Ревизия и контроль в бухгалтерском учете

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Понятие, цель, основные принципы, задачи и функции экономического контроля

2. Виды контроля и их классификация

3. Задание 1

4. Задание 2

Список литературы

Приложения

1. Понятие, цель, основные принципы, задачи и функции экономического контроля

Представляет собой процесс, обеспечивающий соответствие функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям, и направленный на успешное достижение поставленных целей.

Цель контроля ? объективное изучение положения дел в определенных отраслях деятельности предприятия и выявление отрицательно сказывающихся факторов.

Понятие экономического контроля подчеркивает распространение контрольных функций только на сферу экономических явлений, связанных с производственными отношениями и распределением совокупного продукта. Осуществляя действия в сфере экономики, контроль является отражением характерных черт, присущих тому или иному типу производственных отношений.

Принципы организации экономического контроля:

? законность ? означает непременное соблюдение правовых норм действующего законодательства, регулирующих соответствующую среду контрольной деятельности;

? объективность ? означает достоверность результатов контроля, что в свою очередь требует системного подхода, честности, добросовестности и беспристрастности при проведении контрольных мероприятий;

? профессиональная компетентность ? предполагает наличие специальной профессиональной подготовки, необходимой для эффективного выполнения контрольных функций;

? функциональная независимость ? обусловлена необходимостью обеспечить объективность контроля и требует определенной свободы профессионального поведения контролеров, не обремененных служебной подчиненностью по отношению к проверяемым лицам, а также организационной и финансовой зависимостью;

? ответственность ? связана с неотвратимостью правовых последствий при нарушении правовых норм действующего законодательства, регулирующих соответствующие сферы контрольной деятельности;

? действенность ? означает воздействие контроля на экономику и выражается через эффективность мер, принятых по результатам его осуществления;

? рациональность ? соизмерение расходов на осуществление экономического контроля с экономическими выгодами, получаемыми от его проведения, т.е. получаемая экономическая выгода от проведения контроля должна многократно покрывать связанные с этим расходы.

Задачи экономического контроля:

? укрепление законности и правопорядка, государственной и финансовой дисциплины;

? обеспечение сохранности принадлежащего организации имущества, денежных средств и выявление фактов недостач, потерь и порчи;

? достижение целевого, экономного и рационального использования всех средств, находящихся в распоряжении организации;

? выявление и использование резервов роста и повышения эффективности производства;

? проверка состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля, достоверности бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности;

? выявление путей совершенствования работы субъектов хозяйствования.

Функции экономического контроля:

? информационная функция ? заключается в том, что информация, полученная в результате экономического контроля, является основанием для принятия соответствующих управленческих решений, обеспечивающих нормальное функционирование контролируемого объекта;

? профилактическая функция ? заключается в том, что экономический контроль призван не только выявить недостатки, хищения, злоупотребления, но и способствует их устранению и недопущению в дальнейшем;

? мобилизующая функция ? заключается в привлечении организаций к мобилизации всех имеющихся у них ресурсов для достижения поставленных целей и эффективного ведения производства;

? воспитательная функция ? заключается в приобщении людей к управлению производством, воспитывает у работников предприятий, организаций неукоснительное соблюдение законности, а также четкого исполнения своих обязанностей.

2. Виды контроля и их классификация

экономический контроль аудиторский товарный

По видам выделяют:

1. Государственный контроль ? осуществляют органы государственной власти и управления и административные органы: Государственная налоговая служба, Счетная палата, федеральное казначейство РФ, Контрольно-ревизионное управление МФ РФ и др. По целевой направленности государственный контроль в свою очередь подразделяется на:

? общегосударственный контроль ? осуществляется в масштабах всего государства органами государственной власти, центральными органами управления. Цель ? обеспечение повышения эффективности производства, достижения высоких конечных результатов, более полного удовлетворения потребностей;

? отраслевой контроль ? способствует эффективному развитию отдельных отраслей экономики. Цель ? выявление резервов повышения производительности труда, улучшения качества работы, развития НТП в отрасли;

? специализированный контроль ? возложен на специализированные инспекции, которые осуществляют проверку соблюдения установленного порядка организации и ведения тех или иных хозяйственных операций, входящих в их компетенцию (ветеринарный, транспортный, иммиграционный, лицензионный).

Внутренний контроль ? выступает составной частью системы корпоративного управления и осуществляется как непосредственно руководством и другими должностными лицами хозяйствующего субъекта, так и его специальными контрольными службами или привлеченными специализированными организациями.

Аудиторский контроль ? независимый контроль за деятельностью предприятий, осуществляемый аудиторами-предпринимателями или аудиторскими фирмами. Цель ? проверка достоверности бухгалтерского баланса и финансовой отчетности, а также законности совершаемых на предприятии операций, правильности их отражения в учете.

Общественный контроль ? осуществляется неправительственными организациями и отдельными физическими лицами на основе добровольности и безвозмездности. К нему относится контроль со стороны профсоюзных и молодежных организаций. Цель ? проверка решения социальных вопросов в трудовых коллективах, в молодежной среде и по месту жительства членов данных организаций.

По субъектам контрольной деятельности:

1. Вневедомственный ? предполагает осуществление контрольных функций независимо от ведомственной подчиненности проверяемых субъектов хозяйствования.

2. Ведомственный ? осуществляется вышестоящим органом по принципу административной подчиненности. Компетенция органов ведомственного контроля распространяется на осуществление проверки вопросов данного ведомства и может выходить при необходимости за его пределы лишь по взаимосвязанным операциям и с согласия другого заинтересованного ведомства.

По характеру контрольных функций и сфере их применения выделяют:

Правовой контроль ? осуществляется в сфере государственного управления, обеспечивает точное и неукоснительное соблюдение законов всеми субъектами хозяйствования и должностными лицами.

Экономический контроль ? осуществляется в сфере управления экономикой и включает в себя финансовый, бухгалтерский, ревизионный и статистический контроль.

Производственно-технический контроль ? осуществляется в сфере производственного процесса и является способом оперативного регулирования хода производства.

По времени проведения:

1.Предварительный контроль ? осуществляется до начала совершения хозяйственных операций, подвергающихся контролю. Цель ? предупреждение незаконности и нецелесообразности проведения хозяйственных операций. Форма предварительного контроля играет важную роль в финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов, в связи с чем ее целесообразно использовать прежде всего во внутреннем контроле непосредственно в процессе планирования, бюджетирования и до начала осуществления бизнес-планов.

2.Текущий контроль ? производится непосредственно в процессе совершения хозяйственных операций. Цель ? оперативное устранение недостатков, выявление и распространение положительного опыта.

3. Последующий контроль ? осуществляется после совершения хозяйственных операций. Цель ? установление достоверности отчетных данных, а также выявление недостатков или положительного опыта.

В зависимости от источников контрольных данных:

1.Документальный контроль ? контроль, осуществляемый по документальным данным. Источниками таких данных являются первичные и сводные бухгалтерские документы, регистры синтетического и аналитического учета, бизнес-планы и отчеты предприятия и другие.

2.Фактический контроль ? контроль, осуществляемый по данным осмотра проверяемых объектов в натуре, т.е. путем проведения инвентаризации фактического наличия и состояния хранения хозяйственных средств.

По охвату проверяемых объектов:

1. Сплошной ? проверка объектов (хозяйственных операций) в сплошном порядке, который характеризуется большой трудоемкостью, в связи с чем он используется по отдельным участкам финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов;

2. Выборочный ? ограничивается проверкой выборочного круга проверяемых объектов (хозяйственных операций) по существующим методам их отбора, на основании чего по выборочной совокупности формируются выводы по результатам проведенного контроля.

По периодичности проведения можно выделить:

Систематический (регулярный) контроль ? производится, как правило, с определенной периодичностью и характерен для государственного, внутреннего и аудиторского контроля;

Разовый (эпизодический) контроль ? обусловлен в основном теми или иными общественными интересами (инициативами).

По способам осуществления:

1.Ревизия ? всесторонняя и глубокая документальная и фактическая проверка производственно-финансовой и коммерческой деятельности субъекта хозяйствования за определенный период времени.

2.Экономический анализ ? заключается в выявлении влияния фактов на результаты хозяйственно-финансовой деятельности предприятий (неиспользованные ресурсы, финансовое состояние и платежеспособность, оценка имущества, ликвидность и т.д.). Практическое осуществление экономического анализа как способа контроля совмещается обычно с другими способами (проверками, обследованиями, ревизиями).

Хозяйственный спор ? это способ выявления, соблюдения законности и обеспечения законных прав в хозяйственных взаимоотношениях предприятий, организаций и учреждений. Хозяйственные споры разрешаются органами Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, а также судами общей юрисдикции.

Следствие (расследование) ? представляет такой способ контроля, при котором выявляются виновность физических лиц и размер причиненного ими ущерба. Специфика этого способа контроля заключается в том, что он осуществляется только судебно-следственными органами при наличии необходимых признаков уголовно наказуемых деяний отдельных должностных лиц.

Обследование ? применяется в практике контроля при подготовке обсуждения или решения тех или иных вопросов хозяйственной деятельности путем их изучения на месте. Оно организуется, например, для проверки состояния складского хозяйства, пожарной безопасности, охраны труда и т.д.

3. Задание 1

1. По материалам задания составьте промежуточный акт ревизии товарных операций за межинвентаризационный период. Форма акта приведена в Приложении 1. В акте укажите характер выявленных нарушений, покажите данные об остатках, поступлениях, выбытии товаров, окончательную сумму недостачи, а также отразите соответствующие исправительные записи.

2. Сформулируйте выводы и предложения по результатам ревизии.

3. Покажите порядок отражения недостачи сверх норм естественной убыли в бухгалтерском учете, используя цифровые данные своего варианта.

Примечание. Фамилии и инициалы работников, время ревизии, ревизуемый межинвентаризационный период и другие общие данные следует указать самостоятельно.

Материал для выполнения задания:

Ревизором КРУ проведена документальная проверка приходных и расходных товарных операций за межинвентаризационный период в продовольственном магазине.

Проверка проводилась с участием старшего бухгалтера магазина в присутствии заведующего секцией.

По данным бухгалтерского учета установлено:

- остатки товаров на начало ревизуемого периода

1) 146 800 руб.;

- поступило товаров за ревизуемый период:

1) 2 440 210 руб.;

- выбыло товаров за ревизуемый период:

1) 2 440 330 руб.;

Согласно акту результатов инвентаризации ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в секции не превышала норм естественной убыли товаров и составила в ее пределах:

1) 180 руб.;

При проверке документов ревизором установлено, что заведующим секцией не были оприходованы поступившие от оптовой организации товары по двум счетам-фактурам на общую сумму:

1) 380 руб.;

Расхождения установлены ревизором путем выверки расчетов между магазином и оптовой организацией. До этого сверка расчетов проводилась два года назад.

Кроме того, было выявлено завышение суммы начисленной естественной убыли товаров на:

1) 60 руб.;

При проверке фактического наличия товарно-материальных ценностей в секции магазина установлены следующие остатки товаров:

1) 246 500 руб.;

Решение:

Составлен промежуточный акт ревизии товарных операций за межинвентаризационный период, сделаны выводы и предложения по результатам ревизии, показан порядок отражения в бухгалтерском учете недостачи товаров сверх норм естественной убыли (см. Приложении А).

4. Задание 2

1. Составьте отчет кассира, включив в него данные об остатках на начало и конец дня, а также все данные о поступлении и выдаче денежных средств. Затем произведите корректировку содержания отчета от имени ревизора. Форма отчета кассира приведена в Приложении 2.

2. Проверьте ведение кассовых операций в универсаме № 57, после чего занесите данные проверки в таблицу, форма которой приведена в приложении.

3. Составьте акт инвентаризации денежных средств в кассе. Форма акта приведена в приложении 4.

4. Составьте бухгалтерские проводки по урегулированию инвентаризацонных разниц.

Материал для выполнения задания

Ревизор КРУ Саргорторга Л.П. Иванова в присутствии главного бухгалтера универсама Н.И. Зиминой, кассира Е.Ю. Пархоменко 15 мая 200_ г. осуществила проверку ведения кассовых операций универсама № 57.

Для определения выручки текущего дня ревизором Л.П. Ивановой были сняты показания счетчиков кассового аппарата. Они оказались на начало рабочего дня:

При пересчете денежных купюр был определен остаток денег в кассе в сумме 4005 руб. 67 коп. Кроме того, кассиром Е.Ю. Пархоменко были предъявлены билеты денежно-вещевой лотереи на сумму 25 руб. 00 коп.

В кассовом отчете, составленном кассиром Е.Ю. Пархоменко, остаток на начало дня составил 3220 руб. 00 коп. при лимите 4000 руб. Кроме акта снятия остатков в кассе, к кассовому отчету были приложены документы, лежащие в основе деятельности кассира ревизуемого универсама:

приходный кассовый ордер № 12 от 2 мая 200_ г. на сумму 3060 руб. 60 коп., являющуюся выручкой за реализацию ранних овощей с лотков 14 мая 200_ г.;

расписка о взятии под отчет 200 руб. продавцом отдела приемки стеклопосуды А.В. Симоновой;

по расходному ордеру № 121 от 15 мая 200_ г. была выдана зарплата лоточникам Т.В. Цыгановой 455 руб. 77 коп. и А.И. Петровой 465 руб. 23 коп. Ревизором Л.П. Ивановой были затребованы соответствующие трудовые соглашения. Однако главным бухгалтером К.И. Зиминой они представлены не были;

по расходному ордеру № 122 от 15 мая 200_ г. кастелянше Е. И. Плотниковой выдан аванс 40 руб. 00 коп. для оплаты за стирку белья в прачечной. К расходному ордеру приложено заявление, подписанное директором и главным бухгалтером универсама;

по расходному ордеру № 123 от 15 мая 200_ г. выдана зарплата бывшего сотрудника И.С. Попова -- 615 руб. 13 коп., ранее депонированная. В тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указаны фамилия, имя, отчество доверенного лица И.П. Скворцовой. Сопровождающих расходный ордер документов не обнаружено;

списана разъездная ведомость за апрель месяц на сумму 360 руб. 00 коп.;

по расходному ордеру № 124 от 15 мая 200_ г. списан реестр расходов по разгрузке сахарного песка за апрель месяц. По данным реестра песок завозился 5 раз в месяц в количестве 15 тонн. Деньги в общей сумме 300 руб. 00 коп. были получены шофером автомашины, завозившим товар, И.Д. Беловым. Однако при встречной проверке поступления товара было установлено, что сахарный песок завозился в универсам в апреле трижды в общем количестве 9 тонн;

по расходному ордеру № 125 от 15 мая 200_ г. выдано И.Д. Титову 50 руб. 00 коп. за ремонт дверных замков в универсаме № 57. Трудовое соглашение заключено;

в кассовом отчете отражено также списание платежной ведомости по зарплате за апрель 2003 г. в сумме 11215 руб. 30 коп.

Решение:

1. Составлен отчет кассира первичный (Приложение Б) и корректировочный (Приложение Д).

2. Осуществлена проверка ведения кассовых операций в супермаркете «Талнах», после чего данные проверки занесены в таблицу 1 (Приложение В).

3. Составлен акт инвентаризации денежных средств в кассе (Приложение Г).

4. Бухгалтерские проводки по урегулированию инвентаризационных разниц будут следующие:

1) Дт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт сч. 50 «Касса» - «красное сторно» - 200 руб. на сумму, выданную в

подотчет А.В. Симоновой.

2) Дт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт сч. 50 «Касса» - «красное сторно» - 921 руб. на сумму заработной

платы, выданной без оформления трудового договора.

3) Дт сч. 76.4 «Расчеты по депонированным суммам»

Кт сч. 50 «Касса» - «красное сторно» - 615-13 руб. на сумму

депонированной заработной платы.

4) Дт сч. 41.2 «Товары в розничной торговле»

Кт сч. 50 «Касса» - «красное сторно» - 300 руб. на сумму, выплаченную

незаконно шоферу автомашины, завозившему товар.

Вывод: в ходе проверки установлены факты свидетельствующие об отсутствии в 2008 году контроля со стороны главного бухгалтера Предприятия Н.И. Зимина за соблюдением кассовой дисциплины:

· ведение кассовых операций в проверяемом периоде осуществлялось с нарушением требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального банка России от 22.09.1993 № 40. В нарушение п.5 и п. 6 не сдавалась в банк денежная наличность, имеющаяся в кассе сверх установленного лимита, в нарушение п.11 производилась выдача денег в подотчет при отсутствии расходного кассового ордера;

Руководителю учреждения рекомендуется проводить внутрифирменную ревизию кассовых операций, не реже одного раза в квартал; контролировать инспектора отдела кадров, для устранения попыток выдачи заработной платы без наличия трудовых договоров. Главному бухгалтеру ужесточить контроль над должностными обязанностями кассира.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Закон «О Счетной палате РФ»: федер. закон от 14 января 1995 г. № 4-ФЗ // система «Гарант», 2008г.

3. Закон «О Центральном банке РФ (Банке России)»: федер. закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ // система «Гарант», 2008.

4. Закон «Об аудиторской деятельности»: федер. закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ // система «Гарант», 2008г

5. Приказ Министерства финансов РФ от 14 апреля 2000 г. № 42н // система «Гарант», 2008г.

6. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета Директоров Центрального банка России от 22.09.1993 № 40 // система Гарант

7. Альборов Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК // Р.А. Альборов. - М.: Издательство ДИС, 2008. - 464с.

8. Белов Н.Г. Контроль и ревизия. Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп // Н. Г. Белов. - М: Финансы и статистика, 2007. - 592с.

9. Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия // Н.Д. Бровкина. - М.: ИНФРА-М, 2007.- 346с.

10. Данилевский, Ю.А. Аудит: Учеб. пособие // Ю.А Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремезов. - М.: ИДФБК - Пресс, 2007. - 544с.

11. Румянцев А. В. Финансовый контроль: курс лекций // А. В. Румянцев. - М.: Дело и Сервис, 2006. - 250с.

12. Степашин С. В. Государственный финансовый контроль: учебник для вузов // С. В. Степашин, Н. С. Столяров, С. О. Шохин. - СПб.: Питер, 2007. - 560с.

13. Сотников Л. В. Внутрифирменный контроль и аудит: учебник // Л. В. Сотников. - М.: Финстатинформ, 2006. - 417с.

14. Терехов А. А. Контроль и аудит: Основные методические приемы и технология //А. А Терехов. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 308с.

15. Шохин С. О. Бюджетно-финансовый контроль и аудит // С. О. Шохин, Л. И. Воронина. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 350с.

Приложения

Приложение А

ООО «Рубикон»

Промежуточный акт ревизии

от «01» июля 2008г.

товарно-материальных ценностей находящихся в продовольственном магазине

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все ценности, принятые на мое ответственное хранение, оприходованы, а все выбывшие - списаны в расход.

Зав. секцией А.В.Дерябина ___________

На основании приказа № 7 от «30» июня 2008г. проведена инвентаризация ценностей, находящихся на ответственном хранении заведующей секции А.В. Дерябина

за период с 01 апреля 2008 г. по 30 июня 2008 г.

Ревизией установлено следующее:

1. Остатки товаров на начало ревизуемого периода: 246800 руб.

2. Поступило товаров за ревизуемый период: 2440210 руб.

3. Выбыло товаров за ревизуемый период: 2440330 руб.

4. Остаток товаров на конец отчетного периода по данным бухгалтерского учета составил 246320 руб.

5. Фактический остаток товаров по инвентаризационной ведомости 246500 руб.

6. Результат инвентаризации: недостача 180 руб.

7. Согласно акту инвентаризации ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в секции не превышала норм естественной убыли товаров и составила в ее пределах: 180 руб.

При проверке документов за межинвентаризационный период было выявлено завышение (занижение) суммы начисленной естественной убыли товаров на: 60 руб., то есть норма естественной убыли товаров составила: 120 руб..

При проверке документов за межинвентаризационный период ревизией установлено:заведующей секцией не были оприходованы поступившие от оптовой организации товары по двум счетам-фактурам (№ 654-004 от 15 апреля 2008г. и № 045-05 от 23 мая 2008г.) на общую сумму 380 руб.

Остаток по данным бухгалтерского учета должен составлять: 246700 руб., то есть недостача (излишек) составила: 560 руб.

Скорректированная сумма естественной убыли составила: 440 руб.

Таким образом, недостача, подлежащая возмещению материально ответственным лицом, составила: 440 руб.

Выводы: в результате проведения ревизии товарных операций за период с 01 апреля 2008г. по 30 июня 2008г. была выявлена недостача товаров на сумму 560 руб., в том числе недостача сверх норм естественной убыли на сумму 440 руб.

Рекомендации:

1. Оприходовать поступившие от оптовой организации товары по двум счетам-фактурам (№ 654-004 от 15 апреля 2008г. и № 045-05 от 23 мая 2008г.):

Дт сч.41/2 «Товары в розничной торговле

Кт сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 380 руб.

2. Проводить ежеквартальные выверки расчетов между магазином и поставщиками.

3. Недостачу сверх норм естественной убыли взыскать с материально-ответственного лица:

Дт сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кт сч.41/2 «Товары в розничной торговле» - 440 руб.

Дт сч.73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кт сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 440 руб.

Приложения Б

РАСПИСКА

Подтверждаю, что все перечисленные в акте материальные ценности находятся на моем ответственном хранении и претензий к комиссии не имею.

Зав. секцией А.В.Дерябина __________ 01 июля 2008г.

Председатель комиссии:

Ревизор КРУ: ____________ Б.В. Борисова

Члены комиссии:

Старший бухгалтер ____________ Т.Ю. Руднева

Заведующий секцией ____________ А.В.Дерябина

Приложение В

Касса за «15 »мая2008 г. Лист

ПОЛЕ ДЛЯ ПОДШИВКИ	Номер доку- мента	От кого получено или кому выдано	Номер корреспондирующего счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп.	Линия отреза		Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер корреспондирующего счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп.
	1	2	3	4	5			1	2	3	4	5
	Остаток на начало дня	3220-00	Х
	112	Выручка от 14.05.2008	90/1	3060-60
		А.В. Симоновой	71		200-00
	131	Т.В. Цыгоновой	70		455-77
	132	А.И. Петровой	70		465-23
	133	Е.И. Плотниковой	71		40-00
	134	И.С. Попова	76		615-13			Итого за день	14512-10	13701-43
		Разъед. ведомость			360-00
	135	И.Д. Белову	41/2		300-00			Остаток на конец дня	4030-67	Х
	136	И.Д. Титову	70		50-00
	113	Выручка от 15.05.2008	90/1	11451-50				в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии		Х
		Платежная ведомость			11215-30
								Кассир			С.П. Пахомова
									подпись		расшифровка подписи
								Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
									Двух	приходных и
									прописью
									Девяти	расходных
									прописью
								получил.
	Перенос	14512-10	13701-43			Бухгалтер			Н.И. Званцева
							подпись		расшифровка подписи

Приложение Г

Таблица 1 - Ведомость результатов проверки кассовых операций за 15.05.2008 г.

№ п/п	Документ	В чем состоит нарушение, какой пункт инструкций нарушен	Сумма нарушений	Должность ф.и.о. виновных лиц
	Наименование	№	Дата		В приход кассы	В расход кассы
					Фактически	По закону	Фактически	По закону
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Приходный кассовый ордер	112	01.05.2008	Приходный кассовый ордер составлен ранее полученной выручки «нарушение п. 21 Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденным ЦБ РФ от 22.09.1993г. № 40 (далее указывается - Порядка)	3060-00			3060-00	Кассир Е.Ю. Пархоменко
2	Расписка о взятии под отчет		15.05.2008	Выданы денежные средства под отчет без заявления, утвержденного руководителем и главным бухгалтером, без составления расходного кассового ордера (нарушение п. 14 Порядка).			200-00		Кассир Е.Ю. Пархоменко
3	Расходный кассовый ордер	131	15.05.2008	Заработная плата выдана без заключения трудовых договоров (п. 16 Порядка)			455-77		Главный бухгалтер К.И. Зимина
4	Расходный кассовый ордер	133	15.05.2008	Заработная плата выдана без заключения трудовых договоров (п. 16 Порядка)			465-23		Главный бухгалтер К.И. Зимина
5	Расходный кассовый ордер	134	15.05.2008	Заработная плата выдана без доверенности, оформленной в установленном порядке (п.16 Порядка)			615-13		Кассир Е.Ю. Пархоменко
6	Разъездная ведомость		Апр.	Не был оформлен расходный кассовый ордер к разъездной ведомости (п. 14 Порядка)			360-00	360-00	Кассир Е.Ю. Пархоменко
7	Расходный кассовый ордер	135	15.05.2008	Наличные денежные средства на хозяйственные расходы выдаются в подотчет (Нарушение п. 11 Порядка)			300-00		Кассир Е.Ю. Пархоменко
8	Платежная ведомость за апрель 2008г.		Апр.	К платежной ведомости не был наложен расходный кассовый ордер (п. 14 Порядка)			11215-30	11215-30	Кассир Е.Ю. Пархоменко
9	Кассовый отчет		15.05.2008	Остаток денежных средств в кассе на конец дня превышает лимит, установленный банком (п.5 и п.6 Порядка)	-	-	-	-	Кассир Е.Ю. Пархоменко

Приложение Д

Унифицированная форма № ИНВ-15

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 г. №88

	Код
Форма по ОКУД	0317013
ООО «Рубикон»	по ОКПО
организация
касса
структурное подразделение
Вид деятельности
Основание для проведения инвентаризации:	приказ, постановление, распоряжение		номер
	ненужное зачеркнуть		дата	15.05.2008
Вид операции

АКТ	Номер документа	Дата составления
	15	15.05.2008

инвентаризации наличных денежных средств, находящихся по состоянию на «	15	»	мая		2008	г.

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию, и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное лицо					Е.Ю. Пархоменко
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)

Акт составлен комиссией, которая установила следующее:

1) наличных денег	4005	руб.	67	коп.
2) марок		руб.		коп.
3) ценных бумаг		руб.		коп.
4)		руб.		коп.
5)

Итого фактическое наличие на сумму	4005	руб.	67	коп.
	цифрами
Четыре тысячи пять
прописью
	руб.	67	коп.

По учетным данным на сумму	6066	руб.	80	коп.
	цифрами
Шесть тысяч шестьдесят шесть
прописью
	руб.	80	коп.

Результаты инвентаризации: излишек		руб.		коп.
недостача	2061	руб.	13	коп.

Последние номера кассовых ордеров: приходного №	113	,
расходного №	136

Председатель комиссии	Ревизор				Л.П. Борисова
	должность		подпись		расшифровка подписи

Члены комиссии:	Гл. бухгалтер				К.И. Зимина
	должность		подпись		расшифровка подписи

	Маркетолог				Е.Г. Климова
	должность		подпись		расшифровка подписи

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально ответственное лицо	Кассир				Е.Ю. Пархоменко
	должность		подпись		расшифровка подписи

«	15	»	мая		2008	г.
Объяснение причин излишков или недостач

Материально ответственное лицо	кассир				Е.Ю. Пархоменко
	должность		подпись		расшифровка подписи

Решение руководителя организации	Недостачу взыскать с материально - ответственных
лиц: главного бухгалтера Н.И. Званцевой в размере 921-00 рублей, кассира С.П. Пахомовой
в размере 1115-13 рублей
Директор				А.А. Меркель
должность		подпись		расшифровка подписи

«	15	»	мая		2008	г

Размещено на Allbest.ru

...