о движении векселей, выданных (полученных), в том числе просроченных, при заполнении которых следует руководствоваться письмом Минфина России от 31.10.94 № 142 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги" с учетом изменений и дополнений, внесенных в него письмом Минфина России от 16.07.96 № 62 (п.113 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом № 60н).

В целях выявления влияния на финансовое положение организации наличия дебиторской задолженности в порядке справки приводятся данные о фактической себестоимости поставленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, по которым в бухгалтерском учете числится дебиторская задолженность.

В целях заполнения разделов 1 "Движение заемных средств", 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" и 3 "Амортизируемое имущество" формы № 5 в журналах-ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах бухгалтерского учета расчетов должна выделяться необходимая информация на основании первичных учетных документов (п.114 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом № 60н).

В разделе "Амортизируемое имущество" расшифровывается состав нематериальных активов, основных средств и малоценных и быстро изнашивающихся предметов, принадлежащих организации. Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости (п.115 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом № 60н).

Организация может ввести в раздел "Амортизируемое имущество" данные об остатках малоценных и быстроизнашивающихся предметов на начало и конец отчетного периода и их движении в течение отчетного периода, в том числе с подразделением на находящиеся на складе и в эксплуатации. При этом данные должны отражаться также по первоначальной стоимости.

Организациям рекомендуется данные о стоимости имущества, переданного в соответствии с договором в доверительное управление, отражать в разделе "Амортизируемое имущество". При этом при разработке и принятии организацией форм бухгалтерской отчетности следует предусмотреть соответствующие строки.

Учитывая, что в разделе "Амортизируемое имущество" данные отражаются по первоначальной (восстановительной) стоимости, данные о начисленной сумме амортизации по нематериальным активам, основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности приводятся в справке к разделу.

В подразделе II "Основные средства" отражаются наличие основных средств на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода основных средств организации в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (п.117 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом № 60н).

В подразделе отражается стоимость всех основных средств организации, числящихся у нее на балансе, включая и отдельные виды основных средств, сданных в аренду, предоставленных бесплатно или бездействующих (находящихся на консервации, в резерве и т.п.). Данные приводятся по восстановительной или первоначальной стоимости.

В графе 4 подраздела отражается общее поступление основных средств в отчетном году по всем источникам, включая: ранее не учтенные, приобретенные за плату, переведенные из оборотных средств в основные, безвозмездно поступившие от других организаций (в случаях если вступительный баланс не менялся), а также введенные в действие в отчетном году новые основные средства.

В графе 5 подраздела отражается восстановительная (первоначальная) стоимость выбывших в отчетном году основных средств, включая: проданные за плату в порядке реализации излишнего и неиспользуемого имущества, переведенные из основных в оборотные средства, безвозмездно переданные другим организациям, а также полная стоимость (без вычета износа) основных средств, ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.

В порядке раскрытия информации, отраженной в строке "Итого", по отдельным строкам показывается движение производственных и непроизводственных основных средств.

К производственным основным средствам относятся объекты, использование которых направлено на систематическое получение прибыли как основной цели деятельности, то есть использование в процессе производства промышленной продукции, в строительстве, сельском хозяйстве, торговле и общественном питании, заготовке сельскохозяйственной продукции и осуществление других аналогичных видов деятельности.

В виде справки к разделу "Амортизируемое имущество" приводятся данные по изменению стоимости основных средств, а также о балансовой стоимости имущества, переданного в залог, и имущества, по которому амортизация не начисляется или начисление временно приостановлено.

В разделе "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений" отражаются наличие собственных и привлеченных средств у организации и их использование на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений.

В графе 3 "Остаток на начало года" отражаются неиспользованные собственные и привлеченные средства (то есть сумма средств, имевшихся (начисленных) в предыдущем году и не учтенных (не направленных) в качестве финансового обеспечения капитальных и других долгосрочных финансовых вложений в предыдущем отчетном году).

В графе 4 "Начислено (образовано)" отражается прибыль, остающаяся в распоряжении организации и направляемая в качестве финансового обеспечения капитальных и других долгосрочных финансовых вложений; заемные средства, полученные от других организаций; поступившие бюджетные ассигнования, ассигнования из внебюджетных фондов, средства, поступившие в порядке долевого участия в строительстве, и т.п.

В графе 5 "Использовано" отражаются данные по учету источников собственных и привлеченных средств с учетом фактически произведенных в отчетном периоде затрат и вложений по дебету счетов Об "Долгосрочные финансовые вложения", 07 "Оборудование к установке", 08 "Капитальные вложения" (как по основным, так и нематериальным активам) и 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (в части авансов, перечисленных организацией строительным и другим организациям на покрытие их затрат по строительству объектов). При этом следует иметь в виду, что при определении размера и видов источников для дальнейшего осуществления процесса долгосрочных вложений (графа 6) в первую очередь в качестве покрытия капитальных вложений считаются амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств, а на приобретение нематериальных активов - их амортизация. При распределении источников с учетом фактически произведенных затрат необходимо иметь в виду ранее учтенный источник покрытия в части, относящейся к стоимости оборудования, требующего монтажа и числящегося по состоянию на 1 января отчетного периода на счете 07 "Оборудование к установке", и других затрат.

Суммы, отражаемые в графе 6, определяются сложением данных, отраженных по графам 3 и 4, за минусом данных в графе 5. Итоговая сумма по графе 5 должна быть равна или меньше суммы граф 3 и 4.

Обратите внимание: данные в графе 5 по строкам 411, 421, 422 и др. раздела "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений", как правило, должны быть меньше данных, приведенных в графе б соответствующих строк раздела I формы № 3 "Отчет о движении капитала".

В порядке справки к разделу "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений" отражается стоимость незавершенного строительства на начало и конец отчетного периода.

В разделе "Финансовые вложения" расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации в российской и иностранных валютах, учитываемых на счетах 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и 58 "Краткосрочные финансовые вложения".

В разделе "Расходы по обычным видам деятельности" приводятся данные о затратах организации по их элементам, учтенные в соответствии с требованиями Положения о составе затрат (п.128 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом № 60н).

Данные приводятся в целом по организации (по всем видам деятельности) без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. Приравниваются к данному обороту затраты по браку, при простоях, возмещаемые виновными лицами (юридическими и физическими), расходы, списанные в установленном порядке на финансовые результаты и собственные источники организации.

В разделе "Социальные показатели" отражаются отдельные социальные показатели деятельности организации, образование и использование сумм взносов на государственное социальное страхование, в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, на медицинское страхование. (1-3,5,7,8,9,11).

3. Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО "КомпАС" за 2007 год г. Кумертау от 22 апреля 2008 г.