Документальное оформление учета материально-производственных запасов на ЗАО "Пласт-Рифей"

В ЗАО «Пласт-Рифей» имеются свидетельства о постановке на учет в налоговом органе российской организации в качестве налогоплательщика налога на добавленную стоимость (НДС) от 24.07.2001 г. №001220416. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе российской организации в качестве налогоплательщика налога на добавленную стоимость (ндс) серия 74 №001220416 от 24 июля 2001 г. и свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц от 11.11.2002 г. №1027401029292 Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц серия 74 №001907915 от 11 ноября 2002 г.



2. Практическая часть

2.1 Анализ финансового состояния ЗАО «Пласт-Рифей» за 2011-2013 гг.

Для расчета финансового состояния предприятия используются формы №1 бухгалтерский баланс (Приложение В) и форма №2 отчет о финансовых результатах (Приложение Г).

Рассмотрим состав активов аналитического баланса ЗАО «Пласт-Рифей», который указан в таблице 1.

Таблица 1

Актив аналитического баланса. В тыс. рублях

Наименование статей актива	2011	2012	2013	Темп роста, %
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	1486	3938	477	32%
Дебиторская задолженность и пр. оборотные активы	121589	129653	101339	83,3%
Запасы и затраты	34575	40963	44098	127,5%
Всего текущих активов	157851	174693	145994	92,5%
Иммобилизованные средства	137494	201666	205661	149,6%
Итого активов	295345	376359	351655	119,1%

1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения = строка бухгалтерского баланса 1250

2. Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы = строка бухгалтерского баланса 1230

3. Запасы и затраты = строка 1210 + строка бухгалтерского баланса 1220

4. Всего текущих активов = строка бухгалтерского баланса 1200

5. Иммобилизованные средства = строка бухгалтерского баланса 1100

6. Итого активов = строка бухгалтерского баланса 1600

Темп роста = (2013 год / 2011 год) * 100%

Вывод:

Динамика показателей актива аналитического баланса с 2011 г. по 2013г. отражает следующие основные тенденции финансового положения предприятия:

- за рассматриваемый период имущество ЗАО «Пласт-Рифей» и соответственно его обязательства увеличились на 19,1%.

- иммобилизованные средства увеличились на 49,6%, что свидетельствует о том, что в ЗАО наблюдалась инвестиционная активность в основные фонды и НМА.

- за истекший период на 16,7% снизилась дебиторская задолженность, что свидетельствует о снижении кредитных операции организации и снижения на этой основе объемов продаж предприятия. Отмечено значительное снижение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 68%.

Эти тенденции формирования имущественного состояния ЗАО «Пласт-Рифей» отразились и на показателях обязательств в организации, их результаты даны в таблице 2.

Таблица 2

Пассив аналитического баланса ЗАО «Пласт-Рифей» за 2011-2013 гг. В тыс. рублях

Наименование статей пассива	2011	2012	2013	Темп роста,%
Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы	15233	43905	21880	143,6%
Краткосрочные кредиты и займы	126907	69594	69615	54,8%
Всего краткосрочных заемных капиталов	144820	119371	96793	66,8%
Долгосрочный заемный капитал	230413	244740	243798	105,8%
Собственный капитал	- 79889	12248	11064	- 0,14%
Итого пассивов	295345	376359	351655	119%

1. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы = строка бухгалтерского баланса 1520

2. Краткосрочные кредиты и займы = строка бухгалтерского баланса 1510

3. Всего краткосрочных заемных капиталов = строка бухгалтерского баланса 1500

4. Долгосрочные заемные капиталы = строка бухгалтерского баланса 1400

5. Собственный капитал = строка бухгалтерского баланса 1300

6. Итого пассивов = строка бухгалтерского баланса 1700

Вывод:

Данные таблицы показывают, что ЗАО «Пласт-Рифей» формирует свои пассивы, не наращивая собственный капитал, снижение которого составил -14%. Данное снижение произошло из-за уменьшения сумм нераспределенной прибыли на -69303 руб.

Таблица 3

Анализ ликвидности баланса на ЗАО «Пласт-Рифей». В тыс. рублях

статьи баланса	2011	2012	2013
	н.г	к.г	н.г	к.г	н.г	к.г
А1	1486	1486	1486	3938	3938	477
А2	121790	121790	121790	129792	129792	101420
А3	34575	34575	34575	40963	40963	44088
А4	137494	137494	137494	201666	201666	205661
Баланс	295345	295345	295345	376359	376359	351655
П1	15233	15233	15233	43905	43905	21880
П2	126907	126907	126907	69594	69594	69615
П3	1962	1962	1962	7543	7543	8479
П4	-79889	-79889	-79889	12248	12248	11064
Баланс	295345	295345	295345	376359	37359	351655

Таблица 4

Анализ платежеспособности на ЗАО «Пласт-Рифей». В процентах

Статьи баланса	2011	2012	2013	Нормативное значение
	н.г	к.г	н.г	к.г	н.г	к.г
1	0,9	0,9	0,9	1	1	1,1	?1
2	0,8	0,8	0,8	1,1	1,1	1,1	?0,1 - 0,2
3	0,8	0,8	0,8	1,2	1,2	1,1	?1
4	1,1	1,1	1,1	1,5	1,5	1,6	?1 - 2
5	2,2	2,2	2,2	0,6	0,6	0,8	умен. показ. пол. факт
6	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,4	? 0,5
7	- 1,4	- 1,4	- 1,4	1,08	1,08	1,3	?0,1

1. Общий показатель платежеспособности = (1)

2. Коэффициент абсолютной ликвидности = (2)

3. Коэффициент критическо оценки = (3)

4. Коэффициент текущей ликвидности = (4)

5. Коэффициент маневренности = (5)

6. Доля оборотных средств в активах = (6)

7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами =

Вывод:

После расчета коэффициентов видно, что ЗАО «Пласт-Рифей» работает рентабельно, т.к. за анализируемые периоды показатели достигают своего нормативного значения. Это положение сохраняется в течении 3х лет, однако с конца 2012г. начинается небольшой рост показателей, если эта тенденция будет продолжаться, у ЗАО «Пласт-Рифей» есть вероятность достижении платежеспособности производства.

Определение рентабельности продаж

Р = (Прибыль от продаж строка 2200 / выручку строка 2110) * 100%

Р_1(2012) = (5067/39407)*100% = 12,8%

Р_1(2013) = (4406/36629)*100% = 12 %

Вывод:

Рентабельность продаж в 2013 году уменьшилась по сравнению с 2012 годом.

Рентабельность продаж по чистой прибыли

Р = (Чистая прибыль строка 2400 / выручку строка 2110) * 100%

Р_2(2012) = (1584/39407)*100% = 4%

Р_{2 (2013)}= (-1185/36629)*100% = -3,2%

Вывод:

Рентабельность продаж по чистой прибыли в 2013 году уменьшилась на 7,2% по сравнению с 2012годом

Экономическая рентабельность по чистой прибыли

Р = (чистая прибыль строка 2400 форма №2/имущество предприятия строка 1600 форма №1 * 0,5)*100%

Р_3(2012) = (1584/376359*0,5)*100% = 0,2%

Р_3(2013) = (-1185/351655*0,5)*100% = -0,2%

Вывод:

Экономическая рентабельность в 2013 году уменьшилась на 0,4%

Рентабельность собственного капитала

Р = (чистая прибыль строка 2400 форма №2 / средний величине собственного капитала строка 1300 форма №1 * 0,5) * 100%.

Р_4(2012) = (1584/ 12248*0,5)*100% =6,5 %

Р_4(2013) = (-1185/11064*0,5)*100% = -5,3%

Вывод:

Рентабельность собственного капитала в 2013 году уменьшилась на 11,8% по сравнению с 2012 годом, это говорит о менее эффективном использовании собственного капитала.

Проанализировав бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах предприятия за два последних года видим, что денежные средства предприятия уменьшились на 68%. Способность предприятия создавать денежные средства в результате хозяйственной деятельности на постоянной основе является важным показателем финансовой устойчивости. Неудачливые и находящиеся в тяжелом финансовом положении компании могут увеличить денежные средства от основной деятельности, сокращая дебиторскую задолженность и запасы, но обычно это делается по расходам на обслуживание покупателей, что может снизить будущую рентабельность.

Также на предприятии произошло значительное снижение собственного капитала на 0,14%. Собственный капитал является экономическим объектом учета и анализа работы предприятия. Увеличение капитала возможно при правильном ведении финансовой политики. Финансовое состояние является основой расчета собственного капитала и участвует в системе бухгалтерского учета.

2.2 Анализ состояния и использования материально-производственных запасов на ЗАО «Пласт-Рифей»

2.2.1 Анализ обеспеченности материально-производственными запасами

Необходимым условием наращивания объемов производства продукции, снижения ее себестоимости, роста прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Источниками информации являются: план материально-технического снабжения, заявки, контракты на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности наличии и использовании материальных ресурсов и отчет о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов.

Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с плановой потребностью.

Проверяется также выполнение договоров поставки, качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора, и в случаях их нарушения поставщикам предъявляются претензии. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок.

Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности, используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации.

Пристальное внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса сырья и материалов () зависит от интервала поставки в днях () и среднесуточного расхода i-го материала ():

= * (8)

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным.

В таблице 5 рассчитаем данные о фактическом наличии материалов в натуральном выражении и среднесуточном их расходе, рассчитаем фактическую обеспеченность материалами в днях и сравним её с нормативной.

Таблица 5

Данные для анализа состояния запасов материальных ресурсов, в руб.

Цемент (50 кг), шт	69	207	3	345	5	-138	-2
Доска обрезная (50*150*6), м	10	132	13,2	30	3	+102	+10,2
Антифриз зеленый, л	6	30	5	24	4	+1	+6
Бензин АИ - 92, л	194	3104	16	1552	8	+8	+1552
Тосол «Комбат», л	7	300	43	210	30	+13	+90

Мы видим, что на ЗАО «Пласт-Рифей» из всех перечисленных наименований только цемент используется рационально, а доска обрезная, антифриз зеленый, бензин АИ-92, тосол «Комбат» не рационально. Причинами этого может быть неудовлетворительное хранение материалов на складе, использование материала не соответствующего качества и размера и нарушение технологической дисциплины.

Проверку производят также для выявления излишних и ненужных запасов сырья и материалов - это можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если какие-либо материалы не расходуются на протяжении года и более, то их относят в группу неходовых и подсчитывают общую стоимость.

В процессе анализа необходимо установить, как изменился объем производства продукции по каждому виду за счет изменения:

а) количества закупленного сырья и материалов (КЗ);

б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост);

в) сверхнормативных отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);

г) удельного расхода сырья на единицу продукции (УР).

При этом используется следующая модель выпуска продукции:

(9)

Рассчитаем и оформим в таблице 6 показатели по движению материально-производственных запасов и определим влияние этих факторов на выпуск продукции способом абсолютных разниц.



Таблица 6

Данные по движению материально-производственных запасов на 01.04 - 30.05, в рублях

Наименование	На начало	Поступило	Расход	На конец
		Сумма, руб.		Сумма, руб.		Сумма, руб.		Сумма, руб.
Цемент (50 кг), шт	-	-	3000	1220,34	3000	1220,34	-	-
Доска обрезная (50*150*6), м	132	42256	-	-	-	-	132	42256
Антифриз зеленый, л	30	1716,17	230	13510,04	250	14583,54	10	642,67
Бензин АИ - 92, л	3117	70909,56	11966	277536,98	8524	196192,05	6559	152254,49
Тосол «Комбат» л	-	-	450	19639,82	300	13093,11	150	6546,71

Таким образом, мы видим, что на ЗАО «Пласт - Рифей» цемент используется в полном объеме, предприятие его покупает в том количестве, в котором им необходимо. По другим материалам имеются остатки на начало и на конец периода. Так, например, по доске обрезной на начало периода имеется остаток в количестве 132 м. на сумму 42256 руб., в течение отчетного периода не использовалась. По бензину АИ - 92 на начало периода имеется остаток в количестве 3117 л. на сумму 70909,56 руб., в течение периода происходит поступление бензина в количестве 11966 л. на сумму 277536,98 руб., расходуется в количестве 8524 л. на сумму 196192,05 руб. и на конец периода имеется остаток в количестве 6559 л. на сумму 152254,49 руб. Таким образом, только по двум наименованиям материалов в организации имеется не используемый остаток на сумму 194510,49 руб., что свидетельствует о недостаточно эффективном использовании материалов.

2.2.2 Анализ использования материально-производственных запасов

Материалоемкость продукции характеризует эффективность применения и использования предметов труда. Материалоемкость (Ме) определяет долю материальных ресурсов в каждом рубле произведенной продукции.

Рассчитаем материалоемкость по формуле:

, (10)

где Смр - стоимость материальных ресурсов, списанных на реализованную или товарную продукцию за определенный период руб.;

ВП - валовая прибыль.

На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости произведенной продукции в таблице 7 рассчитаем показатели материалоемкости продукции.

Таблица 7

Данные для анализа материалоемкости продукции, в рублях

Периоды	Стоимость МПЗ, руб.	Валовая прибыль, тыс. руб.	Материалоемкость
2013 г.	13663566	17275	0,79
2012 г.	13663566	16372	0,83

13663566 руб. - Стоимость МПЗ

17275 тыс. руб. - Валовая прибыль 2013 г.

16372 тыс. руб. - Валовая прибыль 2012 г.

== 0,79

= 0,83

Таким образом, мы видим, что в 2013 году по сравнению с 2012 годом материалоемкость снизилась на 0,04 руб., это свидетельствует о более эффективном использовании материальных ресурсов. Руководители предприятия должны постоянно следить за соблюдением нормативов, динамикой фактических удельных расходов и снижать материалоемкость, особенно, где материальные затраты занимают высокий удельный вес в общих затратах. Экономия материальных ресурсов позволяет получить больше готовых изделий из тех же материальных ресурсов, что снижает себестоимость продукции и увеличивает величину получаемой прибыли.

2.3 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета материально-производственных запасов на ЗАО «Пласт-Рифей»

Проведенный анализ по состоянию и использованию материально-производственных запасов на исследуемом предприятии позволяет предложить мероприятия, способствующие повышению эффективности использования материально - производственных запасов.

Основным направлением повышения эффективности использования производственных запасов является внедрение ресурсосберегающих, малоотходных и безотходных технологий.

Рациональное использование запасов зависит также от полноты сбора и использования отходов и обоснованной их оценки. Существенное значение для сохранности производственных запасов имеет наличие технически оснащенных складских помещений с современными весоизмерительными приборами и устройствами, позволяющими механизировать и автоматизировать складские операции и складской учет.

В настоящее время значительно возросли требования рынка к параметрам изделий и, прежде всего, к их качеству. Произошло это вследствие преобладания предложения над спросом, наличия избыточных производственных мощностей. Отсюда следует, что успеха в конкурентной борьбе может достигнуть тот, кто наиболее рациональным образом построил свое производство, так что его экономические показатели находятся на оптимальном уровне.

Пути достижения целей:

- снижения затрат, связанных с созданием и хранением запасов;

- сокращения времени поставок;

- более четкого соблюдения сроков поставки;

- увеличения гибкости производства, его приспособленности к условиям рынка;

- повышения качества изделий;

- увеличения производительности.

Сырье, материалы, полуфабрикаты, топливо и прочие материальные ценности на предприятиях хранятся на складах. Состав, число и размеры последних зависят от номенклатуры и количества потребляемых материальных ценностей. На крупных предприятиях количество складов нередко достигает нескольких десятков.

Организация складов, их техническое оснащение и размещение на территории предприятия имеют существенное значение для работы и экономики предприятия. Организация складского хозяйства оказывает влияние на пропускную способность складов, трудоемкость и себестоимость складских работ, на величину внутризаводских транспортных расходов.

Для обеспечения нормальной работы предприятия очень важно организовать оперативное регулирование запасов. С этой целью устанавливается контроль за состоянием гарантийных запасов на складах. Если часть гарантийных запасов начинает выдаваться в цехи, то это служит сигналом того, что нормальный ход производства может быть нарушен. Об этом ставятся в известность органы материально-технического снабжения. Такую же реакцию должны вызывать факты превышения размеров запасов, установленных по категориям материальных ресурсов. Таким образом, склады не только выполняют функции хранения и подготовки материалов к выдаче их в производство, но и помогают оперативно регулировать их потребление.

В последние годы произошло заметное усовершенствование методов производства, что позволило снизить производственные расходы. Дальнейшая экономия средств, как уже отмечалось, может быть достигнута, если будут реализованы резервы, заложенные в рационализации процессов, обеспечивающих производство. Прежде всего, это относится к оптимизации запасов. Решения, принимаемые руководством предприятия в этой области, в конечном счете, касаются каждого отдельного вида товара, продукции или предмета хранения, конкретная единица которых, подлежит контролю.



Заключение

На основе изучения выбранной темы, проведенного анализа и предлагаемых разработок в работе, была предпринята попытка решить важную проблему организации эффективной системы учета материально-производственных запасов на производственном предприятии.

В работе было уделено внимания исследуемой теме, рассмотрены основные принципы, изучены теоретические и практические основы учета материально-производственных запасов.

С учетом этого, на основе проведенного анализа бухгалтерского учета на ЗАО «Пласт-Рифей» показывается необходимость создания комплексной системы управления и совершенствования учета поступления, движения и наличия материально-производственных запасов на рассмотренном предприятии.

В соответствии с поставленной целью в дипломной работе изложены теоретические основы учета материально-производственных запасов и практические рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета материально-производственных запасов на основе сложившейся практики и особенностей хозяйственной деятельности организаций в современных условиях.

В ходе исследования изучено экономическое содержание материально-производственных запасов, выявлено, что они представляют собой предметы труда, которые используются для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг и в процессе производства полностью потребляются в каждом его цикле и полностью переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию.

В работе на основе использования соответствующих нормативно-правовых актов Российской Федерации также была представлена классификация материалов. Удобство классификации позволяет использовать ее в качестве основы построения синтетического и аналитического учетов, составления статистических отчетов, информации о поступлении и расходе материалов в производственно-хозяйственной деятельности организации, для определения остатков, что позволяет упростить их учет.

На основе представленного в дипломной работе теоретического исследования проблем и вопросов учета материально-производственных запасов проведен анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО «Пласт-Рифей».

Проанализировав бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах предприятия за два последних года видим, что денежные средства предприятия уменьшились на 68%. Способность предприятия создавать денежные средства в результате хозяйственной деятельности на постоянной основе является важным показателем финансовой устойчивости. Неудачливые и находящиеся в тяжелом финансовом положении компании могут увеличить денежные средства от основной деятельности, сокращая дебиторскую задолженность и запасы, но обычно это делается по расходам на обслуживание покупателей, что может снизить будущую рентабельность.

Проведенный анализ материально-производственных запасов на исследуемом предприятии позволяет предложить мероприятия, способствующие повышению эффективности использования материально-производственных запасов такие как:

- внедрение ресурсосберегающих, малоотходных и безотходных технологий;

- организация оперативного регулирования запасов;

- оптимизации запасов и т.д.

Цели и задачи выпускной квалификационной работы выполнены в полном объеме.



Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (часть первая) в ред. от 05.05.2014 г. №194-ФЗ.

2. Гражданский кодекс РФ от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (часть вторая) в ред. от 28.12.2013 г. №83-ФЗ.

3. Гражданский кодекс РФ от 18 декабря 2006 г. №230-ФЗ (часть четвертая) в ред. от 23.07.2013 г. №259-ФЗ.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. (Принят ГД РФ 16 июля 1998 г.) в ред. от 02.04.2014 г. №324-ФЗ.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. (Принят ГД РФ 19.07.2000 г.) в ред. от 05.05.2014 г. №306-ФЗ, 307-ФЗ, 308-ФЗ, 309-ФЗ.

6. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

7. Федеральный закон от 05.05.2014 г. №112-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»

8. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

9. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

10. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н (ред. от 08.11.2010 г.) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99».

11. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №32н (ред. от 27.04.2012 г.) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».

12 Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н (ред. от 27.04.2012 г.) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».

13. Андреев В.Д. Внутренний аудит: учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 251 c.

14. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Бухгалтерский учет, 2011.-350 с.

15. Белов, А.А. Бухгалтерский учет. Теория и практика / Белов А.А.: Учебное пособие. - М.: Книжный мир, 2010. - 748с.

16. Богомолов, А.М. Внутренний аудит. Организация и методика проведения: учеб. пособие / А.М. Богомолов, Н. А. Голощапов. - М.: Экзамен, 2009.-76 с. 17. Климова, М.А. Документооборот в бухгалтерском учете: учеб. пособие / Климова М.А. - М.: Налоговый вестник, 2009. - 370 с.

18. Невтеева О.А. Бухгалтерский учет материально-производственных запасов на предприятиях - «Бухгалтерский учет», 2009 г.

19. Соколов, Я.В. Практический аудит: учеб. пособие / Соколов Я.В. - М.: Издательство «Юридический центр Пресс», 2009. - 465 с.

20. Фролова Т.С. Инструменты и методы анализа финансовой отчетности. Практические инструменты анализа: сравнительный анализ, структурный анализ, серии трендов, анализ коэффициентов - 2009. - №23-24.

21. Щадилова С.Н., Учет запасов по МСФО (IAS) 2; Щадилова С.Н. эксперт журнала «КБ» «Консультант бухгалтера», №12, декабрь 2010 г.

Размещено на Allbest.ru

...