в) правильность списания затрат с кредита счетов учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на себестоимость продукции (работ, услуг);

г) предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных обязательств;

д) правильность списания задолженности с

истекшим сроком исковой давности;

12.09-16.09.2014

Петрова А. Ю.

Аудит расчетов по налогам и сборам.

Проверить:

а) полноту и правильность определения налогооблагаемой базы;

б) правильность применения ставок;

17.09-19.09.2014

Петрова А. Ю

Аудит расчетов по оплате труда.

Проверить:

а) правильность аналитического и синтетического учета по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

б) полноты и точности раскрытия информации о расчетах с персоналом в отчетности;

в) правильность применяемых выплат и удержаний из заработной платы;

г) правильность ведения табелей учета рабочего времени;

д) обоснованность начисления работникам премий по результатам работы;

е) своевременность выплаты заработной платы;

ж) отражения в бухгалтерском учете начисленной заработной платы.

19.09-20.09.2014

Петрова А. Ю.

Аудит расчетов с подотчетными лицами.

Проверить:

а) соответствие лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия.

Проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия;

б) сроки предоставления отчета по подотчетным суммам. Проверка получения под отчет сумм денежных средств, включая лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам;

в) соответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;

г) правильность списания подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия;

д) наличие приказов о направлении работников в командировку

е) полноты оправдательных документов, приложенных к авансовым отчетам.

23.09-24.09.2014

Петрова А. Ю.

Написание аудиторского заключения

25.09-30.09.2014

Петрова А. Ю.

По результатам аудиторской проверки выдается официальное аудиторское заключение с подробным описанием всех выявленных отклонений.



ГЛАВА 3. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРКИ ОАО «СТРОЙТРАНССЕРВИС»

3.1 ОБОБЩЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ОАО «СТРОЙТРАНССЕРВИС»

Аудиторское заключение представляет собой мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности, и никто не может трактовать его как - либо иначе.

Мнение о достоверности отчетности должно выражать собой оценку соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности нормативным актам, регулирующим бухучет и отчетность в Российской Федерации.

Аудиторское заключение включает в себя:

- сведения об аудиторе;

- сведения об аудируемом лице;

- вводную часть

- часть, описывающую объем аудита;

- часть, содержащую мнение аудитора.

Аудиторам необходимо соблюдать единство формы и содержания аудиторского заключения, чтобы облегчить его понимание пользователем.

Таким образом, аудиторское заключение содержит три части: вводную, аналитическую и итоговую (Приложение В).

В данном случае нами представлен итог проведенной проверки.

В ходе проверки выявлены упущения и нарушения, представленные в Приложении В.



3.2 ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО «СТРОЙТРАНССЕРВИС»

Для улучшения организации расчетов с дебиторами и кредиторами в ОАО «Стройтранссервис» рекомендуются следующие мероприятия:

- создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;

- необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов дебиторов, кредиторов. Составлять такой реестр можно в виде матрицы, по строкам указываются субъекты задолженности, по столбцам указываются субъекты задолженности, по столбцам - сроки образования. Реестр может оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может принести наибольший результат для предприятия, а также тех с которыми должны устанавливаться особые отношения;

- постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

- контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;

- в сложившейся ситуации можно посоветовать организовать на предприятии систему аналитического учета дебиторской задолженности не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты.

Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, снижению дебиторской задолженности и укреплению финансового состояния ОАО «Стройтранссервис».



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализ, проведенный в курсовой работе, позволяет сделать следующие выводы:

Планируя проверку, руководитель аудиторской группы не вправе настолько полагаться на эффективность системы учета и внутреннего контроля проверяемой организации, чтобы сократить объем собираемых данных или не проводить в полном объеме требуемых аудиторских процедур. Аудиторская проверка может считаться проведенной должным образом , если компоненты аудиторского риска получают приемлемый размер, низка вероятность необнаружения аудиторами ошибок в отчетности, информация о предприятии представлена в полном объеме. Составление плана и программы аудита позволяет эффективно организовать работу аудиторской организации и координировать работу между ее членами. В ходе работы аудита общий план и программа по мере необходимости уточняются и пересматриваются.

Аудитор в ходе планирования и непосредственного проведения проверки обязан достичь понимания системы бухгалтерского учета.

Знакомство с ней включило изучение , анализ и оценку о следующих сторонах хозяйственной деятельности:

- учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета;

- организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку отчетности;

- распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовке отчетности;

- организация подготовки, оборота и хранения документов;

- порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров;

- порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности;

- роль вычислительной техники в ведении учета и подготовке отчетности;

- критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок;

Аудиторская организация в ходе проверки обязана проверить соответствие организации системы бухгалтерского учета нормативным актам и отразить в рабочей документации аудитора случаи нарушений.

В ходе проверки необходимо определить, в какой мере реальное состояние соответствует положениям учредительных документов, учетной политики, организации хозяйственной деятельности предприятия. Итогом проверки будет являться заключение об итогах аудиторской проверки на данном предприятии.

Для улучшения системы бухгалтерского учета и аудита на предприятии желательно передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специализированной аудиторской организации, а также автоматизировать и стандартизировать деятельность аудиторов на всех этапах аудиторской проверки.



БИБЛИОГРАФИЯ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 23.07.2013) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2013.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон от 26 янв. 1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 23.07.2013) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2013.

3. Об аудиторской деятельности: федеральный закон Российской Федерации от от 30.12.2008 N 307-ФЗ(ред. от 23.07.2013) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2013.

4. О бухгалтерском учете: федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2012.

5. Аудит: Учебник для вузов /Под ред. Подольского В.И. - М.: Аудит: ЮНИТИ-ДАНА,2012.

6. Данилевский Ю.А. Аудит: Учебное пособие/ Данилевский Ю.А.,Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2012.

7. Белуха Н.Т. Аудит: Учебник. - К.: Знания, КОО, 2012

8. Бухгалтерский учет в торговле: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова. - М.:Финансы и статистика, 2011

9. Быков В.А. //Бухгалтерский учет - 2014

10. Дадали А. Интернет-экономика. 2001г.: Итоги и пролгнозы // Компьютер-пресс.-2014

11. Камышанов П.И. Аудит: стандарты и практика. - М: Элиста: Джангар, 2013

12. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Распределение прибыли организаций // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». - 2012

13. Кутер М. И. Теория бухгалтерского учета. -- М., 2013

14. Камышанов П.И. Аудит: стандарты и практика. - М: Элиста: Джангар, 2011.

15. Ковалева О.В. Аудит. Учебное пособие/ О.В. Ковалева, Ю.П. Константинов. - М.: ПРИОР, 2012.

16. Пупко, Г. М. Аудит и ревизия: Учебное пособие для вузов / - Минск: Мисанта, 2013.

17. Прижигалинская Т.Н. Совершенствование управления результатами деятельности организации ПК //Финансы и кредит. - 2014

18. Никитин С. Прибыль: Теоретические и практические подходы /Никитин С., Глазова Е., Никитина А. // Мировая экономика и международные отношения. - 2013

19. Шеремет А.Д. Аудит: Учебник для вузов/ Шеремет А.Д., Суйц В.П. - М.: ИНФРА-М, 2012.

20. Ярцева, Н. М. Аудит: Элементарный курс / Н. М. Ярцева. - М.: Экономистъ, 2013.



ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ А

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ОАО «СТРОЙТРАНССЕРВИС» ЗА 2013Г.

на	1 января	20	14	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)	21	02	2012
Организация	ОАО «Стройтранссервис»	по ОКПО	04717315
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	6723001984
Вид экономической деятельности	производство осветительного оборудования	поОКВЭД	31.50
Организационно-правовая форма/форма собственности
открытое акционерное общество	по ОКОПФ/ОКФС	47	16
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)
Пояснения	Наименование показателя	На 31 декабря 2013г.	На 31 декабря 2012 г.	На 31 декабря 2011 г.
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	6	973	1852
	Результаты исследований и разработок	-	-	-
	Нематериальные поисковые активы	-	-	-
	Материальные поисковые активы	-	-	-
	Основные средства	51195	45381	46288
	Доходные вложения в материальные ценности	-	-
	Финансовые вложения	40	40	40
	Отложенные налоговые активы	8626	8509	8509
	Прочие внеоборотные активы	11797	11797	12095
	Итого по разделу I	71664	66700	68784
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	49990	33817	26388
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1226	566	646
	Дебиторская задолженность	31623	32858	14792
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	138	-	-
	Денежные средства и денежные эквиваленты	721	11266	443
	Прочие оборотные активы	1255	100	160
	Итого по разделу II	84953	78607	42429
	БАЛАНС	156617	145307	111213

Форма 0710001 с. 2

Руководитель	Лагутин	А.П. Лагутин	Главный бухгалтер	Зубова	Л.А. Зубова
	(подпись)	(расшифровка подписи)		(подпись)	(расшифровка подписи)

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ЗА 2013 Г. ОАО «СТРОЙТРАНССЕРВИС»

на	1 января	20	13	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)	21	02	2013
Организация	ОАО «Стройтранссервис»	по ОКПО	04717315
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	6723001984
Вид экономической деятельности	Производство осветительного оборудования	по ОКВЭД	31.50
Организационно-правовая форма/форма собственности
открытое акционерное общество	по ОКОПФ/ОКФС	47	16
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)
Наименование показателя	Код строк	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	166791	116439
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(115669)	(81763)
Валовая прибыль	029	51122	34676
Коммерческие расходы	030
Управленческие расходы	040	(31434)	(23203)
Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 - 040)	050	19688	11473
II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	(123)
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие доходы	090	18224	57350
Прочие расходы	100	(23607)	(31467)
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130))	140	14182	37347
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	(3817)	(8380)
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	10350	29167
IV. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы	170
Чрезвычайные расходы	180
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160 + 170 - 180))	190	10350	29167

Руководитель _Лагутин______А.П.Лагутин___

Главный бухгалтер _Зубова________ Л.А.Зубова___

«_1_» ___января____ 2013 г.



ПРИЛОЖЕНИЕ В

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ОАО «СТРОЙТРАНССЕРВИС»

Аудитор: Петрова А.Ю.

Место нахождения: 630005 г. Москва, ул.Фрунзе, д.124/8, офис 3

Аудируемое лицо: Открытое акционерное общество «Стройтрассервис».

Открытое акционерное общество «Стройтрассервис» зарегистрировано постановлением «Свидетельство о регистрации серия СГ-38 № 287 от 31.06.1998 г.».

Был проведен аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия Открытого акционерного общества «Стройтрассервис» за период с 1 января 2013 г. по 31 декабря 2013 года включительно.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность предприятия Открытого акционерного общества «Стройтранссервис» состоит из:

- бухгалтерского баланса;

- отчета о финансовых результатах.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации Открытого акционерного общества «Стройтранссервис».

Аудит проведен в соответствии с:

- федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

- федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности в соответствии с Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности»

- внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

- правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

- нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытии в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения моего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

В учетной политике не отражена информация по отражению отложенных налоговых активов и обязательств на счетах бухгалтерского учета. Отложенное налоговое обязательство (пункт 18 ПБУ 18/02) должно отражаться в бухгалтерском учете по кредиту счета учета отложенных налоговых обязательств в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов по налогам и сборам. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых обязательств используется счет 77 «Отложенные налоговые обязательства». Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.

В учетной политике ОАО «Стройтранссервис» не отражена информация по отражению и отнесению процентов к получению и уплате, их особенности для налогового и бухгалтерского учета.

Некорректное отражение затрат по элементам в регистрах синтетического учета. В Журнале-ордере №10 четко не отражены суммы элементов затрат.

В Договоре на поставку продукции не отражается сумма скидок на цену продукции, и указанная цена не соответствует утвержденной в прай-листе организации.

Нарушение методологии ведения учета в части отражения финансового результата от обычных видов деятельности в оборотно-сальдовой ведомости по счету 90 «Продажи». Для подтверждения правильности отражения финансовых результатов от прочих операций в отчетности были сопоставлены данные строки 090 «Прочие доходы» и 100 «Прочие расходы» формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», оборотно - сальдовой ведомости по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчету 1«Прочие доходы» и субсчету 2«Прочие расходы».

Наличие, не расшифрованных в пояснительных документах, расхождений показателей доходов и расходов по ОВД и прочих доходов и расходов.

Отсутствие в Пояснительной записке к Бухгалтерскому балансу организации информации о трансформации условного расхода по налогу на прибыль в текущий налог на прибыль. В пояснительной записке к бухгалтерскому балансу необходимо раскрыть полную трансформацию условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток), т.е. подробно описать как почему и на сколько налогооблагаемая прибыль отличается от бухгалтерской.

Неверное отражение сальдо прочих доходов и расходов в оборотно-сальдовой ведомости.

30 сентября 2013 г. Петрова А.Ю.

Печать аудитора

Размещено на Allbest.ru

...