Аудит акцизов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• 1. Теоретические основы взимания акцизов
• 1.1 Роль акцизов для государственного бюджета
• 1.2 Характеристика основных элементов акциза
• 2. Основы аудита учета акцизов
• 2.1 Проверка правильности определения облагаемого оборота
• 2.2 Проверка обеспечения раздельного учета подакцизной продукции и продукции, необлагаемой акцизами
• 2.3 Проверка правильности расчета суммы акциза, подлежащего уплате в бюджет
• 3. Практическая часть
• Заключение
• Список использованной литературы

• Введение
• Акциз - это косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию, но фактически его уплата перекладывается на покупателя. Акциз - индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров, входящие в специальный перечень.
• Акцизы имеют древнюю историю. В прошлых веках система акциза имела всеобъемлющий характер. Так, в Англии в XVIII веке насчитывалось около 200 видов акциза.
• Акцизами в России всегда облагались некоторые дефицитные товары либо отдельные виды таких товаров, без которых граждане обойтись не могли и потому были вынуждены их покупать, несмотря на взимание акцизов. В разное время это были совершенно разные товары.
• Например, до революции в России существовали табачный, спичечный, нефтяной и сахарные акцизы. И поскольку это были товары массового личного или промышленного потребления, за счет такого обложения бюджет Российской империи получал 61% всех доходов. В 20-е годы, на заре советской власти, акцизами облагались соль, сахар, керосин и спички - в нищей стране брать налоги было больше не с чего.
• В СССР акциз использовался в период новой экономической политики, что обусловливалось острой нуждой государства в денежных средствах.
• Плательщиками акциза были преимущественно государственные предприятия. Система акциза была отменена налоговой реформой 1930-1931 гг. В СССР слово «акциз» употреблялось только для характеристики соответствующих налогов капиталистического государства, хотя в 80-е годы налог с оборота по алкогольной продукции составлял более 10% всех бюджетных доходов. После распада СССР в России вновь введена система акциза.
• Товары, с которых взимаются акцизы, обычно обладают общей характерной чертой: спрос на эти товары малоэластичен по отношению к уровню дохода. Акцизы были одним из первых налогов, вводимых в периоды экономической трансформации, поскольку этот налог относительно легко вводить и следить за его уплатой. Эти административные преимущества проистекают из способности налоговых органов осуществлять контроль над физическим объемом определенных товаров вместо того, чтобы полагаться на бухгалтерские книги для взимания налога.
• Исторически, акциз считался налогом на производство, а не на потребление, и налагался на производителя, как правило, по месту производства. Этот налог существовал, или существует, на базе фиксированной суммы в расчете на единицу продукции, что дополняет административные преимущества налога. Кроме того, налог может давать значительные доходы, в особенности в расчете на единицу административных издержек, если перечень подакцизных товаров тщательно продуман и включает лишь ограниченный круг товаров.
• Актуальность темы контрольной работы состоит в том, что акцизы являются важным источником налоговых поступлений в переходной экономике. Доля доходов, полученных от акцизов, наиболее высока на самом первом этапе переходного периода, благодаря относительной легкости их сбора и четкому определению налоговой базы. Доходы бюджета не являются эластичными по отношению к личным доходам, и поэтому бюджетные поступления от них стабильны. Следует также отметить, что относительная неэластичность акцизов по отношению к доходам вызовет падение относительной важности акцизных доходов с началом экономического роста.
• Цели данной работы:
• 1. Исследовать причины выбора акцизов в качестве налога на потребление.
• 2. Определить роль акцизов для государственного бюджета.
• 3.Указать характеристики основных элементов акциза
• 4.Постигнуть основы аудита учета акцизов
• В качестве основных методов в работе использовалось изучение и анализ Налогового Кодекса РФ, инструкций и приказов Министерства по налогам и сборам РФ по вопросам акцизного налогообложения.

• 1. Теоретические основы взимания акцизов
• учет проверка акциз бюджет
• Непосредственным и неизбежным эффектом установления акциза на тот или иной товар является повышение его цены. Поэтому круг товаров народного потребления, включенных в перечень подакцизных товаров, определен государством и строго ограничен. Из него исключены потребительские товары первой необходимости, которые обладают социальной значимостью для населения страны.
• Перечень подакцизных товаров регламентируется пунктом 2 статьи 181 главы 22 «Акцизы» НК РФ.
• Налогоплательщиками акциза признаются организации,
• индивидуальные предприниматели, совершающие операции, подлежащие обложению акцизами, включая лица, признаваемые плательщиками акцизов в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ.
• Для организаций и индивидуальных предпринимателей налоговый период составляет один календарный месяц.
• В соответствии с п. 1 ст. 193 НКРФ налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по следующим единым на территории Российской Федерации налоговым ставкам:
• Налоговые ставки в 2013 и в 2014 г.г. на все подакцизные товары, кроме топливных

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (2013 г.)	Налоговая ставка (2014 г.)
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта
Другая спиртосодержащая продукция	320 руб. за 1 л безводного этилового спирта	400 руб. за 1 л безводного этилового спирта
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9%	400 руб. за 1 л безводного этилового спирта	500 руб. за 1 л безводного этилового спирта
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно	320 руб. за 1 л безводного этилового спирта	400 руб. за 1 л безводного этилового спирта
Вина	7 руб. за 1 л	8 руб. за 1 л
Сидр, пуаре, медовуха		8 руб. за 1 л
Игристые вина (шампанские)	24 руб. за 1 л	25 руб. за 1 л
Пиво с содержанием спирта этилового до 0,5% включительно	0 руб. за 1 л	0 руб. за 1 л
Пиво с содержанием спирта этилового 0,5%-8,6% включительно, а также напитки на основе пива	15 руб. за 1 л	18 руб. за 1 л
Пиво с содержанием спирта этилового свыше 8,6%	26 руб. за 1 л	31 руб. за 1 л
Табак (кроме табака-сырья)	1000 руб. за 1 кг	1500 руб. за 1 кг
Сигары	58 руб. за 1 шт.	85 руб. за 1 шт.
85 руб. за 1 шт.	870 руб. за 1000 шт.	1280 руб. за 1000 шт.
Сигареты, папиросы	550 руб. за 1000 шт. + 8% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 руб. за 1000 шт.	800 руб. за 1000 шт. + 8,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1040 руб. за 1000 шт.
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно	0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно	31 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	34 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)	302 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	332 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобильный бензин: не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5 класса 3 класса 4 класса 5	10 100 руб. за 1 т 9 750 руб. за 1 т 8 560 руб. за 1 т 5 143 руб. за 1 т	11 110 руб. за 1 т 10 725 руб. за 1 т 9 916 руб. за 1 т 6 450 руб. за 1 т
Дизельное топливо: не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5 класса 3 класса 4 класса 5	5 860 руб. за 1 т 5 860 руб. за 1 т 5 100 руб. за 1 т 4 500 руб. за 1 т	6 446 руб. за 1 т 6 446 руб. за 1 т 5 427 руб. за 1 т 4 767 руб. за 1 т
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	7 509 руб. за 1 т	8 260 руб. за 1 т
Прямогонный бензин	9 617 руб. за 1 т	11 252 руб. за 1 т
Этиловый спирт, реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза	0 руб. за 1 л безводного этилового спирта	0 руб. за 1 л безводного этилового спирта
Этиловый спирт, реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза	59 руб. за 1 л безводного этилового спирта	74 руб. за 1 л безводного этилового спирта

• При уплате акцизов налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, подлежащую перечислению в бюджеты, на некоторые вычеты. Так, например, вычетам подлежат суммы акцизов, уплаченные при приобретении или ввозе подакцизных товаров, если в дальнейшем они используются в качестве сырья для дальнейшей обработки. Вычитаются также суммы уплаченных ранее акцизов при возврате покупателями подакцизных товаров или отказе от них.
• Алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке марками акцизного сбора.
• К вычету принимаются только суммы, фактически уплаченные налогоплательщиком при условии наличия подтверждающих счетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами подакцизной продукции. Суммы акцизов по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, принимаются к вычету при односменном соблюдении двух условий: их фактической оплаты и списания стоимости использованных подакцизных товаров на затраты по производству реализованных подакцизных товаров.
• Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превысит общую сумму акциза по реализованным подакцизным товарам, то в этом периоде акциз не уплачивается. Сумма превышения налоговых вычетов подлежит зачету в следующем налоговом периоде. Если и после зачета останется некоторая сумма превышения, то она может быть направлена на исполнение налоговых обязательств по другим налогам и сборам, на уплату пени, на погашение недоимки и присужденных санкций в рамках одного бюджета. По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.
• По основной массе подакцизной продукции дата реализации определяется как день отгрузки указанной продукции. При реализации дизельного топлива, бензина с октановым числом ниже 80, моторных масел для дизельных и карбюраторных двигателей и природного газа дата реализации определяется на день оплаты. Датой реализации алкогольной продукции с акцизного склада является день завершения действия режима налогового склада.
• В статье 182 НКРФ определены операции, признаваемые объектами обложения акцизами, которые можно разделить на операции, совершаемые производителями подакцизных товаров и операции, совершаемые иными лицами.
• Порядок исчисления акцизов установлен статьей 194 НК РФ. Сумма акциза по каждому виду товаров (в том числе и по ввозимым на территорию РФ) исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы по конкретному виду товаров.
• Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров в зависимости от применяемых в отношении этих товаров налоговых ставок.
• Уплата акцизов в соответствующие бюджеты осуществляется исходя из фактической реализации за истекший налоговый период не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.
• Сроки и порядок уплаты акцизов при ввозе подакцизных торов на таможенную территорию Российской Федерации устанавливается таможенным законодательством.
• Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, а по алкогольной продукции, кроме того, уплачивается по месту ее реализации с акцизных складов (50 % -- по месту производства, 50 % -- по месту реализации с акцизного склада), за исключением реализации на акцизные склады других организаций.
• Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика налоговую декларацию в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным. Они также должны представлять в налоговые органы по месту своей регистрации и по месту нахождения филиалов и обособленных подразделений налоговые декларации в части осуществления ими фактической реализации (передачи) подакцизных товаров за отчетный налоговый период позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.
• 1.1 Роль акцизов для государственного бюджета
• Государственный бюджет - это роспись (смета, баланс) денежных доходов и расходов государства.
• Нужно отметить, что акцизы в основной своей части перечисляются в федеральный бюджет. Так, в 1998 году законом «О федеральном бюджете» было установлено, что 100% акцизов на нефть (включая газовый конденсат), акцизов на услуги по ее перекачке, акцизов на природный газ, бензин автомобильный, легковые автомобили, акцизов на товары, ввозимые на территорию РФ, и 50% акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации, будут перечисляться в доход федерального бюджета.
• Общая доля акцизов в налоговых доходах бюджета была весьма ощутима - 78700,4 млн. рублей, 25,6% от всех планируемых налоговых поступлений.
• В 1999 году структура поступающих в федеральный бюджет акцизов не изменилась. Изменилась общая доля акцизов в налоговых доходах федерального бюджета. Было запланировано поступлений в сумме 87141,1 млн. рублей, 21,8% от налоговых доходов, что может быть объяснено тем, что индексация специфических акцизных ставок отставала от общего индекса инфляции по стране. «Следует отметить, что предлагаемые Правительством Российской Федерации и принятые в первом чтении Государственной Думой размеры индексации ставок акцизов существенно ниже прогнозируемого (и уже имеющегося фактически) роста цен на подакцизную продукцию. Поэтому, речь, практически, идет о реальном снижении акцизного обложения.
• Так, по спиртным напиткам крепостью свыше 28 градусов предлагается индексация в размере только 20% (с 50 до 60 рублей на 1 литр абсолютного алкоголя)».
• В то же время нужно сказать, что акцизы остаются наиболее собираемыми налогами в РФ, что объясняется спецификой объектов обложения. По удельному весу структура задолженности по налоговым платежам по состоянию на 1 июля 1999 года в определяющих чертах выглядит следующим образом: налог на добавленную стоимость - 69,9 %, налог на прибыль - 14,9 %, акцизы - 10,8 %.
• Таким образом, можно сказать, что акцизы являются одними из наиболее важных налогов, оказывающих серьезное влияние на исполнение бюджета по доходам. Бюджетный механизм служит важным инструментом долгосрочной структурной политики. Он используется для более быстрого развития наукоемких производств, научно-технических перемен в национальном хозяйстве, подъема отстающих в экономическом отношении регионов.
• 1.2 Характеристика основных элементов акциза
• В отличие от большинства налогов, акцизы взимаются фактически только в сфере производства. Уплата акциза обязательна при производстве определенных категорий товаров.
• Акцизами не облагаются работы и услуги. Акцизы относятся к числу индивидуальных косвенных налогов.
• В России акцизы отнесены к числу федеральных налогов. Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты акцизов, с 1 января 2001 г. является часть вторая НК (разд. 8 «Федеральные налоги» гл. 22 «Акцизы»).
• Налогоплательщиками акциза признаются:
• - организации;
• - индивидуальные предприниматели;
• - лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК.
• Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают предусмотренные НК операции с подакцизными товарами.
• Подакцизными товарами считаются:
• - спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
• - спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %;
• - алкогольная продукция;
• - пиво;
• - табачная продукция;
• - автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с);
• - автомобильный бензин;
• - дизельное топливо;
• - моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
• - прямогонный бензин.
• Объектом налогообложения признаются следующие операции:
• - реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
• - продажа лицами переданных им уполномоченными на то государственными органами конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
• - передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам;
• - передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (за исключением указанных в НК случаев передачи произведенного прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта);
• - передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
• - передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
• - передача на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества);
• - передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
• - передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
• - ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
• - получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции;
• - получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
• Налоговые ставки. Налогообложение подакцизных товаров предусматривает применение в отношении каждого вида объекта налогообложения твердой, адвалорной или комбинированной налоговой ставки.
• Твердая (специфическая) налоговая ставка рассчитывается в абсолютной сумме на единицу измерения.
• Адвалорная налоговая ставка вычисляется в процентах на единицу измерения.
• Комбинированная налоговая ставка предполагает определенное сочетание элементов специфической и адвалорной налоговой ставки.
• Налоговая база устанавливается отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации (передаче) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров определяется в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок.
• Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.
• Налоговая база по операциям реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде:
• - финансовой помощи;
• - авансовых или иных платежей;
• - оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров;
• - пополнения фондов специального назначения;
• - в счет увеличения доходов;
• - процента (дисконта) по векселям.
• В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
• Налоговым периодом признается календарный месяц.
• Порядок исчисления акциза. Сумма акциза определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты сумма акциза, определяемая в соответствии с НК.
• Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
• Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.
• Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
• Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию РФ), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.
• Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм исчисленного акциза для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.
• Исчисление сумм налога, подлежащих уплате по месту нахождения обособленных подразделений, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.
• Налоговые вычеты. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на установленные в ст. 200 НК налоговые вычеты.
• Порядок и сроки уплаты налога определены в ст. 204 НК. В большинстве случаев уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.
• Предусмотрены и исключения. Например, уплата акциза при совершении операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом налогоплательщиками, имеющими соответствующее свидетельство, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
• Как правило, акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров.
• Налоговая отчетность. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения акцизом, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
• Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

• 2. Основы аудита учета акцизов
• 2.1 Проверка правильности определения облагаемого оборота
• Для определения облагаемого оборота принимается стоимость подакцизных товаров, исчисленная, исходя из:
• а) отпускных цен с включением в них суммы акциза по установленным ставкам по подакцизным товарам, производимым и реализуемым на территории Российской Федерации (за исключением товаров из давальческого сырья), а также по подакцизным товарам, производимым за пределами территории Российской Федерации из давальческого сырья и реализуемым на территории Российской Федерации.
• Например, если оптовая цена (себестоимость и прибыль) подакцизного товара составила за единицу изделия 2500 руб., а ставка акциза к отпускной цене с учетом акциза - 20%, тогда облагаемый акцизом оборот (отпускная цена с учетом акциза) в рублях составит:
• 2500 руб. 100%=3125
• 100%?20%
• Сумма начисленного акциза, подлежащего уплате, составит:
• (3125 руб. х 20%) : 100% = 625 руб.;
• б) фактической себестоимости с учетом суммы акцизов по подакцизной продукции, не реализуемой на сторону и используемой для производства товаров, не облагаемых акцизами. Этот порядок не применяется по спирту этиловому из всех видов сырья, за исключением пищевого, выработанному в организации и использованному ею для производства товаров, не облагаемых акцизами.
• Например, организация изготавливает спирт этиловый из пищевого сырья, который в дальнейшем использует в качестве компонента для производства в той же организации парфюмерных изделий, не облагаемых акцизами, тогда при фактической себестоимости спирта за единицу продукции - 20000 руб., ставке акциза к фактической себестоимости с учетом акциза - 80 процентов, облагаемый акцизом оборот (фактическая себестоимость спирта с учетом акциза) составит:
• 20000 руб.100%=100 000 руб.
• 100% ? 80%
• Сумма начисленного акциза, подлежащего уплате, составит:
• (100 000 руб. 80%) : 100% = 80000 руб.;
• в) максимальных отпускных цен с учетом акциза по установленным ставкам, применяемых в организации на аналогичные товары собственного производства на момент передачи (отгрузки) готовых товаров, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен, сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде (но не ниже утвержденных в установленном порядке минимальных цен), на подакцизные товары, производимые на территории Российской Федерации из давальческого сырья, а также при натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства, при обмене с участием подакцизных товаров, при их передаче безвозмездно или по ценам ниже рыночных.
• В этих случаях для определения облагаемого акцизами оборота применяется максимальная отпускная цена аналогичного подакцизного товара, изготовленного из принадлежащего данной организации сырья за истекшие десять дней, предшествующие дню отгрузки этих товаров (но не ниже утвержденных в установленном порядке минимальных цен), по данным соответствующего регистра бухгалтерского учета.
• При этом в случае если подакцизный товар выпускается разных сортов и марок и в организации по ним не ведется раздельный учет, то тогда облагаемый оборот определяется по максимальным ценам аналогичного подакцизного товара, независимо от сорта и марки этого товара. При условии обеспечения организацией - производителем раздельного учета по каждому сорту, марке подакцизного товара, облагаемый оборот может определяться исходя из максимальных отпускных цен по каждому конкретному сорту, марке.
• Если организация не производит аналогичный товар, то для определения облагаемого оборота применяются рыночные цены, сложившиеся в данном регионе. При определении рыночных цен следует ориентироваться на информацию территориальных органов статистики по месту производства данного товара, которые ведут наблюдение за ценами отдельных видов подакцизных товаров.
• 2.2 Проверка обеспечения раздельного учета подакцизной продукции и продукции, необлагаемой акцизами
• В целях исполнения Федерального закона "Об акцизах" к спиртосодержащей подакцизной продукции относятся растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции с объемной долей этилового спирта свыше 12 процентов, содержащегося в подакцизной продукции.
• В целях исполнения Федерального закона "Об акцизах" к ювелирным изделиям, подлежащим обложению акцизами, относятся изделия, применяемые в качестве различных украшений, предметов быта и (или) в декоративных и иных целях, для выполнения различных ритуалов и обрядов, монеты, памятные, юбилейные и другие знаки и медали, изготовленные из драгоценных металлов и их сплавов, драгоценных камней и (или) культивированного жемчуга, недрагоценных материалов со вставками из драгоценных камней и (или) культивированного жемчуга.
• Не облагаются акцизами:
• 1. Коньячный спирт, спирт-сырец и виноматериалы, произведенные по государственным стандартам и техническим условиям, утвержденным уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, и прошедшим государственную регистрацию согласно постановлению
• Правительства Российской Федерации от 23 июля 1996 г. № 874 "О введении государственной регистрации этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной, алкогольсодержащей пищевой продукции и другой спиртосодержащей продукции");
• 2. Денатурированный спирт и денатурированная спиртосодержащая продукция.
• 3. Спиртосодержащая продукция:
• - спиртосодержащие лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, зарегистрированные уполномоченным федеральным органом исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, изделий медицинского назначения, а также средств, изготавливаемых аптечными учреждениями по индивидуальным рецептам, включая гомеопатические препараты;
• - спиртосодержащие препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе;
• - спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию.
• 4. Ювелирные изделия:
• - являющиеся предметами культа и религиозного назначения, предназначенные для использования в храмах, при священнодействии и (или) богослужении (за исключением обручальных колец);
• - монеты, имеющие статус законного платежного средства и прошедшие эмиссию;
• - государственные награды, медали, знаки отличия и различия, статус которых определен федеральными законами или указами Президента Российской Федерации, а также законами или иными нормативными актами государств-участников Содружества Независимых Государств;
• 5. Автомобили с ручным управлением, в том числе ввозимые на территорию Российской Федерации, реализуемые инвалидам в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;
• 6. Подакцизные товары, являющиеся продуктами переработки подакцизных видов минерального сырья, предусмотренные соглашениями о разделе продукции, если такие товары являются в соответствии с условиями указанных соглашений собственностью инвесторов.
• Ставки акцизов по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации, являются едиными на всей территории Российской Федерации, установлены Федеральным законом "Об акцизах"
• Налогоплательщики, производящие как облагаемые, так и не облагаемые акцизами товары, обеспечивают раздельный учет затрат по производству и реализации, а также объемов реализации облагаемых и не облагаемых акцизами товаров.
• Сумма акциза определяется плательщиком самостоятельно. При этом сумма акциза в расчетных документах на подакцизные товары (поручениях, требованиях-поручениях, требованиях, расчетно-кассовых ордерах и т.д.), реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива и в первичных учетных документах (в том числе счетах, счетах-фактурах, накладных и др.), а также в регистрах бухгалтерского учета выделяется отдельной строкой.
• Сумма акциза в расчетных документах и первичных учетных документах выделяется отдельной строкой также организациями, осуществляющими первичную отгрузку (передачу) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров и подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства, а также подакцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве с другими государствами).
• В случае не выделения суммы акциза в указанных выше расчетных и первичных учетных документах отдельной строкой исчисление суммы акциза расчетным путем по этим документам не производится.
• Сумма акциза определяется налогоплательщиком по формулам:
• а) по продукции, на которую установлены специфические ставки акцизов:
• C1 = О А,
• где C1 - сумма акциза;
• О - объект обложения в натуральном выражении;
• А - ставка акциза (в руб. и коп.).
• В случае использования для производства подакцизного товара приобретенного подакцизного сырья расчет производится по формуле:
• C2 = C1 - З,
• где С2 - сумма акциза по подакцизному товару, на производство которого использовано приобретенное подакцизное сырье;
• З - сумма акциза, уплаченная при приобретении использованного (списанного на себестоимость производства подакцизного товара) сырья, подлежащая зачету;
• б) по продукции, на которую установлены адвалорные ставки акцизов:
• С3 = О А / 100%,
• где С3 - сумма акциза;
• О - объект обложения в стоимостном выражении;
• А - ставка акциза (в процентах).
• В случае использования для производства подакцизного товара приобретенного подакцизного сырья расчет производится по формуле:
• C4 = С3 - З,
• где С4 - сумма акциза по подакцизному товару, на производство которого использовано приобретенное подакцизное сырье;
• З - сумма акциза, уплаченная при приобретении использованного (списанного на себестоимость производства подакцизного товара) сырья, подлежащая зачету;
• в) с суммы денежных средств, получаемых организациями за производимые и реализуемые ими подакцизные товары в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения, со стоимости опциона, а также в случаях исчисления акциза от рыночной цены сумма акциза определяется по формуле:
• С = Н х А / (100% + A),
• где С - сумма акциза;
• Н - рыночная цена с учетом акциза (без учета НДС и налога с продаж), или сумма полученных денежных средств, или стоимость опциона;
• А - ставка акциза (в процентах).
• Начисление акцизов производится на дату реализации подакцизных товаров.
• По подакцизным товарам, используемым для производства товаров, не облагаемых акцизами, и (или) для собственных нужд, акцизы начисляются в момент их отгрузки (передачи) для соответствующего использования.
• Плательщики акцизов, которые не ведут раздельного учета по товарам, облагаемым по разным ставкам акцизов, производят начисление и уплату сумм акцизов, применяя наивысший размер ставки акциза по данной группе товаров.

• 2.3 Проверка правильности расчета суммы акциза, подлежащего уплате в бюджет
• Акцизы зачисляются в бюджеты соответствующих уровней в порядке и на условиях, устанавливаемых федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.
• Сумма акциза, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами акциза, исчисленными по облагаемым акцизами оборотам, и суммами акциза, уплаченными поставщикам за подакцизные товары, использованные в качестве сырья для производства подакцизных товаров, стоимость которых фактически отнесена (списана) в отчетном периоде на себестоимость.
• При этом у плательщиков акциза по алкогольной продукции, который уплачивается на третий день после дня совершения оборота, акциз по спирту этиловому из пищевого сырья в данном отчетном периоде может приниматься к зачету исходя из среднего процента, рассчитанного как отношение суммы акциза по спирту этиловому из пищевого сырья, оплаченному и списанному на себестоимость подакцизной алкогольной продукции в предыдущем отчетном периоде, к сумме акциза по облагаемым оборотам подакцизной алкогольной продукции за предыдущий отчетный период.
• По итогам отчетного месяца делается перерасчет исходя из фактического размера суммы акциза по спирту этиловому из пищевого сырья, оплаченного и списанного в производство в данном отчетном периоде.
• Например, организация закупила в прошлом отчетном периоде спирт этиловый из пищевого сырья, уплатив по нему акциз в составе цены в сумме 1000 тыс.руб., из которой акциз по спирту, списанному в производство в прошлом отчетном периоде, составил 800 тыс.руб. В том же отчетном периоде было изготовлено и реализовано алкогольных товаров, сумма акциза по которым составила 2000 тыс. руб., и в бюджет был уплачен акциз в сумме 1200 тыс. руб. (2000 тыс. руб. - 800 тыс. руб.). То есть средний процент зачета акциза по спирту этиловому из пищевого сырья в этом отчетном периоде составил 40% (800 тыс. руб. : 2000 тыс. руб. 100%).
• Тогда, если в текущем отчетном периоде облагаемый акцизами оборот за три дня составил 200 тыс. руб., то эта сумма акциза может быть расчетно уменьшена для уплаты в бюджет на 80 тыс. руб., то есть на сумму акциза по спирту этиловому из пищевого сырья с применением среднего процента за прошлый отчетный период в размере 40% (200 тыс. руб. 40% : 100%). Таким образом, данная организация может уплатить за три дня текущего отчетного периода в бюджет 120 тыс. руб. (200 тыс. руб. - 80 тыс. руб.) с последующим перерасчетом по итогам текущего месяца.
• По спирту этиловому из пищевого сырья, отпускаемому медицинским и ветеринарным учреждениям, аптечной сети и предприятиям для целевого использования при производстве лекарственных средств и изделий медицинского и ветеринарного назначения по представлению Министерства здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации и Министерства сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации в пределах общих квот потребления спирта по согласованию с Министерством экономики Российской Федерации по ставке 60%, но реализованному или использованному этими организациями не по целевому назначению, вышеперечисленные организации уплачивают акциз по ставке в размере 80 процентов.
• По подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора установленного образца, плательщики вносят авансовый платеж по акцизам в размере стоимости покупки марок акцизного сбора, определенной по формуле:
• А = Атм Кт,
• где А - сумма авансового платежа по акцизам (в руб.);
• Атм - цена одной марки акцизного сбора (в руб.) в установленном размере;
• Кт - количество подакцизных товаров в натуральном выражении, подлежащих маркировке марками акцизного сбора (в единицах товара).
• При этом сумма авансового платежа по подакцизным товарам, подлежащим маркировке марками акцизного сбора, засчитывается в данном отчетном периоде при окончательном расчете суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, только в размере авансового платежа, приходящегося на фактический оборот реализованных и промаркированных марками акцизного сбора подакцизным товарам в этом же периоде.
• Датой совершения оборота считается день поступления средств за подакцизные товары на счета в банках, а при расчетах наличными деньгами - день поступления выручки в кассу.
• В случаях, когда реализация определяется по отгруженным товарам, датой совершения оборота считается день их отгрузки и предъявления покупателям расчетных документов.
• При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства и при их безвозмездной передаче датой совершения оборота является день их передачи (отгрузки).
• По подакцизным товарам, не реализуемым на сторону и используемым организацией для производства товаров, не облагаемых акцизами, датой совершения оборота считается день передачи в производство этой подакцизной продукции для изготовления неподакцизных товаров.
• В случаях возврата подакцизных товаров покупателями после оплаты расчетных документов акциз по этим товарам исключается из суммы акциза, подлежащего уплате в бюджет за тот отчетный период, в котором имел место возврат покупателями товаров в части суммы акциза, фактически внесенной в бюджет организацией, производящей и реализующей данную продукцию. При этом, если подакцизные товары оплачены покупателями в отчетном месяце и возвращены ими в последние дни отчетного месяца (или в следующем месяце до представления месячного расчета по акцизам), акциз по ним исключается из суммы, подлежащей уплате за отчетный месяц.
• Исключение ранее внесенных сумм налога производится после корректировки соответствующих оборотов по реализации в учете.
• Плательщики акцизов, которые не ведут раздельного учета по товарам, облагаемым разными ставками акцизов, должны производить начисление и уплату сумм акцизов, применяя наивысший процент ставки акциза по данной группе товаров.
• Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется в следующем порядке. При получении (оприходовании) нефтепродуктов налогоплательщик, имеющий свидетельство, начисляет акциз. Затем при реализации (передаче) этих нефтепродуктов налогоплательщикам, имеющим свидетельства, начисленная сумма акциза уменьшается на сумму акциза, приходящуюся на фактически реализованные нефтепродукты.
• Оптовая организация, имеющая свидетельство, в январе 2003 года закупила 2000 т бензина с октановым числом 92, а затем продала автозаправочной станции, имеющей соответствующее свидетельство, 1500 т. Ставка акциза, которая применяется с 1 января 2003 года - 3000 руб. за 1 т.
• Определим сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
• Сумма акциза, начисленная при оприходовании закупленного бензина, составит: 3000 руб./т 2000 т = 6 000 000 руб.
• Сумма налоговых вычетов равна: 3000 руб./т 1500 т = 4 500 000 руб.
• Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, составит:
• 6 000 000 руб. - 4 500 000 руб. = 1 500 000 руб.
• Исчисленную сумму акциза организация должна перечислить в бюджет не позднее 25 февраля 2003 года.
• 3. Практическая часть
• Задача 1.
• Отразить на счетах хозяйственные операции по предприятию, занимающемуся оптовой торговлей, на счетах бухгалтерского учета. Недостающие суммы исчислить самостоятельно. Используя полученную информацию, проанализировать налоговую нагрузку на предприятие при различных налоговых системах, а именно:
• а) общепринятая система налогообложения;
• б) упрощенная система налогообложения с объектом «доходы»;
• в) упрощенная система налогообложения с объектом «доходы - расходы»;
• Исходя из собственного профессионального суждения, дополнить имеющиеся операции для завершения учетного процесса недостающими хозяйственными операциями. Отразить на счетах начисление и перечисление в бюджет требуемых налогов согласно применяемой налоговой системе.
• Определить налоговую нагрузку на предприятие при использовании указанных систем налогообложения. Проанализировать, какая из систем обеспечивает максимальное снижение налогового бремени для предприятия. Выводы обосновать расчетами.

№ п/п	Операция	Сумма	Дебет	Кредит
1	Поступили товары от поставщика	7000000,00	10	60
2	Предъявлен НДС по ставке 18%	1260000,00	19	60
3	Произведена оплата поставщику	8260000,00	60	51
4	Начислена торговая наценка	630000,00	41	42
5	Поступившие товары проданы полностью с наценкой	9003400,00	62	90
6	Начислен НДС	1373400,00	90.3	68
7	Списана се6естоимость	7630000,00	90.2	43
8	Начислена оплата труда работникам	600000,00	44	70
9	Удержан НДФЛ из начисленной зарплаты без предоставления вычетов	78000,00	70	68
10	Выдана из кассы зарплата	500000,00	70	50
11	Произведены отчисления на социальное страхование	186600,00	44	69
12	Произведены отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве	17400,00	44	69
13	Произведена уплата в бюджет НДФЛ	78000,00	68	51
14	Произведена уплата в бюджет взносов во внебюджетные фонды полностью	204000,00	69	51
15	Поступили платежи от покупателей за проданный товар	4000000,00	51	62
16	Предъявлен НДС к вычету	610169,00	68	19
17	Перечислены страховые взносы	204000,00	69	51
18	Отражен финансовый результат	9003400,00	90.9	99
19	Списана себестоимость	7000000,00	90.9	90.2
20	Списан НДС	1343400,00	90.9	90.3
21	Списаны хозрасходы	804000,00	90.4	44
22	Убыток от реализации	174000,00	90.9	99
23	Уплачен НДС	113400,00	68	51
24	Начислен налог на прибыль	1765880,00	99	68
25	Перечислен налог на прибыль	1765880,00	68	51

• Налоговая нагрузка на предприятие при общепринятой системе налогообложения.
• Учет НДС на предприятии ведется также в разрезе ставок НДС.
• Первичным документом для учета НДС является счет-фактура. В ней указывается покупатель продукции, его адрес и ИНН, наименование товара, единица измерения, количество, цена, стоимость товаров, сумма налога, страна происхождения и т.д.
• Счет-фактура заверяется печатью организации, подписями руководителя, главного бухгалтера и подписью ответственного лица от продавца.
• НДС к уплате в бюджет=1373400,00 руб. - 610169,00 руб. = 763231,00 руб.
• Отчисления в социальные внебюджетные фонды:
• 204000,00 руб.
• Прибыль = 9003400,00руб. - 174000,00руб. = 8829400,00 руб.
• Сумма налога на прибыль = 8829400,00 руб. х 20% = 1765880,00 руб.
• Итого налогов и сборов:
• 2733111,00 руб.
• Выручка от реализации составляет:
• 9003400,00 руб.
• Налоговое бремя на предприятие составляет:
• 2733111,00 руб. / 9003400,00 руб. х 100 = 30,4%.
• Налоговая нагрузка на предприятие при применении упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы»
• Доход в виде поступивших платежей от покупателей составил:
• 4 000 000,00 руб.
• При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие - доходы за полугодие и т. д.
• 4 000 000,00 руб. х 6% = 240 000 ,00 руб.
• С 1 января 2012 года предприниматели получили право уменьшить налог (авансовые платежи по налогу), уплачиваемый при УСН, на всю сумму обязательных взносов на пенсионное и медицинское страхование, уплаченных за себя, но эта сумма должна быть не более 50% от налогооблагаемой базы:
• Однако такая возможность предоставляется только тем, кто применяет УСН с объектом "доходы" и не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ, п. 19 ст. 1, ч. 3 ст. 6 Федерального закона от 28.11.2011 N 338-ФЗ).
• Фактически перечислено 204000,00 руб., но уменьшить сумму единого налога можно только на 120 000,00 руб.(240 000 руб. х 50% = 120 000 руб.)
• 240 000,00 руб. - 120 000,00 руб. =120 000,00 руб. - к уплате в бюджет.
• Сумма налогов и взносов = 120 000,00 руб. + 204 000,00 руб.= 324 000,00 руб.
• Налоговое бремя на предприятии = 324 000,00 руб. / 4 000 000,00 руб. х 100 = 8,1%.
• Налоговая нагрузка на предприятие при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы - расходы»
• Доход в виде поступивших платежей от покупателей =4 000 000,00 руб.
• Расходы =8260000,00 руб. - оплата за товары поставщику;
• 600000,00 руб. - сумма начисленной оплаты труда работникам;
• 204000,00 руб. - сумма отчислений в соц.внебюдж.фонды;
• 804000,00 руб. - сумма хозрасходов.
• Итого расходов: 9868000,00 руб.
• По итогам каждого года все организации и ИП на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывают два налога:
• Обычный налог, т.е. (доходы - расходы) * 15%
• Минимальный налог, т.е. (доходы) * 1%
• Именно тот налог, который получился больше другого, организации и ИП должны заплатить в налоговый орган. Таким образом, единый налог УСН «Доходы минус расходы» (обычный налог) не может быть меньше минимального налога, т.е. одного процента с доходов.
• Обратите внимание, что разницу между обычным и уплаченным минимальным налогом, можно будет включить в расходы в следующих налоговых периодах (по итогам следующих лет).
• Сумма минимального налога составит:4 000 000,00 руб. х 1% = 40 000,00 руб.
• Итого налогов и сборов: 244 000,00 руб.
• Налоговое бремя: 244 000,00 руб./ 4 000 000,00 руб. х 100 = 6,1%.
• Вывод
• Мировой опыт налогообложения свидетельствует о том, что оптимальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика должен составлять не более 30-40 % от дохода. Можно сделать вывод о том, что при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы - расходы» предприятие займет стабильное положение на рынке, чем при других системах налогообложения при аналогичных условиях, т.к оно уплачивает 6,1 % получаемой прибыли в бюджет, а 93,9 % получает прибыль.
• Задача 2.
• Исходные данные:
• У московской торговой организации, созданной 5 мая 2013 г., стоимость основных средств составила 10 000 тыс. руб. В течение остальных месяцев организация приобретала и устанавливала торговое оборудование и контрольно-кассовую технику, благодаря чему стоимость основных средств постоянно возрастала (тыс. руб.):
• на 1.06 - 11 000
• на 1.07 - 12 000
• на 1.08 - 13 000
• на 1.09 - 14 000
• на 1.10 - 15 000
• на 1.11 - 16 000
• на 1.12 - 17 000
• на 1.01.2014 - 18 000
• Дать консультацию аудитора по поводу расчета авансовых платежей организации и суммы налога на имущество за налоговый период.
• Определяем среднегодовую остаточную стоимость как сумма итоговых значений в каждом месяце, деленная на 8.
• Остаточная стоимость среднегодовая = (11000 + 12000 + 13000 + 14000 + 15000 + 16000 + 17000 + 18000 ) / 8 = 14500 руб.
• С этой цифры и будем исчислять налог на имущество.
• Налоговая ставка по налогу на имущество:
• Что касается налоговой ставки, то особенность данного налога состоит в том, что это региональный налог и, соответственно, ставки устанавливаются не налоговым кодексом, а непосредственно субъектами РФ. Но при этом НК РФ оговаривает, что эта ставка не может превышать 2,2%. Как правило, субъекты РФ и используют эту максимальную ставку 2,2%.
• Но тем не менее есть отдельные регионы, которые используют более низкие ставки.
• В нашем примере мы определили налоговую базу = 14500 руб.
• Рассчитаем теперь непосредственно сам налог на имущество для ставки 2,2%:
• Налог на имущество = 14500 * 2,2% / 100%= 319 руб.
• Квартальные платежи по налогу на имущество:
• Также некоторые регионы помимо налогового периода вводят на своей территории еще и отчетные периоды (первый квартал, полугодие, девять месяцев). В этом случае находящиеся на территории этого региона предприятия обязаны отчитывать перед налоговой инспекцией также по результатам каждого квартала и платить авансовые платежи.
• Полугодие:
• Средняя стоимость имущества = (11000 + 12000 + 13000 + 14000 + 15000 + 16000 + 17000) / 7 = 14000 руб.
• Авансовый платеж = (14000/4) * 2,2% / 100% = 77 руб.
• Сроки уплаты налога:
• Сроки уплаты платежей не предусмотрены в НК РФ, они устанавливаются каждым субъектом РФ на своей территории.
• Однако декларацию по налогу на имущество за налоговый период нужно сдать до 30 марта года, следующего за отчетным. За отчетные периоды расчеты по авансовым платежам и декларации нужно сдать до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
• Налоговые льготы:
• Некоторые организации имеют льготы и освобождены от уплаты налога на имущество. Их перечень приведен в ст.381 гл.30 НК РФ. Кроме того субъекты РФ могут установить в дополнение еще и свои льготы.
• Также при исчислении налога на имущества нужно ознакомиться с действующими законами на территории того субъекта РФ, где расположена организация, и руководствоваться установленными в этом регионе правилами

• Заключение
• Акцизы - вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. Сумма акциза включается в цену товара и тариф.
• В настоящее время акцизы применяются во всех странах рыночной экономики. Они установлены на ограниченный перечень товаров и играют двоякую роль:
...