Размещено на http://www.allbest.ru/

Заключение эксперта по проведенной бухгалтерской судебной экспертизе

№ 1658 от 28 мая 2014 г

Эксперт ЭКУ УВД Московской области Иванова А.С., имеющая высшее образование и стаж экспертной работы 7 лет, на основании постановления о назначении бухгалтерской экспертизы, вынесенного 6 апреля 2013 г. начальником отделения СО Центрального РОВД СУ, майором юстиции Смирновым В.А. по уголовному делу № 120053-04, произвела судебно-бухгалтерскую экспертизу.

Поводом для назначения экспертизы послужило, согласно постановлению следователя о назначении экспертизы, то, что по делу требуются специальные познания в области бухгалтерского учета.

Обстоятельства дела известны эксперту из постановления следователя о назначении экспертизы.

Исследовался период с 01.01.2010 по 31.12.2011 г

Для производства судебно-бухгалтерской экспертизы представлены материалы уголовного дела.

- финансовые отчеты ООО «Аккорд»

- налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль ООО «Аккорд»

- первичные учетные документы ООО «Аккорд»

Перед экспертом поставлены вопросы о суммах НДС и налога на прибыль, которые предприятие исчислило и фактически уплатило и которые оно должно было уплатить за исследуемый период. В ходе экспертизы было выявлено, что предприятия ООО «Юпитер», ООО «Ривер», ООО «Сигма», ООО «Урал», ООО «Альянс» являются лжепоставщиками, то есть имеющиеся на предприятии ООО «Аккорд» документы подтверждали, что поставщиками услуг и ТМЦ являлись перечисленные контрагенты.



При проведении исследования экспертом использовались следующие методы:

- формальная проверка документов;

- метод сопоставления документов;

-арифметическая проверка документов.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в соответствии со ст. 173 НК Российской Федерации, исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК Российской Федерации, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК Российской Федерации.

Общая сумма налога экспертом рассчитана на основании выставленных в адрес ООО «Лига» счетов-фактур. Всего выставлено счетов-фактур на сумму 7 млн. руб., в том числе НДС в сумме 1,16 млн. руб.

Далее эксперт рассчитал сумму налоговых вычетов. Согласно представленным документам по движению денежных средств по расчетным счетам, ООО «Аккорд» за период с 01.01.2010 г. по 31.12.2011 г. произвело оплаты поставщикам за товары (работы, услуги) на сумму 2,5 млн. руб., в том числе НДС в сумме 30 тыс. руб. Платежи с расчетных счетов ООО «Аккорд» в адрес «лжепоставщиков» не производило.

Налоговые вычеты в ходе экспертизы были произведены на основании:

- счетов-фактур, предъявленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг);

- документов, подтверждающих фактическую оплату сумм НДС (п. 1 ст. 172 НК Российской Федерации).

Экспертами за исследуемый период налоговые вычеты приняты на основании представленных документов.

Таким образом, согласно представленным документам, эксперт определил, что за период с 01.01.2010 г. по 31.12.2011 г. ООО «Аккорд» следовало исчислить налог на добавленную стоимость в размере 1,13 млн. руб. (1,16 млн. руб. - 30 тыс. руб.)

Тест

заключение эксперт бухгалтерский экспертиза

1. Что представляет собой бухгалтерский учет?

а) регистрацию некоторых хозяйственных операций в ходе их выполнения, необходимую для правильного текущего руководства деятельностью организации;

б) систему сбора и обобщения количественной стороны общественных явлений в целях раскрытия их качественного своеобразия;

в) упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

2. Какие виды хозяйственных учетов существуют?

а) бухгалтерский и статистический;

б) оперативно-технический;

в) все перечисленные виды учетов.

3. Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях?

а) материально ответственные лица организации;

б) руководитель организации;

в) все должностные лица организации;

г) главный бухгалтер организации.

4. Кто осуществляет общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации?

а) Правительство РФ;

б) Министерство по налогам и сборам;

в) Государственный комитет по статистике;

г) Министерство финансов.

5. Может ли руководитель организации лично вести бухгалтерский учет?

а) да;

б) нет.

6. В рамках какой дисциплины первоначально возникла судебная бухгалтерия?

а) бухгалтерский учет;

б) уголовное право;

в) криминалистика;

г) криминология.

7. Является ли судебная бухгалтерия отраслью права?

а) да;

б) нет.

8. Какой дисциплиной является судебная бухгалтерия?

а) правовой;

б) экономической;

в) экономико-правовой.

9. Что является предметом судебной бухгалтерии?

а) хозяйственная деятельность предприятий;

б) защитные функции бухгалтерского учета и закономерности их использования в юридической практике;

в) хозяйственные операции и достоверность их отражения в системе бухгалтерского учета и отчетности, которые требуют специальных познаний.

10. Действительны ли денежные и расчетные документы без подписи главного бухгалтера?

а) да;

б) только расчетные;

в) нет.

11. На основании чего ведется бухгалтерский учет?

а) сводных документов;

б) статистических данных;

в) черновых записей;

г) первичных учетных документов;

д) распоряжений руководителя организации.

12. Является ли документация элементом бухгалтерского учета?

а) да;

б) нет.

13. Какие требования предъявляются к первичным документам, принимаемым к учету?

а) обязательное наличие подписи руководителя организации;

б) форма и содержание документов должны быть утверждены руководителем и главным бухгалтером;

в) наличие наименования документа и подписи должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, правильное его оформление;

г) составление их по форме, содержащейся в альбоме унифицированных форм, и наличие установленных законодательством обязательных реквизитов.

14. Возможен ли бухгалтерский учет без первичных документов?

а) да;

б) нет.

15. Когда должен составляться первичный документ?

а) до начала совершения операции;

б) в любое время независимо от совершенной хозяйственной операции;

в) в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания;

г) в момент передачи учетного документа работнику бухгалтерии.

16. Могут ли бухгалтерские документы составляться на машинных носителях информации?

а) да;

б) нет.

17. Могут ли первичные документы быть изъяты работниками правоохранительных органов?

а) да;

б) нет.

18. Обязательно ли проведение инвентаризации в случаях стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных обстоятельствах, вызванных экстремальными условиями?

а) да;

б) нет;

в) только в случаях ликвидации стихийного бедствия органами Министерства по чрезвычайным ситуациям.

19. Каким образом поступают с излишками, обнаруженными в процессе инвентаризации?

а) зачисляют на затраты производства;

б) возмещают виновные лица;

в) приходуют, а соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации, у бюджетных организаций на увеличение финансирования;

г) зачисляют на счет организации, проводившей фактическую проверку состояния хозяйственной деятельности.

20. Каким органом определяется состав бухгалтерской отчетности бюджетных организаций?

а) бюджетным комитетом Государственной Думы;

б) руководителем бюджетной организации;

в) Министерством по налогам и сборам;

г) Министерством финансов РФ.

21. Кто несет ответственность за хранение учетных документов и регистров бухгалтерского учета?

а) главный бухгалтер;

б) руководитель организации;

в) работник бухгалтерии;

г) лицо, отвечающее за хранение архивных документов.

22. Сколько лет должны храниться бухгалтерские документы?

а) один год;

б) не более трех лет;

в) не менее пяти лет;

г) бессрочно.

23. Какие из перечисленных документов относятся к первичным бухгалтерским документам?

а) накладные, чеки, кассовые ордера;

б) расчетно-платежные ведомости, товарные и кассовые отчеты;

в) приказы, распоряжения руководителя.

24. Какие из перечисленных документов относятся к накопительным?

а) накладные, кассовые ордера;

б) книги регистрации пропусков;

в) ведомости, лимитно-заборные карты.

25. Какие документы называются безденежными?

а) документы, по которым в действительности товарные операции не проводились;

б) документы, которые не несут в себе информацию о движении денежных средств и товарно-материальных ценностей;

в) документы, по которым в действительности деньги не поступали.

26. Какие документы являются подложными?

а) бухгалтерские документы, имеющие прямые изменения в виде дописки, подчистки;

б) бухгалтерские документы, содержащие случайные ошибки;

в) недооформленные бухгалтерские документы.

27. В какой срок акт ревизии, проведенной по инициативе контрольно-ревизионного органа, которым выявлены факты правонарушения в сфере экономики, предоставляется в правоохранительный орган?

а) незамедлительно;

б) в 10-дневный срок;

в) через один месяц;

г) по усмотрению руководителя контрольно-ревизионного управления.

28. Может ли ревизор применять методы фактической проверки?

а) да;

б) нет.

29. Что такое недостача при инвентаризации?

а) превышение фактических остатков над книжными (бухгалтерскими);

б) превышение книжных остатков над фактическими.

30. Как поступают с излишком, выявленным при инвентаризации?

а) приходуют;

б) списывают;

в) пропорционально распределяют между членами инвентаризационной комиссии;

г) поступает в подотчет материально-ответственного лица и используется им по своему усмотрению.

31. Допускается ли зачет пересортицы при проведении инвентаризации?

а) да, но только в виде исключения;

б) нет.

32. Как производится начисление естественной убыли?

а) после инвентаризации при ее наличии и в пределах недостачи;

б) в процессе инвентаризации по любым товарам;

в) после инвентаризации и только в отношении испорченных товаров, боя и лома.

33. Как оформляются результаты инвентаризации при количественном учете?

а) заключением инвентаризационной комиссии;

б) инвентаризационной описью, актом результатов инвентаризации;

в) инвентаризационной описью, сличительной ведомостью.

34. Какие приемы используются при проверке взаимосвязанных документов?

а) встречная проверка, взаимный контроль;

б) формальная проверка;

в) хронологический анализ;

г) сравнительный анализ.

35. Какие приемы используются при проверке отдельного бухгалтерского документа?

а) взаимный контроль и хронологический анализ;

б) формальная, нормативная и арифметическая проверки;

в) сравнительный анализ и встречная проверка.

36. В какой сфере применяется метод восстановления количественного учета?

а) в бюджетной сфере;

б) в финансово-кредитной сфере;

в) на предприятиях торговли и общественного питания.

37. Назовите методы фактической проверки хозяйственной операции?

а) арифметическая проверка бухгалтерского документа;

б) обратная калькуляция;

в) проведение контрольных операций и контрольных обмеров.

38. Возможны ли исправления в банковских и кассовых документах?

а) да;

б) нет;

в) только в кассовых документах.

39. Какие органы вправе проводить вневедомственные документальные ревизии?

а) контрольно-ревизионные управления Минфина РФ;

б) органы государственной налоговой службы;

в) все указанные органы.

40. Когда проводится повторная документальная ревизия?

а) в ситуации, если не проводилась инвентаризация;

б) в любых случаях по усмотрению органа дознания, следователя;

в) в ситуации, когда установлен низкий методический уровень первичной ревизии и недобросовестность ревизора по любым мотивам.

41. Каким документом оформляются результаты документальной ревизии?

а) заключением;

б) постановлением;

в) описью;

г) актом;

д) сличительной ведомостью.

42. Кем подписывается акт ведомственной и внутрихозяйственной документальной ревизии?

а) руководителем ведомства;

б) ревизором;

в) ревизором, главным бухгалтером, руководителем ревизуемого предприятия.

43. Кто подписывает акт вневедомственной ревизии, проводимой КРУ?

а) руководитель КРУ, главный бухгалтер;

б) только ревизор, а руководитель и главный бухгалтер расписываются лишь за ознакомление с актом;

в) руководитель ревизуемого предприятия, ревизор расписывается лишь за ознакомление с актом.

44. Вправе ли руководитель и главный бухгалтер представлять свои возражения по фактам, приведенным в акте ревизии?

а) не вправе;

б) вправе только по ведомственной ревизии;

в) вправе, независимо от вида ревизии.

45. Предупреждается ли ревизор об уголовной ответственности за составление заведомо ложного акта?

а) да;

б) нет.

46. Каким документом оформляются результаты аудиторской проверки?

а) актом аудиторской проверки;

б) аудиторским заключением;

в) справкой индивидуального аудитора.

47. Обязаны ли аудиторы хранить тайну об операциях аудируемых лиц?

а) да;

б) нет.

48. В течение какого времени после получения постановления следователя о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы должен быть выделен эксперт?

а) незамедлительно;

б) в течение одного дня;

в) в течение пяти дней;

г) в течение одного месяца.

49. В каких случаях эксперт-бухгалтер обязан проводить судебно-бухгалтерскую экспертизу?

а) если он может ответить хотя бы на один вопрос, поставленный перед ним следователем;

б) только в случаях, если он может ответить на все вопросы, поставленные перед ним следователем.

50. Может ли эксперт-бухгалтер применять методы фактической проверки?

а) да;

б) нет;

в) только в случаях, если это указано в задании.

51. Что может являться основанием отвода эксперта-бухгалтера по делу?

а) обнаружение его некомпетентности;

б) нахождение эксперта-бухгалтера в служебной или иной зависимости от сторон и их представителей;

в) все перечисленные случаи;

г) участие его в данном деле в качестве специалиста-бухгалтера.

52. Какой документ составляет эксперт-бухгалтер, когда не может дать заключение по поставленным перед ним вопросам?

а) справку;

б) постановление;

в) мотивированное сообщение.

53. Имеет ли право эксперт-бухгалтер знакомиться с материалами уголовного дела, относящимися к предмету экспертизы?

а) да;

б) нет.

54. Имеет ли право подозреваемый, обвиняемый знакомиться с постановлением о назначении судебной экспертизы?

а) да;

б) нет;

в) по усмотрению органов предварительного расследования.

55. Допускается ли в заключении эксперта-бухгалтера рассмотрение вопросов, касающихся юридической квалификации и субъективной стороны преступления?

а) да;

б) нет.

56. Является ли причиной для самоотвода эксперта его участие в производстве по уголовному делу в качестве специалиста?

а) да;

б) нет.

57. Вправе ли специалист-бухгалтер задавать вопросы участникам следственного действия?

а) да, по своему усмотрению;

б) да, но только с разрешения дознавателя, следователя, прокурора и суда;

в) нет.

58. Когда назначается дополнительная судебно-бухгалтерская экспертиза?

а) при несоответствии между выводами проведенной по требованию следователя (суда) ревизии и другими материалами дела;

б) при обоснованном ходатайстве обвиняемого о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы;

в) при недостаточной ясности или неполноте заключения эксперта, а также при возникновении новых вопросов в отношении ранее исследованных обстоятельств уголовного дела.

59. Когда назначается повторная судебно-бухгалтерская экспертиза?

а) в случае возникновения сомнений в обоснованности заключения эксперта или наличии противоречий в выводах эксперта;

б) в случае, если первичная ревизия проведена ведомственными органами.

60. Допускается ли использование в качестве доказательств заключения эксперта и показаний эксперта-бухгалтера?

а) да;

б) нет;

в) только заключение эксперта-бухгалтера;

г) только показания эксперта-бухгалтера.

Размещено на Allbest.ru

...