Ликвидность бухгалтерского баланса

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава I. Анализ абсолютных показателей ликвидности по данным бухгалтерского баланса

1.1 Понятие ликвидности бухгалтерского баланса

1.2 Методика анализа ликвидности бухгалтерского баланса организации

1.3 Оценка ликвидности бухгалтерского баланса на основе абсолютных показателей

Глава II. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ОАО «Мегафон»

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации ОАО «Мегафон»

2.2 Оценка ликвидности бухгалтерского баланса ОАО «Мегафон»

Заключение

Список использованной литературы



Введение

В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность организаций, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Всё это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: образования, размещения и использования финансовых ресурсов. Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам.

Исследование проблемы ликвидности организаций показывает, что задолженность хозяйствующих субъектов - частое явление, сопровождающее рыночные преобразования. Многочисленные организации регулярно попадают в ранг неплатежеспособных из-за неумения по тем или иным причинам адаптироваться к рыночным отношениям. В связи с этим особую актуальность приобретает вопрос анализа платежеспособности, основная цель которого - выявить причины утраты платежеспособности и найти пути ее восстановления.

Существуют различные методики анализа ликвидности баланса. Наиболее популярные из них - методика, основанная на использовании абсолютных показателей и методика, основанная на использовании коэффициентов ликвидности баланса.

Анализ ликвидности баланса с использованием абсолютных показателей заключается в сравнении активов, сгруппированных по степени убывания ликвидности, с пассивами, которые группируются по степени срочности погашения платежей по ним.

Цель анализа состоит не только в том, чтобы оценить ликвидность организации, её активов и источников их формирования, но и в том, чтобы постоянно разрабатывать мероприятия, направленные на улучшение этих показателей. Анализ ликвидности баланса показывает, по каким направлениям надо проводить такую работу, даёт возможность выявить важнейшие аспекты и наиболее слабые позиции в деятельности хозяйствующего субъекта. В соответствии с этим результаты анализа дают ответы на вопросы, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния организации.

Цель курсовой работы - раскрыть сущность ликвидности бухгалтерского баланса, рассмотреть бухгалтерскую отчетность за определенный период и проанализировать основные показатели ликвидности бухгалтерского баланса.

Исходя из поставленной цели, можно сформулировать круг задач, которые необходимо разрешить в процессе рассмотрения данной темы:

- Рассмотреть методику оценки ликвидности баланса

- Изучить показатели ликвидности баланса

- Оценить ликвидность баланса ОАО «Мегафон».

Предмет курсовой работы - анализ абсолютных показателей ликвидности.

Объектом исследования является ОАО «Мегафон».

Для рассмотрения данной темы в работе были использованы следующие методы: массовых наблюдений, сравнительного анализа, монографический метод, абстрактно-логический метод, табличный, метод анализа и синтеза, расчет динамики показателей и др.

Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

При изучении данной темы были использованы теоретические материалы, учебники под редакцией таких авторов, как Г.В. Савицкая, И.Н. Чуев, Л.Н., Ковалева В.В. и др.



Глава I. Анализ абсолютных показателей ликвидности по данным бухгалтерского баланса

1.1 Понятие ликвидности бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой финансовый отчёт, в котором в стоимостном выражении отражается состояние имущества во взаимосвязи с источниками финансирования, а также полученные финансовые результаты. Необходимо отметить, что одной из основных целей годового баланса является получение информации о финансовом положении организации и его изменениях, которое представляет интерес для различных пользователей (инвесторов, поставщиков и прочих кредиторов) в принятии настоящих и будущих стратегических решений.

Одним из индикаторов финансового положения организации является ее платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Различают текущую платежеспособность, которая сложилась на текущий момент времени, и перспективную платежеспособность, которая ожидается в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Внутренний анализе платежеспособность прогнозируется на основании изучения денежных потоков. Внешний анализ платежеспособности осуществляется, как правило, на основе изучения показателей ликвидности.

В экономической литературе принято различать ликвидность активов, ликвидность баланса и ликвидность организации.

Под ликвидностью актива понимается способность его трансформации в денежные средства, а степень ликвидности актива определяется промежутком времени, необходимом для его превращения в денежную форму. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Качественное отличие этого понятия от ликвидности активов в том, что ликвидность баланса отражает меру согласованности объемов и ликвидности активов с размерами и сроками погашения обязательств, в то время как ликвидность активов определяется безотносительно к пассиву баланса.

Ликвидность организации - более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но организация может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности. Поэтому, оценивая ликвидность организации, надо учитывать ее финансовую гибкость, т.е. способность занимать средства из разных источников, увеличивать акционерный капитал, продавать активы, быстро реагировать на конъюнктуру рынка и т.д.

Следует знать, что если на предприятие большой удельный вес текущих активов приходится на неликвидную и просроченную дебиторскую задолженность, то его финансовое положение плохое, хотя показатели ликвидности могут характеризовать хорошее финансовое состояние.

Основной признак ликвидности - формальное превышение стоимости оборотных активов над краткосрочными пассивами. И чем больше это превышение, тем более благоприятное финансовое состояние имеет учреждение с позиции ликвидности.

Актуальность определения ликвидности баланса приобретает особое значение в условиях экономической нестабильности, а также при ликвидации учреждения вследствие его банкротства. Здесь встает вопрос: достаточно ли у учреждения средств для покрытия его задолженности. Такая же проблема возникает, когда необходимо определить, достаточно ли у учреждения средств для расчетов с кредиторами, т. е. способность ликвидировать (погасить) задолженность имеющимися средствами. В данном случае под ликвидностью имеется в виду наличие у учреждения оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств.

Таким образом, понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность организации. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Организация может быть платежеспособной на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот. Взаимосвязь между показателями ликвидности и платежеспособности организации представлены на следующей схеме:

Схема 1

Главная задача оценки ликвидности баланса - определить величину покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

1.2 Методика анализа ликвидности бухгалтерского баланса организации

Для проведения анализа ликвидности баланса актив и пассив группируют по следующим признакам:

- по степени убывания ликвидности (актив)

- по степени срочности оплаты (погашения) (пассив). (группировка представлена в пункте 1.3)

Изучение соотношений этих групп активов и пассивов в динамике позволяет установить тенденции изменения в структуре баланса и его ликвидности. При этом следует учитывать риск недостаточной ликвидности, когда недостаёт высоколиквидных средств для погашения обязательств, и риск излишней ликвидности, когда из-за избытка высоколиквидных активов, которые, как правило, являются низкодоходными, происходит потеря прибыли.

Для качественной оценки платёжеспособности и ликвидности организации, кроме анализа ликвидности баланса, необходим расчёт коэффициентов ликвидности.

Показатели ликвидности применяют для оценки способности организации выполнять свои краткосрочные обязательства.

Относительные показатели финансовой устойчивости в основном определяются в коэффициентах и их преимущество перед абсолютными в том, что они менее подвержены влиянию инфляции.

Финансовые коэффициенты, применяемые для оценки ликвидности организации:

а) Коэффициент абсолютной ликвидности

, (1)

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) является наиболее жестким критерием ликвидности организации; показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств.

б) Коэффициент быстрой ликвидности

, (2)

Коэффициент быстрой ликвидности, по своему смысловому значению -показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, однако исчисляется по более узкому кругу оборотных активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть - производственные запасы.

в) Коэффициент текущей ликвидности

, (3)

Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности организации, показывая, сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на один рубль текущей краткосрочной задолженности (текущих обязательств).

Коэффициент К_тл имеет ряд особенностей, которые необходимо иметь в виду, выполняя пространственно-временные сопоставления.

Во-первых, числитель коэффициента включает оценку запасов и дебиторской задолженности. Поскольку методы оценки запасов могут варьировать, это оказывает влияние на сопоставимость показателей; то же самое следует сказать в отношении трактовки и учета сомнительных долгов.

Во-вторых, значение коэффициента, в принципе, тесно связано с уровнем эффективности работы организации в отношении управления запасами: некоторые компании за счет высокой культуры организации технологического процесса, например, путем внедрения системы поставки сырья и материалов, известной под названием «точно в срок», могут существенно сокращать уровень запасов, т.е. снижать значение коэффициента текущей ликвидности до уровня ниже, чем в среднем по отрасли, без ущерба для своего текущего финансового состояния.

В-третьих, некоторые организации с высокой оборачиваемостью денежных средств могут позволить себе относительно невысокие значения коэффициента К_тл. В частности, это относится к организациям розничной торговли. В данном случае приемлемая ликвидность обеспечивается за счет более интенсивного притока денежных средств в результате текущей деятельности. Таким образом, анализируя текущее финансовое положение организации, необходимо по возможности учитывать и другие факторы, в явном виде не оказывающие влияния на значение этого и других коэффициентов.

г) Коэффициент «цены» ликвидности

, (4)

Определяет в какой степени будут покрыты все внешние обязательства организации в результате её ликвидации и продажи имущества

д) Общий коэффициент ликвидности баланса

, (5)

Применяется для комплексной оценки ликвидности баланса в целом. С помощью данного коэффициента осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности.

е) Коэффициент перспективной платёжеспособности

, (6)

Определяет прогноз платёжеспособности организации на основе сопоставления будущих платежей и предстоящих поступлений, т.е на сколько производственные запасы покрывают долгосрочные обязательства.

ж) Коэффициент задолженности

, (7)

Показывает, сколько долгосрочных обязательств приходится на 1 руб., вложенный в активы организации.

з) Коэффициент общей платёжеспособности

, (8)

Устанавливает долю покрытия кредитов и займов за счёт материальных и нематериальных активов.

1.3 Оценка ликвидности бухгалтерского баланса на основе абсолютных показателей

Абсолютные показатели оценки ликвидности предприятия - это чистые оборотные активы, показывающие сумму оборотных средств, которые останутся у предприятия после погашения за их счет всех краткосрочных обязательств.

Для оценки ликвидности абсолютным способом нужно сопоставлять оборотные активы и краткосрочные пассивы.

Смысл анализа ликвидности с помощью абсолютных показателей заключается в следующем: проверить, какие источники средств и в каком объеме использовались для покрытия краткосрочных обязательств. Для этого необходимо провести перегруппировку статей баланса.

Все активы группируются в четыре группы исходя из степени ликвидности и располагаются в порядке убывания. Пассивы также группируются в четыре группы в зависимости от степени срочности погашения платежей по ним и располагаются в порядке убывания. Затем составляется перегруппировочный баланс, включающий четыре группы активов и четыре группы пассивов, которые между собой сопоставляются и делаются соответствующие выводы.

Первая группа А₁ включает в себя абсолютно ликвидные активы, такие как денежные средства. Иногда к данной группе относят также стоимость краткосрочных инвестиций, что не всегда приемлемо в условиях недостаточно развитого рынка ценных бумаг.

А₁ = стр. 1250 + стр. 1240, (9)

Вторая группа А₂ содержит быстро реализуемые активы - краткосрочные инвестиции и дебиторскую задолженность. Ликвидность этих активов зависит главным образом от платёжеспособности покупателей, от условий рынка ценных бумаг.

А₂ = стр. 1230, (10)

Третья группа А₃ - объединяет медленно реализуемые активы, к которым относятся товарно-материальные запасы, налог на добавленную стоимость и другие текущие активы. Ликвидность данной группы активов зависит от спроса на продукцию и товары, от её конкурентоспособности, от особенностей производственного процесса в организации.

А₃ = стр. 1210 + стр. 1220+стр.1260, (11)

Четвертая группа А₄ - это трудно реализуемые активы: сумма всех внеоборотных активов. Эти активы предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение длительного периода времени.

А₄= стр. 1100, (12)

Наряду с группировкой имеющихся активов, анализ ликвидности предполагает классификацию источников их финансирования, отражённых в пассиве бухгалтерского баланса. В зависимости от необходимости и срочности погашения обязательств, выделяются следующие группы пассивов:

П₁ - содержит наиболее срочные обязательства, то есть обязательства с истекшими сроками платежей (кредиторская задолженность).

П₁ = стр. 1520, (13)

П₂ - охватывает текущие обязательства, срок оплаты которых не истёк т.е краткосрочные пассивы (заемные средства, доходы будущих периодов, оценочные обязательства и прочие обязательства).

П₂ = стр. 1510+стр.1530+стр.1540+стр.1550, (14)

П₃ - объединяет долгосрочные обязательства.

П₃ = стр. 1400, (15)

П₄ - включает собственный капитал т.е устойчивые пассивы.

П₄ = стр. 1300, (16)

Классификация активов и пассивов организации в зависимости от данного критерия, рассмотрение соотношений между выделенными группами позволяет оценить ликвидность бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения:

А₁П₁; А₂П₂; А₃П₃.

Вследствие поддержания данных неравенств проявляется ещё одно соотношение:

А₄П₄.

Последнее неравенство имеет, с одной стороны, результативный характер, а с другой стороны - очень глубокий экономический смысл. Выполнение этого условия означает существование положительных чистых активов у организации.

В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выяснить текущую ликвидность. Сравнение же медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей (из которых в соответствующих группах актива и пассива представлена, конечно, лишь часть, поэтому прогноз достаточно приблизительный).

Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву, то есть А1 и П1; (сроки до 3 месяцев), отражают соотношение текущих платежей и поступлений.

Сравнение итогов второй группы по активу и пассиву, то есть А2 и П2 (сроки от 3 до 6 месяцев), показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Сопоставление итогов по активу и пассиву для третьей и четвертой групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Анализ, проводимый по данной схеме, достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможности своевременного осуществления расчетов.

Признаком, свидетельствующим об ухудшении ликвидности, является увеличение иммобилизации собственных оборотных средств, проявляющееся в появлении (увеличении) неликвидов, просроченной дебиторской задолженности, векселей полученных просроченных и др.

Показатель собственных оборотных средств (СОС) характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия текущих активов предприятия (т.е. активов, имеющих оборачиваемость менее одного года). Он является расчетным показателем, зависящим как от структуры активов, так и от структуры источников средств, и имеет особо важное значение для предприятий, занимающихся коммерческой деятельностью и другими посредническими операциями. При прочих равных условиях рост этого показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция. Основным и постоянным источником увеличения собственных оборотных средств является прибыль.

Собственные оборотные средства рассчитываются следующим образом:

СОС= Оборотные активы - Краткосрочные пассивы (обязательства), (17)

Экономическая трактовка индикатора СОС может быть и такой: он показывает, какая сумма оборотных средств останется в распоряжении предприятия после расчетов по краткосрочным обязательствам. В некотором смысле, это характеристика свободы маневра и финансовой устойчивости предприятия с позиции краткосрочной перспективы.

Необходимость и целесообразность контроля за наличием и изменением собственных оборотных средств зависят от ряда факторов, как внешних, так и внутренних, отраслевой принадлежности коммерческой организации, условий банковского кредитования, существующей системы расчетов с контрагентами, рентабельности коммерческой организации, уровня организации коммерческой работы, неформальных аспектов во взаимоотношениях с контрагентами и др.

Показатель СОС является абсолютным, т.е. неприспособленным для пространственно-временных сопоставлений; не существует и каких-либо ориентиров по его величине или желательности той или иной динамики, хотя вполне резонно предположить, что с ростом объемов производства величина собственных оборотных средств, как правило, возрастает. Для того чтобы иметь возможность сравнивать степень ликвидности разновеликих предприятий, были разработаны относительные показатели - коэффициенты ликвидности.



Глава 2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ОАО «Мегафон»

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации ОАО «Мегафон»

В данной курсовой работе рассмотрена хозяйственная деятельность и проанализирован бухгалтерский баланс открытого акционерного общества «Мегафон».

ОАО «Мегафон» было образовано в августе 2001 года. Местонахождение организации: Российская Федерация, г. Москва, Кадашевская наб., 30

В ОАО “МЕГАФОН” в качестве учредительных документов выступают Устав и Учредительный договор. В уставе указываются наименование организации, адрес, юридический статус, цели и виды деятельности и другое.

Основные положения Устава ОАО «МЕГАФОН»

ОАО «МЕГАФОН» именуемое в дальнейшем «Обществом», является юридическим лицом, созданным в соответствии с законодательством Российской Федерации. Права и обязанности юридического лица приобретает с момента его государственной регистрации. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде общей юрисдикции, арбитражном суде и третейском суде.

Общество осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров.

Общество вправе создавать свои филиалы и открывать представительства в соответствии с настоящим Уставом, законодательством Российской Федерации и законодательством иностранного государства по месту нахождения филиала или представительства.

Общество в соответствии с законодательством выполняет договорные обязательства, создает условия для работы со сведениями, составляющими государственную тайну.

Цели и виды деятельности Общества.

Основной целью деятельности является извлечение прибыли.

Основными видами деятельности являются:

-предоставление услуг подвижной радиотелефонной связи в различных диапазонах, услуг связи по передаче данных для целей передачи голосовой информации, услуг связи в сети передачи данных, услуг местной и внутризоновой телефонной связи;

- предоставление в аренду каналов связи;

- предоставление телематических услуг связи;

- предоставление услуг междугородной и международной телефонной связи;

- предоставление услуг связи для целей кабельного вещания;

- предоставление услуг связи по передаче данных;

-разработка, внедрение, эксплуатация и развитие сетей связи на территории Российской Федерации, а также управление телефонными сетями на территории Российской Федерации;

- предоставление услуг связи юридическим лицам и населению;

- проектирование, производство, эксплуатация, развитие и реализация аппаратуры связи, систем автоматического контроля, информационных систем и систем обучения;

-проектирование, производство и реализация технологического оборудования и товаров народного потребления;

- ремонт и техническое обслуживание средств связи отечественного и иностранного производства;

-рекламная деятельность, оказание маркетинговых услуг и услуг, связанных с продвижением на рынке;

-иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации, в том числе не предусмотренные настоящим Уставом.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Численный состав организации представлен в таблице №1

Таблица №1 - Численный состав организации ОАО «МЕГАФОН»

Наименование	Численность
Административный персонал: - директор; - зам. директора; - главный бухгалтер; - бухгалтер; - начальники отделов.	14 человек
Основные рабочие: - водители; - работники отделов; - грузчики; - сотрудники охраны и др.	51 человек
Вспомогательные рабочие: - уборщицы и др.	9 человек
Итого:	74 человека

Организационная структура ОАО «МЕГАФОН» является линейно-функциональной. Эта организационная структура управления - одна из эффективных организационных структур управления. Во главе каждого структурного подразделения находится руководитель, который наделен всеми полномочиями, осуществляющий единоличное руководство подчиненными ему работниками. Все функции управления перераспределены по функциональным подразделениям.

Рассмотрим в таблице 2. «Основные экономические показатели хозяйственной деятельности ОАО «Мегафон»».

Исходя из данных таблицы 2 мы можем заметить, что у предприятия стали увеличиваться доходы. На это повлияло увеличение объем реализованной продукции в 2013 году на 7,5% по отношению к соответствующему периоду прошлого года. В частности: в 2012 году реализовано продукции на общую сумму 254453млн.руб., а в 2013году 273576млн.руб., т.е на 19123млн.руб больше. И При этом себестоимость услуг возросла на 6835млн.руб. т.е 5%.

Так же уменьшение прочих расходов и увеличение прочих доходов как 2012 году, так и в 2013году привели увеличению чистой прибыли. В 2012 она составляла 43379млн.руб., а в 2013году -58475млн.руб., что на 15096млн.руб.

Таблица №2 - Основные экономические показатели хозяйственной деятельности в ОАО "Мегафон" за 2012-2013гг. млн.руб.

Наименование показателя	2012г.	2013г.	Изменения	2013г в % к 2012г.
1	2	3	4	5
1. Выручка от продаж услуг, тыс. руб.	254 453	273 576	19 123	107,5153
2. Себестоимость услуг	128 589	135 424	6 835	105,3154
3. прибыль (убыток) от продаж	75248	89038	13 790	118,3261
4. прочие доходы	1760	5061	3 301	287,5568
5. прочие расходы	-18885	-14705	4 180	77,86603
6.прибыль (убыток) до налогообложения	54854	73360	18 506	133,7368
7.Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, млн. руб.	43379	58475	15 096	134,8002
8. уровень рентабельность продукции, %	29,572455	32,545984	3	110,0551

Рассмотрим состав и структуру основных средств в ОАО «Мегафон» за 2012-2013гг. в таблице 3.

Таблица 3 - Состав и структура основных средств в ОАО «Мегафон» за 2012 - 2013 гг.

показатели	2012 год	2013 год	Отклонение (+,-)
	сумма. тыс.руб	% к итогу	сумма, тыс.руб	в% к итогу
1. здания	8757	4,73136522	8456	4,651367467	-301
2. сооружения	38699	20,9088846	39013	21,45976809	314
3.машины и оборудование	115235	62,2609194	108754	59,82199828	-6481
4. Транспортные средства	475	0,25664023	454	0,249730467	-21
5.производственный и хозяйственный инвентарь	316	0,17073329	266	0,146317851	-50
6. земельные участки	744	0,40197964	762	0,419151136	18
7. другие виды основных средств	20858	11,2694776	24091	13,2516667	3233
итого	185084	100	181796	100	-3288

На балансе предприятия здания за 2012 год числились на 8757 млн.руб., а в 2013 году они уменьшились на 301 мил.руб. и составили 8456млн.руб . Процентное соотношение сооружения в 2013 году изменилось по отношению к 2012 году и составило 20,9% и 21,5%. Произошло уменьшение стоимости машин и оборудования на 6481млн.руб. уменьшилась доля транспортных средств на сумму 21 млн.руб., а также в отчетном году произошло уменьшение сумм производственного и хозяйственного инвентаря на сумму 50 млн.руб.

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Состав и структуру затрат на производство в ОАО «Мегафон» отражены в таблице 4.

Проанализировав состав и структуру себестоимости затрат на производство ОАО «Мегафон» за 2012-2013гг. мы видим, что наблюдается и увеличение и уменьшение в отдельных элементах затрат.

Таблица 4 - Состав и структура затрат на производство в ОАО «Мегафон» за 2012-2013гг.» млн.руб.

элементы затрат	сумма, тыс.руб.	структура затрат, %	отклонения
	2012год	2013 год	2012 Год	2013 год	в сумм затрат (+,-)	в уд.весах, %
материальные затраты	5528	5754	4,298	4,25	226	-0,05
заработная плата	7334	7331	5,7	5,41	-3	-0,29
отчисления в фонд социальной сферы	1801	1800	1,4	1,32	-1	-0,071
амортизация	31999	31478	24,885	23,244	-521	-1,64
прочие расходы	81927	89061	63,712	65,764	7134	2,052
полная себестоимость	128589	135424	100	100	6835	0

Структуру затрат за прошлый и отчетный год в виде секторной диаграммы

Большую часть затрат, и в отчетном и в предыдущем году, занимают прочие расходы (81927млн.руб т.е.63.7% в прошлом году и 89061млн. руб т.е. 65.8% в отчетном году). Так же, значительную долю затрат занимает амортизация (в прошлом году 31999млн.руб. т.е. 24.9% и 31478млн.руб.т.е.23.2%). Анализ показывает, что увеличение затрат наблюдется по материальным затратам (на 226 млн.руб.) и прочим расходам (7134млн.руб т.е. на 2.05%). по остальным элементам наблюдается не значительны сокрушения затрат. Расходы на заработную плату в отчётном году сократились на 3 млн.руб. (0.29%), это говорит и о снижении отчислений в фонд социальной сферы на 1 млн.руб. (0.07%), амортизационные отчисления уменьшились на 521 млн.руб (1.64%). Произошедшие изменения отрицательно отразились на себестоимости продукции. В отчетном году она увеличилась по сравнению с предыдущим на 6835млн.руб. Уменьшение заработной платы работникам может повлиять на качество или количество выпускаемой продукции. Организации необходимо провести работу над снижением себестоимости продукции.

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Характеристика состава и динамики дебиторской и кредиторской задолженности за 2012-2013гг. показано в таблице 5

Таблица 5 - Состав и динамика дебиторской и кредиторской задолженности

№ п/п	Наименование показателя	Ед. измер,	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+;-)	Структура, %
						Прошлый год	Отчетный год
1	Краткосрочная дебиторская задолженность - всего, в т.ч.		10570	10072	-498	100	100
1,1	Расчеты с покупателями и заказчиками		6604	8145	1541	62,48	80,868
1,2	Авансы выданные		6141	4790	-1351	58,098	47,56
1,3	Прочие дебиторы		508	513	5	4,806	5,093
2	Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов	%	18,943	11,336	-7,607	0,1792	0,112
3	Долгосрочная дебиторская задолженность- всего		_	_	-	-	-
3,1	Расчеты с покупателями и заказчиками		_	_			-
3,2	Авансы выданные		_	_	-	-	-
3,3	Прочие дебиторы		_	_-	-	-	-
4	Доля долгосрочной дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов	%	_	_	-	-	-
Итого		10570	10072	-498	225,562	233,631
5	Краткосрочная кредиторская задолженность - всего,в т.ч		31353	36516	5163	94,7993	94,396
5,1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		19251	25569	6318	58,207	66,0971
5,2	Авансы полученные		9016	9446	430	27,261	24,4183
5,3	Расчеты по налогам и сборам		7272	5339	-1933	21,988	13,802
5,4	Кредиты и займы		697	594	-103	2,107	1,536
5,5
6	Долгосрочная кредиторская задолженность -всего, в т.ч		1720	2168	448	5,2	5,6044
6,1	Кредиты и займы		25	55	30	0,0756	0,142
6,2
6,3	Прочие кредиторы		697	594	-103	2,1075	1,5356
Итого		33073	38684	5611	211,75	208

На основе проведенных расчетов можно видеть весьма существенные изменения в составе и структуре заемного капитала дебиторской и кредиторской задолженности на ОАО «Мегафон». Прежде всего следует отметить то, что в организации ОАО "Мегафон" кредиторская задолженность больше чем дебиторская задолженность. В кредиторской задолженности большую часть занимают краткосрочная кредиторская задолженность. В отчетном году она увеличилась на 5163млн.руб. по сравнению с предыдущим годом. Это означат, что у предприятия увеличились задолженности перед поставщиками на 6318млн.руб. Авансы полученные увеличились на 430млн.руб. расчеты по налогам и сборам сократились на 1933млн.руб. и кредиты и займы так же сократились на 103 млн.руб. А долгосрочная кредиторская задолженность увеличилась на 448 млн.руб. на это повлияло увлечении кредитов и займов на 30млн.руб. Дебиторская задолженность в целом сократилась на 498млн.руб. краткосрочная дебиторская задолженность в прошлом году составила 10570млн., а в отчётном году 10072млн.руб. в том числе расчеты с покупателями и заказчиками в прошлом году составили 6604 млн.руб., а в отчётном году он увеличился на 1541млн. авансы выданные сократились на 1351млн.руб. и прочая дебиторская задолженность увеличилась на 5млн.руб. долгосрочная кредиторская задолженность в организации отсутствует.

ОАО «МегаФон» - ведущий универсальный оператор связи России. Компания лидирует на рынке мобильного доступа в сеть Интернет, а также является вторым по размеру выручки и числу абонентов оператором мобильной связи в стране. Организационная структура управления ОАО «МЕГАФОН» является одной из простейших. Каждый из руководителей обладает всей полнотой власти, но относительно небольшими возможностями решения проблем, требующих узких, специальных знаний.

2.2 Оценка ликвидности бухгалтерского баланса ОАО «Мегафон»

На основе групп активов и пассивов, определим ликвидность баланса ОАО «Мегафон»

Таблица №6 - Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ОАО "Мегафон" за 2012-2013гг.

группы активов	строка баланса	сумма, млн.руб	в %-х к базисному году	группы пассивов	строка баланса	сумма, млн.руб	в %-х к базисному году	излишек (недостача) (+,-)
		базисный год	отчетный год	абсолютный прирост (+,-)				базисный год	отчетный год	абсолютный прирост (+,-)		базисный год	отчетный год
наиболее ликвидные активыв	1250+1240	31046	66575	35529	214,44	наиболее срочные обязательства	1520	31353	36516	5163	116,4673	307	30059
быстро реализуемые активы	1230	10570	10072	-498	95,29	краткосрочные обязательства	1510+1530+1540+1550	55707	72810	17103	130,7017	-45137	-62738
медленно реализуемые активы	1210+1220+1260	14184	12203	-1981	86,03	долгосрочные обязательства	1400	144529	168198	23669	116,3766	130345	-155995
трудно реализуемые активы	1100	328280	361135	32855	110,	устойчивые пассивы	300	152491	172461	19970	113,0959	75789	188674
баланс актива	1160	384080	449985	65905	117,16	баланс пассива	1700	384080	449985	65905	117,1592	0	0

	базисный	отчетный
А1>=П1	А1<П1	А1>П1
А2 >=П2	А2<П2	А2<П2
А3 >=П3	А3<П3	А3<П3
А4<= П4	А4>П4	А4>П4
текущая ликвидность = А1+А2-(П1+П2)	-45 444,00р.	-32 679,00р.
перспективная ликвидность =А3-П3	-130 345,00р.	-155 995,00р.

В базисном году не выполняется ни одно условие. В отчетном году выполняется одно условие, показывающее ликвидность баланса А1>П1.

По данным таблицы "Анализа ликвидности бухгалтерского баланса" на предприятии ОАО "Мегафон" за 2012-2013гг. можно сделать вывод о том, что баланс организации не является абсолютно ликвидным как в прошлом, так и в отчетном году. У организации наблюдается в первой группе активов и пассивов в отчетном году платежный излишек, а в базисном году платежеспособный недостаток. По второй и третьей группе активов и пассивов имеется платежеспособный недостаток, как в прошлом так и в отчетном году. Это свидетельствует о том, что организация не может погасить свои краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы. Сравнивая четвертую группу активов и пассивов мы видим недостаток у организации собственного оборотного капитала. Выше приведенное утверждение подтверждается при расчете текущей ликвидности и перспективной ликвидности. Эти данные говорят о том, что пассивов в данной организации больше чем активов и наблюдается нехватка средств для погашения обязательств, как в прошлом так и в отчетном году. Следовательно, активы предприятия являются неликвидными на текущий момент времени и на перспективу.

Исходя, из выше сказанного мы видим, что баланс ОАО «Мегафон» не является ликвидным. В этом случае для уточнения платежеспособности организации рассчитаем показатели, применяемые, для оценки ликвидности и сведем, их в таблицу 7.

Возьмем данные бухгалтерского баланса Ф.№1 для проведения оценки платежеспособности анализируемого предприятия применяя коэффициентный метод анализа ликвидности, рассчитанные данные представим в виде таблицы.

Таблица №7

коэффициенты платежеспособности	оптимальные значения	базисный год	отчетный год	отклонения (+,-)
1. Общий показатель ликвидности	>1	0,40	0,61	0,21
2. Коэффициент текущей ликвидности	>2	0,64	0,81	0,17
3. коэффициент критической ликвидности	>0,8	0,48	0,70	0,22
4. коэффициент абсолютной ликвидности	>0,2	0,36	0,61	0,25
5. Коэффициент срочной ликвидности	>1	0,02	0,25	0,22
6. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	>1	4,77	3,08	-1,6

По данным таблицы "Оценки платежеспособности организации ОАО "Мегафон" за 2012-2013г" можно отметить, что практически все значения не соответствуют нормам, как в прошлом так и в отчетном году. Общий показатель ликвидности меньше установленной нормы, что говорит о том, что данное предприятие считается не ликвидным. Коэффициент текущей ликвидности составляет 0,64 что так-же меньше нормы и говорит о возможной утрате платежеспособности. Коэффициент абсолютной ликвидности составляет 0,36(т.е. больше нормы), он показывает, что предприятие в текущий момент может погасить свои долги. Коэффициент срочной ликвидности не соответствует норме и говорит о низкой способности организации погасить денежные обязательства приходящиеся на эту дату. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами намного превысил норму показывает то что у предприятия достаточно средств для обеспечения текущей деятельности.



Заключение

В заключении работы можно сделать следующие выводы. Ликвидность баланса - это способность организации обратить активы в наличность и погасить свои обязательства. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность организации. В тоже время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу.

Ликвидность баланса является основой (фундаментом) платежеспособности и ликвидности предприятия. Иными словами, ликвидность - это способ поддержания платежеспособности. Но в то же время, если предприятие имеет высокий имидж и постоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою ликвидность.

Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем. Проанализировав показатели ликвидности ОАО «Мегафон» можно сделать вывод о не ликвидности данного предприятия, так как коэффициент ликвидности не достигает рекомендуемых значений. В целом работа предприятия может быть оценена как удовлетворительная. Проведенный анализ свидетельствует о проблемах, связанных, прежде всего, с утратой платёжеспособности, о низкой способности организации погасить денежные обязательства приходящиеся на эту дату. Управлению финансами на предприятии отводится, слишком, малая роль. Поэтому необходимо организовать службу управления финансами и провести ряд мероприятий по улучшению финансового состояния.

ликвидность бухгалтерский баланс



Список использованной литературы

1. План счетов бухгалтерского учета финансово хозяйствующей деятельности организации и инструкция по его применению (Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.)- М.: Книга сервис, 2006

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) М.: Книга сервис, 2006

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2012 г. № 402- ФЗ

5. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: учебно - практическое пособие. - 3-ое изд., доп. И перераб. - М.: издательство «Дело и сервис», 2010г.

6. Анализ экономической деятельности клиентов банка / под ред. Профессора О.И. Лаврушина. - М.: ИНФРА - М, 2011г

7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник, -4-ое издание, доп. И перераб. - М.: Финансы и статистика, 2009г

8. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. - М.: ИНФРА - М,2008г.

9. Белова Е.Л. Бухгалтерская финансовая отчетность: учеб. Пособие.- М.: Современная экономика и право, 2009.

10. Ефимова О.В. Финансовый анализ. , -4-ое издание, доп. И перераб. - М.: издательство «Бухгалтерский учет», 2008

11. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. - М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2006

12. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2005

13. Кутер М.И. Бухгалтерская (Финансовая) отчетность: Учебное пособие / М.И. Кутер, Н.Ф. Таранец, И.Н. Уланова, - М.:, Финансы и статистика, 2009

14. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Сучков Е.А. Теория экономического анализа: Учебное пособие - М.: Юристъ, 2010

15. Максютов А.А. Экономический анализ. Учебное пособие для вузов - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2010

16. Медведев М.Ю. Общая теория учета: естественный, бухгалтерский и компьютерные методы. - М.: Дело и Сервис, 2011

17. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. - 3-е изд. - М.: ИНФРА - М,2010

18. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. - М.: ИНФРА - М,2009

19. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие для вузов: - 2-ое изд., доп. И перераб. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007

20. Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов. - М.: издательско - торговая корпорация «Дашков и К», 2006

21. Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ООО «Фирма «Благовест - В», 2010

22. Экономический анализ: Учебник / под ред. Л.Г. Гиляровской, - 2-ое изд., доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007

23. Л.И. Ушвицкий, А.В. Савцова, А.В. Малеева. Совершенствование методики анализа платежеспособности и ликвидности организаций // Экономический анализ: теория и практика. - № 17(74). - 2006. - С.21 - 28.

Размещено на Allbest.ru

...