13. Внедрение передовых форм и методов бухгалтерского учёта.

3.3 Организация учета денежных средств в кассе ООО «БЦТО»

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения.

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Все кассовые операции в ООО «БЦТО» оформляются унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом РФ.

Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира.

Наличные деньги в кассу ООО «БЦТО» поступают с расчетного счета в банке в результате платежей за товарно - материальные ценности, услуги и пр. Для получения денег со своего расчетного счета банк выдает чековую книжку. Бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его с руководителем и передает кассиру.

При получении денежных средств в кассу бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер. Регистрирует его в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф.№ КО-3), где приходному ордеру присваивается номер. Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который получает наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге (ф. № КО-4). При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском кассового аппарата.

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.). Документы на выдачу подписываются руководителем организации и главным бухгалтером. Выдача денег производится на основании документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ордере отражаются основные реквизиты этого документа, и получатель расписывается в получении выданной суммы.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится в день их составления. Против фамилий лиц, не получивших деньги по ведомости в течение трех рабочих дней, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер.

Учет движения денежных средств ведется кассиром в кассовой книге. ООО «БЦТО», как и все организации, ведет одну кассовую книгу. Эта книга прошнурована и опечатана печатью организации, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге производятся кассиром в двух экземплярах сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги (с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами) под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера организации.

Все кассовые и расчетные операции в ООО «БЦТО» ведутся автоматизированным способом. Для этого на предприятии установлена программа «Инфо-предприятие».

Для наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса». По дебету счета отражается поступление денежных средств, а по кредиту счета выбытие.

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге.

В сроки, определенные руководством, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности. Результаты инвентаризации оформляются актом. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации, и отражают записью : Д-т 50 К-т 91

Недостача денег подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что отражается следующей записью: Д-т 94 К-т 50 и одновременно Д-т 73 К-т 94

Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу организации, расходуются строго по целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне чека). Неиспользованный остаток денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.

В кассе могут хранится не только денежные средства, но и ценные бумаги и денежные документы. К ним относятся оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, акции акционерных обществ, почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д. Денежные документы учитывают по номинальной стоимости. Поступление и выдача ценных бумаг производится по приходным и расходным ордерам с последующим составлением кассиром отчета по их движению.

Подотчетными лицами являются работники организации, которым выдаются денежные средства из кассы для покрытия предстоящих расходов на определенные организацией цели.

Порядок выдачи денежных средств под отчет и представление отчетности по использованию подотчетных сумм устанавливается приказом руководителя организации. Список подотчетных лиц также утверждается руководителем организации.

Подотчетные суммы в ООО «БЦТО» выдаются на хозяйственные, командировочные и представительские расходы. Наличные денежные средства под отчет выдаются из кассы по расходному кассовому ордеру, который выписывается по завизированному руководством заявлению работника или на основании приказа руководителя. Документы на выдачу денежных средств подписываются руководителем, главным бухгалтером.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Подотчетному лицу запрещается передавать другому лицу выданные подотчет наличные деньги.

В бухгалтерском учете операции выдачи подотчетным лицам денежных средств и документов отражаются следующим образом:

Д-т 71 К-т 50 - выданы из кассы работникам организации денежные средства под отчет на хозяйственные нужды.

Д-т 08 К-т 71 - списаны произведенные подотчетными лицами организации расходы на хозяйственные нужды.

Д-т 50 К-т 71 - в соответствии с авансовым отчетом подотчетным лицом осуществлен возврат неизрасходованного аванса в кассу организации.

Д-т 71 К-т 50 - работникам организации выданы из кассы денежные средства в возмещение перерасхода по авансовому отчету.

Подотчетные лица не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который им были выданы денежные средства, или со дня возвращения из командировки представляют в бухгалтерию организации авансовый отчет с подтверждающими израсходованные суммы документами.

На основании утвержденного руководителем организации авансового отчета бухгалтер списывает с работника числящиеся за ним подотчетные суммы.

В случае, если работник, являясь подотчетным лицом, полученную авансом на определенные цели сумму использовал не по назначению, денежные средства по приходному кассовому ордеру возвращаются в кассу организации, а не возвращенные суммы удерживаются из заработной платы работника.

После заполнения и сдачи подотчетным лицом авансового отчета бухгалтер проверяет целевое расходование средств, правильность расчетов, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, а также на оборотной стороне формы № АО-1 указывает суммы расходов, принятые к учету, и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы.

Возврат перерасхода осуществляется по расходному кассовому ордеру, который подписывается руководителем организации, главным бухгалтером.

Прием остатка денежных сумм подотчетных лиц кассой организации производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. При этом подотчетному лицу выдается квитанция о приеме денег к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью.

Деньги в кассу организации могут поступать из различных источников. Это могут быть средства, полученные из банка по чеку на выплату заработной платы и хозяйственные нужды, поступления от сотрудников организации в погашение задолженности перед организацией по выданным подотчетным средствам или предоставленным займам, выручка от реализации товаров (работ или услуг). В зависимости от источника поступления денег оформление операций производится по-разному. Общим для них является одно - на все поступившие в кассу деньги выписываются приходные кассовые ордера.

В кассу организации также могут быть внесены денежные средства в следующих ситуациях.

В случае неполного использования сумм, полученных под отчет, подотчетные лица сдают неизрасходованный остаток в кассу. При этом также заполняется приходный кассовый ордер с выдачей квитанции подотчетному лицу. В бухгалтерском учете такая операция отражается записью:

Д-т 50, К-т 71 - получены денежные средства от подотчетного лица.

При возврате сотрудником в кассу организации полученного ранее займа или возмещение нанесенного организации ущерба производится запись:

Д-т 50, К-т 73 - возврат займа сотрудником.

Организация может получить заем от другой организации:

Д-т 50, К-т 66 (67) - получены денежные средства по договору займа.

Сторонняя организация, взявшая денежные средства по договору займа, может вернуть их в кассу организации:

Д-т 50, К-т 58 - возвращены средства по договору займа.

Общим для всех перечисленных случаев является то, что при осуществлении кассовых операций не требуется использования кассового аппарата. Выписывается только приходный кассовый ордер.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение отметим, что процесс бухгалтерского учета кассовых операций, как правило, состоит из следующих этапов:

1) составление первичных учетных документов, отражающих осуществленные кассовые операции (приход или расход наличных денежных средств);

2) регистрация первичных учетных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;

3) систематизация и обработка первичных учетных документов и составление бухгалтерских проводок (для кассовых операций бухгалтерские проводки могут быть составлены на самих первичных учетных документах);

4) отражение в хронологическом порядке в кассовой книге осуществленных кассовых операций, подтвержденных первичными учетными документами;

5) перенос данных кассовой книги в систематические (синтетические) учетные регистры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета.

Наконец, учетный процесс предусматривает проведение инвентаризации денежных средств путем сопоставления данных бухгалтерского учета с фактическим остатком наличных денежных средств в кассе организации.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. Денежные средства - важный атрибут хозяйственной деятельности предприятия. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Т.е. каждая организация стремится получать большую прибыль от своей деятельности. Эта прибыль должна покрывать все расходы и обеспечивать развитие своей организации. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1) "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.05.2013)

2) Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.04.2012) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791)

3) Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 23.07.2010) «О банках и банковской деятельности» // Собрание законодательства РФ. - 1996. № 6. - ст. 492.

4) Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 25.11.2009) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» // Собрание законодательства РФ. - 2002. - № 28. - ст. 2790.

5) Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 22.07.2008) «О валютном регулировании и валютном контроле» // Собрание законодательства РФ. - 2003. - № 50. - ст. 4859.

6) Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 26.03.2007) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 1998. - № 23.

7) Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 18.09.2009) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Финансовая газета. -2000. -№ 46.

8) Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (ред. от 25.12.2009) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» // Российская газета. - 2007. - № 25.

9) Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.04.2012) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)

10) Алпатов Б.Е. Экономика, М.: изд. Нива. 2010.-146 с.

11) Архипов А.Д. «Экономика предприятия», М.: Юнити, 2009.- 13 с.

12) Бабаева Ю.А. «Бухгалтерский учет», М.: Юнити, 2012. - 28с.

13) Белов А.А. «Бухгалтерский учет», М.: Книжный мир, 2011.-57 с.

14) Блинова Т.В. Журавлев В. Н. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. 2-е изд., испр. и доп. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2009.- 49 с.

15) Борисов Е.Ф., «Бухгалтерский учет», г. Москва, изд. «Юристъ», 2010.- 64 с.

16) Борисов Л. Анализ финансового состояния предприятия // Экономика и жизнь, №5, 2012.-45 с.

17) Боруцкий А. Совершенствование методов анализа финансово-экономического состояния предприятия, 2010.- 86 с.

18) Грузинов В.П. «Экономика предприятия» М.: Банки и биржи, 2011 34 с.

19) Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 4-е изд., перераб и доп. М.: «Бух. учет», 2012.- 91 с.

20) Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: «ФиС», 2009.- 74 с.

21) Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2011.- 67 с.

22) Кнышова Е.Н. «Экономика организаций», М.: Инфра - М, 2010.- 53 с.

23) Подъяблонская Л, Поздняков К. Финансовая устойчивость и оценка несостоятельности предприятий // Финансы, №12, 2010.-38 с.

24) Раецкий К.А. «Экономика предприятия» М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2010.-71 с.

Размещено на Allbest.ur