Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

ДВГУПС

Курсовая работа

Учет расчетов с подотчетными лицами

Нерюнгри 2014г.



Введение

Расчеты наличными денежными средствами периодически осуществляются всеми субъектами предпринимательской деятельности независимо от их организационно-правовой формы, объемов реализации и прочих финансово-экономических показателей с целью ускорения расчетов и снижения издержек, связанных с оформлением безналичных операций. При этом расчеты наличными денежными средствами между участниками хозяйственных договоров применяется достаточно редко, что объясняется существенными ограничениями, установленными гражданским и банковским законодательством.

Однако весьма часто расчеты наличными денежными средствами практикуются при приобретении материально производственных запасов в небольших количествах, а также относительно недорогих объектов основных средств (как правило оргтехники) и объектов нематериальных активов. Организации, имеющие структурные подразделения, нередко выплачивают заработную плату через специально уполномоченных лиц (раздатчиков).

В подотчет выдаются деньги для оплаты хозяйственных расходов, на представительские цели, для покупки за наличный расчет продукции в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели.

Наиболее распространены расчеты наличными денежными средствами при оплате командировочных расходов.

Во всех случаях расчеты наличным и денежными средствами должны производится через подотчетных (материально ответственных) лиц. Особенности этой группы расчетов обусловлены необходимостью соблюдения довольно жестких правил наличного денежного обращения, а также своевременного и правильного документального оформления выдачи денежных средств под отчет и их последующего списания.

Поскольку в основном средства выплачиваются в наличной форме, то при данных операциях возможность злоупотреблений максимальна. Зная об этом, налоговые органы особое внимание при проверке деятельности предприятия уделяют данному аспекту. Поэтому руководитель и другие заинтересованные лица должны следить за порядком выдачи денежных средств под отчет, целесообразностью расходов, направлением их списанию, а также своевременностью сдачи неиспользованных авансов сотрудниками, не допускать не отрегулированных сумм по данным расчетам. В процессе контроля расчетов с подотчетными лицами проверяются кассовые операции, операции по производственным командировочным и хозяйственным расходам (при этом пристальное внимание уделяется представительским расходам, а также затратам на использование автотранспорта), следует определить возможность компенсации, включение в себестоимость затрат, так и связанного с затратами доходы работника.

Ввиду того, что налоговые и другие контролирующие органы обращают особое внимание на расчеты наличными денежными средствами, вопросы изучения и точного практического применения порядка отражения в бухгалтерском и налоговом учете данных операций имеют исключительно важное значение.

Цель курсовой работы: рассмотреть порядок учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами.

Задачи:

- Рассмотреть теоретический аспект учета расчетов с подотчетными лицами;

- Подробно раскрыть учет расчетов с подотчетными лицами, отправленными в командировку, а так же выявить особенности оформления и отчётности командировок по России и за рубеж;

- Охарактеризовать бухгалтерский и налоговый учет, в том числе аналитический и синтетический учет. Осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учета командировочных расходов.



1. Теоретический аспект учета расчетов с подотчетными лицами

отчётность командировка представительский материальный

Предприятие в процессе финансово - хозяйственной деятельности, могут своим работникам выдавать некоторые суммы в подотчет.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые предприятием из кассы на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, хозяйственные расходы, на расходы по командировкам для осуществления оперативной деятельности предприятия.

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно - хозяйственные и командировочные расходы.

Не все организации расплачиваются по безналичному расчету - перечисляя деньги со своего счета на счет продавца. Иногда гораздо удобней и быстрее оплатить покупку наличными, например, канцтовары, хозяйственный инвентарь, бензин для служебного автомобиля и другое. Для этого деньги из кассы выдаются сотрудникам под отчет. Они покупают то, что нужно, а затем составляют и сдают в бухгалтерию авансовый отчет. Если при покупке израсходованы не все деньги, то остатки сотрудник должен вернуть в кассу. Если же сотрудник добавил к выданным свои деньги, то сумму переплаты организация должна ему компенсировать.

Перечень подотчетных лиц и правила расчетов с ними можно включить в учетную политику, определяющую правила бухгалтерского учета. Только включенные в перечень лица могут получать деньги под отчет. Он утверждается приказом руководителя предприятия.

Все работники предприятия, получающие деньги под отчет, должны соблюдать правила работы с наличностью. Сотрудник, получивший деньги под отчет, обязан отчитаться об их использовании и сделать это в срок.

Таким образом, в приказе нужно не только перечислять подотчетных сотрудников, но и указать, какую сумму каждый из них может получить за один раз, на какой срок и когда они должны сдавать авансовые отчеты в бухгалтерию.

Если же понадобилось выдать деньги под отчет сотруднику, которого нет в списке, то составляется отдельный приказ, где нужно указать фамилию и должность сотрудника, срок, на который ему выданы деньги, дату, не позднее которой он должен сдать авансовый отчет и т.д.

Сотрудник может получить деньги под отчет из кассы предприятия только на определенные цели. Цели, на которые можно расходовать наличные деньги из выручки под отчет согласовываются с учреждением банка, где открыт расчетный счет организации. Разрешено расходовать: на командировочные, на хозяйственные нужды, ГСМ, закуп сельхозпродукции, представительские расходы.

Во-первых, предприятие выдает своим сотрудникам наличные, когда направляет их в командировку - суточные, деньги на проезд до места назначения и обратно, на проживание в гостинице. Но прежде чем сотрудник получит деньги, руководитель предприятия должен издать приказ о командировке. В нем указывают фамилию сотрудника, его должность, куда он отправляется и с какой целью, а также какая сумма командировочных ему положена.

Во-вторых, средства под отчет получают те сотрудники, которые расплачиваются наличными от имени своего предприятия с другими организациями и предприятиями. Даже если сотрудник не отчитался в срок по подотчетным деньгам, удерживать налог на доходы с физических лиц не нужно. Деньги, выданные под отчет, все равно принадлежат организации, которая их выдала. Доходом работника они не являются и НДФЛ не облагаются.

1.1 Приобретение подотчетными лицами товарно-материальных ценностей, продукции

Выдача наличных денег производится при условии полного отчета подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Бухгалтер проверяет целевое расходование средств, выданных работнику.

Все хозяйственные операции, осуществляемые организацией, оформляются оправдательными документами.

Выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды осуществляется на срок не более 30 календарных дней.

Установлена сумма средств, выданных в подотчет на хозяйственные расходы, в размере не более 20 - кратного минимального размера оплаты труда.

Приобретение товарно-материальных ценностей (канцелярских, хозяйственных товаров, ГСМ, комплектов бланков бухгалтерской отчетности, технической и экономической литературы и т.п.) в организациях розничной торговли должно подтверждаться чеком контрольно-кассовых машин и товарным чеком, дополнительно содержащим отметку об оплате.

При покупках за наличный расчет в организациях розничной торговли продавец обязан выдать покупателю (а покупатель вправе потребовать у продавца) два документа - кассовый чек и товарный чек (или накладную).

При покупках и осуществлении расчетов за товары, работы, услуги (в том числе за проживание в гостиницах) наличными денежными средствами в организациях, кроме розничной торговли, продавец (исполнитель) обязан выдать покупателю (а покупатель вправе потребовать у продавца) три документа:

квитанцию к приходному ордеру;

накладную (или акт выполненных работ, оказанных услуг);

счет-фактуру.

Квитанция к приходному ордеру выписывается по унифицированной форме № КО-1 и заверяется штампом (печатью) кассира организации-продавца (исполнителя).

Накладная (акт выполненных работ, оказанных услуг) должна содержать следующие реквизиты:

наименование документа;

дату составления документа;

наименование организации, от имени которой составлен документ;

содержание хозяйственной операции;

название и измерители приобретенного товара в натуральном и денежном выражении (названия типа "канцтовары", "хозтовары" и т.п. без расшифровок по видам, количеству, цене и стоимости каждого вида товара не допускаются);

должность и личную подпись ответственного лица (продавца) с расшифровкой фамилии и инициалов;

штамп (печать) продавца (исполнителя или организации).

Счет-фактура должна отвечать требованиям положений ст.169 Налогового кодекса Российской Федерации и выписываться по форме, установленной Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 914, с обязательным заполнением всех указанных в нем реквизитов (при отсутствии информации соответствующие строки, графы прочеркиваются).

Иные документы при покупках за наличный расчет организаций (договоры купли-продажи и т.п.) оформляются дополнительно к вышеперечисленным документам, но не взамен их.

При покупках за наличный расчет у граждан - индивидуальных предпринимателей продавец обязан выдать покупателю (а покупатель вправе потребовать у продавца) следующие документы:

кассовый чек (или квитанцию к приходному кассовому ордеру);

товарный чек (или накладную) со всеми вышеперечисленными реквизитами.

Кроме того, необходимы данные о фамилии, имени, отчестве индивидуального предпринимателя (полностью) и о его ИНН для представления сведений о полученных им доходах в налоговую инспекцию по форме, приведенной в Приказе № БГ-3-08/379 [10]. Без получения таких сведений производить покупки за наличный расчет у граждан - индивидуальных предпринимателей для нужд организации запрещается. Но к авансовому отчету водителя организации прикладываются чеки контрольно-кассовых машин АЗС, на которых производилась заправка автомобиля без товарного чека. Такой кассовый чек должен содержать следующие реквизиты: наименование организации-продавца (АЗС); идентификационный номер организации-продавца; номер кассового аппарата; номер и дата выдачи чека; стоимость ГСМ с учетом НДС и налога с продаж. Как правило, в кассовых чеках указывается еще марка горюче-смазочных материалов, оплаченное количество ГСМ и стоимость 1 литра ГСМ. В случае отсутствия такой информации водитель должен вместе с кассовым чеком получить на АЗС документ, подтверждающий количество оплаченного топлива и цену единицы (литра и т.п.).

Первичные документы, оформленные с нарушением данных требований, не могут быть признаны оправдательными. Суммы, израсходованные сотрудником на свой риск без учета установленных требований, должны быть возмещены им (внесены в кассу организации).

1.2 Представительские расходы

Организация с целью расширения взаимовыгодного сотрудничества со своими контрагентами и заключения новых хозяйственных договоров осуществляет расходы, связанные с приемом и обслуживанием представителей собственной и других организаций (включая иностранных), участвующих в переговорах, т.е. осуществляет представительские расходы.

В состав представительских включаются также расходы организации по приему и обслуживанию участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или другого аналогичного органа организации.

В настоящее время организациям следует руководствоваться перечнем представительских расходов, приведенным в ст.264 НК РФ.

Проводиться подобные мероприятия (официальный обед, ужин и др.) могут либо непосредственно в самой организации, либо с выездом на предприятие общественного питания, либо с этой целью организуется командировка работника в другую организацию, и т.д.

Как любая другая хозяйственная операция, проведение представительских мероприятий должно оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет .

Включение представительских расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) разрешается только при наличии первичных учетных документов, в которых должны быть указаны дата и место проведения деловой встречи (приема), приглашенные лица, участники со стороны организации, конкретное назначение расходов и величина расходов.

Документальное оформление представительских расходов состоит из нескольких этапов:

1) оформление так называемых подготовительных документов;

2) оформление уточняющих (конкретизирующих) документов;

3) оформление документов, подтверждающих фактическое расходование денежных средств.

Представительские расходы - это планируемые и целевые расходы.

На первом этапе в организации составляется и протоколом правления утверждается смета представительских расходов на отчетный год.

На этом же этапе издаются внутренние организационно-распорядительные документы (например, распоряжения руководителя организации), регламентирующие:

перечень официальных лиц организации, имеющих право участвовать в переговорах и, следовательно, получать под отчет средства на представительские расходы;

порядок выдачи подотчетных сумм на представительские расходы;

порядок расходования средств на представительские расходы;

документальное оформление представительских расходов;

порядок осуществления контроля над расходованием и списанием средств на представительские расходы;

нормирование отдельных видов представительских расходов.

На втором этапе составляются внутренние оправдательные документы, непосредственно связанные с проведением конкретного представительского мероприятия. К таким документам относятся:

распоряжение руководителя о назначении ответственного за проведение официального мероприятия;

распоряжение о направлении приглашения на деловую встречу, который должен содержать цель прибытия представителей сторонней организации;

программа проведения деловой встречи с указанием даты, места и сроков проведения деловой встречи, ФИО участников со стороны организации и со стороны приглашенных и их должностей, утвержденной сметы представительских расходов.

На третьем этапе ответственным лицом оформляются и представляются в бухгалтерию организации документы, подтверждающие фактическое расходование денежных средств на проведенное мероприятие:

отчет о расходах на проведение деловой встречи;

авансовый отчет с приложенными документами, подтверждающими произведенные расходы.

Такими документами являются: счета предприятий общественного питания, товарные чеки, чеки ККМ, документы об оплате транспортных расходов, документы об оплате услуг переводчика и т.д.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц;

1.3 Служебная командировка

Служебная командировка - это поездка работника по распоряжению руководителя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Под местом постоянной работы следует понимать место расположения организации (обособленного структурного подразделения организации), работа в которой обусловлена трудовым договором. Условием, обязательным для включения в трудовой договор, является в том числе и место работы, а в случае когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, - место работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения. В тех случаях, когда филиалы, участки и другие подразделения, входящие в состав объединения, предприятия, учреждения, организации находятся в другой местности, местом постоянной работы работника считается то производственное объединение, работа в котором обусловлена трудовым договором.

В Положении о командировках отдельно оговорено, что поездка работника, направляемого в командировку по распоряжению работодателя или уполномоченного им лица в обособленное подразделение командирующей организации (представительство, филиал), находящееся вне места постоянной работы, также признается командировкой.

Не признаются командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер. Рабочие и служащие обязаны выполнять распоряжение руководителя учреждения или вышестоящего органа о направлении в командировку. Отказ от такой поездки считается нарушением трудовой дисциплины. Уважительными причинами признаются, например, болезнь самого работника, члена его семьи, нуждающегося в уходе, обучение без отрыва от производства и др.

Нельзя направлять в командировки беременных женщин и работников до 18 лет, за исключением творческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении произведений, профессиональных спортсменов в соответствии с перечными профессий, устанавливаемыми Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Направлять в служебные командировки женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, допускаются только с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено им медицинскими рекомендациями. При этом женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от направления в служебную командировку.

Сказанное выше относится и к работникам, имеющим детей-инвалидов или инвалидов с детства до достижения ими возраста 18 лет, а также работникам, осуществляющим уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением, а также, распространяется на отцов, воспитывающих детей без матери, а также на опекунов (попечителей) несовершеннолетних.

Для остальных работников распоряжение руководителя о выезде в служебную командировку является обязательным. Отказ представляет собой дисциплинарный проступок, за который на работника может быть наложено дисциплинарное взыскание.

Работник - совместитель может также быть направлен в командировку. Средний заработок сохраняется ему только в той организации, которая его командировала. В случае направления в командировку одновременно по основной и совмещаемой работе средний заработок сохраняется по обеим должностям, а расходы по оплате командировки распределяются между командирующими организациями по соглашению между ними.

Только штатные работники, заключившие с предприятием трудовой договор, находятся в административном подчинении у руководителя и могут быть направлены им в командировку.

Если физическое лицо не состоит в штате предприятия, но выполняет для этого предприятия какие-либо работы (оказывает услуги), связанные с поездкой в другую местность, то с этим физическим лицом должен быть заключен гражданско-правовой договор, который регулируется нормами гражданского права.

К договорам гражданско-правового характера относятся: договоры подряда, поручения, комиссии, перевозки, авторский и иной договор возмездного оказания услуг. В этом случае порядок и условия возмещения документально подтвержденных расходов, понесенных работником в ходе выполнения работы, может быть определен сторонами в тексте договора.

К таким расходам могут быть, например, отнесены расходы по проезду и найму жилья, приобретению материалов и другие.

Под служебной командировкой, совершаемой в установленном порядке, понимаются также поездки работника, которые связаны с:

- покупкой материально-производственных запасов;

- осуществлением работ капитального характера (выполнением функций заказчика и т.п.);

- подготовкой и повышением квалификации работников;

- участием в общих собраниях акционеров обществ, в которых организация имеет вклады (акции);

- другими аналогичными нуждами.

2. Практическая часть

Таблица 1. Журнал хозяйственных операции, совершенные за декабрь200_г.

№ п/п	Содержание операции	Документ	Сумма
				Дебит	Кредит
1.	Поступило на расчетный счет: -выручка за проданную продукцию от: -ООО «Прогресс» -ЗАО «Звезда» -в погашение претензии	Выписка банка от 01.12	1513156 347000 504201	51 51 51	62 62 76
2.	Отпущена мука собственного производства на выпечку хлеба «Пшеничного» (вес хлеба 15 000 кг) по средней себестоимости. Вес муки определить исходя из выхода продукции (Приложение 1). Отпущены по норме прочие материалы на выпечку	Требование-накладная № 227 от 01.12	75000 135000	20 20	10 10
3.	Перечислено с расчетного счета: -ООО «Нива» -ОАО «Желдорэкспедиция» -МУП «Водоканал» -ОАО «Энергосбыт» -на выплату заработной платы в кассу за ноябрь -в бюджет ЕСН -НДФЛ -НДС -налог на прибыль -прочие налоги	Выписка банка от 02.12	750999 367424 41600 23600 366060 134708 72863 39105 92272 126944	60 60 25 25 70 69 68 68 68 68	51 51 51 51 51 51 51 51 51 51
4.	Отпущена мука со склада на выпечку хлеба «Нахимовского» (вес хлеба 25 000 кг) по средней себестоимости. Вес муки определить исходя из выхода продукции (Приложение 1). Отпущены по норме прочие материалы на выпечку	Требование-накладная № 228 от 02.12	12500 40000	20 20	10 10
5.	Линия по развесу теста принята к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости	Акт приема- передачи основных средств № 1 от 03.12	135214	01	08
6.	Отпущена мука со склада и собственного производства на выпечку хлеба «Нахимовского» (вес хлеба 20 000 кг) и хлеба «Пшеничного» (вес хлеба 650 000 кг) по средней себестоимости. Вес муки определить исходя из выхода продукции (Приложение 1). Отпущены по норме прочие материалы на выпечку	Требование-накладная №№ 229-245 от 03.12 по 28.12	325000 58500	20 20	10 10
7.	По договору № 50 поступили от ООО «Кондитер»: -сахар (10 000 кг.) -соль (10 000 кг.)	Счет-фактура № 1245 от 05.12	154001	10	60
8.	Произведены монтажные работы установки по упаковке хлебобулочных изделий ООО «Монтажсервис»: -стоимость монтажных работ (в т.ч. НДС). Установка введена в эксплуатацию и принята к учету по первоначальной стоимости	Договор № 49 от 07.12 Акт приема передачи основных средств № 2 от 09.12	16031 73071 873061	19 25 1	60 60 7
9.	Перечислено с расчетного счета: -ООО «Монтажсервис» -ООО «Кондитер»	Выписка банка от 10.12	89101 154001	60 60	51 51
10.	По договору № 51 поступили от ООО «Рожь»: -мука 1 сорт (60000 кг)	Счет-фактура № 4556 от 11.12	300001	10	60
11.	При строительстве здания склада готовой продукции хозяйственным способом совершены следующие расходы: -начислена заработная плата рабочим -произведены отчисления на социальные нужды -оплачено из кассы за оформление документов в БТИ и регистрационной палате. Здание склада введено в эксплуатацию по первоначальной стоимости	Расчетно-платежная ведомость № 12а за декабрь Расходный кассовый ордер № 235 от 14.12 Акт приема-передачи основных средств № 3 от 15.12	21001 5391 3561 268091	25 25 23 01	70 69 50 08
12.	По договору № 52 ООО «Поле» реализовано оборудование для производства хлебобулочных изделий (электропечь): -первоначальная стоимость -сумма начисленной амортизации к моменту продажи -продажная стоимость (в т.ч. НДС)	Акт приема-передачи № 4 от 17.12	234680 166623 63720 354000	01 02 91 91	01 01 19 68
13.	По договору № 53 приобретено автомат по изготовлению калачей: -покупная стоимость -НДС -расходы по доставке собственным транспортом. Автомат принят к учету по первоначальной стоимости	Акт приема-передачи основных средств № 5 от 19.12	168701 30361 15401	08 19 08	60 60 60
14.	Поступила на расчетный счет оплата от: -ООО «Поле» -в погашение предоставленных займов Перечислено с расчетного счета ООО «Рожь»	Выписка банка от 10.12	354000 181510 280000	51 51 60	62 58 51
15.	Оприходовано топливо (бензин А-76) - 3 370 литров	Авансовый отчет № 25 от 13.12 Винокурова С.М.	47181	10	60
16.	По договору № 54 приобретено у ОАО «Нефтемаркет» топливо (в т.ч. НДС 18 %): -бензин А-76 (10 000 литров) -дизтопливо (20 000 литров)	Счет-фактура № 12367 от 14.12	329992 72217 140001 200001	10 19	60 60
17.	По расчету списано израсходованное топливо за декабрь: -автомобили КАМАЗ пробег 25000 км -автомобили ГАЗ пробег 30 000 км. При выполнении задания воспользоваться приложением 2	Путевые листы за декабрь	39150 40500	94 94	10 10
18.	Приобретены и установлены запасные части на автомобиль КАМАЗ 4310	Авансовый отчет № 26 Митронина И.Т. водителя Акт установки запасных частей № 4 от 17.12	32101	01	60
19.	Начислена амортизация основных средств и нематериальных активов по нормам за декабрь	Разработочная таблица	408027	20	02
20.	Начислена заработная плата за декабрь персоналу: -цеха мукомольного производства -цеха хлебобулочных изделий -транспортного цеха -котельной -администрации	Расчетно-платежная ведомость № 12	30001 80001 50001 20001 100001	20 20 25 23 23	70 70 70 70 70
21.	Произведены отчисления на социальные нужды с сумм начисленной оплаты труда	Справка-расчет	71965	20 25 23 23	69 69 69 69
22.	Удержан НДФЛ	Налоговые карточки	41401	70	68
23.	Отпущен уголь для выработки пара по фактической себестоимости (3 тонны)	Требование-накладная № 289 от 17.12	303795	23	10
24.	Отпущено зерно в мукомольный цех (50 000 кг) по учетной стоимости	Требование-накладная №290 от 18.12	127500	20	10
25.	Согласно расчета списаны отклонения между учетной и фактической стоимостью муки, отпущенной на выпечку хлеба «Пшеничного» и хлеба «Нахимовского»	Ведомость Приложение3	286936	16	16
26.	Согласно расчета списаны расходы котельной и ремонтно-транспортного цеха	Ведомость Приложение4	270010	16	16
27.	Выпущена готовая продукция хлебобулочного цеха по фактической себестоимости: -хлеб «Пшеничный» -хлеб «Нахимовский»	Накладная отвес № 12а Приложение5	7084719	43	20
28.	Выпущена из производства продукция мукомольного цеха по фактической стоимости: -мука (55 000 кг).	Накладная-отвес № 12б Приложение6	1372121	43	20
29.	Внесен в кассу остаток подотчетных сумм Винокуровым С.М.	Приходный кассовый ордер № 189 от 03.12	37	50	71
30.	Получено в кассу для выплаты заработной платы за ноябрь	Чек № 008976 от 03.12	366060	50	70
31.	Выдана заработная плата за ноябрь	Платежная ведомость № 11 от 03.12	366060	70	50
32.	Выдано Соколову М.А. на оплату услуг БТИ и регистрационной палаты	Расходный кассовый ордер № 235 от 14.12	3561	23	71
33.	Погашен Винокуровым С.М. беспроцентный заем	Приходный кассовый ордер № 192 от 12.12	21000	50	73
34.	При инвентаризации склада выявлена недостача муки по учетной стоимости (6000 кг) По распоряжению руководителя недостача отнесена на виновное лицо по рыночной стоимости	Инвентаризационная опись № 9 от 06.12	30000 19800	94 73	10 94
35.	Внесена в кассу сумма недостачи материально-ответственным лицом	Приходный кассовый ордер № 191 от 07.12	19800	50	73
36.	Выдано Митронину И.Т. на приобретение запасных частей	Расходный кассовый ордер № 236 от 15.12	32101	50	71
37.	Реализованы покупателям по продажной стоимости: 1.Хлеб «Пшеничный»: -ООО «Прогресс» (375000 кг); -ООО «Рябина» (300000 кг); 2.Хлеб «Нахимовский»: --ООО «Прогресс» (25000 кг); -ООО «Рябина» (20000 кг); 3.Мука -ЗАО «Звезда» (40000 кг)	Счет-фактура №№ 456-678 за декабрь	4425000 3540000 247500 198000 264000	62	91
38.	Зачислена на расчетный счет выручка от продажи продукции от: -ООО «Прогресс» -ООО «Рябина» -ЗАО «Звезда»	Выписки банка с 10.12 по 27.12	4100000 3240000 164000	51 51 51	62 62 62
39.	Перечислено с расчетного счета: -ОАО «Нефтемаркет» -платежи в погашение кредита	Выписки банка с 10.12 по 27.12	401200 1678000	60 66	51 51
40.	Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции	Накладная №№ 345-349	1678000	16	16
41.	Начислен НДС с объема продаж	Счет-фактура №№ 456-678 за декабрь	686520	91	68
42.	Выявлен результат от продажи	Справка-расчет	1350720	91	99
43.	Начислен налог на имущество	Расчет	199200	91	69
44.	Списано сальдо прочих доходов и расходов	Справка-расчет	13560	99	91
45.	Начислен налог на прибыль	Ф.№ 2	3210	91	68
46.	Подлежит к возмещению НДС	Декларация по НДС	150800	99	19
47.	Произвести реформацию баланса	Главная книга, оборотная ведомость	603200	91	90



Расчеты По операции 2, 4,6.

№ п/п	Хлеб «Пшеничный» 15000 кг	Хлеб»Нахимовский» 25000 кг	Хлеб»Нахимовский» (20000 кг)	Хлеб»Пшеничный» (650000кг)
Вес муки	В=(155х100)/(100-(14,5-13,2))=157 М = (15000 х 100) / 157 = 9554	В=(155*100)/(100-(14,5-14,3))=145 М = (25000 х 100) / 145 = 17241	В=(155*100)/(100-(14,5-14,3))=145 М = (20000 х 100) / 145 = 13793	В=(155х100)/(100-(14,5-13,2))=157 М = (650000 х 100) / 157 = 414012
Средняя себестоимость муки	ССР = 9554*5/9554=5 5*15000=75000	ССР = 17241*5/17241=5 5*25=125000	ССР = 13793*5/13793=5 5*20=100000	ССР = 414012*5/414012=5 5*650000=3250000
Средняя себестоимость Прочих материалов на выпучку	ССР = 70*0,08+12*3+2*2+10*0,05/ 0,08+3+2+0,05=9 9*15000=135000	ССР = 70*0,09+12*2+2*1,5+10*0,05/ 0,08+3+2+0,05=16 16*25000=400000	16*20000=320000	9*650000=5850000

К операции 8. 800000+73067 (стоимость монтажных работ без НДС)=873067

К операции 11

ФСС 2,9	Пенсионный фонд 20%	Расчеты с ФОМС 2%	Расчеты по обязательному страхования от несчастных случаев 0,8%	Итого
609	4201	420	168	5398

21009+5398+3569+238120=268096

К операции 13

168709*18/100=30367

168709+30369+15409=214487

К операции 17

КАМАЗ -31+31+25*18%=15,66

25000*15,66/100=3915

3915*10=39150

ГАЗ -24,5+25+25,5*18%=13,5

30000*13,5/100=4050

4050*10=40500

К операции 19

Объекты ОС	Амортизационная группа	Годовая норма амортизации	Первоначальная стоимость, руб.	Амортизационные отчисления за год	Амортизационные отчисления месяц
Здания основных цехов		2,5	75114545	1877863	156488
Здания мельницы		1,2	18425182	221102	18426
Здание транспортного цеха		3,0	4479316	14931	1244
Здание котельной		1,8	4073173	134379	11198
Административное здание		2,1	49722181	1044165	87013
Сооружение транспортного цеха		1,7	5635342	95800	7983
Устройства электропередачи и связи		4,2	678900	28513	2376
Вентиляционное оборудование		5,,0	567320	28366	2363
Оборудование для мукомольной промышленности		12,5	2780600	347575	28964
Оборудование для производства хлебобулочных изделий		14,2	1987230	282186	23515
Оборудование связи		5,6	198000	11088	924
Вычислительная техника		15,0	200815	30122	2510
Здание склада готовой продукции	4	14,2	268092	38069	3172
Линия по развесу теста	4	14,2	135214	19200	1600
Установка по упаковке хлебобулочных изделий	4	14,2	873067	123975	10331
Итого					408027

Амортизация автомобиля:

КАМАЗ (3150000/25000)*100=12600

ГАЗ (1970000/30000)*100=6560

Итого : 19160

Амортизация НМА

	Сумма, руб.	Срок полезного использования, лет	Амортизация / месс.
Организационные расходы	183 905	20	766
Товарный знак на производимую продукцию «Русский хлеб»	51 760	10	431
Итого	235665	-	1197

К операции 21

НАЧИСЛЕНО ЗПЛ	ФСС 2,9	Пенсионный фонд 20%	Расчеты с ФОМС 2%	Расчеты по обязательному страхования от несчастных случаев 0,8%	Итого
30001	870	6001	600	240	7711
80001	2320	16001	1600	640	20561
50001	1450	10001	1000	400	12851
20001	580	4001	400	160	5141
100001	2900	20001	2000	800	25701
?	8120	56005	5600	2240	71965

К операции 22

	Начислено, руб.	НДФЛ, руб.
Общепроизводственный персонал	180028	23403
Общехозяйственный персонал	100007	18001
Итого	280035	41401

К операции 23

Показатели	Учетная стоимость	Отклонение	Фактическая стоимость
1. Вспомогательные материалы (уголь 5000 кг)	537670	31300	506370
2. Отпущено в производство	322500	18705	303795
3. Итого	860170		810165
Остаток на 12.12.	215170	5,8	202575

Средняя себестоимость (5376700/5000 кг) =107,5

3000*107,5=322500

К операции 24

50000*2,55=127500

К операции 25

Показатели	Учетная стоимость	Отклонение	Фактическая стоимость
1. Мука	1088150	88100	1000050
2. Поступило за декабрь	300007	24180	324187
Отпущено в	3560000	286936	3273064
3. Итого	4948157
4. Процент отклонений		8,06

К операции 26

Направления использования муки	В дебет счетов	С кредита счетов 10 (расход)
		Учетная стоимость	Отклонения	Фактическая стоимость
			%	Сумма
Хлеб «Пшеничный» Хлеб «Нахимовский» «Нахимовский» и «Пшеничный»	20 20 20	75000 135000 3350000	8,06 8,06 8,06	6045 10881 270010	68955 124119 3079990
Итог



К операции 27

Наименование изделия	Основная заработанная плата производственных рабочих, руб	Сумма услуг котельного цеха	Коэффициент распределения
Мукомольный цех Цех хлебобулочных изделий Аппарат управления	30001 80001 100001	20007
	210021
Наименование изделия	Основная заработанная плата производственных рабочих, руб	Сумма услуг транспортного цеха	Коэффициент распределения
Мукомольный цех Цех хлебобулочных изделий Аппарат управления	30001 80001 100001	50007
	210021

Расчет распределение общехозяйственных расходов

Наименование изделия	Основная заработанная плата производственных рабочих, руб	Коэффициент распределения	Общехозяйственные расходы
Хлеб «Пшеничный» Хлеб»Нахимовский» Мука	80001 30001	37630 100330	213210 213210
	11002	137960	213210

Счет синтетического учета

Счет № 1

Показатель	Сумма
	Дебит	Кредит
Сальдо на начало месяца	172987060
Операция №5	135214
Операция №8	873061
Операция №11	268096
Операция №12	234680	234680
Операция №12		166623
Операция №18	32109
Обороты за месяц	174530226	401303
Сальдо на конец месяца	347114983



Счет № 2

Показатель	Сумма
	Дебит	Кредит
Сальдо на начало месяца		42148439
Операция №12	166623
Операция №19		408027
Обороты за месяц	16623	408027
Сальдо на конец месяца		42539843

Счет № 4

Показатель	Сумма
	Дебит	Кредит
Сальдо на начало месяца	235665
Операция №12		235665
Обороты за месяц		235665
Сальдо на конец месяца

Счет № 7

Показатель	Сумма
	Дебит	Кредит
Сальдо на начало месяца	800000
Операция №8		800001
Обороты за месяц		800001
Сальдо на конец месяца

Счет № 8

Показатель	Сумма
	Дебит	Кредит
Сальдо на начало месяца	373334
Операция №5		135214
Операция №11		268096
Операция №13	168709 15409
Обороты за месяц	184118	403310
Сальдо на конец месяца	154142



Счет № 10

Показатель	Сумма
	Дебит	Кредит
Сальдо на начало месяца	2157034
Операция №2		75000 13500
Операция №4		12500 40000
Операция №6		32500 58500
Операция №7	154001
Операция №10	300001
Операция №15	47181
Операция №16	329992
Операция №17		39150 40500
Операция №23		303795
Операция №24		127500
Операция №34		30000
Обороты за месяц	831199	772945
Сальдо на конец месяца	2215288

Счет № 19

...

Показатель	Сумма
	Дебит	Кредит
Сальдо на начало месяца	142614
Операция №8	16031
Операция №12		63720
Операция №13	30367
Операция №16	72217

Страница:

•  1 
•  2 

курсовая работа "Учет расчетов с подотчетными лицами" скачать

Подобные документы

• Порядок учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами

  Теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами, нормативно-правовое регулирование в РФ. Учет командировочных, хозяйственных и представительских расходов. Главные особенности налогообложения и налогового учета расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [45,5 K], добавлен 14.03.2012
  

• Учёт расчётов с подотчётными лицами

  Организация учета расчетов с подотчетными лицами. Аналитический и синтетический учет. Приобретение подотчетными лицами товарно-материальных ценностей, продукции. Документальное оформление и сроки служебных командировок. Отчет работника о командировке.
  
  курсовая работа [47,7 K], добавлен 12.09.2010
  

• Действующая практика учета расчетов с подотчетными лицами на материалах ООО "Жилищник"

  Основные правила организации учета и контроля расчетов с подотчетными лицами. Порядок документирования расходов, связанных с подотчетными операциями. Система организации контроля над учетом расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО "Жилищник".
  
  дипломная работа [92,1 K], добавлен 16.05.2017
  

• Учет выбытия основных средств

  Организация учета расчетов с подотчетными лицами. Аналитический и синтетический учет, приобретение подотчетными лицами товарно-материальных ценностей, продукции. Служебные командировки, их документальное оформление, возмещение расходов при командировках.
  
  курсовая работа [57,1 K], добавлен 06.04.2010
  

• Расчеты с подотчетными лицами

  Характеристика расчетов с подотчетными лицами. Состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами. Аудит расчетов с подотчетными лицами. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [134,6 K], добавлен 28.11.2006
  

• Документальное оформление и учет расчетов с подотчетными лицами

  Нормативно–законодательное регулирование учета расчетов с подотчетными лицами. Порядок выдачи денег под отчет. Требования, предъявляемые к документам по оформлению расчетов с подотчетными лицами. Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [55,0 K], добавлен 15.04.2015
  

• Учёт расчётов с подотчётными лицами в валюте РФ и иностр. валюте

  Раскрытие особенностей организации учета расчетов с подотчетными лицами. Характеристика аналитического, синтетического учета. Описание процесса приобретения товарно-материальных ценностей и продукции. Правила оформления командировок по России и за рубеж.
  
  курсовая работа [706,3 K], добавлен 13.04.2010
  

• Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами

  Анализ сущности и содержания учета расчетов с подотчетными лицами в условиях рыночной экономики. Особенности аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами в ООО "Александрит".
  
  дипломная работа [108,2 K], добавлен 25.11.2014
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами

  Особенности учета расчетов с подотчетными лицами. Организация расчетов с подотчетными лицами. Корреспонденция счетов. Учет хозяйственных расходов. Учет подотчетных сумм на иные расходы. Операции по командировочным и хозяйственным расходам.
  
  статья [11,7 K], добавлен 25.04.2007
  

• Учет и контроль расчетов с подотчетными лицами на предприятии

  Особенности учетной политики по расчетам с подотчетными лицами. Учет командировочных расходов на предприятии. Порядок документального оформления, бухгалтерского учета наличного денежного обращения при расчетах с подотчетными лицами на примере предприятия.
  
  курсовая работа [45,0 K], добавлен 25.04.2011
  

• Порядок расчетов с подотчетными лицами

  Сущность и значение расчетов с подотчетными лицами, их нормативно-законодательное обоснование в Республике Казахстан на сегодня. Основы организации синтетического, аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, а также особенности документооборота.
  
  курсовая работа [44,2 K], добавлен 23.12.2010
  

• Бухгалтерский учет и внутренний контроль расчетов с подотчетными лицами на примере предприятия ОАО "Газпром"

  Расчеты с подотчетными лицами как объект контроля. Особенности ведения учета расчетов с подотчетными лицами на современном этапе. Движение денежных средств, выданных под отчет, их документальное оформление. Учет хозяйственных и командировочных расходов.
  
  курсовая работа [2,1 M], добавлен 20.06.2014
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами

  Нормативные акты в сфере учета расчетов с подотчетными лицами, обзор изменений в законодательстве. Изучение проблем бухгалтерского учета командировочных расходов. Документальное оформление хозяйственных операций по учету расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [400,0 K], добавлен 12.06.2014
  

• Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами

  Теоретические ведомости об организации и нормативно-правовом регулировании расчетов с подотчетными лицами. Особенности бухгалтерского и налогового учета расчетов с подотчетными лицами. Составление программы внутреннего аудита на примере ОАО "Борма".
  
  дипломная работа [113,1 K], добавлен 04.11.2010
  

• Аудит расчетов с подотчетными лицами

  Понятие наличных денежные средств под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. Расчеты с подотчетными лицами. Практика аудиторских проверок с подотчетными лицами. Проведение аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [61,8 K], добавлен 19.12.2008
  

• Понятие и бухгалтерский учет с подотчетными лицами

  Учет операционно-хозяйственных расходов. Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами. Методика учета подотчетных сумм, выданных на хозяйственно-операционные и командировочные расходы. Учет расчетов с подотчетными лицами в ООО "Тари-Авто".
  
  курсовая работа [53,1 K], добавлен 11.11.2010
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами

  Документальное оформление и порядок учета командировочных, представительских и хозяйственных расходов. Учет компенсаций за использование личного транспорта. Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами, его отражение в программе "1С:Бухгалтерия".
  
  курсовая работа [46,5 K], добавлен 10.06.2010
  

• Расчеты с подотчетными лицами

  Общие положения, основные законодательные и нормативные нормы регулирования расчетов с подотчетными лицами. Аспекты ведения бухгалтерского учета командировочных расчетов и расчетов с подотчетными лицами на предприятии ОАО "Тульский оружейный завод".
  
  курсовая работа [35,5 K], добавлен 08.11.2015
  

• Особенности бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами

  Общие правила расчетов с подотчетными лицами. Выдача и учет подотчетных сумм. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы. Основы аналитического и синтетического учета. Журнал хозяйственных операций.
  
  курсовая работа [930,5 K], добавлен 26.08.2010
  

• Аудит расчетов с подотчетными лицами

  Анализ политики предприятия по организации и ведению учета расчетов с подотчетными лицами. Оценка уровня существенности, внутреннего контроля и аудиторского риска. Планирование и методика проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [40,7 K], добавлен 23.05.2009
  

Другие документы, подобные "Учет расчетов с подотчетными лицами"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам