляется на балансовом, активном счете 55 «специальные счета в банках». По дебиту - открытие специальных счетов, по кредиту - закрытие. Сальдо на конец дебетовое показывает наличие средств на специальных счетах на определенную дату.

Аналитический учет ведется в журнале - ордере №3, и ведомости №3, основанием, для заполнения которого служат выписки банка со специальных счетов.

В данной организации к счету 55 открыты следующие субсчета:

· 55/1-аккредитивы

· 55/2-чековые книжки

· 55/3-депозитные счета

2.2.4 Оформление журнала - ордера №2 и выписки №2

На основании корреспонденции счетов проставленных в выписке, бухгалтер составляет журнал - ордер №2 и ведомость №2.

Журнал - ордер составляется по кредиту счета 51, а ведомость по дебиту счета 51.

Остатки на начало и на конец месяца указания в ведомости совпадают с остатками отраженными в выписке банка за эти дни.



Тема 2.3 Учет основных средств

2.3.1 Документальное оформление поступления и выбытия основных средств.

Документальное оформление поступление основных средств оформляется актом о передаче основных средств и акт о приемке - сдаче отремонтированных, реконструируемых и модернизированных основных средств.

Учет наличия и движения основных средств учитывается на счете 01 «основные средства» (активный). По дебиту - поступление, по кредиту - выбытие. Все затраты связанные с поступлением ОС относят в дебет счета 08 «вложения во внеоборотные активы», а при вводе их в эксплуатацию списываются в дебет счета 01.

Выбытие основных средств оформляется актом о списании основных средств и актом о списании автотранспортных средств.

Учет выбытия основных средств осуществляется по следующей схеме:

1. Списание первоначальной стоимости

2. Списание амортизации

3. Списание остаточной стоимости

4. Определение финансового результата

Тема 2.4 Учет дебиторской и кредиторской задолженности.

2.4.1 Отражение в учете расчетов с дебиторами и кредиторами

Для учета расчетов с дебиторами и кредиторами данная организация применяет счет 76, этот счет является активно - пассивным.

К счету 76 открыты субсчета:

· 76/1 - предназначен для учета расчетов по страхованию. Этот субсчет является пассивным. Сальдо на начало месяца отражается по кредиту счета и показывает задолженность организации по страхованию. По дебиту счета отражается уменьшение задолженности, а по кредиту - увеличение.

· 76/2 - предназначен для учета по претензиям предъявленным организациям. Этот субсчет является активным. Сальдо на начало месяца отражается по дебету счета и показывает задолженность по предъявленным претензиям.

· 76/3 - предназначен для учета дивидендов и других расходов. Субсчет является активно - пассивным. Сальдо на начало месяца по дебиту показывает задолженность разных предприятий, обороты по дебиту - увеличение задолженности, а по кредиту - уменьшение. Сальдо на начало месяца по кредиту показывает задолженность нашего предприятия, обороты по кредиту показывает увеличение нашей задолженности, а по дебиту - уменьшение.

Аналитический учет ведется в ведомости №7, синтетический - журнале - ордере№7

2.4.2 Составление акта сверки расчетов между дебиторами и кредиторами

Данная организация следит за дебиторской и кредиторской задолженностью. И для этого предприятие использует акт сверки расчетов между дебиторами и кредиторами (Приложение 6)



По профессиональному модулю «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества организации, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации»

Раздел 1. Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации

Тема 1.1 Учет труда и заработной платы

1.1.1. Заполнение первичных документов по учету труда и его оплаты

Имеются следующие первичные документы:

› Наряд на сдельную работу

› Маршрутный лист

› Рапорт о выработке

› Накопительные ведомости

В производствах изготавливаемых единичную продукцию применяют - наряд:

· Разовый наряд - на 1 вид работы в течение месяца или смены относительно к 1 заказу

· Накопительный наряд - на весь период работы. 2 раза сдается в бухгалтерию

· Индивидуальный - работа 1 работника

· Коллективный - на всю бригаду

В серийных производствах применяется маршрутный лист. Передается от одного рабочего другому и дополнительно открывается на каждого рапорт о выработки.

На п\п с массовым характером, где рабочие выполняют однородные операции, которые за ними закреплены, используют накопительную ведомость.

При простой - тарифная ставка умножается на сделанную продукцию

Сдельно - прогрессивной - имеется ставка и при ее перевыполнении она повышается

Косвенно - сдельная - заработная плата одного рабочего зависит от других

Аккордная - при ранее выполненных ремонтных работ.

1.1.2 Начисление заработной платы работникам зависимости от заработной платы и форм оплаты труда, отражение в учете соответствующих операций

Оплата отпуска и командировки

Оплата отпускных - дополнительная заработная плата работника на которую он имеет право по истечению 6 месяцев работы.

Право на отпуск оформляется приказом руководителя с указанием срока и продолжительности.

Нормальные дни отпуска - 28дней, но может быть и больше - 31, 51.

Расчет отпускных:

Берем з\п за год \12\29.4 * количество отпускных дней

(учитываются премии, надбавки, доплаты). (Не учитываются - выходные, праздники, больничный)

Расчет по временной нетрудоспособности

Для расчета пособия используют понятие страховой стаж - периоды работы, в которые гражданин подлежал обязательному страхованию. Выплаты по временной нетрудоспособности первые 3 дня выплачивает п\п, а последующие ФСС

Выплаты в следующих размерах:

ь Стаж до 5 лет - 60%

ь Стаж от 5 до 8 лет - 80%

ь Стаж более 8 лет - 100%

ь Пособие по беременности не зависит от стажа - 100%

Средний заработок принимается за МРОТ:

· Застрахованное лицо в течение 2 календарных лет не имело работу

· Страховой стаж менее 6 месяцев

· Средний заработок менее МРОТ

Расчет больничных:

Заработок за 2 года \ 730 * % *кол-во дней нетрудоспособности

Физические лица могут сами вступить в ФСС пособия выплачиваются исходя из среднего заработка, 2.9% от страхового года (5205*2.9%*12)

Если работник трудился на разных работах, то он должен предоставить справки о з\п с каждого прошлого места работы.

Пособие должно оплачиваться в течение 10дн. со дня обращения за ним работника.

Пособие должно оплачиваться после увольнения работника в течение 30 дней 60%

В бухгалтерском учете операции по оплате труда будут отражаться следующими проводками:

· Дт20 Кт70 - начисление заработной платы работникам основного производства

· Дт23 Кт70 - начисление заработной платы рабочим вспомогательного производства

· Дт25 Кт70 - начисление заработной платы общепроизводственным рабочим

· Дт26 Кт70 - начисление заработной платы управляющим.



удержание	Операция	Начислено	Операция
Дт70 Кт50	Суммы выплаченные наличными (з\п, премии)	Дт96 Кт70	Отпускные
Дт70 Кт68	Удержание налогов в бюджет	Дт69\1 Кт70	Больничный
Дт70 Кт76	Депонированная з\п, удержание, по исполнительным листам	Дт20 Кт44	Начислено пособие за счет средств работодателя
Дт84 Кт70	Начисленные премии, дивиденды

1.1.3 Определение суммы удержаний из заработной платы и отражение в учете соответствующих операций

Удержания из оплаты труда работников организации подразделяются на обязательные удержания, удержания по инициативе работодателя и удержания по инициативе работника.

К числу обязательных удержаний относятся:

· удержания налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ);

· удержания по исполнительным документам;

· удержания по вступившему в законную силу приговору суда.

Такие удержания денежных сумм из дохода работника осуществляются без издания приказа руководителя об удержании и без согласия работника.

Удержания по инициативе работодателя осуществляются на основании приказа (распоряжения) руководителя организации с указанием причин удержаний, с которыми должно быть ознакомлено под расписку лицо, с доходов которого производятся удержания. Они могут производиться:

· для возмещения причиненного организации материального ущерба;

· для погашения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы, а также неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;

· для возврата своевременно не возвращенных подотчетных сумм,

· для возврата также сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое, а также в связи с неправомерными действиями работника, установленными судом;

· для возврата сумм за неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск.

К числу удержаний по инициативе работника, в частности, можно отнести:

· удержания профсоюзных и страховых взносов;

· удержания по предоставленным кредитам и займам;

· удержания стоимости товаров, выполненных (оказанных) работодателем работ (услуг);

· удержания в пользу физических и юридических лиц на основании письменного заявления работника.

Удержания по инициативе работника работодатель должен производить и перечислять лицам и в сроки, указанные в письменном заявлении работника. По заявлению работника могут удерживаться суммы квартплаты, расходов по коммунальным услугам и по содержанию детей в дошкольных учреждениях, благотворительные взносы и другие платежи.

Таким образом, приведенное деление позволяет классифицировать удержания по соответствующим видам, в зависимости от инициатора "вычета" из заработной платы. Но вне зависимости от вида удержаний они осуществляются только работодателем, т.к. именно работодатель начисляет и выплачивает заработную плату работнику.



Раздел 2. Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации

Тема 1. Нормативно - правовая основа проведения инвентаризации имущества и обязательств организации. Формирование пакета нормативных документов в соответствии с целями и задачами проведения инвентаризации и видом инвентаризируемого имущества

Основными целями инвентаризации имущества является

a. определение фактического наличия товарно-материальных ценностей

b. сравнение фактического их наличия с данными бухгалтерского учета

c. проверка правильности отражения в бухгалтерском учете обязательств.

формирование нормативных документов осуществляется в зависимости от инвентаризируемого имущества или обязательств.

Инвентаризация основных средств. Формируются следующие документы: инвентаризационная опись (ИНВ 1) (Приложение 10), акт инвентаризации незаконченного ремонта основных средств (ИНВ 10), сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (ИНВ 18) (Приложение 11). Все инвентаризационные ведомости основных средств составляются в двух экземплярах. Один экземпляр передается в бухгалтерию, а второй материально ответственному лицу.

Инвентаризация нематериальных активов. Формируются следующие документы: инвентаризационная опись (ИНВ 1а) (Приложение 12), сличительная ведомость, при инвентаризации финансовых вложений, а так же бланков строгой отчетности формируется опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности (ИНВ 16). Все инвентаризационные ведомости нематериальных активов составляются в двух экземплярах. Один экземпляр передается в бухгалтерию, а второй материально ответственному лицу.

Инвентаризация материально - производственных запасов. Формируются следующие документы: инвентаризационная опись (ИНВ 3) (Приложение 14), сличительная ведомость. Все инвентаризационные ведомости материально - производственных запасов составляются в двух экземплярах. Один экземпляр передается в бухгалтерию, а второй материально ответственному лицу.

Инвентаризация расчетов и финансовых обязательств. Формируется акт инвентаризации, он составляется с участием дебиторов и кредиторов, кроме того к акту прилагается справка, указывающая природу возникновения текущих обязательств.

Тема 3. Проверка действительного соответствия фактического наличия имущества организации с данными бухгалтерского учета. Заполнение сличительных ведомостей по инвентаризации имуществ и обязательств организации

Сличительная ведомость (ИНВ 26) (Приложение 15) применяется для отражения результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно - материальных ценностей, готовой продукции, обязательств организации. В сличительной ведомости отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между данными бухгалтерского учета и фактического наличия. Составляется в двух экземплярах. Один экземпляр передается в бухгалтерию, а второй материально ответственному лицу.

Тема 4. Технология проведения инвентаризации отдельных видов имущества и обязательств организации. Проведение инвентаризации и отражение в учете ее результатов (по видам и обязательствам организации)

Инвентаризация основных средств. Перед началом проведения инвентаризации проверяется наличие и состояние карточек, наличие и состояние документов на основные средства, наличие документов на земельные участки, водоемы. До начала инвентаризации с материально - ответственных лиц берется расписка о том, что все имущество, принадлежащее организации находится на месте. Инвентаризацию проводит инвентаризационная комиссия назначенная руководителем.

Основные средства, которые в момент инвентаризации находятся вне места нахождения организации, то их инвентаризируют до их выбытия (самолеты). При инвентаризации основных средств составляются следующие документы: инвентаризационная опись (ИНВ 1), Акт инвентаризации незаконченного ремонта основных средств (ИНВ 10), сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (ИНВ 18). Все инвентаризационные ведомости основных средств составляются в двух экземплярах. Один экземпляр передается в бухгалтерию, а второй материально ответственному лицу.

При выявлении расхождений и выявлении виновных лиц основные средства оцениваются по рыночным ценам. Составляются следующие проводки:

Недостача:

Дт94 Кт01 -отражена недостача ОС

Дт73/2 Кт94 - отнесена недостача на виновное лицо

Дт94 Кт98 - отражена рыночная стоимость

Дт98 Кт91 - списана задолженность на финансовый результат (по частям)

Так же виновное лицо может возместить сразу убыток либо из заработной платы, либо наличными:

Дт50 Кт73/2 - погашена недостача наличными

Дт70 Кт73/2 - погашена недостача при удержании из заработной платы

Так же может суд отказать от возмещения ущерба либо нет виновного лица:

Дт91 Кт94 - отнесена недостача на финансовый результат организации

Излишек:

Приходуется:

Дт08 Кт91 - оприходован излишек по рыночной стоимости

Дт01 Кт08 - ОС введен в эксплуатацию

Инвентаризация нематериальных активов. Перед началом проверяется наличие документов подтверждающие право организации на использование нематериальных активов. До начала инвентаризации с материально - ответственных лиц берется расписка о том, что все имущество, принадлежащее организации находится на месте. Инвентаризацию проводит инвентаризационная комиссия назначенная руководителем. Составляются следующие документы: инвентаризационная опись (ИНВ 1а), Сличительная ведомость, при инвентаризации финансовых вложений, а так же бланков строгой отчетности формируется опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности (ИНВ 16). Все инвентаризационные ведомости нематериальных активов составляются в двух экземплярах. Один экземпляр передается в бухгалтерию, а второй материально ответственному лицу.

При выявлении расхождений и выявлении виновных лиц составляются следующие проводки:

Недостача:

Дт94 Кт04 -отражена недостача НМА

Дт73/2 Кт94 - отнесена недостача на виновное лицо

Дт50 Кт73/2 - погашена недостача наличными

Дт70 Кт73/2 - погашена недостача при удержании из заработной платы

Так же может суд отказать от возмещения ущерба либо нет виновного лица:

Дт91 Кт94 - отнесена недостача на финансовый результат организации

Излишек:

Приходуется:

Дт08 Кт91 - оприходован излишек

Дт04 Кт08 - НМА введен в эксплуатацию

Инвентаризация материально - производственных запасов. ФЗ о бухгалтерском учете обязывает проводить инвентаризацию сырья, материалов при составлении годовой отчетности, при смене материально - ответственных лиц, в случае чрезвычайной ситуации, при реорганизации или ликвидации организации. До начала инвентаризации с материально - ответственных лиц берется расписка о том, что все имущество, принадлежащее организации находится на месте. Инвентаризацию проводит инвентаризационная комиссия назначенная руководителем. Составляются следующие документы: инвентаризационная опись (ИНВ 3), сличительная ведомость. Все инвентаризационные ведомости материально - производственных запасов составляются в двух экземплярах. Один экземпляр передается в бухгалтерию, а второй материально ответственному лицу.

При выявлении расхождений и выявлении виновных лиц составляются следующие проводки:

Недостача:

Дт94 Кт10 -отражена недостача МПЗ

Дт73/2 Кт94 - отнесена недостача на виновное лицо

Дт50 Кт73/2 - погашена недостача наличными

Дт70 Кт73/2 - погашена недостача при удержании из заработной платы

Так же может суд отказать от возмещения ущерба либо нет виновного лица:

Дт91 Кт94 - отнесена недостача на финансовый результат организации

Дт99 Кт94 - списание недостач в результате стихийных бедствий

Дт20 Кт94 - списание недостачи в пределах естественной убыли

Излишек:

Приходуется:

Дт10 Кт91 - оприходован излишек

Инвентаризация расчетов и финансовых обязательств. Инвентаризация текущих обязательств, как правило, осуществляется при составлении годовой отчетности. По результатам инвентаризации составляется акт с участием дебиторов и кредиторов к акту прилагается справка, в которой указывается природа возникновения обязательств, а так же наличие задолженности и виновное лицо в пропуске срока давности. Штрафы, пени, неустойки относят на финансовый результат организации Дт62 Кт91. Перед началом проведения инвентаризации стороны подписывают акт совместной сверки задолженности, который составляется в двух экземплярах по одному экземпляру каждой стороне.



По профессиональному модулю «Выполнения работ по профессии кассир»

Раздел 1. Порядок проведения кассовых операций и условия работы с денежной наличностью

Тема 1.1 Правила организации наличного и безналичного денежного обращения в Российской Федерации

1.1.1 Заполнение первичных документов по кассе

К первичным кассовым документам относятся:

· приходный кассовый ордер

· расходный кассовый ордер

· кассовая книга

· журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

· Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств

Приходный кассовый ордер (Приложение 1). Применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером и кассиром.

Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:

По строке «Принято от» указывается от кого получены денежные средства.

По строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции.

По строке «Сумма» указываются полученные денежные средства прописью

По строке "В том числе" указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)".

По строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

В графе «Дебит» указывается счет 50 «Касса»

В графе «Кредит» указывается корреспондирующий счет

В графе "Код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства".

Расходный кассовый ордер (Приложение 2).Применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3).

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

По строке «Выдать» указывается фамилии или организация кому выдаем денежные средства

По строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции

По строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Так же денежные средства выдаются на основании паспорта либо другого документа подтверждающего личность, либо доверенность, номера, названия, а так же кем выдано, где и когда указывается в строке «По»

В графе «Дебит» указывается счет корреспондирующий счет

В графе «Кредит» указывается 50 «Касса»

В графе "Код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства".

Кассовая книга (Приложение16). Применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня".

Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов. Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно - платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно - платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

1.1.2 Прием денежной наличности по приходным кассовым ордерам

Прием наличных денежных средств в кассу производится по ПКО.

Кассир производит следующие действия:

· Проверяет наличие подпись главного бухгалтера

· Проверяет ее соответствие имеющемуся образцу

· Проверяет соответствие суммы прописью и цифрами

· Проверяет наличие подтверждающих документов

· Принимает наличные деньги полистным пересчетом, так что бы вноситель мог наблюдать за действиями кассира

После приема кассир сверяет сумму, указанную в ПКО с фактически принятой суммой. При соответствии кассир подписывает ПКО и квитанцию, проставляет печать и выдает квитанцию кассиру.



1.1.3 Выдача денежной наличности по расходным кассовым ордерам

Выдача наличных из кассы осуществляется по РКО, кроме выплаты заработной платы, которая производится по расчетно - платежной ведомости. Выдача денежных средств осуществляется по паспорту.

Кассир производит следующие действия:

· Проверяет наличие подпись главного бухгалтера и руководителя

· Проверяет ее соответствие имеющемуся образцу

· Проверяет соответствие суммы прописью и цифрами

· Проверяет наличие подтверждающих документов

· Проверяет соответствие ФИО получателя указанного в РКО с паспортными данными

Далее кассир передает получателю сумму наличных денежных средств, получатель указывает сумму прописью и ставит подпись. Выдает наличные деньги полистным пересчетом, так что бы получатель мог наблюдать за действиями кассира.

1.1.4 Проверка наличия в первичных бухгалтерских документах обязательных реквизитов

Бухгалтер проверяет в первичных документах все ли реквизиты заполнены, правильный ли был использован бланк для оформления данной операции, такая проверка называется проверкой по форме.

1.1.5 Формальная проверка документов, проверка по существу, арифметическая проверка

При проверке документов по существу устанавливается законность, правильность и целесообразность совершенной хозяйственной операции. Первичные документы, противоречащие законодательству РФ не принимаются к исполнению, и главный бухгалтер ставит в известность руководитель организации о незаконности хозяйственной операции.

При арифметической проверке смотрится правильность арифметических вычислений, а так же осуществляется таксировка - умножение цены на количество, и контировка - определение счетов которые будут записаны по дебиту и кредиту.

Тема 1.2 Определение лимита остатка наличных денег

1.2.1тОпределение лимита остатка наличных денег с учетом наличия выручки у организации

Так как данная организация получает выручку, то лимит остатка кассы будет рассчитываться по формуле:

Лимит кассы = Объем наличной выручки за расчетный период/расчетный период (не более 92 рабочих дней) * период времени между днями сдачи в банк наличных (не более7/14 рабочих дней*).

В данной организации лимит остатка кассы = 90 000/90*3=30 000

Лимит остатка наличных денег это - максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня.

1.2.2.Заполнение документов по утверждению лимита остатка наличных денег.

Организация самостоятельно устанавливает объем наличности, который можно не сдавать в банк, а хранить в кассе организации.

Руководитель издает в произвольной форме соответственное распоряжение.

Обязательные реквизиты:

· Название организации

· Название документа

· Дата и номер документа

· Место издания

· Заголовок к тексту

· Тест

· Подпись

В тексте необходимо указать:

· Ссылку на нормативный документ в соответствии, с которым устанавливаются сроки и показатели по лимиту остатка кассы организации (Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденным Банком России на 12.10.2011г. №373п)

· Расчетный период для установления лимита остатка кассы и сумму выручки, а так же указать количество дней в расчетном периоде

· Название банка, с которым заключен договор, а так же периодичность сдачи наличности в банк

· Установленный лимит остатка кассы организации на соответственный период и в какой сумме

Тема 1.3 Правила составления и предоставления отчета кассира

1.3.1 Порядок составления кассовой книги

Кассовая книга. Применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня".

Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.

1.3.2 Составление отчета кассира

Вторые экземпляры листов кассовой книги должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются. Кассир сдает в бухгалтерию второй лист кассовой книги вместе со всеми приходными и расходными ордерами.

Раздел 2. Порядок ведения кассовых операций и условия работы с денежной наличностью

Тема 2.1 Организация кассовой работы на предприятии

2.1.1 Изучить организацию кассы на предприятии

Правила организации кассы:

· В кассе организации могут хранится денежные документы - почтовые марки, авиабилеты и др.

· Касса в организации только одна, а кассовых аппаратов может быть сколько угодно

· Все поступления наличных денег оформляются ПКО, а выдача - РКО

· Помещение кассы должно быть оборудовано: кнопка вызова охраны, железная дверь, решетки на окнах

· Организация обязана соблюдать лимит кассы

· Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.

· Предприятия могут получать наличные денежные средства в учреждениях банков, в которых открыты соответствующие счета на цели, установленные федеральными законами, иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и нормативными актами Банка России.

· Установлен лимит расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предприятиями (не более 100 000)

· Запрещено вносить наличные денежные средства на счета другой организации или граждан

· Наличные расчеты осуществляются при применении конторольно - кассовой техники, при применении которой организация должна выдавать чеки, а если организация не применяет контрольно - кассовый аппарат, то она должна выдавать бланки строгой отчетности.

2.1.2 Оформление договора о материальной ответственности

Заключение договора о материальной ответственности является оной из важнейших категорий взаимоотношений между работником и работодателем. В трудовом кодексе закреплено понятие не только ответственность работника, но и работодателя.

Для работника устанавливаются следующие обязанности:

· Он должен бережно относится к переданному ему имуществу и принимать меры по предотвращению ущерба

· Своевременно сообщать руководителю обо всех обстоятельствах угрожающих имуществу

· Участвовать в проведении инвентаризации

Для работодателя устанавливаются следующие обязанности:

· Создавать рабочие условия необходимые для его работы

· Условия для обеспечения сохранности имущества

· Знакомить с действующим законодательством о материальной ответственности

· Проводить своевременно инвентаризацию

Тема 2.2 Порядок совершения операций с наличными деньгами и безналичными расчетами

2.2.1 Изучение лимита кассы

Лимит остатка наличных денег это - максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня.

Так как данная организация получает выручку, то лимит остатка кассы будет рассчитываться по формуле:

Лимит кассы = Объем наличной выручки за расчетный период/расчетный период (не более 92 рабочих дней) * период времени между днями сдачи в банк наличных (не более7/14 рабочих дней*).

В данной организации лимит остатка кассы = 90 000/90*3=30 000

Организация самостоятельно устанавливает объем наличности, который можно не сдавать в банк, а хранить в кассе организации.

Руководитель издает в произвольной форме соответственное распоряжение.

Обязательные реквизиты:

· Название организации

· Название документа

· Дата и номер документа

· Место издания

· Заголовок к тексту

· Тест

· Подпись

В тексте необходимо указать:

· Ссылку на нормативный документ в соответствии, с которым устанавливаются сроки и показатели по лимиту остатка кассы организации (Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденным Банком России на 12.10.2011г. №373п)

· Расчетный период для установления лимита остатка кассы и сумму выручки, а так же указать количество дней в расчетном периоде

· Название банка, с которым заключен договор, а так же периодичность сдачи наличности в банк

· Установленный лимит остатка кассы организации на соответственный период и в какой сумме

2.2.2 Заполнение кассового отчета кассира

Вторые экземпляры листов кассовой книги должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются. Кассир сдает в бухгалтерию второй лист кассовой книги вместе со всеми приходными и расходными ордерами.

...