Учёт незавершенного производства

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «НИЖЕГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ им. Н.И.ЛОБАЧЕВСКОГО»

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра «Менеджмента»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учёт»

на тему: «Учёт незавершенного производства»

Выполнила: Ичетовкина Екатерина

Научный руководитель: Салмина Наталья Александровна

Нижний Новгород 2012 год



Содержание

Введение

1. Понятие незавершенного производства

2. Методы учета незавершенного производства в управленческом учете

2.1 Подетальный метод

2.2 Подетально-пооперационный учет

2.3 Учет по комплектным партиям

3. Практическая часть

Заключение

Список использованной литературы



Введение

На предприятиях многих отраслей промышленности на конец месяца в цехах обычно остается продукция, не законченная обработкой - незавершенное производство. Управленческий учет в промышленности основывается на использовании общих научно-обоснованных принципов управления - системного подхода, программно-целевого метода, экономико-математического моделирования и других. От организации управленческого учета на предприятии во многом зависит эффективность производства, определение оптимизации соответствия расходов и доходов и, в конечном счете, финансовая устойчивость предприятия. Поставленные перед управленческим и бухгалтерским учетом задачи по обеспечению информацией внутренних и внешних пользователей о показателях деятельности предприятия свидетельствуют о повышении роли учета как уникального источника для принятия обоснованных управленческих решений. Поскольку главной задачей деятельности предприятия являются производство и реализация продукции, а конечной целью - получение прибыли, центральную часть учета составляет учет процесса производства, калькуляция себестоимости вырабатываемой продукции и ее реализация.

Технологическая и организационная схемы производства являются основой для организации учета на предприятии. В соответствии с технологией и схемой управления предприятием организуется документооборот по учету имущества и затрат на производство. В связи с этим определение методов учета незавершенного производства является актуальной задачей для каждого предприятия.

Целью данной работы является анализ различных методов учета незавершенного производства - подетального, подетально-пооперационного и учета по комплексным партиям.



1. Понятие незавершенного производства

К незавершенному производству относится продукция, не прошедшая всех стадий обработки, предусмотренных технологическим процессом производства, а также изделия, хотя и законченные изготовлением, но не прошедшие испытаний и технической приемки или полностью не укомплектованные.

Объём незавершённого производства зависит от длительности производственного цикла.

В состав незавершенного производства не включаются:

- материалы, полученные структурными подразделениями (цехами, участками), но не начатые обработкой (раскроем), а также покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, не прошедшие первой операции их сборки в узлы, агрегаты и изделия;

- окончательно забракованные детали, узлы, полуфабрикаты и изделия.

Незавершённое производство включается в состав запасов предприятия. В бухгалтерском учёте фактическая сумма затрат в незавершённом производстве представляет собой дебетовое сальдо по счёту 20 "Основное производство".

Для определения себестоимости незавершенного производства в цехах основного и вспомогательного производств необходимо знать его количественное выражение - деталей, узлов и изделий и произвести их оценку. От правильной оценки незавершённого производства зависит точность исчисления фактической производственной себестоимости продукции (работ, услуг).

Технологический процесс и организация производства должны быть оформлены документально с детализацией затрат, возникающих на каждой стадии технологического процесса. Такими документами могут быть технологические схемы, технологические карты, описания процессов и др. На их основе разрабатываются калькуляции и сметы. Указанные документы подтверждают обоснованность включения тех или иных затрат в себестоимость продукции, а также в состав расходов организации. При выявлении ошибок их исправление отражается в учете в декабре отчетного года на основании бухгалтерских справок.

Продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия недоукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, считаются незавершенным производством (п.63 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н). Затраты, относящиеся к такой продукции (работам), составляют затраты в незавершенном производстве.

В некоторых отраслях промышленности невозможно обеспечить раздельное отражение в учете затрат на готовую продукцию и продукцию, оставшуюся в незавершенном производстве.

В организациях, где постоянно имеются переходящие остатки незавершенного производства, для определения затрат, относящихся к выпущенной продукции, эти остатки ежемесячно оценивают одним из следующих методов:

- по фактической производственной себестоимости (за исключением расходов на подготовку и освоение производства, потерь от брака, прочих производственных расходов);

- по нормативной или плановой производственной себестоимости;

- по прямым статьям затрат;

- по стоимости используемых в производстве сырья, материалов и полуфабрикатов.

Остатки незавершенного производства определяют по данным инвентаризации. При инвентаризации устанавливают состояние незаконченной продукции (заделов) и рассчитывают два показателя, относящихся к остаткам незавершенного производства: объем и стоимость израсходованных материалов и затрат времени (оплаченного труда) согласно технологическим картам.

Проверка фактического наличия объектов учета, относящихся к незавершенному производству, проводится следующим образом: перед началом инвентаризации все не нужные цехам материалы, полуфабрикаты, детали, узлы и агрегаты, обработка которых на данном этапе закончена, подлежат сдаче на склад. Сырье, материалы и покупные полуфабрикаты, находящиеся у рабочих мест, не подвергавшиеся обработке, а также забракованные детали в опись незавершенного производства не включаются. По ним составляются отдельные описи. При инвентаризации незавершенного производства проверяется фактическое наличие заделов (деталей, узлов, агрегатов) и не законченных изготовлением и сборкой изделий, находящихся в производстве; фактическая комплектность незавершенного производства; остаток незавершенного производства по аннулированным заказам, а также по заказам, выполнение которых приостановлено.

Остатки незавершенного производства на конец отчетного периода в массовом и серийном производстве можно оценивать в балансе по нормативной или плановой производственной себестоимости (полной или неполной в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов), по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве незавершенное производство отражают в балансе по фактическим производственным затратам.

Для уточнения учетных данных о незавершенном производстве в установленные сроки производят инвентаризацию незавершенного производства. Проверка заделов незавершенного производства производится путем фактического подсчета, взвешивания, перемеривания.

Описи составляют отдельно по каждому обособленному структурному подразделению (цеху, участку, отделению) с указанием наименования заделов, стадии или степени их готовности, количества или объема, а по строительно-монтажным работам - с указанием объема работ.

Забракованные детали в описи незавершенного производства не включают - по ним составляют отдельные описи.

По незавершенному производству, представляющему собой неоднородную массу или смесь сырья, в описях, а также в сличительных ведомостях приводят два количественных показателя: количество этой массы или смеси и количество сырья или материалов (по отдельным наименованиям), входящих в ее состав. Количество сырья или материалов определяется техническими расчетами в порядке, установленном отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

При выявлении недостач или излишков инвентаризационная комиссия, определив причины и виновников, готовит предложения о порядке их списания.

По выявленным недостачам или излишкам незавершенного производства производят следующие бухгалтерские записи:

На общую сумму выявленных недостач:

Дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Кредит счета 20 "Основное производство"

Кредит счета 23 "Вспомогательные производства"

На сумму недостач по вине работников цехов:

Дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"

Кредит счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

При отсутствии виновных лиц:

Дебет счета 25 "Общепроизводственные расходы"

Дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы"

Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" и других счетов

Кредит счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

На сумму излишков:

Дебет счета 20 "Основное производство"

Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Отдельные описи составляются на законченные строительством, но не введенные в эксплуатацию объекты с указанием причин задержки оформления сдачи в эксплуатацию; законченные строительством объекты, фактически введенные в эксплуатацию полностью или частично, приемка и ввод в действие которых не оформлены надлежащими документами; прекращенные строительством объекты с указанием причин прекращения строительства.

После уточнения данных бухгалтерского учета по результатам проведенной инвентаризации формируются представляемые в бухгалтерской отчетности показатели затрат, готовой продукции.



2. Методы учета незавершенного производства в управленческом учете

2.1 Подетальный метод

Подетальный метод - это метод определения остатков незавершенного производства продукции, при котором затраты на производство учитываются по отдельным деталям, а себестоимость готового изделия определяется суммированием себестоимости входящих в него изделий. Применяется при массовом и крупносерийном производстве.

При подетальном учете незавершенного производства, применяемого в массовом производстве, незавершенное производства оценивается на основании оперативных данных о запуске изделий в производство и выпуске из производства с учетом брака и возвратных отходов.

Этот метод учета является достаточно громоздким. Он требует, чтобы во всех операциях, в которых отражается образование производственных затрат, присутствовала информация об объекте производства, т.е. о том изделии, на которые эти затраты направлены. Это приводит к увеличению количества обрабатываемой информации бухгалтерами, кроме того, усложняются расчетные процедуры.

При этом методе постоянные и переменные затраты определяются на самом нижнем уровне их агрегирования. На основе полученных результатов такой калькуляции становится возможным определить постоянные и переменные составляющие отдельных функций или процессов.

Подетальный метод учета незавершенного производства применяется при использовании нормативного метода учета затрат, когда на каждое изделие составляется нормативная калькуляция. Выпуск отражается по плановой себестоимости; возникающие в ходе производственного процесса отклонения учитываются обособленно. Фактическая себестоимость единицы изделия определяется как сумма нормативной себестоимости и результатов отклонения и изменения норм. Остаток незавершенного производства в этом случае определяется подетальным пересчетом невыпущенных на конец месяца изделий.

2.2 Подетально-пооперационный учет

Производственный процесс представляет собой совокупность всех действий людей и орудий производства, необходимых на данном предприятии для изготовления или ремонта выпускаемых изделий, в частности ЭВС. В состав производственного процесса входят все действия по изготовлению, сборке, монтажу, контролю качества выпускаемых изделий; хранению и перемещению его деталей, полуфабрикатов и сборочных единиц на всех стадиях изготовления; по организации снабжения и обслуживания рабочих мест, участков и цехов; управлению всеми звеньями производства, а также комплекс мероприятий по технологической подготовке производства.

Технологический процесс (ТП) - это часть производственного процесса, содержащая целенаправленные действия по изменению и (или) определению состояния предмета труда. В ТП непосредственно участвуют только основные рабочие. Технологические процессы строят по отдельным методам их выполнения (процессы литья, механической и термической обработки, формирования покрытий, сборки, монтажа, контроля, регулировки ЭВС и др.). ТП разделяют на операции.

Технологическая операция - это законченная часть ТП, выполняемая непрерывно на одном рабочем месте, над одним или несколькими одновременно изготавливаемыми или собираемыми изделиями одним или несколькими рабочими. Условие непрерывности операции означает выполнение предусмотренной ей работы без перехода к другому рабочему месту для выполнения другой работы. Например, подготовка ленточных проводов к монтажу включает в себя мерную резку, удаление изоляции с определенных участков провода и нанесение покрытия на оголенные токоведущие жилы. Приведенный пример показывает, что состав операции устанавливают не только на основе технологических соображений, но и с учетом организационной целесообразности.

Технологическая операция (ТО) является основной единицей производственного планирования и учета. На основе операций оценивается трудоемкость изготовления изделий и устанавливаются нормы времени и расценки; определяется требуемое количество рабочих, оборудования, приспособлений и инструментов, себестоимость работы (например, сборки); ведется календарное планирование производства и осуществляется контроль качества и сроков выполнения работ.

В условиях автоматизированного производства под операцией следует понимать законченную часть ТП, выполняемую непрерывно на автоматической линии, которая состоит из нескольких единиц технологического оборудования, связанных автоматически действующими транспортно-загрузочными устройствами. При гибком автоматизированном производстве непрерывность выполнения операции может нарушаться, например, направлением собранного полуфабриката, электронного узла и т.д. на промежуточный склад-накопитель в периоды между отдельными позициями, выполняемыми на разных технологических модулях.

На предприятиях с единичным и серийным характером производства, при изготовлении деталей с высокой трудоемкостью обработки и сборки применяется подетально-пооперационный способ оперативного учета движения полуфабрикатов. Он позволяет оперативно контролировать обработку детали на каждой операции, при этом учитывается межоперационное движение детали с помощью маршрутных листов, которые отражают наличие, степень готовности отдельных деталей и узлов в пределах каждого производственного подразделения.

Подетально-пооперационный учет применяется в серийных производствах с использованием маршрутных листов, с помощью которых учитывается не только выработка, но и межоперационное движение полуфабрикатов и деталей. Для упрощения учета движения полуфабрикатов и сокращения документооборота передачу полуфабрикатов и деталей из цеха в цех целесообразно осуществлять по месячным картам (применительно к лимитным картам по отпуску материалов, а отпуск готовых деталей в сборку - по спецификациям (комплектовочным картам) или другим аналогичным по назначению документам). В массово-поточных производствах применяется бездокументная передача деталей и узлов на сборку (или с составлением документов на передачу один раз в месяц). Внедрение такого порядка может производиться после осуществления необходимых мероприятий по обеспечению сохранности указанных материальных ценностей.

Оформление первичной документации и ведение оперативного количественного учета полуфабрикатов и деталей в цехах осуществляется, как правило, аппаратом планово-диспетчерской службы, а на промежуточных складах-работниками этих складов. Бухгалтерия осуществляет методическое руководство учетом движения полуфабрикатов и деталей, контролирует правильность оформления документов и ведения оперативного количественного учета в местах нахождения полуфабрикатов и деталей. С целью проверки незавершенного производства периодически должна осуществляться его инвентаризация.

Инвентаризация незавершенного производства имеет целью определить количество и фактическое наличие не законченных переработкой полуфабрикатов и продукции, а по некоторым видам их - также и количество основного вещества (ведущего элемента), из которого они состоят; определить фактическую комплектность незавершенного производства и выявить неучтенный брак; проверить данные учета движения полуфабрикатов и деталей и общую сумму затрат по счету основного производства; проверить правильность распределения этой суммы по видам продукции и уточнить себестоимость выпущенной продукции.

Особенности учета незавершенного производства, проведения его инвентаризации, регулирования инвентаризационных разниц и списания результатов инвентаризации устанавливаются в отраслевых инструкциях в соответствии с действующими положениями. Фактическая себестоимость незавершенного производства определяется в порядке, установленном в данной отрасли промышленности для калькулирования себестоимости готовой продукции, за исключением потерь от брака и расходов, относящихся, как правило, на товарную продукцию ("Возмещение износа инструментов и приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы", "Расходы на подготовку и освоение производства", "Внепроизводственные расходы"). В цехах с крупносерийным и массовым характером производства допускается оценка деталей и полуфабрикатов по действующей нормативной себестоимости. Для отдельных отраслей промышленности с кратким технологическим циклом в отраслевых инструкциях может быть установлено, что оценка незавершенного производства производится только по фактической себестоимости использованного в производстве сырья, материалов и полуфабрикатов.

При применении маршрутных листов с их помощью учитывается не только выработка, но и межоперационное движение деталей, что дает возможность определить наличие отдельных деталей по каждой стадии обработки в производстве, обеспечить контроль за пооперационным балансом деталей по каждой партии. При отсутствии маршрутной системы учета для контроля за балансом деталей ведется пооперационный учет, осуществляемый на карточках на каждую деталь.

Для упрощения оперативного контроля и учета за движением деталей в производстве этот контроль и учет может быть организован не по отдельным деталям, а по их комплектам. Цеховые работники, пользуясь данными количественного учета, осуществляют контроль за состоянием незавершенного производства. Учет движения деталей (полуфабрикатов) в цеховых кладовых осуществляется, как правило, в карточках количественного учета. При этом, когда на одном и том же складе хранятся одноименные детали, имеющие разную готовность, карточки открываются отдельно на каждую деталь по ее готовности (например, заготовка, деталь в обработанном виде). При поступлении деталей из других цехов они приходуются, как правило, на основании сдаточных накладных, а при поступлении из своего цеха - на основании маршрутных листов, рабочих нарядов и других документов.

Для упрощения учета движения полуфабрикатов передачу деталей из цеха в цех производят по месячным учетным картам применительно к лимитным картам по отпуску материалов.

Отпуск деталей сборочным цехам производится по спецификациям (комплектовочным картам) или другим аналогичным по значению документам. В индивидуальном и мелкосерийном производстве спецификации выписываются на рабочего (сборщика) или на бригаду на основании производственного задания. При выписке перечисляются все детали и их количество (по норме), необходимое для выполнения запланированной работы. На основании спецификации (комплектовочных карт) работники склада полуфабрикатов списывают детали в расход по складской карточке количественного учета. После выполнения заданной работы установленный (по спецификации) нормативный расход деталей сопоставляется с фактическим расходом и выявляется результат использования деталей. В конце отчетного периода спецификации закрываются. При этом в спецификации записывается на основе данных приемки выполненных работ переходящий остаток деталей и экземпляр цеховой спецификации сверяется с экземпляром, находящимся на складе.

Один экземпляр спецификации сдается с документами о выработке в бухгалтерию, а второй - хранится в кладовой цеха для справок.

Один из наиболее сложных вопросов, возникающих при попроцессном калькулировании - это оценка незавершенного производства. Незавершенное производство имеет более низкую себестоимость, чем себестоимость готовой продукции, и наличие запасов незавершенного производства на начало и конец отчетного периода не позволяют определить себестоимость готовой продукции делением общих затрат на общий объем производства. Возникает необходимость перевода незавершенного производства в эквивалентное число готовых единиц - определение числа эквивалентных единиц. Для этого следует установить процент завершенности работ и умножить эту величину на число единиц, находящихся в процессе обработки на конец периода (например, 200 единиц готовы на 50%, следовательно, они эквивалентны 100 единицам готовой продукции).

Компоненты затрат (материалы, затраты на труд и накладные расходы), как правило, вложены в незавершенное производство в разной степени. Так, материалы вкладываются сразу, на 100%, а затраты на труд и накладные расходы добавляются постепенно. Поэтому калькуляция себестоимости эквивалентных единиц (незавершенного производства) составляется с разбивкой по компонентам. Сумма затрат на труд и накладных расходов представляет из себя стоимость обработки.

2.3 Учет по комплектным партиям

В крупносерийном и массовом производствах детали на сборку выдаются комплектно в пределах установленного лимита на всю бригаду или поточную линию. В массово-поточных производствах возможно применение бездокументной передачи деталей и узлов на сборку или составление месячных документов на передачу деталей и узлов. На предприятиях с серийным производством передачу деталей из цеха в цех целесообразно производить комплектами.

При бездокументной (без накладных) передаче деталей и узлов в сборочном цехе для каждого механического цеха в соответствии с технологическим процессом сборки размещаются вдоль конвейеров параллельно участкам сборки стеллажи для укладки деталей и узлов. На стеллажах отводятся отдельные места для каждого наименования деталей, и места укладки деталей оснащаются трафаретами. Каждый механический цех систематически следит за наличием в сборке деталей и узлов по его номенклатуре, постоянно пополняя запасы деталей, подавая их в количествах, обеспечивающих ритмичную работу сборочного цеха.

Единичному и мелкосерийному производству присущи наиболее сложные системы оперативного планирования и управления производством с применением укрупненных планово-учетных единиц: производственный заказ, товарокомплект, узловой комплект.

Сложная продукция требует большого числа работ по подготовке ее к выпуску, по мере изготовления она проходит ряд цехов, большей частью технологически специализированных; возможна многовариантность обработки деталей, когда каждая деталеоперация может выполняться на различных станках или на одном станке могут выполняться несколько деталеоопераций. Связь между отдельными этапами обеспечивается цикловыми (сетевыми) графиками, сводными графиками запуска - выпуска заказов.

Производственный заказ как планово-учетная единица включает весь комплекс работ, от которых зависит достижение конечного результата - выполнение заказа. Сюда входит продукция конструкторских бюро, технологического отдела, производственных цехов, работы по испытаниям и доводке. При длительности сборки менее одного месяца детали и узлы подают на сборку перед началом сборочных работ предварительно скомплектованными по узлам или изделиям. Эта система предусматривает для сборочных цехов и участков в качестве планово-учетной единицы - заказ, для заготовительных и обрабатывающих - комплект деталей или заготовок на деталь.

При длительности цикла сборки более одного месяца детали подают в сборочные цехи и участки очередями в соответствии с графиком выполнения сборочных работ; в обрабатывающие цехи они поступают в комплекте, необходимом для сборки узла или группы узлов, подлежащих монтажу на определенной стадии производства. Срок подачи деталей узлового комплекта устанавливается графиком опережения начала данной очереди сборки по отношению к окончанию выполнения заказа. Планово-учетной единицей для заготовительных и обрабатывающих цехов будет комплект деталей на узел или группу узлов, для сборочных цехов - этапы общей сборки или производственный заказ.



3. Практическая часть

Выписка из учетной политики ООО «Полет».

ООО «Полет» осуществляет деятельность по производству баллонов для сжиженного газа (продукция А) и емкостей для жидкого топлива (продукция В). Структурные подразделения - цех, офис, склад.

Базой распределения расходов является заработанная плата рабочих основного производства, изготавливающих продукцию А и В.

Остатки средств на синтетических счетах по данным Главной книги ООО «Полет» на 01.12.2012г.

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
01	Основные средства	2 500 060
02	Амортизация основных средств	90 060
08	Вложения во внеоборотные активы	105 200
10	Материалы	80 060
20	Основное производство	12 000
20.1	Продукция А	8 000
20.2	Продукция В	4 000
43	Готовая продукция	20 060
50	Касса	23 060
51	Расчетный счет	450 060
60 К	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	6 060
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	50 000
68 К	Расчеты по налогам	3 000
68.1	НДС	1 000
68.2	НДФЛ	1 500
68.3	Налог на прибыль	500
69 К	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	11 060
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	30 600
71 Д	Расчеты с подотчетными лицами	20 060
71 К	Расчеты с подотчетными лицами	200
80	Уставный капитал	3 000 000
84	Нераспределенная прибыль	10 060
99	Прибыль отчетного года	10 060



Журнал хозяйственных операций за декабрь 2012г.

№ п/п	хозяйственные операции	Дебет	Кредит	Сумма
	Акцептован счет машиностроительного завода за автомат кузнечно-прессовый стоимостью 30 110 руб. (НДС сверху)
1.	Станок поступил на предприятие.	08	60	30 060
2.	Учтен НДС.	19	60	5 410,8
3.	Счет поставщика оплачен с расчетного счета.	60	51	35 470,8
4.	Начислена заработная плата рабочему Сидорову за наладку станка.	08	70	1 500
5.	Удержан НДФЛ из заработной платы.	70	68/2	195
6.	Начислен ЕСН от заработной платы.	08	69/1	450
7.	Станок введен в эксплуатацию.	01	08/4	32 010
8.	НДС к зачету.	68	19	5 410,8
	Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет:
9.	-ЕСН;	69/1	51	11 060
10.	-НДФЛ;	68/2	51	1 500
	Реализован сторонней организации неиспользуемый автокран (договорная цена без НДС 60 110 руб.). Первоначальная стоимость автокрана 90 110 руб., срок полезного использования 10 лет, срок эксплуатации 6 лет. Способ начисления амортизации-линейный.
11.	Отражена выручка от продажи автокрана.	62	91/1	70 870,8
12.	Начислен НДС.	91/2	68/1	10 810,8
13.	Поступили деньги от покупателя на расчетный счет.	51	62	70 870,8
14.	Списана первоначальная стоимость автокрана.	01-В	01	90 060
15.	Списана сумма накопленной амортизации.	02	01-В	54 036
16.	Списана остаточная стоимость автокрана.	91/2	01-В	36 024
	Начислена амортизация по объектам основных средств:
17.	-по станкам, изготавливающим продукцию А;	20/1	02	850
18.	-по станкам, изготавливающим продукцию В;	20/2	02	620
19.	-по зданию цеха и оборудованию общехозяйственного назначения;	25	02	8 060
20.	-по зданию офиса;	26	02	4 060
21.	-по складским помещениям общезаводского значения.	26	02	6 060
	Акцептован счет поставщика за материалы стоимостью 59 000 руб., в т.ч. НДС. Материалы оцениваются по фактической стоимости.
22.	Материалы поступили на предприятие	10	60	50 000
23.	Учтен НДС по материалам.	19	60	9 000
24.	НДС к зачету.	68/1	19	9 000
25.	Стоимость материалов оплачена с расчетного счета.	60	51	50 000
	Отпущены со склада материалы:
26.	-на изготовление продукции А;	20/1	10	18 060
27.	-на изготовление продукции В;	20/2	10	12 060
28.	-на общецеховые нужды.	25	10	10 060
	Начислена заработная плата:
29.	-рабочим за изготовление продукции А;	20/1	70	34 060
30.	-рабочим за изготовление продукции В;	20/2	70	16 060
31.	-цеховым рабочим;	25	70	18 060
32.	-работникам склада;	26	70	2 060
33.	-служащим офиса.	26	70	30 060
34.	Удержан НДФЛ из заработной платы работников предприятия.	70	68/2	13 039
	Произведены отчисления на социальное страхование от суммы начисленной заработной платы (начислен ЕСН):
35.	-рабочих за изготовление продукции А;	20/1	69	10 218
36.	-рабочих за изготовление продукции В;	20/2	69	4 818
37.	-цеховых рабочих;	25	69	5 418
38.	-работников склада;	26	69	618
39.	-служащих офиса.	26	69	9 018
	Получены и учтены счета коммунальных служб за электроэнергию и отопление на 64 900 руб. (в т.ч. НДС):
40.	-за отопление и освещение цеха основного производства;	25	60	30 000
41.	-за отопление и освещение складских помещений;	26	60	15 000
42.	-за отопление и освещение офиса.	26	60	10 000
43.	Учтен НДС по услугам.	19	60	9900
44.	Счет оплачен с расчетного счета.	60	51	64900
45.	НДС по услугам к зачему.	68/1	19	9900
46.	Выдано из кассы подотчет Ивановой на приобретение канцтоваров.	71	50	570
	Утвержден авансовый отчет по приобретению канцтоваров для:
47.	-работников цеха основного производства;	25	71	250
48.	-работников офиса.	26	71	320
	Списываются общепроизводственные расходы:
49.	-на себестоимость продукции А;	20/1	25	48 825, 67
50.	-на себестоимость продукции В.	20/2	25	23 022,33
	Списываются общехозяйственные расходы:
51.	-на себестоимость продукции А;	20/1	26	52 459,21
52.	-на себестоимость продукции В.	20/2	26	24 736,79
53.	Выпущены из цеха и сданы на склад 100 баллонов для сжиженного газа (стоимость НЗП на 31.12.200_г по результатам инвентаризации-35 000 руб.)	43	20/1	167 472,22
54.	Предъявлен счет покупателю ООО «Гром» за 40 отгруженных баллонов по договорной цене без НДС-2 500 руб. за ед.	62	90/1	118 000
55.	Списывается фактическая себестоимость отгруженной продукции.	90/2	43	54 988,89
56.	Начислен НДС к уплате в бюджет на отгруженную продукцию.	90/3	68/1	18 000
57.	Выпущены из цеха и сданы на склад 80 емкостей для жидкого топлива ( при отсутствии НЗП на конец месяца).	43	20/2	85 317, 78
58.	Поступили деньги на расчетный счет от ООО «Гром».	51	62	118 000
59.	С расчетного счета в кассу поступили деньги на выплату заработной платы и хозяйственные нужды.	50	51	100 000
60.	ООО «Полет» является одним из учредителей ОАО «Старт». Начислены дивиденды от участия в уставном капитале ОАО «Старт»	76/3	91/1	20 000
61.	Дивиденды поступили на расчетный счет предприятия.	51	76/3	20 000
62.	Начислены проценты банку за пользование долгосрочным кредитом	91/2	67	200
63.	Из кассы выдана заработная плата работникам предприятия.	70	50	95 000
	ООО «Полет» сдает в аренду помещение фирмы «Вымпел»:
64.	-начислена арендная плата 11 800 руб. (в т.ч. НДС);	76/3	91/1	11 800
65.	-НДС по арендной плате;	91/2	68/1	1 800
66.	-начислена амортизация по имуществу, переданному в аренду	91/2	02	500
67.	Определен финансовый результат от основной деятельности.	90	99	45 011,11
68.	Определен финансовый результат от прочей деятельности.	91	99	53 336
69.	Начислен налог на прибыль.	99	68/3	19 669,42
70.	Реформация баланса.	99	84	88 737,69

счет 01	счет 02
Д	К	Д	К
Сн=2 500 060	Сн=--	Сн=--	Сн=90 060
7) 32 010	14) 90 060	15) 54 036	17) 850
			18) 620
			19) 8 060
ДО=32 010	КО=90060		20) 4 060
Ск=2 442010			21) 6 060
			66) 500
		ДО=54 036	ДО=20 150
			Ск=56 174
счет 08
Д	К	счет 10
Сн=105 200	Сн=--	Д	К
1) 30 060	7) 32 010	Сн=80 110	Сн=--
4) 1 500		22) 50 000	26) 18 060
6) 450			27) 12 060
ДО=32 010	КО=32 010		28) 10 060
Ск=105 200		ДО=50 000	КО=40 180
		Ск=89 880
счет 20	счет 43
Д	К	Д	К
Сн=12000	Сн=--	Сн=20 060	Сн=--
17) 851	53) 137 805,13	57) 85 317,78	55) 55 988,89
18) 620	57) 85 611,87	53) 137 472,22
26) 18 060		ДО=222 790	КО= 54 988,89
27) 12 060		Ск=187 861,11
29) 34 060
30) 16 060
35) 10 218		счет 50
36) 4 818		Д	К
49) 48 825,01		Сн=23 060	Сн=--
50) 23 022,99		59) 100 000	46) 570
51) 52 459,21			63) 95 000
		ДО=100 000	КО=95 570
ДО= 246 417	КО=223 417	Ск=27 490
Ск=35000
счет 51	счет 60
Д	К	Д	К
Сн=450 060	Сн=--	Сн=--	Сн=6 060
13) 70 870,8	3) 35 470,8	3) 35 529,8.	1) 30 110
58) 118 000	9) 11 060	25) 50 000	2) 5 410,8
61) 20 000	10) 1 500	44) 64 900	22) 50 000
	25) 50 000		23) 9 000
	44) 64 900		40) 30 000
	59) 100 000		41) 15 000
ДО=208 929,8	КО=262 930,8		42) 10 000
Ск=396 000			43) 9 900
		ДО=150 370,8	КО=159 370,8
		Ск=Ї	Ск=15 060
счет 68	счет 69
Д	К	Д	К
Сн=--	Сн=3 000	Сн=--	Сн=11 060
8) 5 410,8	5) 195	9) 11 060	6) 450
10) 1 500	12) 10 810,8		35) 10 218
24) 9 000	34) 13 039		36) 4 818
45) 9 900	56) 18 000		37) 5 418
	65) 1 800		38) 618
	69) 19 669,42		39) 9 018
ДО=25 810,8	КО=63 514,22	ДО=11 060	КО=30 540
	Ск=40 703,42	Ск=Ї	Ск=30 540
счет 70	счет 71
Д	К	Д	К
Сн=--	Сн=30 060	Сн=20 060	Сн=200
5) 195	4) 1 500	46) 570	47) 250
34) 13 039	29) 34 060		48) 320
63) 95 000	30) 16 060	ДО=570	КО=570
	31) 18 060	Ск=20 060	Ск=200
	32) 2 060
	33) 30 060
ДО=108 234	КО=101 800
	Ск=23 626
счет 80	счет 84
Д	К	Д	К
Сн=--	Сн=3 000 000	Сн=--	Сн=10 110
	Ск=3 000 000		70) 88 705,16
			КО=88 705,16
			Ск=98 815,16
счет 76
Д	К
Сн=Ї	Сн=Ї	счет 90
60) 20 000	61) 20 000	Д	К
64) 11 800		Сн=Ї	Сн=Ї
ДО=31 800	КО=20 000	55) 54 988,89	54) 118 000
Ск=11 800		56) 18 000
		67) 45 011,11
		ДО=118 000	КО=118 000
		Ск=Ї	Ск=Ї
счет 91
Д	К	счет 25
Сн=Ї	Сн=Ї	Д	К
12) 10 810,8	11) 70 929,8	Сн=Ї	Сн=Ї
16) 36 024	60) 20 000	19) 8 060	49) 48 825,01
62) 200	64) 11 800	28) 10 060	50) 23 022,99
65) 1 800		31) 18 060
66) 500		37) 5 418
68) 53 336		40) 30 000
ДО=102 670,8	КО=102 670,8	47) 250
Ск=Ї	Ск=Ї	ДО=71 848	КО=71 848
		Ск=--	Ск=--
счет 19	счет 26
Д	К	Д	К
Сн=--	Сн=--	Сн=Ї	Сн=--
2) 5 410,8	8) 5 410,8	20) 4 060	51) 52 459,21
23) 9 000	24) 9 000	21) 6 060	52) 24 736,79
43) 9 900	45) 9 900	32) 2 060
ДО=24 310,8	КО=24 310,8	33) 30 060
Ск=--	Ск=--	38) 618
		39) 9 018
		41) 15 000
		42) 10 000
		48) 320

Подобные документы

• Инвентаризация незавершенного производства и его оценка

  Оценка незавершенного производства. Классификация, способы и цели проведения инвентаризации, ее периодичность. Инвентаризация незавершенного производства. Журнал регистрации хозяйственных операций. Журналы-ордера и ведомости аналитического учета.
  
  курсовая работа [48,5 K], добавлен 26.11.2008
  

• Учет незавершенного производства и готовой продукции

  Понятие и оценка незавершенного производства и готовой продукции, их документальное оформление. Организация учета незавершенного производства и готовой продукции. Составление журнала хозяйственных операций, книги счетов и бухгалтерского баланса.
  
  курсовая работа [58,8 K], добавлен 01.10.2011
  

• Организация учета и оценка незавершенного производства

  Изучение методики и практики организации бухгалтерского учета и контроля незавершенного производства. Разработка рекомендаций по повышению эффективности внутрихозяйственного контроля незавершенного производства на примере конкретного предприятия.
  
  курсовая работа [69,5 K], добавлен 17.07.2010
  

• Незавершенное производство, выбор вариантов его учета и оценка остатков

  Экономическая сущность, понятие и варианты учета незавершенного производства. Остатки незавершенного производства и их оценка в налоговом и бухгалтерском учете. Определение незавершенного производства путем инвентаризации или документальным методом.
  
  курсовая работа [32,3 K], добавлен 19.03.2010
  

• Учет незавершенного производства

  Понятие незавершенного производства, его сущность и особенности, признаки и специфика формирования. Нормативно-правовое регулирование учета незавершенного производства. Система внутрихозяйственного контроля ООО "Свит-Ро-К", пути ее совершенствования.
  
  дипломная работа [2,5 M], добавлен 14.04.2009
  

• Организация бухгалтерского учета и инвентаризация незавершенного производства

  Характеристика ОАО "Белгородасбестоцемент". Структура управления предприятием. Построение бухгалтерского учета. Оценка и процедура проведения инвентаризации незавершенного производства. Действующая практика организации бухгалтерского учета на предприятии.
  
  курсовая работа [173,0 K], добавлен 18.12.2014
  

• Инвентаризация незавершенного производства

  Понятие, сущность и цели инвентаризации; классификация и способы ее проведения. Рассмотрение экономической сущности незавершенного производства. Изучение основ синтетического и аналитического учета на предприятии; предложения по их совершенствованию.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 08.04.2014
  

• Учет незавершенного производства

  Характеристика принципов проведения подельного и подельно-пооперационного методов учета незавершенного производства. Особенности отражения в бухгалтерских отчетах предприятия учета деталей по комплектным партиям в крупносерийном и массовом производстве.
  
  контрольная работа [27,4 K], добавлен 27.09.2010
  

• Способы оценки и определение величины незавершенного производства

  Понятие незавершенного производства; учет и определение затрат, способы оценки и инвентаризации остатков. Влияние незавершенного производства на формирование себестоимости продукции (услуг) и финансового результата от основной деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [156,6 K], добавлен 14.03.2012
  

• Организация учета расходов, издержек и затрат производства

  Изучение классификации расходов, издержек и затрат производства. Понятие, состав и методы оценки незавершенного производства, его отражение в финансовом и управленческом учете. Учет косвенных затрат и особенности учета затрат вспомогательных производств.
  
  курсовая работа [49,4 K], добавлен 16.09.2014
  

• Оценка и учет незавершенного производства

  Незавершенное производство как частично готовая продукция, не прошедшая предусмотренный технологией полный цикл, его роль в деятельности предприятия, методы и подходы к оценке. Особенности бухгалтерского и налогового учета незавершенного производства.
  
  курсовая работа [41,9 K], добавлен 17.01.2014
  

• Учет незавершенного производства

  Понятие затрат на производство, их классификация и задачи учета. Специфика бухгалтерского учета прямых и косвенных расходов. Методы учета затрат на производство продукции. Особенности учета незавершенного производства на примере предприятия ООО "SNEHA".
  
  курсовая работа [216,9 K], добавлен 11.05.2012
  

• Учет незавершенного производства. Учет распределения прибыли

  Понятие и особенности бухгалтерского учета незавершенного производства. Схема Формирование и бухгалтерские счета финансовых результатов предприятия. Счета и регистрационный журнал для отражения хозяйственных операций. Оборотная ведомость по счетам.
  
  контрольная работа [41,7 K], добавлен 25.12.2010
  

• Организация методики учета и контроля незавершенного производства на ПАО "Крымский содовый завод"

  Финансовые показатели деятельности завода. Организация контроля незавершенного производства на предприятии. Составление и хранение первичных документов и регистров бухгалтерского учета. Проведение инвентаризаций активов. Учет производственных запасов.
  
  курсовая работа [469,8 K], добавлен 16.10.2013
  

• Учет незавершенного производства и готовой продукции

  Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов. Расчет полной фактической себестоимости по калькуляционным статьям. Оборотно-сальдовая ведомость. Понятие готовой продукции и незавершенного производства, порядок их формирования.
  
  курсовая работа [73,4 K], добавлен 20.11.2011
  

• Бухгалтерский учет товарных и материальных ценностей

  Инвентаризация основных средств, товарно-материальных ценностей и незавершенного производства. Документальное оформление результатов инвентаризации. Амортизация нематериальных активов. Вложения в материальные ценности. Отложенные налоговые активы.
  
  курс лекций [188,9 K], добавлен 03.03.2011
  

• Правила проведения инвентаризации и оформление ее результатов

  Определение инвентаризации и её основные цели. Полные, частичные и выборочные инвентаризации. Инвентаризационные комиссии, их состав и порядок его утверждения. Порядок инвентаризации ценностей в пути, объектов незавершенного капитального строительства.
  
  курсовая работа [36,8 K], добавлен 21.07.2012
  

• Расчет налога на прибыль организации

  Учетная политика ООО "Королевна". Оценка незавершенного производства. Составление аналитических регистров налогового учета. Расчет налога к уплате в бюджет и заполнение декларации по налогу на прибыль. Отражение в учете постоянных и временных разниц.
  
  курсовая работа [74,3 K], добавлен 07.06.2016
  

• Бухгалтерский управленческий учет

  Синтетический и аналитический учёт остатков незавершенного производства. Методы учета по сомнительным долгам. Образование, пополнение, учет и использование резервного, добавочного капитала. Расчет затрат и выход продукции по основному молочному стаду.
  
  контрольная работа [39,9 K], добавлен 11.12.2011
  

• Бухгалтерский учет прибылей и убытков

  Понятие и состав доходов и расходов организации, порядок их учета. Технико-экономическая характеристика ОАО "Ливгидромаш". Учёт прибыли и убытков на предприятии и их отражение в бухгалтерской отчетности. Пути совершенствования учета на предприятии.
  
  курсовая работа [90,1 K], добавлен 28.09.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам