Совершенствование учета и контроля денежной наличности на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы учета денежных средств в РФ

1.1 Сущность, понятие и виды денежных средств организации

1.2 Законодательное и нормативное регулирование учета денежных средств в Российской Федерации

1.3 Учет кассовых операций

2. Особенности учета денежных средств в организации ООО «Омега»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Омега»

2.2 Документальное оформление денежных средств в ООО «Омега»

2.3 Особенности учета денежной наличности в ООО «Омега»

2.4 Направления совершенствования учета денежных средств в ООО «Омега»

Заключение

Список литературы

Введение

Актуальность курсовой работы связана с тем, что денежные операции носят массовый и распространенный характер. Подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности предприятия наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений. Поэтому освоение методики учета, аудита и анализа денежных средств и денежных документов является важным на современном этапе.

Важное значение для хозяйственной и финансовой деятельности организаций имеет своевременность денежных расчетов, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций. В рыночной экономике между предприятиями и банками совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между организациями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.

Деятельность любой организации невозможно представить, без использования денежных средств. Денежные расчеты производятся в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Приумножение, правильное использование денежных средств, контроль за их сохранностью - важнейшая функция бухгалтерии. От того, насколько успешно она выполняется, во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет. Бухгалтерский учет денежных потоков имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, укрепления платежной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов.

В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильным и эффективным использованием денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики умелое использование денежных средств может приносить организации дополнительный доход, если рационально разместить временно свободные денежные средства.

Из этих целей вытекают основные функции бухгалтерского учета денежных средств, к которым относятся проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете; обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, соблюдение правил и положений по использованию денежных средств; своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и денежных документов; обеспечение сохранности денежных средств в кассе, бесперебойное снабжение денежной наличностью неотложных нужд организации; изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника дохода; контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы.

Цель - разработать рекомендации по совершенствованию учета и контроля денежной наличности на предприятия.

Для достижения поставленной цели в курсовой работе следует решить следующие задачи:

-показать нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации;

-дать понятие и классификацию видов денежных средств;

-рассмотреть документальное оформление движения денежных средств, особенности синтетического и аналитического учета денежных средств;

-дать краткую организационно-экономическую характеристику предприятия ООО «Омега»;

-изучить особенности учета денежной наличности на предприятии;

-определить направления совершенствования учета денежных средств на предприятии и оценить их эффективность.

Объект исследования - финансово-хозяйственная деятельность предприятия и ее отражение в учете на примере ООО «Омега».

Предмет исследования - бухгалтерский учет денежной наличности на предприятии ООО «Омега».

Методической основой для написания курсовой работы послужили нормативно-законодательные акты: федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету и методические указания; труды и монографии авторов И.А. Бланка, В. Подольского, В.К. Пипко, Н.А. Кондракова, Р.В. Алборова, Ю. Данилевского, В.М. Суйца; периодические издания «Бухгалтерский учет», «Главбух», «Аудитор», «Аудиторские ведомости», «Аудит и налогообложение», «Консультант», «Экономика и жизнь», Справочно-правовые системы «Гарант», «Консультант-плюс».

1. Теоретические основы учета денежных средств в РФ

1.1 Сущность, понятие и виды денежных средств организации

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по различным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, а также векселей и чеков, замещающих наличные деньги, путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы па денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход.

К основным задачам бухгалтерского учета денежных средств относят следующие задачи:

-проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

-обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

-обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их храпения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

-изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Текущими заботами этого участка бухгалтерии являются контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы, управление денежной наличностью организации.

К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия. Эти действия предприятия регламентированы документом Положение ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации».

Положение распространяется на:

-юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Центрального банка РФ);

-юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения;

-на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей).

Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций. Перед бухгалтерским учетом в области денежных средств, расчетов и кредитов стоят следующие задачи:

-своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

-выбор оптимальных форм проведения как безналичных расчетов, так и расчетов посредством наличных денег;

-полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;

-соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;

-организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

-контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;

-контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования.

1.2 Законодательное и нормативное регулирование учета денежных средств в Российской Федерации

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы (рисунок 1), регламентирующие учет денежных средств в Российской Федерации целесообразно представить в виде следующей системы:

-первый уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации;

-второй уровень - стандарты (положения) по бухгалтерскому учету;

-третий уровень - методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина и других ведомств;

-четвертый уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 - Нормативные акты, регулирующие бухгалтерский учет денежных средств

К первому уровню системы относится Гражданский Кодекс РФ [2], Налоговый Кодекс [3], Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6.12.2011 №402-ФЗ.

Гражданский кодекс регламентирует взаимодействия хозяйствующих субъектов, их права и обязанности при заключении торговых договоров и контрактов.

Согласно ГК РФ, обязательства исполняются в соответствии с договором, требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями. Порядок исполнения сторонами денежных обязательств определяется договором и только в случае недостаточности или неясности установленных условий исполнение обязательств должно производиться в соответствии с иными дополнительными условиями.

Налоговый кодекс определяет порядок расчета основных налогов и сборов по результатам работы предприятия при осуществлении продажи готовой продукции (товаров). В налоговом законодательстве «товаром: признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации» [3].

К актам первого уровня относится также Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6.12.2011 № 402-ФЗ [4]. Этот закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность.

Согласно этому закону, все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно по ее окончании. Следовательно, показатель дебиторской задолженности покупателей должен быть отражен в учете, после выполнения организацией-кредитором товарной части сделки - после отгрузки продукции.

На втором уровне системы нормативных документов единственным регулирующим органом является Минфин РФ. Особенно важным положением является Положение «Учетная политика организации» [10], поскольку в нем изложены основные принципы учета: непрерывности деятельности организации, осмотрительности, последовательности применения учетной политики.

К документам третьего уровня относятся методические указания в виде инструкций, рекомендаций и разъяснений, предлагающие возможные варианты постановки бухгалтерского учета в организации в зависимости от ее отраслевой принадлежности.

Важнейшими документами этого уровня являются План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению [8].

Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

Четвертый уровень - рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем.

1.3 Учет кассовых операций

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты следующие субсчета:

1 "Касса организации";

2 "Операционная касса";

3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

Типовые бухгалтерские записи по счету 50 «Касса», приведены в таблице 1.

Таблица 1 - Типовые бухгалтерские проводки по счету 50 «Касса»

№	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, снятые с расчётного счёта	50	51
2	Оприходована в кассу наличная иностранная валюта, снятая с валютного счёта	50	52
3	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, излишне уплаченные поставщику	50	60
4	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей	50	62
5	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные от подотчетного лица	50	71
6	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные от сотрудников в возмещение мат. ущерба	50	73.2
7	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, внесённые в качестве вклада в уставной капитал	50	75.1
8	Поступили в кассу наличные денежные средства за проданные товары в организациях розничной торговли и сферы услуг	50	90.1
9	Поступили в кассу наличные денежные средства от продажи прочего имущества организации	50	91.1
10	Оприходован излишек наличных денег, выявленный при инвентаризации	50	91.1
11	Сданы наличные денежные средства из кассы на расчётный счёт	51	50
12	Выплачена работникам из кассы заработная плата	70	50
13	Выданы под отчёт наличные денежные средства	71	50
14	Отражена недостача наличных денег в кассе, выявленная при инвентаризации	94	50
15	Списаны на убытки наличные деньги и денежные документы, утраченные в связи с чрезвычайными обстоятельствами	91	50

В соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Данные из кассового отчета в бухгалтерии переносят в журнал - ордер №1 по кредиту 50 счета, а по дебету счета в ведомость №1. В журнале - ордере №1 и в ведомости к журналу ордеру №1 в этом случае в графе "Дата" указываются начальные и конечные, за которые был составлен кассовый отчет.

Инвентаризация кассовой наличности должна проводиться внезапно, т.е. немедленно после прибытия ревизора на предприятие для проверки. Инвентаризация кассы позволяет проверяющему сделать ряд выводов о соблюдении на предприятии правил ведения кассовых операций и состоянии кассовой дисциплины.

При проведении инвентаризации особое внимание уделяется вопросам обеспечения сохранности денежных средств.

По результатам проверки оформляется акт инвентаризации. В этом акте указывается состав комиссии, местонахождение проинвентаризированных денежных средств, фактические остатки и остатки по данным учета, подписка кассира о приеме денежных средств на свою ответственность. Кроме того, определяется результат инвентаризации, берется объяснение причин расхождения с учётными данными от кассира и решение руководителя по результатам инвентаризации.

Результаты инвентаризации отражаются бухгалтерскими записями.

Излишки денег, установленные проверками, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации:

Дебет счета 50 «Касса»; Кредит счета 91 «Прочие доходы».

Недостача денег в кассе оформляется бухгалтерской записью:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; Кредит счета 50 «Касса».

Недостача денег в кассе подлежит взысканию с кассира:

Дебет счета 73 «Расчеты по возмещению материального ущерба»; Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Недостача денег в кассе внесена кассиром:

Дебет счета 50 «Касса»; Кредит счета 73 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Если во взыскании недостачи с виновного лица отказано судом, недостача списывается на финансовый результат:

Дебет счета 91 «Прочие доходы»; Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кассир предоставляет для проверки последний кассовый отчёт и документы по операциям последнего дня, а также даёт расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет не оприходованных или несписанных в расход денег.

При инвентаризации кассы проверяется фактическое наличие денежных средств путем полистного пересчёта всех денежных знаков в покупюрной описи, никакие расписки в остаток наличных денег в кассе не включаются.

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса, которой устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Кассы должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.).

Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.

В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Денежные знаки, поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности, от клиентов кассиром не принимаются.

Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности клиенту не возвращаются. Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой "Фальшивая" или "Вызывающая сомнение". Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 "Касса" открывают соответствующие субсчета.

Находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 3 "Денежные документы" счета 50 "Касса" в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в Книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в Кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Для сдачи излишних наличных денег сверх установленного лимита хранения денежной наличности из кассы предприятия на хранение в банк на имя представителя предприятия выписывается расходный кассовый ордер, по которому деньги изымаются из кассы. В банке представитель предприятия получает у оператора банка и заполняет “Объявление на взнос наличными” в одном экземпляре, состоящем из трех частей. После проверки правильности заполнения объявления работником банка, наличные деньги сдаются в банковскую приходную кассу. Третья часть объявления возвращается на предприятие вместе с выпиской банка за тот день, когда будет зачислена на расчетный счет поступившая сумма.

Получает предприятие наличные деньги из банка по денежному чеку, выписанному на его имя. В день получения суммы бухгалтер заполняет все реквизиты одного чека и корешок к нему и под роспись в корешке выдает чек кассиру. Чек представляется в банк. Работник банка проверяет правильность заполнения чека, отрывает от него и передает предприятию контрольную марку, по которой выдают деньги из кассы банка. На каждую полученную в банке сумму в бухгалтерии выписывается приходный кассовый ордер на имя получателя денег с указанием номера чека. Квитанция от приходного ордера прикладывается к выписке банка, а сам приходный ордер - к кассовому отчету.

2. Особенности учета денежных средств в организации ООО «Омега»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Омега»

Полное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Омега». Сокращенное наименование общества: ООО «Омега».

Общество с ограниченной ответственностью «Омега» создано в 1998 году в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет расчетные и другие счета в кредитных учреждениях Российской Федерации, свидетельство о регистрации в органах статистики, Инспекции Федеральной налоговой службы Курчатовского района города Челябинска, самостоятельный баланс, а также круглую печать с полным наименованием на русском языке и указанием места нахождения Общества. денежный средство учет контроль

Уставный капитал ООО «Омега» составляет 10 000 рублей и принадлежит единственному учредителю.

В собственности ООО «Омега» находится имущество (материальные ценности и финансовые ресурсы), учитываемые на его самостоятельном балансе. ООО «Омега» отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не несет ответственности по обязательствам государства и его органов, а государство и его органы не несут ответственности по обязательствам общества, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

ООО «Омега» не имеет филиалов, представительств и иных обособленных подразделений. Численность персонала составляет 104 человека.

Отраслевая принадлежность предприятия - торговля.

Отдельные виды деятельности могут осуществляться предприятием только на основании специального разрешения (лицензии) в случаях и порядке предусмотренном законодательством.

ООО «Омега» осуществляет свою деятельность на основании учредительных документов с целью извлечения прибыли.

Общество создано с целью извлечения прибыли в результате самостоятельной хозяйственной деятельности.

Предмет деятельности Общества:

-оптовая и розничная торговля продуктами питания, общественное питание;

-оптовая и розничная торговля непродовольственными товарами;

-производство и реализация продукции производственно-технического назначения, оборудования, стройматериалов, товаров народного потребления, продуктов питания, как через собственную торговую сеть, так и через другие торговые организации;

-производство, хранение, переработка и реализация сельхозпродукции, в том числе у населения;

-коммерческо-посредническая деятельность;

-торгово-закупочная деятельность.

Право общества осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения такой лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

Общество является юридическим лицом согласно законодательству Российской Федерации, пользуется правами и выполняет обязанности, связанные с его деятельностью, имеет самостоятельный баланс, счета в учреждениях банков, круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием, расчетный и иные счета в банке, фирменный товарный знак с наименованием предприятия.

Общество в праве от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в арбитражном и третейском суде.

Общество руководствуется в своей деятельности действующим законодательством РФ и настоящим Уставом.

Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством

Участник не отвечает по обязательствам общества и несет риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных им вкладов.

Участник общества, внесший вклады не полностью, несет солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада .

Общество не отвечает по обязательствам участника. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем имуществом.

Общество вправе открывать филиалы и представительства на территории Российской Федерации и других стран. Филиалы и представительства наделяются основными и оборотными средствами и действуют на основании Положений о них, утверждаемых Обществом.

Руководство деятельностью филиала или представительства осуществляют лица, назначаемые обществами. Руководитель филиала и руководитель представительства действуют на основе доверенности, полученной от Общества.

Организационная структура предприятия функциональная, такая структура позволяет быстро реагировать на изменения внешней среды и оперативно вводить новшества (рис.2).

Бухгалтерский учет в ООО «Омега» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, подчиняющейся финансовому директору.

Бухгалтерия входит в состав Финансового отдела предприятия.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности приказом генерального директора организации.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному директору организации, а по отдельным вопросам согласовывает свою работу с финансовым директором.

Структура бухгалтерии представлена на рисунке 3.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2- Организационная структура ООО «Омега»



Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3 - Структура бухгалтерии ООО «Омега»

Главному бухгалтеру подчиняются все работники бухгалтерии.

Прием и сдача дел при назначении на должность и освобождении от должности главного бухгалтера оформляются актом приема-передачи дел после инвентаризации имущества и обязательств.

Главный бухгалтер формирует учетную политику исходя из специфики условий хозяйствования, структуры, размеров, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности организации.

Руководит формированием информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета, обеспечивает предоставление информации внутренним и внешним пользователям.

Организует работу по ведению регистров бухгалтерского учета, исполнению смет расходов, учету имущества, обязательств, основных средств, материально-производственных запасов, денежных средств, финансовых, расчетных и кредитных организаций, издержек производства и обращения, продажи продукции, выполнения работ (услуг), финансовых результатов деятельности организации.

Обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств.

Обеспечивает контроль за соблюдением порядка оформления первичных учетных документов.

Организует информационное обеспечение управленческого учета, учет затрат на производство, составление калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), учет по центрам ответственности и сегментам деятельности, формирование внутренней управленческой отчетности.

2.2. Документальное оформление денежных средств в ООО «Омега»

Для учета кассовых операций в ООО «Омега» применяются следующие формы первичных документов:

-приходный кассовый ордер (ф. N КО-1),

-расходный кассовый ордер (ф. КО-2),

-Кассовая книга (ф. КО-4)

Получение наличных денежных средств из банка ООО «Омега» осуществляет в порядке и в пределах, установленных законодательством РФ, на основании надлежащим образом оформленного документа специальной формы - денежного чека.

Денежный чек представляет собой приказ организации обслуживающему банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в чеке суммы наличных денег.

Поступление наличных денег в кассу, в том числе по чеку в ООО «Омега» оформляют приходными кассовыми ордерами (форма № КО-1).

Прием наличных денег по приходным кассовым ордерам в ООО «Омега» производится только в день их составления. Лица, вносящие денежные средства, представляют в бухгалтерию организации сопроводительные документы (кассовые и товарные чеки, авансовые отчеты и т.п.), отражающие совершенные хозяйственные операции. На основании предоставленных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, работник бухгалтерии выписывает в одном экземпляре приходный кассовый ордер и квитанцию к нему, которые подписываются главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

При составлении приходного кассового ордера ему присваивается очередной порядковый номер и до передачи в кассу он регистрируется бухгалтерией ООО «Омега» в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). Нумерация приходных кассовых ордеров начинается с начала года с порядкового номера один (№ 1) и продолжается до конца текущего года.

После получения наличных денег приходный кассовый ордер и квитанция к нему немедленно подписываются кассиром, а квитанция к приходному кассовому ордеру заверяется печатью (штампом) кассира. Подписанная и заверенная печатью (штампом) квитанция к приходному кассовому ордеру вручается кассиром лицу, внесшему наличные деньги, или прикладывается к выписке из банка (при поступлении наличных денег по чеку).

Выдача наличных денег из кассы ООО «Омега» производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2).

При выдаче заработной платы на основании платежной ведомости, по которой выдается зарплата работникам организации.

При сдаче денежных средств на расчетный счет в банке, кассиром ООО «Омега» оформляется объявление на взнос наличных.

При осуществлении расчетов наличными деньгами в ООО «Омега» ведется кассовая книга установленной формы (форма № КО-4).

Кассовая книга является учетным регистром, в котором отражаются в хронологическом порядке все совершенные организацией кассовые операции, подтвержденные рассмотренными ранее первичными учетными документами.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ООО «Омега».

2.3 Особенности учета денежной наличности

Предприятие ООО «Омега» создало условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждения банка и при сдаче в банк. Для кассы выделено особое помещение и сейф, который по окончании работы кассир закрывает ключом и опечатывает сургучной печатью. Ключи от сейфов и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах - у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем, результаты которой фиксируют в акте. При утрате ключей руководитель информирует о происшествии органы внутренних дел. Не разрешается хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие предприятию, и входить в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе.

Выдача наличных денежных средств сотрудникам из кассы ООО «Омега» производится:

-либо под отчет на хозяйственные и операционные расходы (в размерах и на сроки, определяемые руководителем организации);

-либо в порядке возмещения произведенных сотрудником из личных средств расходов на нужды организации (по решению руководителя организации).

Синтетический учет кассовых операций ведется на активном счете 50 «Касса». По дебету счета отражают поступление денежных средств в корреспонденции со счетами, отражающими источник поступления (выручка за реализованные товары, работы, услуги, возврат перерасхода по авансовым отчетам, поступление денежных средств в расчетного счета и др.).

По кредиту счета 50 «Касса» отражается расход денежных средств в корреспонденции со счетами, характеризующими выплаты (выдача заработной платы, выдача и погашение задолженности по авансовым отчетам, расчет за приобретенные товары, работы, услуги и др.).

В кассе предприятия хранятся, кроме денежных средств, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. К ценным бумагам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счет средств фонда специального назначения. Ценные бумаги учитываются на счете 50-3 «Денежные документы». Поступление и выдача ценных бумаг производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению ценных бумаг.

К бланкам строгой отчетности на предприятии ООО «Омега» относятся трудовые книжки и вкладные листы к ним.

Согласно договору о материальной ответственности кассира, последний несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию.

Рассмотрим порядок выдачи заработной платы работникам предприятия ООО «Омега».

В соответствии с избранной на предприятии системой оплаты труда ведется первичная документация: табели учета рабочего времени, договоры, контракты.

В бухгалтерии на основании первичной документации производится расчет заработной платы, результаты расчета с указанием сумм произведенных удержаний и начислений заносятся в расчетно-платежную ведомость.

По расчетно-платежной ведомости заработная плата выплачивается из кассы. В течение трех рабочих дней, отведенных для выдачи заработной платы, на каждого работника предприятия выписывается расходный кассовый ордер.

Деньги на выплату заработной платы предприятие получает со своего расчетного счета в банке. Для получения наличных средств с расчетного счета в банке предприятие представляет в банк за 2 дня до дня выдачи заработной платы заявление о бронировании средств.

Одновременно в банк предоставляются платежные поручения.

Деньги из банка забирает кассир по чеку. Получение денег оформляется приходным кассовым ордером (таблица 2).

Таблица 2 - Оформление операций по выдаче заработной платы из кассы организации

Наименование хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Документы
Получение денежных средств на оплату труда	50 «Касса»	51 «Расчетные счета»	Чек
Выдача заработной платы	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	50 «Касса»	Платежная ведомость

Основой для получения наличных в банке на командировочные расходы является распоряжение директора об отправке сотрудника в командировку с приложенным расчетом по операционно-хозяйственным расходам - смета по данному виду расходов предприятия. Сотрудник предоставляет в бухгалтерию заявление на командировку. На основании этих документов производится выдача наличных денег под отчет, которая оформляется расходным кассовым ордером. Не позднее трех дней после возвращения из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться о произведенных расходах - составить авансовый отчет на основе документов, подтверждающих суммы расхода.

Возврат неиспользованной суммы в кассу оформляется приходным кассовым ордером, а перерасход подотчетной суммы возмещается по расходному кассовому ордеру.

Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утверждается руководителем предприятия.

Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку оформляется командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером после расчета бухгалтерией причитающихся сумм. Направление в командировку оформляется приказом руководителя организации.

Расходы по командировкам включаются в себестоимость работ, услуг, продукции.

В течение трех дней по возвращении из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы. С этой целью им составляется авансовый отчет на основе документов (счетов магазинов, товарных чеков, железнодорожных, авиационных и прочих билетов) и прилагается командировочное удостоверение.

После проверки бухгалтером авансового отчета и определения суммы к отчету последний утверждается руководителем предприятия и принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру.

Расходовать выданные под отчет суммы следует по назначению; передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается. Новые авансы подотчетному лицу выдаются лишь при условии полного расчета по ранее выданному ему авансу. У лиц, не предоставивших отчеты и оправдательные документы в расходовании подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу предприятия остатки неиспользованных сумм авансов, бухгалтерия вправе удержать из начисленной заработной платы данную задолженность в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Например, кассиром по расходному кассовому ордеру №556 от 23.08.2014 года на основании распоряжения директора предприятия было выдано Григорьевой И.А. в подотчет 600 руб. на покупку канцтоваров.

Двадцать третьего августа 2014 года Григорьева И.А. представила авансовый отчет с подтверждающими документами на покупку канцтоваров на сумму 548 руб. Остаток денежных средств был внесен в кассу предприятия в сумме 52 руб., на которую был выписан приходный кассовый ордер №389 от 23.08.2014 года.

Согласно данной операции были сделаны следующие бухгалтерские записи (таблица 3).

Таблица 3 - Оформление операций по выдаче денежных средств из кассы организации

Наименование хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма (руб.)	Документы
Выданы денежные средства по приказу руководителя в подотчет В.И. Григорьевой	71	50	600	РКО
Утвержден авансовый отчет В.И. Григорьевой	10	71	548	Авансовый отчет
Списаны канцтовары на общехозяйственные расходы	26	10	548	Документы авансового отчета
Остаток неиспользованной суммы внесен В.И. Григорьевой в кассу	50	71	62	ПКО

На предприятии ООО «Омега» осуществляется автоматизированный учет, поэтому формирование списка подотчетных лиц происходит по «субконто», предусмотренных рабочей программой. Основанием для заполнения являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных.

Кассиром по расходному кассовому ордеру №712 от 25.09.2014 года на основании платежной ведомости была выдана заработная плата работникам предприятия в сумме 523345 руб. Сумма по ведомости 612305 руб. Неиспользованная сумма сдана в банк.

Согласно данной операции были сделаны следующие бухгалтерские записи (таблица 4).

Таблица 4 - Оформление операций по выдаче денежных средств из кассы

Наименование хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма (руб.)	Документы
Выданы денежные средства по платной ведомости по заработной плате сотрудников предприятия	70	50	523345	РКО, платежная ведомость
Допинирована не выданная заработная плата	70	76	88960	Депонирование суммы з/п
Остаток в кассе передан в банк	51	50	548	Объявление на взнос наличными

На предприятии ООО «Омега» в соответствии с Порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии кассы с полным полистным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем предприятия, либо при смене кассиров.

Кассиром по расходному кассовому ордеру №213 от 15.06.2014 года на основании распоряжения директора предприятия был выдан заем Литовко А.К. в сумме 50000 руб.

Согласно данной операции были сделаны следующие бухгалтерские записи (таблица 5).

Таблица 5 - Оформление операций по выдаче денежных средств из кассы организации

Наименование хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма (руб.)	Документы
Выданы денежные средства по приказу руководителя по договору займа А.К. Литовко	73	50	50000	РКО

Проведение ревизии кассы оформляется Приказом директора ООО «Омега», приказом директора назначается комиссия для проведения инвентаризации денежных средств и ее председатель.

До начала ревизии от каждого материально - ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность денежных средств, берется расписка. Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются.

Члены комиссии, в присутствии кассира, проверяют наличие всех денег полистным пересчетом, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги и бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег.

Результаты инвентаризации оформляют актом ф. инв.-15. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт должен оформляется в день ревизии кассы и подписан всеми членами инвентаризационной комиссии.

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации.

Если будет установлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение.

Акт составляют в двух экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой - у кассира.

В марте 2014 года была проведена внезапная инвентаризация кассы. Результаты оформлены актом инвентаризации.

По результатам инвентаризации были сделаны следующие записи (таблица 6).

Таблица 6 - Оформление результатов инвентаризации

Наименование хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма (руб.)	Документы
Выявлена недостача денежных средств в кассе предприятия	94	50	100	Акт инвентаризации денежных средств в кассе
Недостача отнесена на виновное лицо-кассира предприятия	73	94	100	Приказ директора на основании акта инвентаризации
Сумма недостачи внесена в кассу предприятия кассиром	50	73	100	ПКР

Таким образом, проведение инвентаризации кассы позволяет избежать нарушений кассовой дисциплины, предотвратить и выявить хищения денежных средств на предприятии.

2.4 Направления совершенствования учета денежных средств в ООО «Омега»

Начиная с 2012 года вступило в силу новое Положение Центробанка РФ от 12.10.2010г. №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

Положение №373-П распространяется на организации (в том числе - применяющие УСН), их обособленные подразделения с отдельным расчетным счетом, а так же - на ИП.

Кроме того, Приказом Минфина от 17.10.2010г. №133н утвержден Административный регламент исполнения Федеральной Налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, который вступил в действие 19.02.2012г.

В соответствии с п.1.2 Положения Центробанка №373-П, организации (ИП) самостоятельно устанавливают максимально допустимую сумму наличных, хранящихся в кассе на конец рабочего дня - лимит остатка наличных (он же - лимит кассы).

Так же устанавливается лимит для обособленного подразделения, в случаях, если организацией открыт отдельный банковский счет для операций, совершаемых:

Обособленным подразделением,

Филиалом,

Представительством.

Если для обособленных подразделений отдельный банковский счет не открыт, то лимит остатка наличных определяется с учетом наличных денег, хранящихся в этих обособленных подразделениях.

Ранее лимит кассы утверждался обслуживающимся банком, а при отсутствии утвержденного лимита считался равным 0. Теперь же, организация (ИП) самостоятельно издает приказ об установленном лимите остатка наличных денег в соответствии с Приложением к Положению №373-П «Определение лимита остатка наличных денег».

В 2013 году лимит кассы в компании ООО «Омега» нарушался, поэтому предложено изменить его размер для компании.

Для определения лимита учитывается объем поступлений наличных денег за:

-проданные товары,

-выполненные работы,

-оказанные услуги.

Формула для расчета лимита кассы:

Лимит кассы = Объем наличной выручки за расчетный период/расчетный период (не более 92 рабочих дней) * период времени между днями сдачи в банк наличных (не более7/14 рабочих дней*).

*7 рабочих дней - максимальный период времени между днями сдачи наличных в банк. При расположении организации в населенном пункте, в котором отсутствует банк, максимальный срок увеличивается до 14 рабочих дней.

Лимит кассы на 2014 год составит:

320000 / 92 х 5 = 17400 руб.

Данный лимит необходимо закрепить приказом руководителя предприятия ООО «Омега» и его главным бухгалтером.

Положением №373-П не установлен срок, на который устанавливается лимит кассы (раньше лимит устанавливался на календарный год), соответственно, установленный лимит можно пересмотреть, если объемы поступлений или выдачи наличных изменились.

Заключение

Процесс бухгалтерского учета кассовых операций, как правило, состоит из следующих этапов:

-составление первичных учетных документов, отражающих осуществленные кассовые операции (приход или расход наличных денежных средств);

-регистрация первичных учетных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;

-систематизация и обработка первичных учетных документов и составление бухгалтерских проводок (для кассовых операций бухгалтерские проводки могут быть составлены на самих первичных учетных документах);

...