Ведение бухгалтерских счетов

Размещено на http://allbest.ru

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Нижнекамский химико-технологический институт (филиал)

федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования

«Казанский национальный исследовательский технологический университет»

(НХТИ ФГБОУ ВПО «КНИТУ»)

Кафедра Экономики и управления

курсовая работа

по дисциплине: «Бухгалтерский учет и анализ»

Тема: Ведение бухгалтерского учета и составление отчетности на промышленном предприятии (вариант 4)

Работу выполнил (а): _ Э. В. Карнаухов

Группа 4101

Проверил (а): доцент, к.э.н. А.А. Стародубова

Нижнекамск 2014



Содержание

Введение

1. Начальная стадия ведения бухгалтерского учета

1.1 Составление входного баланса предприятия на 31.12.2010 г.

1.2 Составление бухгалтерских проводок хозяйственных операций за 2011 год

2. Ведение бухгалтерских счетов

3. Составление форм бухгалтерской отчетности

3.1 Составление баланса на 31.12.2011г.

3.2 Составление отчета «О прибылях и убытках» за 2011 год

Заключение

Список использованных источников и литературы

Приложение



Введение

На современном этапе Россия стремится укрепить свои позиции на мировой арене. Этого она добивается, вступая в различные членства, организации, сообщества. Для более тесного сотрудничества России с другими крупными государствами необходимо установить стандарты международного уровня. Такой процесс влечет за собой очень крупные реформы, в том числе и реформу бухгалтерского учета. Бухгалтерская отчетность является важным документом, поэтому реформирование должно проводиться очень грамотно, основываясь как на отечественном, так и на зарубежном опыте.

Бухгалтерская отчетность является наилучшим источником информации для принятия управленческих решений в области планирования, контроля и оценки деятельности предприятия. Анализ состава бухгалтерской отчетности является значимой задачей. Это связано с тем, что прибыльность и эффективность деятельности предприятия напрямую зависит от грамотного ведения отчетности и организации учета.

Формирование бухгалтерской информации осуществляется с использованием различных форм бухгалтерской отчетности, которые удовлетворяют потребности заинтересованных пользователей.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Это и обуславливает актуальность темы курсовой работы.

В России проблемой рассмотренной в курсовой работе занимаются следующие ученые: Ю.А. Бабаев, Г.А. Пономарева, Н.В. Пошерстник, Т.Н. Беликова, Т.Н. Шеина, С.С. Молчанов, С.И. Пучкова, Т.Н. Алейникова.

Объектом исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность промышленного предприятия.

Предметом исследования являются хозяйственные операции и финансовая отчетность промышленного предприятия за 2013 год.

Целью курсовой работы является экономическое исследование бухгалтерского учета и отчетности на промышленном предприятии.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

- разделить бухгалтерские счета промышленного предприятия на активные и пассивные счета;

- составить входной баланс предприятия на начало финансово-хозяйственной деятельности;

- оформить бухгалтерские проводки по всем хозяйственным операциям за отчетный период;

- отразить в регистрах хозяйственные операции на бухгалтерских счетах;

- построить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода;

- составить отчет «О финансовых результатах» на конец отчетного периода.

В процессе работы применялись такие общенаучные методы исследования как анализ и синтез, логический подход к оценке экономических явлений, комплексность, системность, изучение, сравнение.

Структура курсовой работы представлена следующим образом.

Ведение, в котором отражена краткая характеристика исследования курсовой работы.

Основная часть курсовой работы состоит из трех глав. В первой главе курсовой работы дана характеристика бухгалтерских счетов, используемых на промышленном предприятии. Составлен входной бухгалтерский баланс предприятия на начало отчетного периода. Сформированы бухгалтерские проводки по всем хозяйственным операциям предприятия в течение отчетного периода.

Во второй главе в специальных бухгалтерских формах отчетности - регистрах отражены хозяйственные операции на бухгалтерских счетах.

В третьей главе на основе полученных данных первого и второго раздела составлена форма финансовой отчетности - бухгалтерский баланс на конец отчетного периода. Сформирован детальный отчет «О финансовых результатах» на конец отчетного периода промышленного предприятия.

В заключении даны итоговые выводы курсовой работы, конечные результаты проведенного исследования.

Список использованных источников содержит литературу, применяемую при написании курсовой работы, список авторов, занимающихся проблемой поставленной в работе.



1. Начальная стадия ведения бухгалтерского учета

1.1 Составление входного баланса предприятия на 31.12.2010 г.

Составим входной баланс предприятия на 31.12.2010 г. по форме таблицы 1.

Таблица 1 - Входной баланс предприятия на 31.12.2010г.

Актив	На 31.12.2010	Пассив	На 31.12.2010
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Нематериальные активы	4372,5	Уставный капитал	264000
Основные средства	89562	Нераспределенная прибыль/убыток	93362,5
ИТОГО по разделу 1	93934,5	ИТОГО по разделу III	357362,5
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Запасы, в том числе:		ИТОГО по разделу IV
сырье, материалы	5720	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
затраты в незавершенном производстве	17380	Кредиторская задолженность, в том числе:
готовая продукция и товары для перепродажи	48070	поставщики и подрядчики
расходы будущих периодов	1364	задолженность перед персоналом организации	9790
Налог на добавленную стоимость		задолженность перед гос. внебюджетными фондами	3498
Дебиторская задолженность, в том числе:		задолженность перед бюджетом	1056
покупатели и заказчики	47520	авансы полученные
авансы выданные		ИТОГО по разделу V	14344
Денежные средства, в т.ч:		Баланс	371706,5
касса	198
расчетные счета	157520
ИТОГО по разделу II	277772
БАЛАНС	371706,5



При составлении входного баланса следует учитывать, что:

- в бухгалтерском учете существуют активные и пассивные счета, остатки на которых соответственно отражаются в разделе актив и пассив баланса;

- остатки активных счетов всегда дебетовые, а остатки пассивных счетов являются кредитовыми;

- итог актива баланса должен быть равен итогу пассива баланса.

- нематериальные активы и основные средства в балансе отражаются по остаточной стоимости, т.е. строка баланса основные средства определяется как разница между 01 счетом и 02 счетом, а нематериальные активы в балансе отражаются как разница 04 счета и 05 счета [3], [4].

Таблица 2- Исходные данные для составления входного баланса

наименование счета	Начальное сальдо, руб.
01	148775
02	59213
04	7150
05	2777,5
10	5720
20	17380
43	48070
50	198
51	157520
Дебиторская задолженность 62	47520
68	1056
69	3498
70	9790
80	264000
84	93362,5
Дебиторский остаток 97	1364



1.2 Составление бухгалтерских проводок хозяйственных операций за 2011 год

Составим бухгалтерские проводки всех хозяйственных операций за 2011 год на основе данных Приложения А и заполним журнал хозяйственных операций (таблица 3). Следует иметь в виду, что по некоторым хозяйственным операциям, может быть несколько проводок (например, реализация основного средства) [2].

Таблица 3 - Журнал хозяйственных операций за 2011г.

№ операции	Перечень хозяйственных операций за отчетный период	Корреспондирующие счета	Сумма (руб.)
		Дебет	Кредит
1	Получены наличные деньги в кассу с расчетного счета	50	51	9300
2	Выплачена заработная плата из кассы	70	50	8900
3	Выдано под авансовый отчет на хозяйственные расходы подотчетному лицу	71	50	400
4	С расчетного счета произведена предоплата поставщику за материалы	60	51	11400
5	Подотчетным лицом приобретены материалы	10	71	350
6	Возврат остатка подотчетной суммы в кассу	50	71	50
7	Получение материалов от поставщика	10	60	9661
	НДС по материалам 18%	19	60	1739
	Начислили	68	19	1739
8	Начисление амортизации основных средств за месяц (линейный метод начисления амортизации)	20	02	1487,75
	норма амортизации годовая			12%
	первоначальная стоимость			148775
9	Начисление амортизации нематериальных активов за месяц (срок использования 2 года)	20	05	297,92
	первоначальная стоимость			7150
10	Перечислено с расчетного счета:
	- в бюджет;	68	51	960
	- социальные страховые взносы на заработную плату	69	51	3180
11	Произведена предоплата с расчетного счета за рекламные услуги	76	51	7440 (в т.ч. НДС 1240)
12	Подписан акт о выполнении рекламных услуг	44	76	6200
	НДС за рекламные услуги 18%	19	76	1240
		68	19	1240
13	Материалы отпущены в основное производство	20	10	7150
14	На расчетный счет получена выручка от покупателей	51	62	42800
15	Реализован объект основных средств:
	первоначальная стоимость			36250
	ранее начислена амортизация	02	01	11700
	Списана остаточная стоимость	91	01	24550
	цена реализации	62	91,1	33000
	в т.ч НДС 18%	91,2	68	5033,9
	Начислена прибыль до налогообложения	91,9	99	3416,1
	Начислен налог на прибыль	99	68	683,22
	Чистая прибыль	99	84	2732,88
16	Начисление заработной платы рабочим основного производства	20	70	25100
17	Начисление страховых взносов на заработную плату (30% от начисленной заработной платы)	20	69	7530
18	Принята на склад готовая продукция	43	20	40900
19	Отгружена заказчику продукция
	Выручка	62	90,1	64800
	В т.ч. НДС	90,3	68	10800
	Начислена прибыль до налогообложения	90,9	99	11700
	Начислен налог на прибыль	99	68	2340
	Чистая прибыль	99	84	9360
20	Отражена себестоимость реализованной продукции	90	43	36100
21	Учтена стоимость рекламных услуг (как расходов на продажу)	90,2	44	6200

амортизация бухгалтерский себестоимость



Журнал хозяйственных операций служит для отражения бухгалтерских проводок за 2011 год с указанием номера операции по порядку, содержание операции, суммы, корреспонденции счетов по дебету и кредиту.

Для определения суммы возврата остатков подотчетной суммы по операции 6 необходимо на счете 71 собрать дебет и вычесть кредит счета 71 получится искомая сумма [5].

Начисленную амортизацию основных средств за месяц по операции 8 находим по формуле (1) [3]:

(1)

Начисленную амортизацию нематериальных активов за месяц по операции 9 находим по формуле (2) [4]:

(2)

Начисление страховых взносов на заработную плату по операции 17 находим по формуле (3) [6].

(3)

В операции 8 и 4 необходимо будет рассчитать сумму налога на прибыль по формуле (4).

Прибыль до налогообложения рассчитывается как разница между полученными доходами (выручка) и расходами [7].

(4)



На счете 90 следует обобщать информацию о доходах и расходах, связанных с реализацией продукции. А на счете 91 следует показать информацию о реализованном объекте основных средств [3], [7].

Финансовый результат от реализации (то есть прибыль до налогообложения) списать со счета 90 на счет 99. В конце после начисления налога на прибыль списать со счета 99 на счет 84 [8].



2. Ведение бухгалтерских счетов

После составления журнала хозяйственных операций таблица 3 откроем бухгалтерские счета для отражения на них этих операций [9].

На рисунке 1 отражен 01 бухгалтерский счет.

	Дт	Кт
Сальдо начальное на 31.12.2010г	148775
		1) 11700
		2) 24550
Обороты за 2011г		36250
Сальдо конечное на 31.12.2011г	112525

Рисунок 1 - Бухгалтерский счет 01

На рисунке 2 отражен 02 бухгалтерский счет.

	Дт	Кт
Сальдо начальное на 31.12.2010г		59213
	1) 11700	2) 1487,75
Обороты за 2011г	11700	1487,75
Сальдо конечное на 31.12.2011г		49000,75

Рисунок 2 - Бухгалтерский счет 02

На рисунке 3 отражен 04бухгалтерский счет.

	Дт	Кт
Сальдо начальное на 31.12.2010г	7150
Обороты за 2011г
Сальдо конечное на 31.12.2011г	7150

Рисунок 3 - Бухгалтерский счет 04

На рисунке 4 отражен 05бухгалтерский счет.



	Дт	Кт
Сальдо начальное на 31.12.2010г		2777,5
		1) 297,92
Обороты за 2011г		297,92
Сальдо конечное на 31.12.2011г		3075,42

Рисунок 4- Бухгалтерский счет 05

На рисунке 5 отражен 10 бухгалтерский счет [10].

	Дт	Кт
Сальдо начальное на 31.12.2010г	5720
	1) 350	3) 7150
	2) 9661
Обороты за 2011г	10011	7150
Сальдо конечное на 31.12.2011г	8581

Рисунок 5 - Бухгалтерский счет 10

На рисунке 6 отражен 19 бухгалтерский счет.

	Дт	Кт
Сальдо начальное на 31.12.2010г
	1) 1739	2) 1739
	2) 1240	3) 1240
Обороты за 2011г	2979	2979
Сальдо конечное на 31.12.2011г

Рисунок 6 - Бухгалтерский счет 19

На рисунке 7 отражен 20 бухгалтерский счет.

	Дт	Кт
Сальдо начальное на 31.12.2010г	17380
	1) 1487,75	6) 40900
	2) 7150
	3) 25100 4) 7530 5) 297,92
Обороты за 2011г	41565,67	40900
Сальдо конечное на 31.12.2011г	18045,67

Рисунок 7 - Бухгалтерский счет 20

На рисунке 8 отражен 43 бухгалтерский счет.

	Дт	Кт
Сальдо начальное на 31.12.2010г	48070
	1) 40900	2) 36100
Обороты за 2011г	40900	36100
Сальдо конечное на 31.12.2011г	52870

Рисунок 8 - Бухгалтерский счет 43

На рисунке 9 отражен 44 бухгалтерский счет.

	Дт	Кт
Сальдо начальное на 31.12.2010г
	1) 6200	2) 6200
Обороты за 2011г	6200	6200
Сальдо конечное на 31.12.2011г

Рисунок 9 - Бухгалтерский счет 44

На рисунке 10 отражен 50 бухгалтерский счет.

	Дт	Кт
Сальдо начальное на 31.12.2010г	198
	1) 9300	3) 8900
	2) 50	4) 400
Обороты за 2011г	9350	9300
Сальдо конечное на 31.12.2011г	248

Рисунок 10 - Бухгалтерский счет 50



На рисунке 11 отражен 51 бухгалтерский счет.

	Дт	Кт
Сальдо начальное на 31.12.2010г	157520
	1) 42800	2) 7440
		3) 3180
		4) 960 5) 11400 6) 9300
Обороты за 2011г	42800	32280
Сальдо конечное на 31.12.2011г	168040

Рисунок 11 - Бухгалтерский счет 51

На рисунке 12 отражен 60 бухгалтерский счет.

	Дт	Кт
Сальдо начальное на 31.12.2010г
	1) 11400	2) 9661
		3) 1739
Обороты за 2011г	11400	11400
Сальдо конечное на 31.12.2011г

Рисунок 12 - Бухгалтерский счет 60

На рисунке 13 отражен 62 бухгалтерский счет.

	Дт	Кт
Сальдо начальное на 31.12.2010г	47520
	1) 64800	3) 42800
	2) 33000
Обороты за 2011г	97800	42800
Сальдо конечное на 31.12.2011г	102520

Рисунок 13 - Бухгалтерский счет 62



На рисунке 14 отражен 68 бухгалтерский счет.

	Дт	Кт
Сальдо начальное на 31.12.2010г		1056
	1) 1739	4) 2340
	2) 960	5) 683,22
	3) 1240	6) 10800 7) 5033,9
Обороты за 2011г	3939	18857,12
Сальдо конечное на 31.12.2011г		15974,12

Рисунок 14 - Бухгалтерский счет 68

На рисунке 15 отражен 69 бухгалтерский счет.

	Дт	Кт
Сальдо начальное на 31.12.2010г		3498
	1) 3180	2) 7530
Обороты за 2011г	3180	7530
Сальдо конечное на 31.12.2011г		7848

Рисунок 15 - Бухгалтерский счет 69

На рисунке 16 отражен 70 бухгалтерский счет.

	Дт	Кт
Сальдо начальное на 31.12.2010г		9790
	1) 8900	2) 25100
Обороты за 2011г	8900	25100
Сальдо конечное на 31.12.2011г		25990

Рисунок 16 - Бухгалтерский счет 70

На рисунке 17 отражен 71 бухгалтерский счет.

	Дт	Кт
Сальдо начальное на 31.12.2010г
	1) 400	2) 350
		3) 50
Обороты за 2011г	400	400
Сальдо конечное на 31.12.2011г

Рисунок 17 - Бухгалтерский счет 71

На рисунке 18 отражен 76 бухгалтерский счет.

	Дт	Кт
Сальдо начальное на 31.12.2010г
	1) 7440	2) 6200
		3) 1240
Обороты за 2011г	7440	7440
Сальдо конечное на 31.12.2011г

Рисунок 18 - Бухгалтерский счет 76

На рисунке 19 отражен 80 бухгалтерский счет.

	Дт	Кт
Сальдо начальное на 31.12.2010г		264000
Обороты за 2011г
Сальдо конечное на 31.12.2011г		264000

Рисунок 19 - Бухгалтерский счет 80

На рисунке 20 отражен 84 бухгалтерский счет.

	Дт	Кт
Сальдо начальное на 31.12.2010г		93362,5
	1)	2) 2732,88
		3) 9360
Обороты за 2011г		12092,88
Сальдо конечное на 31.12.2011г		105455,38

Рисунок 20 - Бухгалтерский счет 84



На рисунке 21 отражен 90 бухгалтерский счет.

	Дт	Кт
Сальдо начальное на 31.12.2010г
	1) 6200	5) 64800
	2) 36100
	3) 11700 4)10800
Обороты за 2011г	64800	64800
Сальдо конечное на 31.12.2011г

Рисунок 21 - Бухгалтерский счет 90

На рисунке 22 отражен 91 бухгалтерский счет.

	Дт	Кт
Сальдо начальное на 31.12.2010г
	1) 24550	4) 33000
	2) 5033,9
	3) 3416,1
Обороты за 2011г	33000	33000
Сальдо конечное на 31.12.2011г

Рисунок 22 - Бухгалтерский счет 91

На рисунке 23 отражен 97 бухгалтерский счет.

	Дт	Кт
Сальдо начальное на 31.12.2010г	1364
Обороты за 2011г
Сальдо конечное на 31.12.2011г	1364

Рисунок 23 - Бухгалтерский счет 97

На рисунке 24 отражен бухгалтерский счет 99.



	Дт	Кт
Сальдо начальное на 31.12.2010г
	1) 683,22	5) 3416,1
	2) 2732,88	6) 11700
	3) 2340 4) 9360
Обороты за 2011г	15116,1	15116,1
Сальдо конечное на 31.12.2011г

Рисунок 24 - Бухгалтерский счет 99

Количество открываемых счетов должно быть 24, их можно сверить по следующим данным: 01, 02, 04, 05, 10, 19, 20, 43, 44, 50, 51, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 76, 80, 84, 90, 91, 97, 99.

Сальдо начальное на счетах принять на основе данных таблицы 2 (для входного баланса).

После того, как все операции таблицы 3 будут отражены на соответствующих счетах, следует определить по каждому счету дебетовые и кредитовые обороты и сальдо конечное, которое заполняем, по формуле (5) [11]:

сальдо начальное + обороты = сальдо конечное (5)



3. Составление форм бухгалтерской отчетности

3.1 Составление баланса на 31.12.2011г.

Коммерческие и некоммерческие организации (за исключением банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, а также организаций, финансируемых из бюджета), в т.ч. организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, принявшие решение о ведении бухгалтерского учета, составляют бухгалтерскую отчетность за 2011 г. по формам, утвержденным постановлением Минфина РБ от 14.02.2008 № 19, руководствуясь утвержденной этим же постановлением «Инструкцией о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности».

Бухгалтерский баланс - это способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования - пассивов - на определенную дату в денежной оценке. Показатели баланса характеризуют финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Основная задача бухгалтерского баланса - показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях.

Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей - актива и пассива. В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве - источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.

Актив баланса содержит 2 раздела:

· I. Внеоборотные активы;

· II. Оборотные активы.

Пассив баланса состоит из 3 разделов:

· III. Капитал и резервы;

· IV. Долгосрочные обязательства;

· V. Краткосрочные обязательства.

Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Статьи актива раскрывают сущность ресурсов, их использование и величину. Статьи пассива характеризуют источники образования ресурсов, а именно: за счет какого источника создана данная часть активов, для какой цели они предназначены и их величину.

При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:

· данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);

· не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;

· соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов.

Типовая форма баланса регламентируется Минфином (приказ №67н от 22.07.2003 г.). Однако организации могут самостоятельно разрабатывать форму бухгалтерского баланса, используя типовую как образец. При этом должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности.

При разработке и принятии формы бухгалтерского баланса (форма №1) рекомендуется применять коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей, приведенных в образце его формы баланса. Если для какого-либо показателя в балансе, разработанном организацией самостоятельно, приводится расшифровка, то статьи этой расшифровки кодируются самой организацией.

Бухгалтерский баланс содержит следующие обязательные реквизиты:

· отчетную дату, по состоянию на которую приводится баланс;

· полное наименование организации в соответствии с учредительными документами;

· идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

· основной вид деятельности предприятия с кодом ОКВЭД;

· организационно-правовая форма/форма собственности (согласно классификаторам ОКОПФ и ОКФС);

· единица измерения - тыс. руб. (код по ОКЕИ 384) или млн. руб. (код по ОКЕИ 385);

· местонахождение (адрес);

· дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);

· дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

Суммовые показатели статей бухгалтерского баланса приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации, имеющие существенные обороты продаж, обязательств и т.п., могут приводить данные в миллионах рублей (без десятичных знаков).

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

После определения сальдо конечного по всем 24 счетам составим баланс на 31.12.2011г. по форме таблицы 4. Составим также как и входной баланс [12].

Таблица 4 - Баланс предприятия на 31.12.2011г.

Актив	На 31.12.2011	Пассив	На 31.12.2011
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Нематериальные активы	7074,58	Уставный капитал	264000
Основные средства	63524,25	Нераспределенная прибыль/убыток	105455,38
ИТОГО по разделу 1	67598,83	ИТОГО по разделу III	369455,38
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Запасы, в том числе:		ИТОГО по разделу IV
сырье, материалы	8581	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	18045,67	Кредиторская задолженность, в том числе:
готовая продукция и товары для перепродажи	52870	поставщики и подрядчики
расходы будущих периодов	1364	задолженность перед персоналом организации	25990
Налог на добавленную стоимость		задолженность перед государственными внебюджетными фондами	7848
Дебиторская задолженность, в том числе:		задолженность перед бюджетом	15974,12
покупатели и заказчики	102520	авансы полученные
авансы выданные		ИТОГО по разделу V	49812,12
Денежные средства, в том числе:		Баланс	419267,5
касса	248
расчетные счета	168040
ИТОГО по разделу II	351668,67
БАЛАНС	419267,5



3.2 Составление отчета «О прибылях и убытках» за 2011 год

Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» имеет важное значение, так как в ней содержатся все необходимые сведения о финансовых результатах деятельности организации в целом и суммы, их составляющие. В отчете данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ №9/99 и 10/99) выделяет и требует раздельно раскрывать как минимум выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг; проценты к получению; доходы от участия в других организациях; прочие доходы; прочие расходы. Рассмотрим назначение и состав показателей данной формы [23, с. 15].

1) Раздел I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности.

- Статья 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)».

Указанные поступления должны признаваться организацией доходами от обычных видов деятельности, в соответствии с условиями, определенными с ПБУ 9/99 «Доходы организации». В сумме, исчисленной в денежном выражении, включая условия договоров по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг (с учетом скидок / накидок, суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов не денежными средствами и т.п.).

К обязательным платежам, которые в соответствии с установленным порядком не признаются организацией доходами, в частности, относятся экспортные пошлины.

Доходы, признанные в бухгалтерском учете как доходы от обычных видов деятельности в случае их существенности или без знания о которых заинтересованными пользователями невозможна оценка финансовых результатов деятельности организации, подлежат обособленному отражению. Это может быть сделано как в виде расшифровки к статье «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)», так и в приложении к отчету о прибылях и убытках.

- Статья 020 «Себестоимость проданных продукции, работ, услуг».

По данной статье указывается себестоимость товаров, продукции, работ, услуг, выручка от реализации которых отражена по предыдущей статье (010) отчета формы №2.

При определении себестоимости проданных продукции, работ, услуг руководствуются требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н, отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

- Статья 030 «Коммерческие расходы».

По данной статье предприятия, осуществляющие производство продукции (выполнение работ, оказание услуг), отражают расходы, связанные со сбытом продукции (работ, услуг) и списанные со счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90 (расходы по рекламе, транспортировке продукции, на погрузочно-разгрузочные работы, расходы по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее реализации и т.п.), т.е. коммерческие расходы.

- Статья 040 «Управленческие расходы».

По данной статье отражаются суммы общехозяйственных расходов, которые у организации согласной учетной политике относятся с кредита счета 26 в дебет счета 90 вместо счета 20 «Основной производство». При таком варианте на счет 90 списываются со счета 26 управленческие и хозяйственные расходы, не связанные непосредственно с производственным процессом (административно-управленческие расходы, содержание общехозяйственного персонала, оплата информационных, аудиторских и консалтинговых услуг и т.п.).

- Статья 050 «Прибыль (убыток) от продаж».

По этой статье отражается финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг): прибыль и убыток. Арифметически показатель статьи 050 определяется как разница между выручкой от реализации, отраженной по статье 010, и суммой затрат, отраженных по статьям 020, 030, 040.

Если организацией получен убыток от реализации продукции (товаров, работ, услуг), то он показывается по статье 050 в скобках.

2) Раздел II. «Прочие доходы и расходы».

В данном разделе отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания в ПБУ 9/99 «Доходы организации» и 10/99 «Расходы организаций», и в сумме в соответствии с требованиями этих положений.

- Статьи 060 «Проценты к получению» и 070 «Проценты к уплате».

По данным статьям отражаются суммы процентов, причитающиеся к получению или уплате. Данные виды доходов и расходов не связаны с участием в уставных капиталах других организаций. К суммам, отражаемым по данным статьям, в частности, относятся: проценты по облигациям, проценты по депозитам, проценты, получаемые от кредитных организаций за хранение денежных средств на счетах в банке, проценты по векселям, проценты по коммерческим кредитам, расходы, связанные с оплатой услуг банков и т.п.

Статьи 080 «Прочие доходы» и 090 «Прочие расходы».

По данным статьям отражаются сведения о доходах и расходах, которые являются следствием операций, связанных с движением имущества, - выбытием основных средств, нематериальных активов, прочих активов, операции по которому учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы. По данным статьям показываются также другие виды операционных доходов и расходов. К ним относятся поступления и расходы по аренде основных средств, затраты по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, расходы по аннулированным производственным заказам. По данной статье отражаются штрафы, пени, неустойки (полученные) за нарушение условий договоров, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, поступления в возмещение причиненных организации убытков, курсовые разницы, прочие внереализационные доходы, т.е. суммы.

- Статья 100 «Прибыль (убыток) до налогообложения».

Данная статья рассчитывается арифметическим путем сложения доходов и вычитания расходов по предыдущим статьям:

ст. 050 + 060 - 070 + 080 - 090

- Статья 110 «Текущий налог на прибыль».

По статье «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком.

Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

- Статья 120 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»

Чистая прибыль организации за отчетный период или убыток определяется как показатель прибыли (убытка) до налогообложения, уменьшенный на сумму текущего налога на прибыль.

Как было отмечено выше, образец ф. №2, утвержденный приказом Минфина РФ от 22.07.03 №67н, претерпел наиболее существенные изменения по сравнению с формой отчета о прибылях и убытках, действовавшей ранее. Это связано с появлением таких новых объектов учета, как отложенные налоговые активы и обязательства, введенные ПБУ 18/02.

Отчет «О прибылях и убытках» составить по форме таблицы 5, на основе данных бухгалтерских счетов 84,90,91,99 [13], [14], [15].

Таблица 5 - Отчет о прибылях и убытках за 2011 г.

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период 2010
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей).	010	54000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	36100
Коммерческие расходы	030	6200
Управленческие расходы	040	0
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040)	050	11700
II. Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению	060	0
Проценты к уплате	070	0
Прочие доходы	080	27966,1
Прочие расходы	090	24550
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (050+060-070+080-090))	100	15116,1
Налог на прибыль (строка 100 * Ставку налога на прибыль)	110	3023,22
Чистая прибыль ...

Подобные документы

• Организация и ведение бухгалтерского учета на предприятии

  Учетная политика предприятия. Начисление амортизации основных средств и нематериальных активов. Начисление заработной платы работникам. Расчет экономических показателей предприятия. Составление журнала хозяйственных операций и оборотной ведомости.
  
  курсовая работа [143,9 K], добавлен 13.02.2012
  

• Счета бухгалтерского учета. Классификация бухгалтерских документов

  Структура активных, пассивных и активно-пассивных бухгалтерских счетов. Основания классификации бухгалтерских документов. Пример открытия бухгалтерских счетов, заполнения журнала хозяйственных операций, составления оборотной ведомости и баланса.
  
  контрольная работа [25,7 K], добавлен 29.01.2011
  

• Группировка активов и составление хозяйственных операций

  Группировка имущества предприятия по составу и по источникам образования. Определение типа изменений в балансе, составление бухгалтерских проводок, журнала регистрации хозяйственных операций, оборотных ведомостей аналитического учета и баланса.
  
  задача [34,0 K], добавлен 16.11.2010
  

• Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета

  Составление корреспонденции счетов, бухгалтерских проводок согласно исходным данным, регистрация их в журнале операций. Расчет итогов по оборотам и остатков на конец месяца по каждому счету, составление оборотных ведомостей по счетам и баланса.
  
  практическая работа [39,7 K], добавлен 14.06.2010
  

• Хозяйственный учет деятельности предприятия

  Особенности баланса предприятия. Расчеты стоимости материалов, переданных в производство, амортизации основных средств и заработной платы. Расчет налогов и отчислений по реализации продукции. Распределение прибыли и пример журнала хозяйственных операций.
  
  курсовая работа [520,1 K], добавлен 01.12.2011
  

• Разработка отчетной документации для строительной организации "СтройСервис"

  Учетная политика организации ООО "СтройСервис". Расчет заработной платы на предприятии. Составление бухгалтерских проводок по выполнению хозяйственных операций. Журнал учета хозяйственных операций. Составление баланса и отчета о прибылях и убытках.
  
  курсовая работа [195,8 K], добавлен 25.02.2012
  

• Бухгалтерский учет

  Проведение пересчета начальных остатков в денежные единицы Республики Беларусь на основании баланса фирмы "Престиж", составление бухгалтерских проводок, расчет амортизации основных средств и нематериальных активов, налогов и заработной платы за месяц.
  
  контрольная работа [66,5 K], добавлен 03.06.2010
  

• Ведение бухгалтерского учета на вновь созданном предприятии

  Порядок аналитического и синтетического учета хозяйственных операций. Учет товарно-материальных ценностей, заработной платы и основных средств предприятия. Расчет себестоимости произведенной и реализованной продукции. Составление финансовой отчетности.
  
  курсовая работа [116,6 K], добавлен 04.12.2013
  

• Учет хозяйственных операций

  Группировка имущества предприятия по составу, размещению и по источникам образования активов. Влияние хозяйственных операций на валюту бухгалтерского баланса, их отражение на синтетических и аналитических счетах. Корреспонденция бухгалтерских проводок.
  
  контрольная работа [46,8 K], добавлен 29.04.2014
  

• Бюджетный учет и отчетность

  Составление корреспонденции счетов по операциям и оформление таблицы регистров бухгалтерских проводок. Открытие регистров бюджетного учета, разнесение соответствующих бухгалтерских записей в данные Журнала операций. Определение итогов в Главной книге.
  
  контрольная работа [17,5 K], добавлен 09.12.2008
  

• Бухгалтерские проводки предприятия

  Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций, их влияние на актив, пассив и валюту бухгалтерского баланса. Отражение хозяйственных операций в бухгалтерских проводках. Порядок составления бухгалтерской отчетности коммерческого предприятия.
  
  контрольная работа [26,3 K], добавлен 17.11.2009
  

• Бухгалтерский отчет о деятельности ООО "Прораб"

  Характеристика строительной организации и содержание приказа об учётной политике. Пример составления журнала регистрации хозяйственных операций, оборотной ведомости, схемы бухгалтерских счетов. Расчет налога на имущество организации и налога на прибыль.
  
  курсовая работа [106,6 K], добавлен 11.01.2014
  

• Составление сальдового баланса

  Понятие бухгалтерского учета, классификация и значение счетов. Использование проводок для оценки количественной и качественной сторон хозяйственных операций. Практика составления вступительного баланса, журнала хозяйственных операций, документации.
  
  курсовая работа [504,3 K], добавлен 13.11.2013
  

• Бухгалтерский учет, анализ и контроль на предприятии

  Определение первоначальной стоимости компьютера, отражение его покупки в журнале хозяйственных операций предприятия. Вычисление финансового результата от списания станка с указанием первичных документов. Составление основных бухгалтерских проводок.
  
  контрольная работа [35,1 K], добавлен 17.03.2012
  

• Учёт, анализ и диагностика движения основных средств

  Определение сущности и задач бухучета основных средств, их классификация и способы оценки. Документальное оформление и отражение на счетах поступления, движения и выбытия, амортизации ОС. Составление бухгалтерских проводок по учету капитальных вложений.
  
  курсовая работа [44,9 K], добавлен 23.05.2014
  

• Моделирование хозяйственной деятельности и ведение бухгалтерского учета на предприятии ОАО "УМПО"

  Расчет фактической себестоимости единицы продукции и начисление амортизации здания различными способами. Пример заполнения журнала регистрации хозяйственных операций, главной книги, составления оборотно-сальдовой ведомости, баланса и расшифровок.
  
  курсовая работа [105,1 K], добавлен 15.01.2012
  

• Организация, оформление и учет валютно-обменных операций банков

  Составление ведомости бухгалтерских проводок по операциям. Заполнение лицевых счетов по балансовым и внебалансовым счетам. Составление оборотного баланса. Переоценка средств в иностранной валюте. Справка о проверке правильности отражения операции.
  
  курсовая работа [25,5 K], добавлен 10.07.2013
  

• Учет операций по поступлению и выбытию основных средств

  Особенности организации аналитического и синтетического учета объектов основных средств. Документальное оформление поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия. Анализ бухгалтерских проводок, отражающих набор хозяйственных операций.
  
  курсовая работа [40,4 K], добавлен 25.09.2013
  

• Порядок проведения хозяйственных операций в бухгалтерской документации

  Составление журнала операций с указанием корреспонденции счетов, отражение всех хозяйственных операций на счетах, подсчет оборота и конечного сальдо. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, сведение баланса на основе ее данных.
  
  отчет по практике [37,4 K], добавлен 08.10.2009
  

• Бухгалтерский учет на предприятии ООО "Алтайские Зори"

  Журнал хозяйственных операций ООО "Алтайские Зори". Начисление заработной платы и расчет отпускных на предприятии. Начисление амортизации по основным средствам. Расчет налога на имущество и прибыль. Начисление материальной помощи в ООО "Алтайские Зори".
  
  контрольная работа [69,4 K], добавлен 26.02.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам