Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Принципы аудита в соответствии с Кодексом этики аудиторов РФ
• Договор на проведение аудиторской проверки
• Ситуационная задача
• Тестовые задания
• Список литературы

Принципы аудита в соответствии с Кодексом этики аудиторов РФ

В соответствии с Кодексом профессиональной этики аудиторов РФ аудитор должен соблюдать следующие основные принципы этики:

а) честность;

б) объективность;

в) профессиональная компетентность и должная тщательность;

г) конфиденциальность;

д) профессиональное поведение.

Честность - это обязательная приверженность аудитора профессиональному долгу и следование общим нормам морали.

Объективность - это обязательность непредвзятости, беспристрастности и неподвластности какому-либо влиянию при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании суждений, выводов и заключений.

Профессиональная компетентность - это обязательность владения необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим аудитору квалифицированно и качественно оказывать профессиональные услуги. Аудиторская организация должна привлекать подготовленных, профессионально компетентных специалистов и осуществлять контроль за качеством их работы для обеспечения квалифицированного проведения аудита. Аудиторская организация не должна оказывать услуги, выходящие за рамки профессиональной компетентности и пределы ее полномочий в соответствии с имеющимися лицензиями на осуществление аудиторской деятельности. аудит договор законодательство

Конфиденциальность - это обязанность аудиторов и аудиторских организаций обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудита, не передавать эти документы или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам и не разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации. Принцип конфиденциальности должен соблюдаться неукоснительно, невзирая на то, что разглашение или распространение информации об экономическом субъекте не может нанести ему, по представлениям аудитора, материального или иного ущерба. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно независимо от продолжения или прекращения отношений с клиентом и не имеет ограничений по времени.

Профессиональное поведение - это соблюдение приоритета общественных интересов и обязанность аудитора поддерживать высокую репутацию своей профессии, воздерживаясь от совершения поступков, не совместимых с оказанием аудиторских услуг и способных снизить уважение и доверие к профессии аудитора, нанести ущерб ее общественному имиджу.

Если аудитор (аудиторская организация) является членом профессионального объединения, ему следует соблюдать (наряду с вышеуказанными этическими принципами) и правила этики, предусмотренные документами, принятыми на добровольной основе данным профессиональным объединением. Аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять профессиональный скептицизм и понимать, что могут существовать обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений. Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы, в частности, не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов, не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур, а также при оценке их результатов. При планировании и проведении аудита аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, но не должен предполагать и безоговорочной честности руководства. Устные и письменные заявления руководства не являются для аудитора заменой необходимости получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для подготовки разумных выводов, на которых можно было бы базировать аудиторское мнение.

Договор на проведение аудиторской проверки, его назначение и содержание

В аудиторской деятельности используются различные виды договоров: на проведение аудита, на абонентское обслуживание, на консультационно-информационное обслуживание и т.д.

Договор на проведение аудиторской проверки - это официальный документ, регламентирующий взаимоотношения между аудиторской организацией и экономическим субъектом. Как и другие договоры предпринимательской деятельности, договор на проведение аудита юридически отражает и фиксирует согласованные интересы сторон-участниц (в данном случае заказчика - клиента и исполнителя - аудитора). Однако договор на проведение аудита существенно отличается от других договоров.

Перед подписанием договора аудитору необходимо не только уяснить желание клиента, но и по возможности постараться помочь ему правильно сформулировать свой заказ. Качество проведения аудиторской проверки, бесконфликтность взаимоотношений аудитора с клиентом во многом зависят от качества заключенного договора на проведение аудита.

В договоре необходимо учитывать некоторые особенности аудита Российской Федерации. Это обусловлено тем, что аудиторская деятельность специфична и руководство экономического субъекта зачастую не в полной мере понимает суть и содержание аудита.

После предварительного ознакомления с деятельностью экономического субъекта и принятия решения о возможности оказания ему аудиторских услуг начинается подготовка договора: определение трудоемкости, стоимости и сроков проведения аудита, потребности в привлечении консультантов и экспертов.

Договор на оказание аудиторских услуг может носить разовый характер.

В случае повторного соглашения об оказании аудиторских услуг условия договора могут пересматриваться и должны оформляться в письменном виде.

Договор может быть заключен на длительный срок. Предметом такого договора могут быть одновременно аудиторские услуги и сопутствующие аудиторские услуги, не запрещенные законодательством в области аудита.

Если договор не сопровождается письмом-обязательством, то в тексте договора должны быть подробно описаны условия будущего сотрудничества, права и обязанности сторон.

В договоре на проведение аудиторской проверки (оказание аудиторских услуг), как правило, согласовываются следующие вопросы:

ь предмет договора;

ь сроки выполнения работ;

ь права и обязанности сторон;

ь стоимость работ и порядок расчетов;

ь порядок приемки работ;

ь ответственность сторон;

ь штрафные санкции;

ь условия соблюдения коммерческой тайны;

ь порядок разрешения споров;

ь реквизиты и подписи сторон.

Согласно ФПСАД форма и содержание договоров оказания аудиторских услуг для различных аудируемых лиц могут иметь особенности, но, как правило, в договоре оказания аудиторских услуг указываются:

- цель аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- ответственность руководства аудируемого лица за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- объем аудита, включая ссылки на законодательство Российской Федерации и федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;

- аудиторское заключение и любые иные документы, которые предполагается подготовить по результатам аудита;

- информация о том, что в связи с применением в ходе аудита выборочных методов тестирования и другими свойственными аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, имеется неизбежный риск того, что некоторые, в том числе существенные, искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности могут остаться необнаруженными;

- требование обеспечения свободного доступа ко всей бухгалтерской документации и другой информации, запрашиваемой в ходе проведения аудита;

- цена проведения аудита (либо способ ее определения), а также порядок признания услуги оказанной и порядков расчета.

В договоре оказания аудиторских услуг могут также быть указаны:

- договоренности, связанные с координацией работы аудитора и сотрудников аудируемого лица в ходе планирования аудита;

- право аудитора получить от руководства аудируемого лица официальные письменные заявления, сделанные в связи с аудитом;

- обязательство руководства аудируемого лица содействовать в направлении запросов кредитным организациям и контрагентам аудируемого лица с целью получения информации, необходимой для проведения аудита;

- обязательство руководства аудируемого лица обеспечить присутствие сотрудников аудитора при проведении инвентаризации имущества аудируемого лица.

При необходимости в договоре оказания аудиторских услуг (в письме о проведении аудита) или приложениях к нему могут быть также приведены:

- договоренность о привлечении к работе по каким-либо вопросам аудита других аудиторов и экспертов;

- договоренность о привлечении к совместной работе внутренних аудиторов, а также других сотрудников аудируемого лица;

- договоренности, способствующие взаимодействию предполагаемого аудитора с предшествующим аудитором (при его наличии);

- любые ограничения ответственности аудитора в соответствии с законодательством Российской Федерации и федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

- информация о любых дополнительных соглашениях между аудитором и аудируемым лицом (пункты 7,8 правил №12 ФПСАД).

По договору возмездного оказания аудиторских услуг, исполнитель обязуется оказать аудиторские услуги, а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Предметом договора оказания аудиторских услуг, является:

· проведение аудиторской проверки;

· оказание сопутствующих услуг.

Аудит и сопутствующие аудиту услуги должны быть четко разграничены. К сопутствующим аудиту услугам, оказание которых регулируется федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, относятся:

а) обзорные проверки;

б) согласованные процедуры;

в) компиляция финансовой информации.

Основным документом, фиксирующим отношения сторон, является договор.

Договор на оказание аудиторских услуг, является разновидностью договора возмездного оказания услуг.

При заключении договора, сторонам необходимо обговорить, весь перечень услуг, входящих в предмет договора. Условие о предмете, относится к числу существенных условий, договора оказания аудиторских услуг.

Договор подписывается двумя сторонами в двух экземплярах. В разделе «Прочие условия» указывается, что «исполнитель по своему усмотрению осуществляет набор специалистов для проведения работ, предусмотренных договором». Кроме того, оговаривается, что цены, указанные в договоре, действительны только для данного договора и не могут служить основанием, конкурентным материалом при заключении аналогичных договоров в будущем.

Ситуационная задача

Исходные данные. В 201.. г. организация «К» перерегистрировалась в открытое акционерное общество. Объем реализации составил 58161 тыс. руб. Сумма активов баланса на I января 201.. г. была равна 21115 тыс. руб. Минимальный размер оплаты труда за декабрь 201..г. -- 6000 руб.

Требуется установить, подлежит ли обязательной аудиторской проверке бухгалтерская отчетность организации «К» за 201.. г. Вывод обосновать в соответствии с требованиями законодательства.

Решение

В соответствии со ст.5 п.1 ФЗ "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ организация «К» подлежит обязательной аудиторской проверке, так как имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества.

Тестовые задания

1. С проведением у аудируемого лица обязательной аудиторской проверки во всех случаях совместимы услуги по:

1.восстановлению бухгалтерского учета

2.консультированию по ведению бухгалтерского учета

3.ведению бухгалтерского учета

2. Программа аудита составляется в соответствии с требованиями федерального стандарта аудита:

1. №3 "Планирование аудита"

2. №2 "Документирование аудита"

3. №4 "Существенность в аудите"

3. Судебно-бухгалтерская экспертиза проводится:

1.по постановлению судебно-следственных органов

2.по решению органов налоговой инспекции

3.по решению уполномоченной кредитной организации (банка)

4. Основное назначение правил (стандартов) аудиторской деятельности:

1.установление норм поведения руководства и персонала экономического субъекта при проведении аудиторских проверок

2.установление профессиональных знаний и навыков, необходимых аудиторам для проведения аудиторских проверок

3.установление единых требований к порядку осуществления аудиторской деятельности

5.В каких случаях аудиторские организации могут отказаться от выражения мнения о достоверности отчетности?

1.в случае непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации

2.не могут отказаться ни при каких условиях

3.могут отказаться в случае неполучения от аудируемого лица аванса в сумме не менее 50% от суммы договора

6. План проведения аудиторской проверки должен быть подписан:

1.руководителем аудируемой организации

2. руководителем аудиторской организации и аудитором, осуществляющим проверку

7. По окончании аудита рабочая документация подлежит обязательному хранению в архиве аудиторской организации не менее:

1.пяти лет

2.десяти лет

3.трех лет

8. Правовой статус договора на оказание аудиторских услуг, в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, можно определить как:

1.договор возмездного оказания услуг

2.договор на оказание консультационных услуг

3.договор подряда

9. На какой срок выдается квалификационный аттестат аудитора:

1. на 5 лет

2.без ограничения срока действия

3.на 3 года

10. Под уровнем существенности понимают то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой:

1.аудитор не может высказать мнение о достоверности такой отчетности

2.пользователь этой отчетности сможет сделать на ее основе правильные выводы и принимать правильные решения

3.пользователь этой отчетности не сможет сделать на ее основе правильные выводы и принимать правильные решения

11.Основное отличие внутреннего аудита от внешнего заключается в:

1. организации работы и отчетности;

2. в методах проверки;

3. в объектах проверки;

4. в субъектах проверки

12.Обязаны ли аудиторы выполнять требования аудиторских стандартов:

1. да;

2. нет;

3. достаточно придерживаться их рекомендаций.

13.Чем или кем определяется период, за который проводится аудиторская проверка:

1. аудируемым лицом;

2. договором оказания аудиторских услуг;

3. аудитором;

4. Федеральным законом "Об аудиторской деятельности в РФ";

5. Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

14.Аудиторская выборка это:

1. применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций;

2. полный набор элементов, из которых аудитор отбирает совокупность и в отношении которой он хочет сделать выводы.

15.Какое из перечисленных доказательств при условии их получения имеет наиболее высокую степень надежности? Полученное:

1. от третьих лиц;

2. от клиентов на основании внешних данных;

3. от клиентов на основании внутренних данных;

4. полученное самим аудитором на основании бухгалтерских записей аудируемого лица.

16.Имеют ли право аудиторские организации заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и связанной с ней?

1.да

2.имеют, если это оговорено в Уставе аудиторской организации

3.нет

17. Определите, среди нижеперечисленных, положение, отражающее права аудиторских организаций в соответствии с Законом об аудиторской деятельности РФ:

1.самостоятельно вносить изменения в представленные отчетные формы проверяемого экономического субъекта

2.требовать от клиентов копии первичных документов для передачи третьим лицам

3.исследовать в полном объеме документацию аудируемого лица

18. Сопутствующие аудиту услуги - это...

1.часть вспомогательных работ по осуществлению аудиторской проверки

2.перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается федеральными стандартами аудиторской деятельности

3.услуги эксперта

4.перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается федеральным законом «Об аудиторской деятельности».

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ № 51-ФЗ от 30.11.94 г. (с последующими изменениями и дополнениями)

2. Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г.

3. Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности в РФ» № 696 от 23.09.03 г. (с послед. изм. и дополн.)

4. Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита: учебное пособие / 3-е изд. -- М., 2011

5. Компания «Консульттант Плюс»: [Официальный сайт]. - URL: http://www.consultant.ru. Доступ свободный

6. http://www.audit-it.ru/

Размещено на Allbest.ru

...