Контроль и ревизия

Размещено на http://allbest.ru

1. Основные методы контроля и ревизии

Контроль - это система наблюдений и проверки соответствия процесса функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям, определение результатов управленческих воздействий на управляемый объект и отклонений, допущенных в ходе выполнения этих решений. Наиболее глубоким методом финансового контроля является ревизия. Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций организации.

Методы финансового контроля. Различают следующие методы проведения контроля:

1) документальные и камеральные проверки (в процессе проведения проверок на основе отчетной документации и расходных документов рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений);

2) обследование (охватывает более широкий спектр финансово-экономический показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития);

3) надзор (осуществляется контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов, несоблюдение нормативов, приводящее к банкротству и ущемлению интересов клиентов, влечет за собой отзыв лицензии);

4) анализ финансового состояния (как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение поквартальной или годовой финансово-бухгалтерской отчетности в целях общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования);

5) наблюдение (мониторинг) (постоянный контроль со стороны кредитора за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием клиента, неэффективное использование полученной ссуды и снижение ликвидности могут привести к ужесточению условий кредитования либо требованию долгосрочного возврата ссуды);

6) ревизии (обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта в целях проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности).

Ревизии проводятся как внутриведомственными контролирующими структурами, так и различными государственными и негосударственными органами контроля (Департаментом финансового контроля и аудита Министерства финансов РФ, Казначейством, Центральным банком РФ, аудиторскими службами). Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечению виновных к ответственности.

2. Обобщение и систематизация материалов ревизии

В течение проверки для систематизации материалов ревизоры составляют рабочие документы, где отражают все обнаруженные факты нарушений. Результаты проверки оформляются актом (согласно действующим инструкциям и в соответствии с планом или программой ревизии). В акте указывают сведения об организации и ревизорах, результаты предыдущих проверок и факты выполнения решений по данным ревизиям, указывают способы и методы, использованные в ходе ревизии, способы проведения инвентаризации, результаты проверок по направлениям ревизии, размер причиненного ущерба.

Уже в ходе проверки ревизор должен принять меры по устранению выявленных нарушений, а также ставить вопрос о мере ответственности виновных лиц. При незначительных нарушениях результаты ревизии могут быть реализованы сразу после окончания ревизии, о чем сообщается в приложении к акту ревизии. А если выявлены факты хищений в крупных размерах, составляется промежуточный акт и передается в следственные органы. По результатам ревизии составляются выводы и предложения по устранению недостатков, которые представляются руководителю организации. Он рассматривает выводы и принимает решение по устранению недостатков. В дальнейшем выполнение этих решений должно быть проконтролировано.

Материалы ревизии состоят из акта ревизии и надлежаще оформленных приложений к нему, на которые имеются ссылки в акте ревизии (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально ответственных лиц)

Акт проверки является результатом кропотливой работы группы ревизоров и официальным документом для принятия решений по проведенной ревизии, вплоть до возбуждения уголовного дела. Записи в акте необходимо излагать на основе проверенных фактов, вытекающих из имеющихся документов, материалов встречных проверок, инвентаризаций и других данных. Акты должны содержать вступительную, описательную и результативную части.

Во вступительной части отражается следующее:

1) полное наименование учреждения, в котором проводится ревизия, его организационно-правовая форма и адрес;

2) фамилии участвующих в ревизии должностных лиц ревизуемого учреждения, ответственных за ведение бухгалтерского учета и представление отчетности;

3) основание для проведения ревизии, ее вид, мотивы ее проведения;

4) время предыдущей ревизии, период, за который проводится ревизия, и вопросы, подлежащие выяснению;

5) даты начала и окончания ревизий, должности и фамилии должностных лиц, проводящих ревизию.

В описательной части отражается следующее:

1) конкретные факты и действия, указывающие на нарушение порядка ведения бухгалтерского учета, составления отчетности, использования бюджетных средств и средств внебюджетных фондов, налогового законодательства и др.;

2) каждый факт нарушений указывается в акте самостоятельно с указанием времени его совершения, стоимостной оценки, сделанных бухгалтерских проводок и со ссылками на соответствующие первичные документы;

3) при указании фактов нарушений должна быть дана ссылка на нарушенные законодательные и нормативные акты с указанием их конкретных статей и пунктов. При этом необходимо иметь в виду, что нормативные документы министерств и ведомств вступают в силу только после регистрации их в Минюсте России.

В результативной части акта обобщаются выявленные факты нарушений в виде выводов и даются предложения по их устранению.

Данные промежуточных актов включают в сводный акт в кратком изложении и только при наличии выявленных нарушений. Промежуточные акты подписывают ревизующие и соответствующие должностные лица, ответственные за сохранность денежных и материальных ценностей. В целях наибольшей краткости изложения не следует загромождать акт подробной информацией (таблицами цифровыми данными, выявленными в процессе проверки). В этом случае достаточно привести в акте 1-2 примера и общий результат, а подробную опись нарушений приложить к акту за подписью ревизора и главного бухгалтера учреждения.

Перед подписанием акта ревизор знакомит с его содержанием руководство учреждения и работников бухгалтерии и при наличии обоснованных возражений вносит исправления в акт до его подписания.

На все нарушения необходимо потребовать от руководителя, уполномоченных и виновных лиц объяснения в ходе проверки или по обстоятельствам в течение 3 дней после подписания акта, о чем производится запись в акте перед подписями.

Акт проверки составляется в двух экземплярах за подписью ревизора, руководителя учреждения и главного бухгалтера.

При наличии возражений или пояснений по акту подписывающие делают об этом оговорку перед своей подписью и представляют письменные возражения или пояснения в 10-дневный срок с момента подписания акта.

В тех случаях, когда принятыми в ходе проверки мерами не обеспечивается полное устранение всех выявленных нарушений, ревизор разрабатывает проект приказа об устранении выявленных нарушений и представляет на рассмотрение руководству, назначившему ревизию.

3. Проверка складского хозяйства, складских операций и обеспечения сохранности материальных ценностей

В обеспечении сохранности и рационального использования материальных ценностей особое значение имеет правильная организация складского хозяйства. В понятие складского хозяйства входит: наличие необходимых помещений и емкостей для их хранения с набором измерительных, учетных, противопожарных и охранных средств. Поэтому при осуществлении контроля за состоянием хранения и сохранности материальных ценностей, в первую очередь, уделяется внимание проверке состояния складского хозяйства в организации.

Проверяются порядок и правила складирования материалов, выявляются потери, возникшие в результате неправильного хранения. Определяются оснащенность и оборудование складов стеллажами, рамками, специальными приспособлениями для приемки, тарой для хранения грузов, весовыми измерительными приборами с наличием соответствующих сертификатов, бирками, табличками, ярлыками по местам складирования материалов.

В процессе проверки проверяющий выясняет число и размещение складских помещений, их емкость, специализацию, наличие условий для хранения ценностей, обеспеченность пожарно-охранной сигнализацией, весоизмерительным оборудованием, тарой. Проверку складских помещений и емкостей для хранения материальных ценностей рекомендуется проводить путем их осмотра в натуре в начале ревизии.

В ходе проверки особое внимание уделяется изучению организации материальной ответственности работников, связанных с приемкой, хранением и отпуском материальных ценностей (проверка наличия в личных делах договоров о материальной ответственности и должностных инструкций).

При осмотре мест хранения материальных ценностей по имеющимся у материально ответственных лиц документам проверяют, своевременно ли они оформляют приемку и отпуск материалов и делают записи в книги или карточки складского учета и устанавливают неучтенные излишки, причинами которых могут быть обвес, обсчет, обмер получателей сырья и материалов, необоснованное составление актов на потери при транспортировке или хранении на складах. Это можно установить по карточкам складского учета.

Для подтверждения реальности наличия материально-производственных запасов документально сверяют данные о запасах, указанные в разделе II баланса (стр. 211) с данными регистров аналитического и синтетического учета по счетам 10, 15, 16.

При осмотре складского хозяйства проверяющим может проводиться выборочная инвентаризация материальных ценностей для сверки фактического их наличия с данными бухгалтерского учета. Подписанные ревизором, членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами инвентаризационные описи передаются в бухгалтерию для определения результатов инвентаризации. При обнаружении по некоторым материалам отклонений от учетных данных по ним составляются сличительные ведомости. По всем фактам недостач и излишков материально ответственные лица должны дать письменные объяснения. Если размеры нарушений значительны, проверяющий может дать руководителю рекомендацию провести окончательную сплошную инвентаризацию материальных ценностей в организации.

4. Ревизия полученных кредитов и займов

В новом Плане счетов для учета расчетов по кредитам и займам предусмотрено два синтетических счета:

66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Аналитический учет по ним должен строиться по каждому банку или другому заимодавцу и каждому полученному организацией кредиту (иному займу).

Аудитору необходимо установить:

- на какие цели использован кредит, соответствуют ли эти цели условиям договора на получение кредита;

- полноту и своевременность погашения кредитов (это необходимо проверить по выпискам из банка);

- правильность уплаты процентов за кредит в соответствии с заключенным договором;

-правильность отнесения процентов за кредит на себестоимость продукции (работ, услуг);

- законность и обоснованность выдачи ссуд для рабочих и служащих на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и для расчетов с торгующими организациями за товары, проданные в кредит;

- законность и обоснованность получения от других предприятий ссуд (займов), а также полноту и своевременность их погашения. Правильность списания расходов по уплате процентов за полученные ссуды;

- правильность ведения синтетического и аналитического учета по счетам 66 и 67, соответствие записей учета по этим счетам записям в главной книге, балансе и формах бухгалтерской отчетности.

5. Задачи

1. Составить программу ревизии операций по учету оплаты труда ООО «Базис»

Программа ревизии

Проверяемая организация: ООО « Базис»

Период проверки: 10.11.12 - 24.11.12

Ответственное лицо за ревизию: главный ревизор КРУ Яшин А.А.

Состав группы: ревизор КРУ Югов Б.Б., Ревизор КРУ Этин В.В.

№ п/п	Планируемые ревизионные действия	Источники информации	Период проведения	Исполнитель
1	2	3	4	5
1	Проверка правильности оформления работников (прием и увольнение)	Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки	10.11.2012	Югов Б.Б.
2	Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате	Тарификационный список, штатное расписание, наряды	11.11.2012	Этин В.В.
3	Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы	Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. №Т-12), личные карточки (ф. №Т-2)	11.11.2012	Югов Б.Б.
4	Проверка обоснованности начислений заработной платы	Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно- платежные ведомости, табеля учета рабочего времени, штатное расписание	13.11.2012	Этин В.В.
5	Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат	Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы	16.11.2012	Этин В.В.
6	Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей	База для расчета среднего заработка, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени	13.11.2012	Югов Б.Б.
7	Проверка право-мерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц	Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ	10.11.12	Яшин А.А.
8	Проверка правильности удержаний по исполнительным листам	Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета	20.11.2012	Этин В.В.
9	Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц	Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ)	15.11.12	Яшин А.А.
10	Проверка правильности удержания подотчетных сумм	Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы	16.11.2012	Югов Б.Б.
11	Проверка депонированных сумм по заработной плате	Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса	20.11.2012	Югов Б.Б.
12	Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета	Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно- сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате	22.11.2012	Этин В.В.
13	Проверка правильности расчетов по начислению налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды	Индивидуальные карточки, налоговые ставки, облагаемая база по налогу, Главная книга, своды проводок	20.11.12	Яшин А.А.
14	Оформление результатов проверки		24.11.12	Яшин А.А.

2. Оценить правильность отражения операций в бухгалтерском учете ООО «Сфера», выявить нарушения, отразить выводы в промежуточном акте ревизии операций по учету материалов в ООО «Сфера».

Исходные данные:

В ходе ревизии операций по учету материалов в ООО «Сфера» и знакомством с учетной политикой ревизируемой организации установлено следующее:

- материалы учитываются по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы»;

- используется метод списания материалов в производство по стоимости первых по времени закупок (ФИФО);

- инвентаризация МПЗ проводится 1 раз в 3 года;

- при оформлении поступления и выбытия материальных ценностей используются документы свободной формы, разработанные самостоятельно организацией.

Остаток на 01.02.2011 по счету 10 «Материалы» отсутствовал. В феврале 2011 года организацией приобретены 2 партии материалов: 1 партия в количестве 100 шт. по цене 125 руб. за шт., НДС не облагается. Оплата услуг транспортной организации за доставку данной партии материалов - 7080 руб., с т.ч. НДС (18%). 2 партия материалов - 200 шт. по цене 110 руб. за шт., НДС не облагается.

В марте списано в производство 100 штук материалов. В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи:



Февраль 2011 года
Дт 10 Кт 60	12500 руб.
Дт 26 Кт 60	6000 руб.
Дт 19 Кт 60	1080 руб.
Дт 68 Кт 19	1080 руб.
Дт 15 Кт 60	22000 руб.
Дт 60 Кт 51	12500 руб.
Дт 60 Кт 51	6000 руб.
Дт 60 Кт 51	22000 руб.
Март 2011 года
Дт 20 Кт 10	10000 руб.

Промежуточный акт ревизии - официальный документ, которым оформляются результаты обследования отдельного участка учета хозяйственно-финансовой деятельности ревизуемой организации.

Промежуточный акт ревизии

Проверяемая организация: ООО « Базис»

Период проверки: 10.03.11 - 14.04.11

Ответственное лицо за ревизию: главный ревизор КРУ Яшин А.А.

№ п/п	Суть и характер выявленного нарушения	Нарушенные нормативные документы (п., пп.)	Рекомендации ревизора (в т.ч. дополнительные и сторнировочные проводки)
1	При проверке правильности определения фактической себестоимости МПЗ в феврале 2011 г. Была обнаружена ошибка: в фактическую себестоимость материалов 1-й партии не были включены расходы на доставку в размере 6000 руб.	«Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 п.6 Учетная политика организации	Необходимо сделать следующие проводки: Сторно: Дт26 Кт60 На сумму 6000 руб. Исправительная проводка: Дт 10 Кт 76 На сумму 6000 руб.
2	При проверке правильности принятия на учет НДС по расходам на доставку обнаружена ошибка, следует изменить корреспонденцию со счетом учета расчетов		Необходимо сделать следующие проводки: Сторно: Дт19 Кт60 На сумму 1080 руб. Исправительная проводка: Дт 19 Кт 76 На сумму 1080 руб.
3	При проверке правильности оприходования МПЗ в феврале 2011г. обнаружена ошибка: МПЗ приняты к учету с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»	Учетная политика организации	Необходимо сделать следующие проводки: Сторно: Дт15 Кт60 На сумму 22000 руб. Исправительная проводка: Дт 10 Кт 60 На сумму 22000 руб.
4	При проверке правильности оплаты счета транспортной организации в феврале 2011г. обнаружена ошибка: услуги транспортной организации за доставку составили 7080 руб., а оплата произведена в сумме 6000 руб. Также следует изменить корреспонденцию со счетом учета расчетов		Необходимо сделать следующие проводки: Сторно: Дт60 Кт51 На сумму 6000 руб. Исправительная проводка: Дт76 Кт 51 На сумму 7080 руб.
5	При проверке правильности списания в производство МПЗ в марте 2011г. обнаружена ошибка: метод списания МПЗ в производство не соответствует учетной политике	«Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 п.16 Учетная политика организации	Необходимо сделать следующие проводки: Сторно: Дт20 Кт10 На сумму 10000 руб. Исправительная проводка: Дт20 Кт 10 На сумму 12500 руб.

3. При проведении ревизии фактических остатков в мае 2011 года на складе ООО «Глобус», являющемся организацией общественного питания и расположенном во второй климатической группе (г. Москва), было установлено следующее:

Стоимость 1 кг товара = 210 руб.

Необходимо:

- определить время нахождения товара на складе (в сутках);

- рассчитать величину естественной убыли (Уе) по нормам естественной убыли согласно нормативов Минэкономразвития России

- определить результат ревизии товаров (излишки или недостачи), сделать вывод в части возможных виновников выявленных нарушений;

- составить акт ревизии, указать в нем характер выявленных нарушений, отразить результат инвентаризации (излишки или недостачи), а также отразить соответствующие записи в бухгалтерском учете.

Для выявления нарушений произведем следующие действия:

1. Определим время нахождения товара на складе (в сутках): срок хранения товара на складе равен 6 суток.

2. Рассчитаем величину естественной убыли (Уе) по нормам естественной убыли согласно нормативов Минэкономразвития России, приведенных в таблице № 2:

Уе = ( 0,05 + 0,01) = 0,06 %

Уе = 56000 * 0,06 % = 33,60 кг.

3. Рассчитаем сколько должно быть товара на складе с учетом величины естественной убыли:

56000 - 33,60 = 55966,4 кг.

4. Сравним полученное значение с фактическими данными, выявленными при инвентаризации:

55966,40 - 55800 = 166,4 кг. - выявлена недостача сверх норм естественной убыли товара.

5. Определим сумму недостачи товара:

166,4 * 210,00 = 34944 руб.

В большинстве случаев в результате проведенного расследования виновником в данной ситуации является заведующий складом, поэтому необходимо сумму недостачи удержать из заработной платы данного сотрудника. При этом общая сумма удержаний при каждой выплате заработной платы не должна превышать 20%.

Для учета сумм недостач в бухгалтерском учете предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Чтобы отразить ущерб, который сотрудник причинил организации, применяется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Дт 94 Кт 10 списание суммы недостачи со счета учета

Дт 73/2 Кт 94 сверх норм естественной убыли - за счет виновных лиц

Дт 50 Кт 73/2 внесение наличных денег в кассу виновным лицом

Дт 71 Кт 73/2 при удержании денег из заработной платы

Составлен акт ревизии Приложение № 1

Выводы и предложения по результатам ревизии:

Вывод: Одной из важных задач ревизии является проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность материальных ценностей. Она включает: правильный подбор и расстановку кадров службы материально-технического снабжения, включая материально-ответственных лиц; организацию складского хозяйства; организацию охраны складов, пропускной системы; внутренний контроль за наличием материальных ценностей.

Предложения:

1. При проверке законности приема на работу и перемещения на соответствующие должности материально-ответственных лиц устанавливать по паспортным и данным из трудовой книжки, не привлекались ли они ранее к ответственности за хищения; согласованы ли с главным бухгалтером их прием.

2. Для приемки и отпуска материальных ценностей иметь на складе весовые измерительные приборы с наличием соответствующих сертификатов.

3.Усовершенствовать организацию охраны складов и пропускной системы.

4. Ревизором установлено, что при проверке кассы ООО «Баланс», проведенной 10.04.2011 г. В присутствии кассира и главного бухгалтера, было предъявлено наличных денежных средств в сумме 135234 руб.

Сличить с остатком, выведенным по учету в кассовой книге, не представляется возможным, так как последняя запись в кассовой книге произведена 05.04.2011 г. Остаток наличных денежных средств на конец дня 05.04.2011 г. Составлял 115433 руб.

Предъявлены по описи и не проведенные по учету приходные и расходные документы:

бухгалтерский отчетность ревизия инвентаризация

Кассовый ордер	№	дата	Сумма, руб.
ПКО	67	05.04.2011	67978
ПКО	68	07.04.2011	51745
Итого ПКО	119723
РКО	135	08.04.2011	46341
РКО	136	09.04.2011	53671
Итого РКО	100012

За период с 05.04.2011 по 09.04.2011 г. Сформировали остаток в кассе в сумме, который не соответствует фактическому наличию денежных средств, находящихся в кассе ООО «Баланс».

На представленных расходных документах отсутствует подпись руководителя ООО «Баланс» и не указано основание выдачи денег под отчет по расходным кассовым ордерам.

Необходимо:

- на основе приведенных данных составить акт инвентаризации денежных средств по форме № ИНВ-15;

- отразить нарушения в акте ревизионной проверки

- определить, какое решение должно быть принято по итогам ревизии;

- отразить результаты ревизии бухгалтерскими проводками.

Решение:

По данным не проведенных по учету приходных и расходных кассовых документов вычислим остаток денежных средств на 10.04.2011, который должен быть в кассе:

115433 + 119723 - 100012 = 135144 руб.

Сравним фактическое наличие денежных средств находящихся в кассе с остатком денежных средств по документам:

135234 - 135144 = 90 руб. - излишки денежных средств в кассе

Оценка выявленных нарушений:

Кассовые документы оформляются в соответствии с требованиями п. п. 12-18 Положения по ведению бухгалтерского учета (от 29. 07. 98 № 34-н) и раздела II Порядка ведения кассовых операций (от 22. 09. 93 № 40). Но на предприятии оформление кассовых документов производится недостаточно внимательно: в некоторых документах отсутствует подпись руководителя, это является нарушением п. 13 и п. 14 Порядка.

До начала инвентаризации кассовой наличности кассир дает расписку следующего содержания: «К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства и другие ценности, хранящиеся в кассе, сданы в бухгалтерию, и все денежные средства и ценности, поступившие под мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход». Расписка приводится в начале акта инвентаризации кассы или прилагается к нему. Затем кассир составляет отчеты на момент ревизии, что в организации ООО «Баланс» не было исполнено кассиром.

При пересчете кассовой наличности в зачет включаются все наличные деньги и ценности, находящиеся в кассе. Не принимаются предъявленные кассиром расписки и другие не оформленные в установленном порядке документы. Они перечисляются в акте ревизии кассы с указанием, кому, когда, на какую цель, в какой сумме и по чьему распоряжению (или без разрешения) выданы деньги.

Проводится документальная проверка кассовых документов. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Фактически находящиеся в кассе деньги, денежные документы и бланки строгой отчетности сопоставляются с бухгалтерскими данными. Если при этом выявляются расхождения (недостачи или излишки), то у кассира немедленно берется письменное объяснение об их происхождении. Недостача относится за счет кассира, излишек зачисляется в доход организации. Выявленные излишки наличных денег принимаются к бухгалтерскому учету (приходуются в кассу) и зачисляются на финансовые результаты организации (счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Дт 50 Кт 91 Отражены излишки денежных средств в кассе, выявленные при инвентаризации.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств и денежных документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и др.), находящихся в кассе организации, применяется унифицированная форма первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации, а именно Акт инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15.

В результате проверки мы можем сделать следующие выводы: кассовые операции ведутся весьма недобросовестно и часто оформляются задним числом; не придается должного значения оформлению кассовых ордеров; ослаблен контроль за ведением кассовой отчетности и порядком работы с денежной наличностью со стороны главного бухгалтера.



Библиографический список

1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ с изменениями и дополнениями.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н (с последующими изменениями и дополнениями)

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99.

4. «О формах бухгалтерской отчетности организаций» Приказ МФ РФ от 22.07.2003г. № 67н.

5. Положение по ведению бухгалтерского учета от 29. 07. 98 № 34-н.

Размещено на Allbest.ru

...