Бухгалтерский учет ООО "Александровское"

Размещено на http://www.allbest.ru

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

Новосибирский государственный аграрный университет

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Отчёт о прохождении производственной практики

по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности

в ООО «Александровское» Карасукского района Новосибирской области

в период с 25 марта по 20 апреля 2013г.

Специальность 080110 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

Практикант:

студент 3-го курса, гр. 4362 Г.В. Байтимирова

Руководитель от кафедры бухгалтерского учета и аудита,

канд. экон. наук, доцент И.Г.Целуйко

Руководитель от организации,

главный бухгалтер О.Я. Колточихина

Новосибирск 2013

Дневник

прохождения производственной практики

по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности

в ООО»Александровское»

Студента 3 курса 4362 группы, обучающегося по специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

Байтимирова Гульмира Владимировна

Дата	Номер темы	Конкретное содержание выполняемой работы	Заметки студента (замеченные отклонения, полученные впечатления)	Подпись руководителя практики (главного бухгалтера)
30.04-01.05		Выходной
02.05	1	Общее ознакомление с сельскохозяйственной организацией, изучение учетной политики организации.
03.05	2	Ознакомилась с порядком составления первичных кассовых документов. Ознакомление с порядком хранения денежных средств в кассе, оборудованием помещения кассы, соблюдение кассовой дисциплины.	Нет отдельного помещения для кассы.
04.05	2	Изучила действующую нормативную документацию по учету денежных средств на счетах в банках. Принимала участие в заполнении выписок из банка.
05.05	3	Ознакомилась с действующими нормативными документами по учету расчетных операций, порядком их применения. Изучила порядка учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и с покупателями и заказчиками.
06.05-09.05		Выходной
10.05	3	Изучение порядка расчета взносов внебюджетные фонды, условия страхования имущества
11.05	3	Ознакомилась с документами на получение банковских кредитов и займов, с договорами на поставку ТМЦ. Участвовала в составлении актов сверки расчетов.
12.05	4	Изучила первичные документы по учету личного состава (приказы о приеме на работу, перемещение, увольнение). Ознакомление с действующими на предприятии видами, формами и системами оплаты труда. Изучение порядка определения объема выполненных работ.
13.05		Выходной
14.05	4	Ознакомилась с порядком оформления следующих первичных документов по учету труда: табель учета использования рабочего времени, путевой лист грузового автомобиля, путевой лист легкового автомобиля, расчетно-платежная ведомость и расчетная ведомость.
15.05	5	Ознакомление с основными МПЗ, с организацией складского хозяйства, правилами хранения отдельных видов запасов и готовой продукции.
16.05	5	Ознакомилась с основными нормативными документами по учету МПЗ.
17.05	5	Изучила порядок синтетического и аналитического учета по счету 10 «Материалы». Вместе с главным бухгалтером составила приходный ордер по учету материалов
19.05-20.05		Выходной
21.05	6	Изучение счета 11 «Животные на выращивании и откорме»	Учет не автоматизирован.Нет унифицированных форм
22.05	7	Ознакомилась с нормативными документами, регламентирующие учет вложений во внеоборотные активы.
23.05	7	Изучила регистры синтетического и аналитического учета, последовательность записей в них.
24.05	7	Ознакомилась с порядком оформления следующих документов: Акт о приеме-передаче объекта ОС, Инвентарная карточка учета объекта ОС, Акт ввода в эксплуатацию, Акт выполненных работ.
22.05	8	Изучение счета 23, калькуляции себестоимости работ и услуг, изучение порядка отнесения стоимости работ и услуг.	Учет не автоматизирован. Нет унифицированных форм первичной документации. Калькуляция себестоимости работ и услуг не производится.
23.05	9	Изучение счета 26, порядка организации синтетического и аналитического учета затрат, выполненных работ и оказанных услуг	Нет унифицированных форм первичной документации. Учет не автоматизирован. Счет 25 и счет 97 не ведутся.
24.05	10	Изучение счета 20 «Основное производство» субсчет «Растениеводство»	Нет унифицированных форм первичной документации. Учет не автоматизирован.
25.05	11	Изучение счета 20 «Основное производство» субсчет «Животноводство»	Нет унифицированных форм первичной документации. Учет не автоматизирован.
26.05-27.05		Выходной
28.05	12	Изучение первичного, сводного, аналитического и синтетического учета затрат и услуг обслуживающих производств по счету 29.	Унифицированных форм первичной документации нет. Счет 28 «Брак в производстве» и счет 20 субсчет «Промышленные производства» не ведутся.
29.05	13	Изучение характеристики счета 90 и перечень субсчетов. Изучение счета 91, методики отражения продажи О.С. и иных активов.	Учет не автоматизирован. Счета 41, 42, 44 и 46 не ведутся.
30.05	14	Ознакомление с порядком составления годовой бухгалтерской отчетности.
31.05	14	Ознакомление с документами, регулирующими процесс составления бухгалтерской отчетности.
01.06	14	Изучение порядка заполнения форм бухгалтерской отчетности.
02.06-03.06		Выходной
04.06-08.06		Оформление отчета
09.06

Календарно-тематический план прохождения производственной практики по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности

Темы программы практики	Установленное время, дней
	кафедрой (по плану)	организацией (фактически)
Тема 1. Организационно-экономическая характеристика сельскохозяйственной организации	1	1
Тема 2. Учет денежных средств	2	2
Тема 3. Учет обязательств и расчетов	3	3
Тема 4. Учет труда и его оплаты	2	2
Тема 5. Учет материально-производственных запасов	3	3
Тема 6. Учет животных на выращивании и откорме	2	1
Тема 7. Учет внеоборотных активов	2	3
Тема 8. Учет затрат и услуг вспомогательных производств	2	1
Тема 9. Учет расходов на организацию производства и управление. Учет расходов будущих периодов	2	1
Тема 10. Учет затрат и выхода продукции растениеводства	2	1
Тема 11. Учет затрат и выхода продукции животноводства	2	1
Тема 12. Учет затрат, выхода продукции и услуг промышленных и обслуживающих производств	2	1
Тема 13. Учет продаж и финансовых результатов	2	1
Тема 14. Бухгалтерская (финансовая) отчетность	3	3
И Т О Г О	30	24

расход учет затраты промышленный

Введение

Я проходила практику в организации ООО «Александровское» с 25.04 по 20.04.2013г ООО «Александровское» находится в Карасукском районе Новосибирской области.

Основной вид деятельности организации: растениеводство, выращивание зерновых, технических и прочих с/х культур, не включенных в другие группировки.

Главной целью производственной практики является повышение качества профессиональной подготовки студентов и их социальной устойчивости на рынке труда, а также расширение, закрепление и углубление теоретических знаний, полученных ими в процессе изучения специальных дисциплин, приобретение практических навыков самостоятельной работы и выработка способности применять полученные знания при решении конкретных задач в сельскохозяйственных организациях.

Основными задачами производственной практики являются:

а) повышение качества профессиональной подготовки студентов;

б) усиление связи теоретического обучения с практической деятельностью;

в) овладение производственными навыками и современными технологиями, применяемыми в учетно-аналитической и управленческой деятельности в сельскохозяйственных организациях.

1. Организационно-экономическая характеристика сельскохозяйственной организации

Компания ЗАО «Александровское» зарегистрирована 6 сентября 1993 года, регистратором является ИФНС РФ по Карасукскому району НСО, директор организации: Шнайдер Виктор Брунович. 24 ноября 2005 года компания ЗАО «Александровское» была переименована и зарегистрирована под новым названием ООО «Александровское», регистрирующая организация: Межрайонная Инспекция ФНС №14 по НСО.

Юридический адрес организации: 632846 НСО Карасукский район пос. Александровский.

Номер и дата свидетельства о государственной регистрации: ОГРН № 1055474028576 от 24.11.2005г.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе серия 54 № 002116593, выдано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 Новосибирской области 24.11.2005 г.

Бухгалтерская отчетность сформирована в соответствии с действующими правилами бухгалтерского учета и отчетности и иными нормами законодательства Российской Федерации.

Организационно-правовая форма- Общество с ограниченной ответственностью.

Форма ответственности - частная.

Уставный капитал организации составляет 10000 рублей и принадлежит единственному учредителю.

ООО «Александровское» расположено в центральной части Карасукского района. Общая площадь земель, закрепленных за хозяйством 10650 га, из них 1110 га.-сенокосы, 3870 га.- пастбища и 175 га. в границах АО «Хорошинское» используется на правах аренды. Форма собственности частная. Административным и хозяйственным центром является н.п Александровский, находящийся в 11 км. от районного центра г. Карасука. И в 400 км. от областного центра г. Новосибирска. Пункт задачи с/х продукции и базы снабжения находятся в г. Карасуке.

Производственное направление по существующей структуре товарной продукции: мясо- молочное. Основным видом деятельности является «Развитие КРС». Основная отрасль организации- мясное и молочное скотоводство.

Общество является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельны баланс, расчетный счет в банке, имеет печать установленного образца со своим полным и сокращенным наименованием, штампы и другие реквизиты. В качестве налогового периода установлен год, а в качестве отчетного - полугодие.

Основными целями деятельности общества являются удовлетворение общественных потребностей в сельскохозяйственной и иной продукции, а также получение прибыли необходимой, для экономического и социального развития общества, повышением доходов его членов.

В 2012 году было засеяно зерновыми всего 5190 га, из них: зерновые и зернобобовые- 3310 га, многолетние травы- 668 га, однолетние травы- 582 га, кукуруза на силос и зеленый корм- 510 га, силосные культуры- 118 га, сенокосы и естественные пастбища- 2 га. Фактический сбор урожая со всей площади в весе после доработки составил 5046 ц. Выручка от продажи производственной продукции составила 20715 тыс. руб. Общие затраты на производство продукции растениеводства составили 15859 тыс. руб.

Средняя численность работников на данном предприятии составляет 88 человек. Фонд заработной платы 6754 тыс. руб. Общество обязано вести бухгалтерский учет, предоставлять информацию о своей деятельности в органы государственной статистики, налоговые органы и иным органам и лицам в соответствии с законодательством. Система ведения бухгалтерского учета в ООО «Александровское» автоматизирована. Учет ведется по журнально-ордерной форме. В организации установлена программа 1С Предприятие. В программе автоматизированы учет МПЗ, учет торговых операций. Реализованы учет операций по банку и по кассе, усеет расчетов с контрагентами. Предусмотрен учет производственной деятельности, учет заработной платы. Программа позволяет вести неограниченное количество объектов аналитического учета: по материалам, сотрудникам, основным средствам и т. д. Реестр «Главная книга» ведется как оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета. Главная книга не содержит двойных записей на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет в ООО «Александровское» осуществляется главным бухгалтером. В его обязанности входит формирование и сдача отчетности по предприятию в налоговые органы и прочие фонды.

2. Учет денежных средств

2.1 Учет кассовых операций

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов на банковских расчетных и специальных счетах. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособностью организации - одна из важнейших характеристик ее финансового положения. Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с бюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Ведение кассовых операций возложено на кассира. Все кассовые операции в ООО «Александровское» оформляются унифицированными формами первичной документации. Предприятие может иметь в кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных банком по согласованию с руководителем предприятия. В ООО «Александровское» на 2012 год установлен лимит кассы в размере 5000 рублей (приложение 1). В кассу организации наличные деньги поступают от покупателей, при возврате ранее выданных подотчетных сумм и прочее. Факт любого наличного поступления денежных средств оформляется Приходным кассовым ордером (форма КО-1) (приложение 2). В конце рабочего дня кассир предоставляет главному бухгалтеру отчет кассира (приложение 3). Учет кассовых операций ведется на активном счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы. При отражении поступления денежных средств делается запись:

Д-т 50 К-т 51, 62, 71, 76 и др.

Выдача денег оформляется одной из следующих проводок:

Д-т 60, 76, 71 К-т 50

По окончании месяца путем составления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в Кассовой книге.

2.2 Учет операций по расчетному счету в банке

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в банках. Они вправе открывать в любом отделении банка расчетный счет для проведения всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Расчетный счет ООО «Александровское» открыт в Новосибирском РФ ОАО «Россельхозбанке» Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления на взнос наличными, платежное поручение (приложение 4), платежное требование, чеки и аккредитивы, инкассовое поручение. Для учета денежных средств на расчетном счете организация использует активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету данного счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации, а по кредиту - их списание. Основанием для отражения операций на счете 51 является выписка из банка. Выписка (приложение 5) - это копия лицевого счета предприятия, открытого банком. Выписка содержит номер счета предприятия и дату, за которую производились операции по расчетному счету. При отражении поступления денежных средств на расчетный счет делается запись:
Д-т 51 К-т 50, 62, 76, 66, 67

Списание денежных средств с расчетного счета оформляется одной их следующих проводок:

Д-т 50, 60, 76, 66, 67.

3. Учет обязательств и расчетов

3.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относятся организации и предприятия, поставляющие сырье, материалы и другие товарные ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие разные работы. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на основании счетов, товарно-транспортных накладных поставщиков, счетов-фактур (приложение 5), акта приема-сдачи работ, услуг. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на котором кроме расчетов за полученные ценности, работы, услуги отражаются расчеты за неотфактурованные поставки (при отсутствии расчетных документов от поставщиков и подрядчиков); за излишки, выявленные при приемке; за услуги по перевозки, услуги связи и другие. На суммы, предъявленных на оплату счетов поставщика или фактически поступившие материалы и товары, потребленные услуги и работы, составляется бухгалтерская запись:

Д-т 08, 10, 26 и др. К-т 60

Суммы НДС, выделенных в расчетных документах поставщика, отражается у покупателя записью:

Д-т 19 К-т 60

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.

3.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Предприятие в процессе хозяйственной деятельности выступает не только в качестве покупателя товарно-материальных ценностей, но и в качестве продавца производимой продукции или оказании услуг. В этом случае возникают расчеты с покупателями. Возможны два основных варианта расчетов:

Оплата за реально выполненные работы и поставленные товары.

Авансовые платежи (предоплата) за предстоящие поставки и еще не выполненные работы.

Соответственно, оправдательными документами для первого вида платежей являются счета, товарные накладные (приложение 6), акты выполненных работ либо оказанных услуг. Оправдательными документами для выплаты авансов служат договора. Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию организация отражает на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На данном счете формируется информация о задолженности покупателей и заказчиков за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. На этом счете отражают также суммы полученных авансов от покупателей. К этому счету открывается несколько субсчетов по видам расчетов. Аналитический учет ведется в хронологическом порядке по каждому покупателю и заказчику.

3.3 Учет расчетов с бюджетом и органами социального страхования и обеспечения

В ООО «Александровское» применяется система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Уплата Единого сельскохозяйственного налога заменила уплату налога на прибыль, НДС, налога на имущество, единого социального налога, кроме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Для учетного отражения отношений организации по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К этому счету открывают субсчета по видам платежей. Для учета расчетов по взносам на социальное страхование в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет имеет следующие субсчета:

69/1 - расчеты по социальному страхованию;

69/2 - расчеты по пенсионному обеспечению;

69/3 - расчеты по обязательному медицинскому страхованию.

Начисленные суммы в ФСС, ПФ и ФФОМС относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69. При этом составляются следующие записи:

Д-т 20, 23, 26 К-т69/1, 2, 3.

Часть сумм, начисленных в ФСС, ПФ используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.

3.4 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами предприятие использует счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами. Счет 76 активно-пассивный. По дебиту отражается увеличение дебиторской задолженности и уменьшение кредиторской, а по кредиту - увеличение кредиторской задолженности и уменьшение дебиторской. Сальдо и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо означает задолженность предприятию, а кредитовое - задолженность предприятия. Аналитический учет по счету 76 ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотно-сальдовой ведомости.

3.5 Учет расчетов с подотчетными лицами

В практике хозяйственной деятельности организации часто возникают расходы, производимые через своих сотрудников, которым выдают наличные деньги под отчет. Расчеты через подотчетных лиц производят в случаях, когда оплата со счетов в банках или из кассы нецелесообразна или невозможна. Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Список лиц, которые могут получать деньги под отчет, оформляется приказом руководителя предприятия. Для учета таких расчетов используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету этого счета отражается получение аванса или возмещение расходов по авансовому отчету (приложение …), а по кредиту - расход аванса и возврат неиспользованной подотчетной суммы в кассу организации. Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу.

При выдаче аванса подотчетному лицу делается запись:

Д-т 71 К-т 50

При возврате остатка неиспользованного аванса на бухгалтерских счетах делается запись:

Д-т 50 К-т 71

В конце месяца бухгалтер формирует оборотную ведомость по счету 71, обороты счета 71 и распечатывает их.

3.6 Учет кредитов и займов

Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов предприятие использует пассивные счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", к которому открыт субсчет «Проценты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", к которому также открыт субсчет «Проценты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды и займы отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы - по дебету счетов в корреспонденции со счетами денежных средств. Зачисленные проценты по полученным кредитам являются для заемщика в соответствии с ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" и ПБУ 10/99 "Расходы организации" его операционными расходами и отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счетов 66 и 67. Учет дополнительных затрат, связанных с получением кредитов (расходы по исследованию рынка кредитных услуг, оплате нотариальных услуг, услуг связи и др.), осуществляют по дебету счета 91 в качестве операционных расходов с кредита счетов учета денежных средств или расчетов. Если указанные дополнительные затраты составляют значительную величину, то заемщик может учитывать их на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и затем равномерно списывать с кредита этого счета в дебет счета 91.

4. Учет труда и его оплата

Заработная плата - основной источник доходов персонала организации. С ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой. Все хозяйственные операции ООО «Александровское», в том числе и начисление заработной платы, оформлены и обусловлены. Первичный учет численности персонала организации осуществляется на основании следующих документов:

Приказа (распоряжения) о принятии на работу (форма Т -1);

Личной карточки (форма Т - 2);

Приказа (распоряжения) о переводе на другую работу (форма Т-5);

Приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска (форма Т-6);

Приказа (распоряжения) о расторжении трудового договора с работником (увольнение) (форма Т-8)

Для учета рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда применяется следующие унифицированные формы первичной документации:

Табель учета рабочего времени и расчета заработной платы (форма Т-12);

Табель учета рабочего времени (форма Т-13) (приложение 8)

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту данного счета отражаются начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование. По дебету фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и других удержаний. В синтетическом учете используются мемориальные ордера, оборотные ведомости, журналы-ордеры по счетам (приложение ). К документам аналитического учета относятся лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и подоходного налога физического лица, расчетные ведомости (приложение ), расчетный листок. Источником оплаты труда могут служить средства Фонда социального страхования РФ. За счет этих средств могут производиться выплаты: пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам отражают проводкой:

Д-т 69/ФСС К-т 70

Выдачу пособий из кассы организации наличными денежными средствами оформляют записью:

Д-т 70 К-т 50

Не полученная работником в срок заработная плата депонируется. Депонированная заработная плата переносится со счета 70 на счет 76 субсчет «расчеты по депонированным суммам». Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Удержания из заработной платы можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе администрации предприятия, где работник трудится. К обязательным удержаниям относится НДФЛ. По инициативе администрации могут быть удержаны: суммы аванса, выданного в счет заработной платы; суммы возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника предприятию. В бухгалтерском учете суммы налога на доходы физических лиц, удержанного с работников, отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на специальном субсчете «НДФЛ». Кредитовое сальдо данного субсчета свидетельствует о задолженности организации перед бюджетом; оборот по дебету показывает суммы налога, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту отражает суммы удержанного НДФЛ из заработной платы работников организации. Удержанный из заработной платы НДФЛ отражается проводкой:

Д-т 70 К-т68/НДФЛ

Перечисление НДФЛ в бюджет отражается:

Д-т 68/НДФЛ К-т51

Начисленные и удержанные суммы алиментов отражаются на счете 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» на специальном субсчете «исполнительные листы». Алименты, выданные взыскателю наличными из кассы предприятия, отражается записью:

Д-т 76/исполнительные листы К-т 50.

5. Учет материально-производственных запасов

Методические основы формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасов организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» утвержденным приказом Минфина РФ от 09.060 2001 года № 44Н. В состав материально-производственных запасов включаются: материалы, готовая продукция, товары. Операции по движению материальных ценностей все юридические лица независимо от формы собственности должны оформлять унифицированными документами по учету материалов, разработанными Госкомстатом России. Первичные документы на получение и отпуск материалов должны быть правильно оформлены, иметь соответствующие подписи и быть заверены печатью. Основными документами по учету материально-производственных запасов являются:

Доверенность - применяется для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей от поставщиков.

Приходный ордер - используется для учета материалов, поступающих от поставщиков или переработки.

Акт приема материалов - применяется для оформления приема материальных ценностей в тех случаях, когда имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщика, а также при приемке запасов, поступивших без документов

Требование накладная (приложение 11) - применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации, их отгрузка филиалам, расположенным за его пределами.

Синтетический учет запасов ведется на активном счете 10 «Материалы». По дебету данного счета отражается поступление материалов на склад, а по кредиту - их выбытие. При поступлении материалов могут быть сделаны записи:

Д-т 10 К-т 76

Фактические расходы материалов в производство и на другие нужды отражаются записью:

Д-т 20, 23, 26 К-т 10.

Для учета движения продукции растениеводства применяются следующие документы:

Реестр отправки зерна и другой продукции с поля - применяется для оформления отправки зерна и другой продукции с поля на ток либо в кладовые и другие места хранения;

Реестр приема зерна и другой продукции.

В организации используется талонный способ учета зерна и применяются такие формы, как талон водителя, талон комбайнера, реестр приема зерна от водителя, реестр приема зерна весовщиком (приложение 12). Документами для учета операций по отправке продукции зерновых культур на элеваторы и другие пункты сопроводительным документом является товарно-транспортная накладная (зерно) (приложение 13). Готовая продукция, передаваемая из производства на склад, в течение месяца учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по учетным ценам. При этом делают запись:

Д-т 43 К-т 20

В конце месяца исчисляют плановую себестоимость оприходованной готовой продукции.

6. Учет животных на выращивании и откорме

Счет 11 «Животные на выращивании и откорме» предназначен для обобщения информации о наличии и движении молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме и в нагуле; птицы; зверей; кроликов; семей пчел; взрослого скота, выбракованного из основного стада для продажи (без постановки на откорм); скота, принятого от населения для продажи. Затраты по выращиванию или откорму указанных животных учитываются на счете 20 «Основное производство» или 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Приобретение животных у других организаций и лиц отражается по дебету счета 11 «Животные на выращивании и откорме» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Выбытие на сторону животных, стоимость которых учитывается на счете 11 «Животные на выращивании и откорме» (в том числе сдача заготовительным организациям скота, выбракованного из основного стада), отражается по кредиту счета 11 «Животные на выращивании и откорме» и дебету счета 90 «Продажи» с одновременным отражением по кредиту счета 90 «Продажи» сумм, причитающихся организации за этих животных с покупателя в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет по счету 11 «Животные на выращивании и откорме» ведется по местам содержания животных, по видам, возрастным группам, полу и т.д., установленным для учета затрат на выращивание и откорм животных.

На предприятии нет унифицированных форм первичной документации по учеты животных, конкретный их перечень определяет сама организация. За основу можно взять данные, которые отражаются в Главной книге.

7. Учет внеоборотных активов

Капитальные вложения представляют собой совокупность затрат на производство основных средств и улучшения их качественного состава - создание новых, расширение и модернизацию действующих. По технологической структуре капитальные вложения подразделяются на строительные и монтажные работы; оборудование, инструмент и инвентарь. Бухгалтерский учет долгосрочных вложений ведут на синтетическом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». На этом счете отражают инвестиции по их видам на специально открываемых субсчетах:

08/1 - приобретение земельных участков;

08/2 - приобретение объектов природопользования;

08/3 - строительство объектов основных средств;

08/4 - приобретение объектов основных средств;

08/5 - приобретение нематериальных активов;

08/6 - перевод молодняка животных в основное стадо;

08/7 - приобретение взрослых животных;

По дебету счета 08 отражаются фактические затраты на строительство и монтаж отдельных объектов основных средств нарастающим итогом с начала строительства. На счете 08 аналитический учет ведут по каждому объекту строительства или приобретения. При этом составляются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т 08 К-т 60, 10, 51, 50

Д-т 01 К-т 08 - ввод основного средства в эксплуатацию.

ООО «Александровское» ведет бухгалтерский учет по счету 08 в качестве обобщения информации о затратах на приобретение основных средств.

Основные средства - это внеоборотные активы, участвующие в течение длительного периода в хозяйственном процессе и приносящие организации дополнительные экономические выгоды. Сохраняя первоначальную материальную форму, они переносят частями свою стоимость на производимую с их участием продукцию путем начисления амортизации. Основные средства поступают в организацию и принимаются к бухгалтерскому учету в случаях их приобретения, сооружения, внесения учредителями в счет их вкладов в уставный капитал, получение по договору дарения и прочие поступления. Самым распространенным способом поступления основных средств является их приобретение за плату по договору купли-продажи. Все расходы по покупке основных средств, не требующих монтажа, собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчете «приобретение объектов основных средств». Таким образом, при документальном подтверждении совершенных операций в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Д-т 08/4 К-т60, 76

Д-т 19 К-т 60,76.

При введении объектов основных средств в эксплуатацию комиссия, назначаемая руководителем организации, оформляет акт приема-передачи. Для этих целей используются следующие виды унифицированных документов: «Акт о приемке-пердаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» форма ОС-1 (приложение 14); «Акт о приемке-передаче здания (сооружения)» форма ОС-1а; «Акт о приемке-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)» форма ОС-1б. Акт приемки-передачи вместе с приложенными техническими документами передается в бухгалтерию организации, где на его основании открывают инвентарную карточку, форма ОС-6 (приложение 15). В процессе эксплуатации и под влиянием времени основные средства изнашиваются, то есть теряют свои первоначальные технические свойства и возможности. В связи с этим изменяется и их первоначальная стоимость. Стоимостное выражение износа основных средств погашается путем включения в себестоимость изготовленной продукции амортизационных отчислений. Амортизации подлежат объекты основных средств, находящихся в организации на правах собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления. Начисление амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете рекомендовано производить одним из следующих способов:

Линейный

списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

3.списания стоимости пропорционально объему продукции.

В ООО «Александровское» амортизация начисляется линейным способом.

8. Учет затрат, работ и услуг вспомогательных производств

В организации, занимающейся производством и реализацией продукции, как правило, существуют вспомогательные и обслуживающие производства. К первым относятся подразделения, обеспечивающие должное функционирование основного производства путем оказания услуг и работ по перевозке, ремонту и т.д.; ко вторым - подразделения организации, которые не занимаются производством продукции, работ и услуг, а созданы в целях обслуживания основных производств. Учет затрат вспомогательных производств ведется на активном, операционном, калькуляционном счете 23 «Вспомогательные производства». По дебету счета 23 отражают прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. По кредиту счета 23 учитывают суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списывают с кредита счета 23 «Вспомогательные производства» в дебет счетов: 20 «Основное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - при отпуске продукции (работ, услуг) этим производствам; 90 «Продажи»; 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» - при выполнении работ или услуг для сторонних юридических и (или) физических лиц.

Сальдо счета 23 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства. К счету открываются следующие субсчета:

23-1 «Ремонтные мастерские»

23-2 «Ремонт зданий и сооружений»

23-3 «Машинно-тракторный парк»

23-4 «Автомобильный транспорт»

23-5 «Энергетические производства (хозяйства)»

23-6 «Водоснабжение»

Основная часть произведенных работ и услуг списывается на основное производство, так как задачей вспомогательных производств является обеспечение основного производства необходимыми работами и услугами. Списание производится в течение года по плановой себестоимости соответствующей калькуляционной единицы. Для каждого из вспомогательных производств определены такие калькуляционные единицы: для автотранспорта - тонно-километры, для водоснабжения - кубические метры воды и т.д.

В ООО «Александровское» к счету 23 «Вспомогательные производства» открыт субсчет «Машинно-тракторный парк». Калькуляция себестоимости работ и услуг вспомогательного производства не производится. Счет 23 «Вспомогательные производства» закрывается в конце месяца списанием всех затрат со счета 23 на счет 20 «Основное производство». Учет затрат, работ и услуг вспомогательных производств не автоматизирован.

9. Учет расходов на организацию производства и управление. Учет расходов будущих периодов

Общехозяйственные расходы связаны с управлением и обслуживанием организации в целом. Синтетический учет общехозяйственных расходов ведется на активном собирательно-распределительном счете 26 «Общехозяйственные расходы» Аналитический учет общехозяйственных расходов ведется на счете 26 по статьям сметы в отдельной ведомости. Все фактические расходы собираются и отражаются записями:

Д-т 26 К-т 02, 10, 60, 70, 69

В конце каждого месяца общехозяйственные расходы списываются. Распределяются общехозяйственные расходы между готовой продукцией и незавершенным производством. Базой распределения общехозяйственных расходов могут выступать: основная заработная плата производственных рабочих; прямые затраты; затраты сырья и материалов и т.д. В ООО «Александровское» счет 26 «Общепроизводственные расходы» закрывается в конце года, списанием всех затрат со счета 26 в счет 20 «Основное производство».

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» и счет 97 «Расходы будущих периодов» на предприятии ООО «Александровское» не ведутся.

10. Учет затрат и выхода продукции растениеводства

На предприятии текущие затраты на выращивание продукции растениеводства в течение всего цикла ее возделывания накапливаются на счете 20 «Основное производство» (субсчет «Растениеводство»). По дебету этого счета отражаются расходы по выращиванию продукции растениеводства за отчетный период; по кредиту - выход продукции в плановой себестоимости. В бухгалтерском учете это отражается следующим образом:

Д-т 20 субсчет «Растениеводство» К-т 10 - отражены расходы по выращиванию сельскохозяйственных культур;

Д-т 43 К-т 20 субсчет «Растениеводство» - получена готовая продукция.

При этом нет унифицированной номенклатуры статей затрат по выращиванию продукции растениеводства, конкретный их перечень определяет сама организация. За основу можно взять данные, которые отражаются в Главной книге. К затратам на выращивание продукции растениеводства относя:

1. Материальные ресурсы. Эта статья включает стоимость семян и посадочного материала, всех видов удобрений, нефтепродуктов для работы машинно-тракторного парка, комбайнов и прочих агрегатов, затраты на борьбу с сорняками, вредителями и болезнями растений (инсектициды, гербициды, биологические средства защиты растений).

2. Оплата труда. Эта статья включает суммы всех видов оплаты труда работников, непосредственно занятых в технологическом процессе выращивания сельскохозяйственных культур.

4. Содержание основных средств. По данной статье отражают затраты на техническое обслуживание, амортизацию и ремонт основных средств.

5. Работы и услуги вспомогательных производств. Здесь учитывают стоимость работ и услуг по выращиванию кукурузы, выполняемых собственными вспомогательными производствами.

6. Налоги, сборы и другие платежи. На эту статью относят те виды налогов и платежей в бюджет, которые в соответствии с законодательством включаются в затраты производства.

7. Прочие затраты. Данная статья предназначена для учета расходов, непосредственно относящихся к технологическому процессу возделывания культуры, но не нашедших отражения в предыдущих статьях.

8. Расходы на организацию производства и управление. Эта статья используется для учета общехозяйственных расходов сельхозпредприятия, относимых на возделывание культуры.

В организации счет 20 «Основное производство» субсчет «Растениеводство» закрывается в конце года.

11. Учет затрат и выхода продукции животноводства

Счет 20 субсчет «Животноводство» предназначен для учета затрат и выхода продукции животноводства (молочного и мясного скотоводства, овцеводства, свиноводства, коневодства, птицеводства, звероводства, рыбоводства, шелководства, пчеловодства и др.). Аналитический учет затрат и выхода продукции животноводства организуют по видам, технологическим группам животных и птицы, принятым в хозяйстве, и по установленным статьям затрат. В составе затрат животноводства отдельно учитывают стоимость павших животных и птицы. Себестоимость продукции животноводства составляют затраты на содержание животных и птицы, за вычетом затрат на незавершенное производство. В животноводстве объектами исчисления себестоимости являются отдельные виды продукции по каждому виду скота и птицы, рыбоводства, пчеловодства и шелководства. Себестоимость основной продукции определяется суммой затрат, учтенной по соответствующему аналитическому счету (технологической группе животных и птицы), за вычетом стоимости побочной продукции: навоза, помета, шерсти-линьки, пуха, пера-линьки, волоса-сырца и т.д. К закрытию счетов животноводства приступают только после распределения калькуляционных разниц по растениеводству и переработке его продукции, так как в животноводстве потребляется значительное количество продукции этих производств, которая должна быть оценена по фактической себестоимости.

На предприятии нет унифицированных форм первичной документации по учету затрат и выхода продукции животноводства, конкретный их перечень определяет сама организация. За основу можно взять данные, которые отражаются в Главной книге.

12. Учет затрат, выхода продукции и услуг промышленных и обслуживающих производств

Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами организации. По дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств. Прямые расходы списываются на счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» с кредита счета 23 «Вспомогательные производства». По кредиту счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» в дебет счетов:

учета материальных ценностей и готовых изделий, выпущенных обслуживающими производствами и хозяйствами;

учета затрат подразделений-потребителей работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами;

90 «Продажи» (при продаже сторонним организациям и лицам работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами) и др.

Остаток по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Аналитический учет по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» ведется по каждому обслуживающему производству и хозяйству и по отдельным статьям затрат этих производств и хозяйств.

Счет 28 «Брак в производстве» и счет 20 субсчет «Промышленные производства» предприятие не использует.

13. Учет продаж и финансовых результатов

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по:

готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;

работам и услугам промышленного характера;

работам и услугам непромышленного характера;

покупным изделиям (приобретенным для комплектации);

строительным, монтажным, научно-исследовательским и т.п. работам;

товарам и т. п.

В организациях, занятых производством сельскохозяйственной продукции, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается выручка от продажи продукции (в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), а по дебету - плановая себестоимость ее (в течение года, когда фактическая себестоимость не выявлена) и разница между плановой и фактической себестоимостью проданной продукции (в конце года). Плановая себестоимость проданной продукции, а также суммы разниц списываются в дебет счета 90 «Продажи» (или сторнируются) в корреспонденции с теми счетами, на которых учитывалась эта продукция. К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:

90-1 «Выручка»;

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

90-4 «Акцизы»;

90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж».

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов. По кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят отражение:

поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

поступления в возмещение причиненных организации убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов и т.п.

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;

сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) - в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». На предприятии нет унифицированных форм первичной документации по учету затрат и выхода продукции животноводства, конкретный их перечень определяет сама организация. За основу можно взять данные, которые отражаются в Главной книге. Счета 44 «Расходы на продажу», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», и 46 «Товары отгруженные» предприятие не использует.

14. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Согласно закону «О бухгалтерском учете в РФ» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ, все организации обязаны составлять бухгалтерскую отчетность.

Отчетность представляет собой систему взаимосвязанных показателей, характеризующих результаты работы организации за отчетный период на основе данных бухгалтерского учета. Поэтому в бухгалтерском учете составление отчетности является завершающим этапом.

В ООО «Александровское» бухгалтерская отчетность представляется ежеквартально и годовая. Бухгалтерская отчетность представляется в органы статистики, налоговую инспекцию. Бухгалтерский баланс специализированной формы для сельхозпредприятий ООО «Александровское» также ежеквартально и годовой представляет в Минсельхозпрод РБ.

Годовая бухгалтерская отчетность ООО «Александровское» состоит:

-Бухгалтерский баланс (форма №1).

-Отчет о прибылях и убытках (форма №2).

-Отчет об изменении капитала (форма №3)

-Отчет о движении денежных средств (форма№4).

-Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5)

-Пояснительная записка

-Отчет о численности и заработной плате работников организации (форма 5-АПК)

-Отчет об отраслевых показателях деятельности организации агропромышленного комплекса (форма 6-АПК)

-Отчет о затратах на основное производство (форма 8-АПК)

-Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства (форма 9-АПК)

-Отчет о средствах целевого финансирования (форма 10-АПК)

-Отчет о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства (форма 13-АПК)

-Отчет о наличии животных (форма 15-АПК)

-Баланс продукции (форма 16-АПК)

-Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетики (форма 17-АПК)

Заключение

За период производственной практики (25.03.2013г. по 20.04.2013г.) по бухгалтерскому управленческому учету мной было изучено ведение управленческого учета на конкретном предприятии - ООО «Александровское». ООО «Александровское» - предприятие специализирующееся на растениеводстве и разведения КРС, а также занимающееся переработкой и реализацией продукции растениеводства. В отчете были рассмотрены такие вопросы, как характеристика предприятия, виды выпускаемой продукции, организация бухгалтерского учета на предприятии. Бухгалтерский учет необходим для нормального функционирования и развития предприятия. С его помощью руководители и бухгалтеры определяют основное направление развития фирмы с учетом материальных источников его обеспечения и спроса рынка. Бухгалтерский учет позволяет правильно учесть все внутренние и внешние факторы в постановке конкретных целей развития предприятия и путей их достижения.

...