Главная Коллекция "Revolution" Бухгалтерский учет и аудит Бухгалтерский учет расчетных операций с покупателями и заказчиками в строительстве

Бухгалтерский учет расчетных операций с покупателями и заказчиками в строительстве

Определение нормативного акта, который регулирует особенности взаимоотношений сторон договора подряда. Изучение случаев списания дебиторской задолженности. Рассмотрение основных хозяйственных операций по учету расчетов с заказчиками и поставщиками.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 24.12.2014
Размер файла 80,1 K
рефераты на заказ со скидкой

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

  • Введение
  • 1. Организационные основы учета расчетов с покупателями и заказчиками
  • 1.1 Нормативное регулирование
  • 1.2 Общая характеристика расчетов с покупателями и заказчиками в строительстве
  • 2. Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками в строительстве
  • 2.1 Организаций учета расчетов с покупателями и заказчиками
  • 2.2 Основные хозяйственные операции по учету расчетов с заказчиками
  • 3. Документальное оформление операций
  • 4. Моделирование финансово-хозяйственной деятельности ООО «Теана»
  • Заключение
  • Список использованной литературы
  • Введение

Целью написания данной работы является изучение и анализ особенностей бухгалтерского учета расчетных операций с покупателями и заказчиками в строительстве. Я считаю, что тема очень актуальна, так как предприятия постоянно ведут расчеты с покупателями - за купленные ими товары, с заказчиками - за выполненные работы и оказанные услуги.

То есть, в нашем современном мире, где оказание услуг находится в неразрывной связи с другими жизненными благами, от этих расчетных операций зависит благосостояние человека, удовлетворение тех или иных его потребностей в необходимости выполнения работ, услуг различного характера. Строительство это одна из наиболее важных отраслей отечественной экономики. С ним непосредственно связаны все экономические и социальные преобразования в любой стране: улучшение жилищных условий, совершенствование технологии и организации производства, обеспечивающее объектами культурного и коммунального назначения. Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация ведет на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В соответствии с поставленной целью необходимо решать следующие задачи:

-определить организационные основы учета расчетов с покупателями и заказчиками;

- рассмотреть порядок учета расчетных операций с покупателями и заказчиками.

Информационной и методологической основой для работы послужили: Федеральный Закон «О бухгалтерском учете»; Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Постановления Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам; учебная литература и труды отечественных и зарубежных ученых.

1. Организационные основы учета расчетов с покупателями и заказчиками

1.1 Нормативное регулирование

Во всем мире бухгалтерский учет понимают как деловой язык бизнеса, но на любом предприятии он испытывает на себе влияние специфических социально-экономических, политических и культурных особенностей каждой страны.

Законодательство России о бухгалтерском учете устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета, разработанная Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов РФ, состоит из документов четырех уровней: законодательных, нормативных, методических и организационных.

К первой группе относятся законодательные документы: федеральные законы, указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Самоучитель по бухгалтерскому учету (7-е изд.)-СПб.:, 2004. - 656 с.

Основным актом первого уровня является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Закон устанавливает единые правовые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности на территории РФ для всех организаций, являющихся юридическими лицами, определяет сущность бухгалтерского учета и его задачи, основные понятия, используемые в учете, порядок регулирования, организации и ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а также взаимоотношения по этим вопросам организаций с внутренними и внешними потребителями информации, включая органы государственного управления.

К первому уровню системы также следует отнести Гражданский кодекс РФ, согласно которому, обязательства исполняются в соответствии с договором, требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями. Порядок исполнения сторонами денежных обязательств определяется договором и только в случае недостаточности или неясности установленных условий исполнение обязательств должно производиться в соответствии с иными дополнительными условиями. Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 №51-ФЗ (с изменениями). //www.consutant.ru

Ко второй группе относятся нормативные документы, устанавливающие по отдельным разделам базовые правила ведения бухгалтерского учета, разрабатываемые Министерством финансов РФ, Центральным банком РФ, другими ведомствами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета.

По поручению Правительства Минфин России разработал и утвердил Положение о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.98 № 34н, действие которого распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, за исключением Банка России и кредитных организаций. подряд дебиторский заказчик поставщик

К третьей группе документов нормативного регулирования бухгалтерского учета относятся методические документы: инструкции; рекомендации; методические указания и разъяснения по применению ПБУ и других документов, подготавливаемые и утверждаемые федеральными органами, общественными объединениями профессиональных бухгалтеров, министерствами и ведомствами на основе и в развитие документов первого и второго уровней. Документы этого уровня носят рекомендательный, разъясняющий и уточняющий характер по отношению к документам более высоких уровней.

Особое место среди нормативных документов данного уровня отводится Плану счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, где определяется порядок отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). План счетов бухгалтерского учета от 31.10.2000 №94н

Четвертый уровень - это рабочие документы организации. В их состав входят положение об учетной политике организации (определяет способы и методы бухгалтерского учета и оценки активов и пассивов, включает рабочий план счетов бухгалтерского учета, составляемый на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета); рабочие документы по организации учета отдельных видов активов, затрат, собственного капитала и обязательств, иные документы, которые определяют, в частности, порядок организации первичного учета и документооборота.

1.2 Общая характеристика расчетов с покупателями и заказчиками в строительстве

Дебиторская задолженность отражает состояние расчетов фирмы с покупателями и заказчиками за проданную продукцию, товары, иное имущество, а также выполненные работы и оказанные услуги, она возникает в результате заключения организацией тех или иных сделок. Сделка, как правило, оформляется договором.

Договор обязывает одну сторону - кредитора - предоставить определенные ценности либо выполнить работы и услуги (товарная часть сделки), а другую сторону - дебитора - оплатить в установленные договором сроки, выполненные первой стороной обязательства (денежная часть сделки).

Основным нормативным актом, регулирующим взаимоотношения сторон, связанные с договорами подряда, является глава 37 ГК РФ.

Предмет подряда определяется как достижение определенного результата работы - конкретного материального результата, соответствующего заданию заказчика. Это носит принципиальный характер, поскольку ранее предмет подряда определялся как процесс деятельности подрядчика, а не как результат этой деятельности. Для понимания смысла подряда такого определения было явно недостаточно, хотя регулирование отношений сторон, относящихся к процессу производства работ, является существенным признаком подрядных отношений, помогающим отграничить этот вид договора от договора купли-продажи. Изменяются требования к определению задания заказчиком. Наиболее существенным в задании заказчика становится определение конечного результата работ.

Ограничение договора подряда от договора купли-продажи проводится по следующим признакам. Договором подряда регулируется процесс производства работ, определяются права и обязанности сторон в этом процессе. В договоре купли-продажи регулирование отношений сторон в процессе производства вещи не производится.

В частности, под заказчиками понимаются уполномоченные инвесторами физические и юридические лица, которые осуществляют реализацию инвестиционных проектов. Заказчиками могут быть инвесторы. Заказчик, не являющийся инвестором, наделяется правами владения, пользования и распоряжения капитальными вложениями на период и в пределах полномочий, которые установлены инвестиционным договором.

Подрядчики - физические и юридические лица, которые выполняют работы по договору подряда. Подрядчики обязаны иметь лицензию на осуществление ими тех видов деятельности, которые подлежат лицензированию в соответствии с положениями Закона о лицензировании.

В договоре подряда указываются начальный и конечный сроки выполнения работы. По согласованию между сторонами в договоре могут быть предусмотрены также сроки завершения отдельных этапов работы (промежуточные сроки).

В договоре подряда указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения.

Заказчик обязан в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором подряда, с участием подрядчика осмотреть и принять выполненную работу (ее результат), а при обнаружении отступлений от договора, ухудшающих результат работы, или иных недостатков в работе немедленно заявить об этом подрядчику. Гражданский кодекс РФ. Часть 1,2,3. (с изменениями). // www.garant.ru

Выполнение договорных условий не всегда является таковым, во многих случаях, даже путем обращения в суд, предприятию не удается вернуть сумму долга, и тогда возникает ситуация при которой необходимо списать дебиторскую задолженность.

Таким образом, списание дебиторской задолженности происходит в том случае, если она является нереальной для взыскания.

А в свою очередь, безнадежной считается задолженность, с истекшим сроком исковой давности, а также долги, которые невозможно взыскать с должника (долг ликвидированной организации, организации признанной банкротом и др.). Кирюшина И. Списание дебиторской задолженности. //Новая бухгалтерия. №9. -2004. - с.13

Списание дебиторской задолженности, возникшей по вине покупателя, отличается от других видов дебиторской задолженности тем, что процедура списания обычно сопровождается начислением НДС. Поэтому списание безнадежного долга покупателя необходимо начать с выяснения этого налогового вопроса. Бухгалтер должен проверить, был ли раньше - в момент возникновения данной дебиторской задолженности - начислен НДС. Если в учетной политике организации утвержден метод «по отгрузке», НДС начисляется к уплате в момент отгрузки товаров (работ, услуг). При списании безнадежной дебиторской задолженности покупателя налог повторно начислять не нужно.

Если в соответствии с учетной политикой организация исчисляет НДС «по оплате», моментом оплаты признается день истечения срока исковой давности или день списания безнадежной дебиторской задолженности (п.5 ст.167 НК РФ). Следовательно, при списании задолженности организация должна начислить НДС.

Сумма списанной дебиторской задолженности уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы (при условии, что задолженность списана из-за того, что истек срок исковой давности или ее невозможно взыскать).

Получается, что списать задолженность фирме выгоднее в том периоде, когда у нее есть прибыль, сумма которой больше размера задолженности. В этом случае при списании задолженности организация сэкономит на налоге на прибыль.

Невыгодно списывать дебиторскую задолженность, если в текущем периоде организация получила убыток или прибыль, сумма которой значительно меньше размера долга. Березкин И.В. Исчисление и уплата НЛДС при списании дебиторской задолженности. //Консультант бухгалтера. №5. -2003. - с.23

Так, в данном пункте были раскрыты основные моменты расчетов с покупателями и заказчиками, теперь необходимо перейти к непосредственному процессу бухгалтерского учета данного объекта учета.

2. Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками в строительстве

2.1 Организация учета расчетов с покупателями и заказчиками

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:

- покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;

- авансам полученным;

- векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;

- векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;

- векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2003 г.)

Таблица 1 Корреспонденции со счетами счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

По дебету

По кредиту

46- выполненные этапы по незавершенным работам

50-Касса

50-Касса

51-Расчетный счет

51-Расчетный счет

52 -Валютный счет

52 -Валютный счет

55-Специалоьне счета в банках

55-Специалоьне счета в банках

57 -Переводы в пути

57 -Переводы в пути

60 - расчеты с поставщиками и подрядчиками

62 -Расчеты с покупателями и заказчиками

62 -Расчеты с покупателями и заказчиками

76- расчеты с разными дебиторами и кредиторами

63 -Резервы по сомнительным долгам

79 - внутрихозяйственные расчеты

66 - расчеты по краткосрочным кредитам и займам

90 - продажи

67 - расчеты по долгосрочным кредитам и займам

91 - прочие доходы и расходы

73 - расчеты с персоналом по прочим операциям

75 - расчеты с учредителями

76- расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79 - внутрихозяйственные расчеты

2.2 Основные хозяйственные операции по учету расчетов с заказчиками

Задолженность заказчика за выполненные работы отражается следующим образом:

Если организация выполнила для заказчика работы (оказала услуги) и заказчик их принял, делают запись:

Дебет 62 Кредит 90-1 (91-1)- отражена задолженность заказчика за выполненные работы (оказанные услуги).

Отражают задолженность покупателя (заказчика) вы должны независимо от того, получили вы от него деньги за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) или нет.

При поступлении от заказчика денежных средств или имущества в оплату задолженности делают проводку по кредиту счета 62:

Дебет 50 (51, 52, 10, ...) Кредит 62 -поступили средства от заказчика в оплату выполненных работ, услуг.

Если с момента возникновения задолженности заказчика прошло три года (то есть истек срок исковой давности) и задолженность не погашена, вы должны ее списать.

Списание задолженности, по которой истек срок исковой давности, отражают проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 62- списана задолженность покупателя (заказчика) в связи с истечением срока исковой давности.

Списанная задолженность должна учитываться на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет.

Если заказчик не погасил свою задолженность в срок, установленный договором, то по такой задолженности вы можете создать резерв сомнительных долгов.

Тогда списание задолженности с истекшим сроком исковой давности или нереальной для взыскания, по которой ранее был создан резерв, отражают проводкой:

Дебет 63 Кредит 62 -списана задолженность покупателя (заказчика) за счет резерва сомнительных долгов.

В резерв по сомнительным долгам включают и сумму НДС, которую должен заплатить покупатель (заказчик).

Дебиторскую задолженность заказчика можно передать (продать) другой организации, то есть переуступить право требования.

Уступку права требования отражают проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 62- списана задолженность заказчика, переданная другой организации.

Денежные средства, полученные от другой организации за проданную ей задолженность, учитывают так:

Дебет 50 (51, 52, 55, ...) Кредит 91- поступили денежные средства от других организаций за переданную им задолженность.

Если получение доходов от операций по уступке требований является предметом деятельности организации, доход по этим операциям необходимо учитывать на счете 90 "Продажи".

Если в счет предстоящего выполнения работ организация получает от заказчиков авансы, то для учета таких сумм открывают к счету 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным".

Получение аванса отражают проводкой:

Дебет 50 (51, 52, ...) Кредит 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"

- получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Если аванс получен в счет предстоящего выполнения работ, облагаемых налогом на добавленную стоимость, то сумма аванса также облагается этим налогом.

Начисление НДС с аванса отражают проводкой:

Дебет 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС с полученного аванса.

НДС с полученного аванса исчисляется по расчетным ставкам 10% : 110% или 18% : 118%.

При выполнении работ в счет которых был получен аванс, начисленную сумму НДС необходимо восстановить:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" - восстановлена сумма НДС, ранее начисленная с полученного аванса, а сумму, ранее учтенную в качестве аванса, отразить непосредственно на счете 62:

Дебет 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" Кредит 62 - зачтен аванс, полученный от заказчиков.

Если в обеспечение задолженности заказчик выдал простой вексель, то для учета такой задолженности открывают к счету 62 отдельный субсчет "Расчеты по векселям полученным".

В учете делают проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1 (91-1) -выполнены работы

Дебет 62 субсчет "Векселя полученные" Кредит 62 - получен от заказчика простой вексель.

Иногда номинальная стоимость векселя, полученного от покупателя (заказчика), превышает договорную стоимость работ.

Сумму этого превышения, которую часто называют процентами, включенными в сумму векселя, что необходимо отразить так же, как и саму продажу:

Дебет 62 субсчет "Векселя полученные" Кредит 90-1 (91-1 - отражена сумма превышения номинальной стоимости векселя над договорной стоимостью продажи.

Когда заказчик погасит вексель, выданный ранее в обеспечение оплаты работ, в учете делают запись:

Дебет 50 (51, 52, 55, ...) Кредит 62 субсчет "Расчеты по векселям полученным" заказчик погасил вексель.

3. Документальное оформление операций

Документация в настоящее время является элементом метода бухгалтерского учета, который наиболее существенным образом отличает его от других видов учета. Данный прием позволяет осуществлять сплошное наблюдение за фактами хозяйственной деятельности экономического субъекта. Как известно, необходимым условием для отражения хозяйственных операций в системном бухгалтерском учете является наличие соответствующих первичных документов, отвечающих всем требованиям, установленным действующим законодательством Российской Федерации.

В настоящее время в качестве основных для учета работ в капитальном строительстве применяются следующие формы первичных документов:

1) акт о приемке выполненных работ (форма № КС-2);

2) справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3);

3) общий журнал работ (форма № КС-6);

4) журнал учета выполненных работ (форма № КС-6а);

5) акт о сдаче в эксплуатацию временного сооружения (Форма № КС-8);

6) акт о разборке временных сооружений (форма № КС-9);

7) акт об оценке подлежащих сносу (переносу) зданий, сооружений и насаждений (форма № КС-10);

8) акт приемки законченного строительством объекта (форма № КС-11);

9) акт приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией (форма № КС-14);

10) акт о приостановлении строительства (форма № КС-17);

11) акт о приостановлении проектно-изыскательских работ по неосуществленному строительству (форма № КС-18). Первичная документация в строительстве.//www1.businessuchet.ru

По итогам месяца составляют акт выполненных работ (форма №КС-2), где отражают объем выполненных за месяц работ, в натуральном и стоимостном выражении, в договорных ценах, в соответствии с которым составляют форму КС-3.

Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3) применяется для расчетов с заказчиком за выполненные работы. Заполняется в двух экземплярах. Первый экземпляр - для подрядчика, второй - для заказчика (застройщика, генподрядчика). Третий экземпляр в адрес финансирующего банка представляется только по требованию этого банка. Справка по форме № КС-3 составляется ежемесячно специалистом организации, выполнявшей в отчетном периоде строительные и монтажные работы, работы по капитальному ремонту зданий и сооружений, другие подрядные работы, и представляется генподрядчиком заказчику (застройщику), субподрядчиком генподрядчику. Адамов Н.А. Организация первичного учета в строительстве.

Во многих строительных организациях снабжение информацией осуществляется, в лучшем случае еженедельно. Как показывает мировой опыт, эти сроки должны быть более короткие, что вполне можно достичь при сохранении действующих основ системного бухгалтерского учета. Из этого следует, что разработка новых теоретических и методологических подходов в решении проблем, связанных с созданием эффективной системы первичного учета, вызвана несоответствием применяемой сегодня в строительных организациях системы первичного учета, значительно возросшим требованиям.

4. Моделирование финансово-хозяйственной деятельности ООО "Теана"

Общество с ограниченной ответственностью "Теана"

Реквизиты Организации

Название организации:

ООО «Теана»

Телефон:

8(495)7372526

Вид деятельности по ОКВЭД:

36.12

Форма № 1 по ОКУД:

0710001

Область специализации:

Производство мебели для офисов и предприятий торговли

ОКПО:

43265849

Организационно-правовая форма/форма собственности(ОКОПФ/ОКФС):

65/16(Общество с ограниченной ответственностью/частная)

Единица измерения ( По ОКЕИ) :

тыс. руб. (384)

Местонахождение (адрес):

Город Москва, проспект Вернадского,94

ИНН:

7810245481

КПП:

78 101001

Обслуживающий банк:

Сбербанк

Поставщики:

ООО "Дриада", адрес: 113041, г. Москва, Бескудниковский проспект, д.9, ИНН\КПП 7703525983\773401001, р/с 407077890400000001353 в Б АКБ "Ивестбанк" (ОАО) г. Москва, к/с 30104820000000000110, БИК 044619110.

ООО "Марес", адрес: 117420, г. Москва, проспект Мира, д.10, ИНН\КПП 7728542153\772801001, р/с 40703110000000000870 в Б "Пикбанк" (ОАО) г. Москва, к/с 30101380000000000175, БИК 044551179.

Покупатели:

ООО "Ред", адрес: 133310, г. Москва, Каширское ш., д.5, ИНН\КПП 7733717634\773201001, р/с 40708910201350016071 в ОАО "ПромСвязьБанк" г. Москва, к/с 30101210700000000975, БИК 044693176.

ООО "Инта", адрес: 1910565, г. Москва, Ленинский переулок д.3, ИНН\КПП 7841305585\794201001, р/с 40706310732010000658 в ОАО "Фора Банк" г. Москва, к/с 30101810800000000701, БИК 044650701.

Учредитель:

ООО "Гранат", адрес: 119141, г. Москва, Савелкинская ул. , д. 2 , ИНН\КПП 7729806431\772101001, р/с 40703860500000000844 в Б АКБ "Реал Банк" (ЗАО) г. Москва, к/с 30101810800000000431, БИК 044279462.

Бюджет (для уплаты налогов):

УФК МФ РФ г. Москвы (для ИФНС №35) л/с 40100710035, ИНН\КПП 7735041236\771501001, р/с 40101810800000010021 в ГРКЦ ОТДЕЛЕНИЕ 1 МОСКОВСКОГО ГТУ БАНКА РОССИИ г. Москва 705, БИК 044583001.

Учетная политика.

Таблица 2. Рабочий план счетов

№ счета

№ субсчета

Наименование счета

01

Основные средства

02

Амортизация основных средств

04

Нематериальные активы

05

Амортизация нематериальных активов

08

Вложения во внеоборотные активы

10

Материалы

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

20

Основное производство

26

Общехозяйственные расходы

43

Готовая продукция

45

Товары отгруженные

46

Выполненные этапы по незавершенным работам

50

Касса

51

Расчетный счет

58

Финансовые вложения

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68

Расчеты по налогам и сборам

69

Расчеты по социальному страхованию

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

71

Расчеты с подотчетными лицами

75

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

80

Уставный капитал

83

Добавочный капитал

90

1

Выручка

90

2

Себестоимость продаж

90

3

Налог на добавленную стоимость

90

9

Прибыль/убыток от продаж

97

Расходы будущих периодов

99

Прибыли и убытки

Таблица 3 Журнал хозяйственных операций ООО "Теана" за январь 2013.

№

Дата

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Тип

Документы

Д

К

1

02.01.2013

Отражен уставный капитал после государственной регистрации организации

196000

75

80

3

Учредительные документы, бухгалтерская справка

2

04.01.2013

Поступили основные средства в счет вкладов учредителей в уставный капитал в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации

60000

8

75

1

Учредительные документы, бухгалтерская справка

3

04.01.2013

Поступили нематериальные активы в счет вкладов учредителей в уставный капитал в денежнойоценке, согласованной учредителями (участниками) организации

10000

8

75

1

Учредительные документы, бухгалтерская справка

4

05.01.2013

Приняты к учету основные средства, внесенные в счет вкладов в уставный капитал

60000

1

8

1

Акт о приеме-передаче основных средств

5

05.01.2013

Приняты к учету нематериальные активы, внесенные в счет вкладов в уставный капитал

10000

4

8

1

Карточка учета нематериальных активов

6

06.01.2013

Поступили денежные средства в счет вкладов учредителей организации в уставный капитал на рассчетный счет

120000

51

75

1

Выписка банка по расчетному счету.

7

06.01.2013

Поступили денежные средства в счет вкладов учредителей организации в уставный капитал в кассу

6000

50

75

1

Приходный кассовый ордер

8

06.01.2013

Оприходованы материалы от поставщика ООО "Дриада"

40000

10

60

3

Накладная

9

07.01.2013

Отражен НДС по приобретенным материалам

7200

19

60

3

Счет-фактура

10

08.01.2013

Оплачен счет поставщика ООО "Дриада"

47200

60

51

4

Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение

11

10.01.2013

Материалы отпущены в производство

40000

20

10

1

Требование-накладная

12

31.01.2013

Начислена заработная плата работникам основного производства

40000

20

70

3

Расчетно-платежная ведомость

13

31.01.2013

Начислена заработная плата работникам административно-управленческого персонала

50000

26

70

3

Расчетно-платежная ведомость

14

31.01.2013

Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы работников основного производства

5200

70

68

2

Бухгалтерский регистр по начислению НДФЛ

15

31.01.2013

Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы работников административно-управленческого персонала

6500

70

68

2

Бухгалтерский регистр по начислению НДФЛ

16

31.01.2013

Начислены взносы в ФСС,ПФ, ФОМС, за риск и травматизм от фонда оплаты труда работников основного производства

12080

20

69

3

Бухгалтерский регистр по начислению взносов в ФСС, ПФ, ФОМС и за риск и травматизм

17

31.01.2013

Начислены взносы в ФСС,ПФ, ФОМС, за риск и травматизм от фонда оплаты труда работников административно-управленческого персонала

15100

26

69

3

Бухгалтерский регистр по начислению взносов в ФСС, ПФ, ФОМС и за риск и травматизм

18

31.01.2013

Общехозяйственные расходы включены в себестоимость продукции

65100

20

26

1

Ведомость распределения общехозяйственных расходов

19

31.01.2013

НДС принят к возмещению из бюджета

7200

68

19

4

Счета-фактуры

20

31.01.2013

Принята к учету готовая продукция по нормативной себестоимости

157180

43

20

3

Нормативы себестоимости, накладная на передачу готовой продукции на склад

21

31.01.2013

Отражена отгрузка покупателю ООО "Инта"

157180

45

43

1

Договор поставки, накладная

22

31.01.2013

Отражено поступление платы за отгруженную продукцию от ООО "Инта"

230000

51

62

1

Выписка банка по расчетному счету, платежное поручение, договор купли-продажи

23

31.01.2013

Признана выручка от продажи продукции

230000

62

90.1

Договор купли-продажи, выписка банка по расчетному счету

24

31.01.2013

Списана фактическая себестоимость реализованной продукции

157180

90.2

45

Бухгалтерская справка-расчет

25

31.01.2013

Выделен НДС на стоимость продукции по цене продажи

41400

90.3

68

Счет-фактура

26

31.01.2013

Выявлена прибыль от реализации

31420

90.9

99

Бухгалтерская справка-расчет

27

31.01.2013

Сумма нераспределенной прибыли

31420

99

84

2

Бухгалтерская справка-расчет

Таблица 4 Оборотно-сальдовая ведомость ООО “Теана” за январь 2013

Шифр синтетических счетов

Обороты

Сальдо конечное

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

60000

60000

04

10000

10000

08

70000

70000

10

40000

40000

19

7200

7200

20

157180

157180

26

65100

65100

43

157180

157180

45

157180

157180

50

6000

6000

51

350000

47200

302800

60

47200

47200

62

230000

230000

68

7200

53100

45900

69

27180

27180

70

11700

90000

78300

75

196000

196000

80

196000

196000

84

31420

31420

90.1

230000

90.2

157180

90.3

41400

90.9

31420

99

31420

31420

Итого

1833360

1833360

378800

378800

Таблица 5 Шахматная оборотная ведомость ООО “Теана” за январь 2013

Кредит

01

04

08

10

19

20

26

Дебит

01

60000

04

10000

08

10

19

20

40000

65100

26

43

157180

45

50

51

60

62

68

7200

69

70

75

80

84

90.1

90.2

90.3

90.9

99

Итого по кредиту

70000

40000

7200

157180

65100

Кредит

45

50

51

60

62

68

69

Дебит

01

04

08

10

40000

19

7200

20

12080

26

15100

43

45

50

51

230000

60

47200

62

68

69

70

11700

75

80

84

90.1

90.2

157180

90.3

41400

90.9

99

Итого по кредиту

157180

47200

47200

230000

53100

27180

Кредит

80

84

90.1

90.2

90.3

90.9

99

Дебит

01

04

08

10

19

20

26

43

45

50

51

60

62

230000

68

69

70

75

196000

80

84

90.1

90.2

90.3

90.9

31420

99

31420

Итого по кредиту

196000

31420

230000

31420

Таблица 6 Журнал хозяйственных операций ООО "Теана" за февраль 2013

№

Дата

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Тип

Документы

Д

К

1

01.02.2013

Погашена задолженность перед бюджетом

43200

68

51

4

Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение

2

02.02.2013

Погашена задолженность перед государственными внебюджетными фондами

27180

69

51

4

Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение

3

04.02.2013

Приобретен объект основных средств у ООО "Марес"

20000

08

60

3

Накладная

4

04.02.2013

Отражен НДС по приобретенному объекту основных средств

3600

19

60

3

Счет-фактур...


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены