Бухгалтерский учет на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Фармстандарт-Лексредства»

бухгалтерский учет экономический

Открытое Акционерное общество «Фармстандарт - Лексредства» зарегистрировано до 01.07.2002 за основным государственным регистрационным номером 1024600945478. В соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о создании юридического лица. Свидетельство о государственной регистрации юридического лица серия 46 №000244268 от 18.10.2002. Общество поставлено на учет в налоговом органе по месту нахождения юридических лиц на территории Российской Федерации, свидетельство серия 46 №000690071, с присвоением ИНН/КПП 4631002737/463201001.

ОАО «Фармстандарт - Лексредства» входит в состав крупнейшей в России фармацевтической компании «Фармстандарт» - лидера фармацевтического производства в Российской Федерации.

Предприятие специализируется на выпуске готовых лекарственных форм, относящихся к 25 основным фармакотерапевтическим группам (анальгетики и жаропонижающие, сердечные, спазмолитические, противомикробные и противогрибковые, психотропные, противодиабетические, противоаллергические, ферментные, противокашлевые и др.).

Свыше 40 наименований препаратов включены в перечень жизненно-важных лекарственных средств (ЖНВЛС), утверждённый Правительством РФ (Арбидол, Кларисенс, Неосмектин, Липтонорм, Нитрокор, Нитроспрей и д.р.).

Производственные линии построены в соответствии с требованиями GMP и являются производством с законченным циклом, который включает в себя все этапы, начиная от подготовки сырья до складов хранения готовой продукции.

Основным рынком сбыта продукции ОАО «Фармстандарт-Лексредства» являются регионы Российской Федерации.

Производимые лекарственные препараты зарегистрированы и поставляются в Азербайджан, Армению, Беларусь, Болгарию, Казахстан, Латвию, Литву, Молдову, Таджикистан, Туркменистан, Узбекистан, Украину и Монголию.

В настоящее время ведутся работы по регистрации выпускаемых лекарственных препаратов в Албании, Аргентине, Венесуэле, Вьетнаме, Иране, Киргизии, Нигерии, Польше, Румынии, Сербии, Черногории.

Коделак бронхо табл., Коделак с чабрецом сироп, Пенталгин (без кодеина), Медира капсулы - оригинальные препараты, разработанные предприятием, содержащие впервые полученную фармацевтическую субстанцию или новую комбинацию фармацевтических субстанций, эффективность и безопасность которых подтверждены результатами доклинических исследований лекарственных средств и клинических исследований лекарственных препаратов. В разработке находятся оригинальные препараты: Арбидол ретард, Афобазол ретард, а также генерические (воспроизведенные) препараты: Глибенкламид таблетки 4 мг, Блоктран таблетки 12,5 мг, Блоктран ГТ таблетки.

С целью реализации политики в области качества на предприятии внедрена и действует Система Менеджмента Качества (СМК).

Чистая выручка Предприятия в 2011 году составила 15 068 692 тыс. руб. Основная деятельность, ради осуществления которой было создано общество, была прибыльной.

Себестоимость реализованной продукции общества, включая коммерческие и управленческие расходы, составила 11 697 834 тыс. руб.

В структуре совокупных доходов, полученных от осуществления всех видов деятельности общества, наибольший удельный вес приходился на доходы от основной деятельности.

Общество имело прибыль от основной деятельности в размере 3 370 858 тыс. руб. Результат от прочей деятельности при этом составил -1 797 198 тыс. руб. Отрицательный результат от прочей деятельности общества возник за счет предоставленной покупателям финансовой скидки, а также за счет начисления налогов, относимых на финансовые результаты.

При осуществлении всех видов деятельности общество получило прибыль в размере 1 573 660 тыс. руб. Налоговые и иные обязательные платежи в конце анализируемого периода занимали 20,14% в величине прибыли до налогообложения. Наличие у общества чистой прибыли свидетельствует об имевшемся источнике пополнения оборотных средств.

Активы общества были на уровне 17 443 988 тыс. руб.

Основную часть в структуре имущества занимают оборотные активы.

Чистые активы (в соответствии с «Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» (утв. приказом Минфина РФ и ФКЦБ №№10н, 03-6/пз)) составили 6 351 752 тыс. руб.

Доля основных средств в имуществе составила 7,90%. Таким образом, общество имеет «легкую» структуру имущества, что свидетельствует о мобильности его активов.

Структура имущества характеризуется относительно невысокой долей внеоборотных активов.

Внеоборотные активы включают:

- нематериальные активы в размере 70 076 тыс. руб.;

- основные средства в размере 1 378 421 тыс. руб.;

- долгосрочные финансовые вложения в размере 5 482 746 тыс. руб.;

- прочие внеоборотные активы в размере 17 269 тыс. руб.

Основная часть внеоборотных активов приходится на долгосрочные финансовые вложения (78,91%).

Структура имущества характеризуется относительно высокой долей оборотных активов.

Оборотные активы общества составляют 10 495 476 тыс. руб.

Основная часть оборотных активов приходится на дебиторскую задолженность (66,81%).

Удельный вес запасов в оборотных активах - 33,06%.

Стоимость запасов составляет 3 469 820 тыс. руб.

В составе запасов преобладают производственные запасы (2 318 718 тыс. руб.), доля которых 66,83%. Второе место в структуре запасов занимают готовая продукция и товары (612 397 тыс. руб.), доля которых 17,65%.

Доля дебиторской задолженности (краткосрочной и долгосрочной) в оборотных активах - 66,81%.

В составе дебиторской задолженности находилась только задолженность краткосрочных (со сроком погашения в течение 12 месяцев) дебиторов.

Общество имеет пассивное сальдо задолженности, то есть краткосрочная кредиторская превышает краткосрочную дебиторскую на 3 986 633 тыс. руб. Таким образом, общество финансировало отсрочки платежей своих должников за счет неплатежей кредиторам.

Величина чистого оборотного капитала показывает, что в обществе отсутствовали собственные оборотные средства, и ликвидность баланса была низкой.

Общество накопило сумму денежных средств в размере 1 521 тыс. руб.

Общество не использовало в своей финансово-хозяйственной деятельности краткосрочные финансовые вложения.

Основным источником формирования имущества общества являются заемные средства, доля которых в балансе 63,49%.

Собственный капитал (фактический, за вычетом убытков и задолженностей учредителей) составил 6 368 862 тыс. руб.

Собственный капитал состоит из следующих показателей:

уставный капитал (22 042 тыс. руб.);

добавочный капитал (220 970 тыс. руб.);

резервы, фонды, нераспределенная прибыль (6 125 676 тыс. руб.);

доходы будущих периодов (174 тыс. руб.).

Общество убытков по балансу не имеет.

Долгосрочные обязательства представлены только отложенными налоговыми активами, рассчитанными в соответствии с ПБУ 18/02.

Краткосрочные обязательства составляют10 998 149 тыс. руб. Их доля в структуре заемного капитала - 99,30%.

Краткосрочные обязательства были представлены только коммерческими обязательствами.

В структуре кредиторской задолженности преобладают обязательства перед поставщиками и подрядчиками (10 950 155 тыс. руб.), которые составляют 99,56%. Задолженность перед поставщиками за возвратную тару составляет 810 тыс. руб. Вторыми по величине являются обязательства перед персоналом организации (18 796 тыс. руб.), составляющие 0,17%. Просроченная задолженность перед персоналом отсутствует.

Таблица 1 - Эффективность деятельности за 2011 год

Наименование статей	за 2011 г.
Рентабельность активов по прибыли до налогообложения	0,09
Рентабельность всех операций по прибыли до налогообложения	0,104
Рентабельность всех операций по чистой прибыли	0,083
Рентабельность производственных активов по результатам от основной деятельности	0,284
Рентабельность основной деятельности	0,224
Рентабельность продаж от чистой прибыли	0,083
Рентабельность собственного капитала (фактического)	0,197
Рентабельность активов по чистой прибыли	0,072
Оборачиваемость активов	0,867
Оборачиваемость производственных активов	1,269
Оборачиваемость запасов и прочих оборотных активов	4,327
Длительность оборота запасов и прочих оборотных активов, дни	83,198
Оборачиваемость краткосрочной дебиторской задолженности	2,149
Длительность оборота краткосрочной дебиторской задолженности, дни	167,509
Оборачиваемость кредиторской задолженности	1,361
Длительность оборота кредиторской задолженности, дни	264,591
Чистый производственный оборотный капитал	-581171
Длительность оборота чистого производственного оборотного капитала, дни	-13,884

Общая выручка Компании

Консолидированный объем продаж по итогам 12 месяцев 2011 года составил 42,653.9 млн. рублей, что на 43.7%(+12,967.3 млн. рублей) больше аналогичного показателя по итогам 12 месяцев 2010 (29,686.6 млн рублей). Объем продаж фармацевтической продукции составляет 98.2% от общего объема продаж, 1.8% составляют продажи медицинского оборудования. Данные 2011 года включают финансовые результаты украинской фармацевтической компании ПАО «Фармстандарт-Биолек», расположенной в городе Харьков, и являющейся производителем иммунобиологических препаратов, вакцин, сывороток, диагностикумов, питательных сред, препаратов крови, гормональных, противовирусных, антибактериальных и ферментных препаратов. В течение 2011 года Биолек была успешно интегрирована в структуру ГК «Фармстандарт».

Далее во всех разделах данные приведены без учета финансовых результатов компании Биолек, кроме тех случаев, где указано иное

Фармацевтические продукты

По результатам 2011 года продажи фармацевтической продукции Компании в денежном выражении составили 41,350.2 млн. рублей, увеличившись по сравнению с аналогичным показателем 2010 года на 12,294.1 млн. рублей, или 42.3% (29,056.1 млн. рублей по 2010 году.)

В структуре общих продаж фармацевтической продукции 47.5% составляют продажи лекарственных средств собственного производства Компании и 52.5% продажи лекарственных средств сторонних производителей (Далее по тексту ТСП). Органический рост продаж фармацевтической продукции (без учета ТСП) составил 2.4%, или 461.9 млн. рублей в абсолютном выражении. Общий объем органических продаж фармацевтической продукции в 2011 году составил 19,624.2 млн. рублей по сравнению с 19,162.3 млн. рублей в 2010 году.

Необходимо отметить, что при рассмотрении результатов органических продаж, главной предпосылкой к замедлению темпов роста послужила ситуация с продажами препарата Арбидол® в связи с отсутствием превышения эпидемиологического порога в течение 2011 года, и, как следствие, снижения потребления противовирусных и иммуномодулирующих препаратов.

В структуре продаж продуктов собственного производства доля безрецептурных препаратов составила 78.7%, препаратов рецептурного отпуска - 19.4%.

Продажи безрецептурных (ОТС) препаратов по итогам 2011 года практически сохранили уровень 2010 года и составили 15,438.9 млн. рублей по сравнению с 15,581.1 млн. рублей, или -0.9% (-142.2 млн. рублей). При моделировании результатов продаж безрецептурного портфеля без учёта вклада препарата Арбидол®, выручка Компании от реализации безрецептурных препаратов за 2011 год составила бы 11,428.1 млн. рублей, продемонстрировав 14.4% прирост или 1,436.4 млн. рублей в сравнении с прошлым годом. Или отдельно для брендированных безрецептурных препаратов данные показатели составили бы 9,259.6 млн. рублей в 2011 году, против 7,749.5 млн. рублей в 2010 году (+19.5%). Основными лидерами продаж и драйверами роста явились препараты: Пенталгин, 2,375.0 млн. руб. (+ 19.4%); Компливит, 1,458.5 млн. руб. (+ 18.7%); Коделак 872.3 млн. руб. (+ 26.1%); Афобазол, 771.9 млн. руб. (+ 27.1%).

Продажи рецептурных препаратов (Rx) возросли на 504.0 млн. рублей, или 15.3%, с 3,294.2 млн. руб. в 2010 году до 3,798.2 млн. рублей в 2011 году. Лидерами продаж в стоимостном выражении стали Фосфоглив 924.6 млн. рублей, Биосулин 409.2 млн. рублей, Комбилипен 404.9 млн. рублей, Растан 355.9 млн. рублей, Октолипен 188.7 млн. рублей, Пикамилон 169.2 млн. рублей. Основными драйверами роста явились препараты: Фосфоглив (+225.8 млн. рублей, или 32.3%), Комбилипен (+125.8 млн. рублей, или 45.1%), Октолипен (+95.9 млн. рублей, или 103.2%), Азитрокс (+50.0 млн. рублей, или 50.3%), Биосулин (+48.0 млн. рублей, или 13.3%) и Артрозан (+48.0 млн. рублей, или 134.3%).

Продажи товаров сторонних производителей (ТСП) выросли на +119.6% или 11,832.1 млн. рублей и составили 21,726.0 млн. рублей. Основными драйверами роста продаж стали следующие препараты: Мабтера® (8,239.3 млн. рублей), Велкейд® (3,596.4 млн. рублей), Коагил VII (1,707.3 млн. рублей), Пульмозим® (1,612.1 млн. рублей), ИРС®-19 и Имудон® (1,312.6 млн. рублей), Презиста® (1,243.6 млн. рублей), Милдронат®(1,071 млн. рублей). Продажи ТСП за 4 квартал 2011 года составили 9,986.6 млн. рублей, продемонстрировав прирост 164.6% или 6,213.0 млн. рублей. Доля ТСП в 4 квартале 2011 года составила 45.9% от всех продаж ТСП за минувший год. Рост произошел за счет продаж ТСП по программе 7 нозологий (для обеспечения потребности в лекарственных средств на 2012 год), поставленных в декабре 2011 года, по объявленным аукционам в октябре.

Медицинское оборудование

Объем продаж медицинского оборудования вырос по итогам 12 месяцев 2011 года на 133.1 млн. рублей, или 21.1%, и составил 763.6 млн. рублей по сравнению с 630.5 млн. рублей за 12 месяцев 2010 года. Общий рост в сегменте медицинского оборудования в основном обусловлен расширением линейки номенклатуры за счет осуществления продаж через ООО «Фармстандарт-Медтехника» новой номенклатуры в результате реализации совместного проекта по продаже медицинской техники. Данное совместное предприятие было создано совместно с группой компаний DGM и ОАО «Фармстандарт» в июне 2011 года в целях увеличения продаж медицинского оборудования для дезинфекции и стерилизации.

Валовая прибыль

Валовая прибыль Компании увеличилась на 2,746.1 млн. рублей или 21.1%, с 12,985.8 млн. рублей по итогам 12 месяцев 2010 до 15,925.5 млн. рублей по итогам 12 месяцев 2011. В процентном отношении к объему продаж, общая валовая прибыль снизилась с 43.7% в 2010 году до 37.4% в 2011. Это связано с увеличением доли товаров сторонних производителей в структуре общих продаж Компании.

Операционные расходы

Операционные расходы выросли в абсолютном выражении на 940.2 млн. рублей, или 24.7%, с 3,808.2 млн. рублей в 2010 году до 4,748.4 млн. рублей в 2011 году. В процентном отношении к продажам этот показатель снизился и составил по итогам 2011 года 11.3% против 12.8% по итогам 2010 года. Снижение данного показателя в относительном выражении связано с увеличением доли продаж товаров сторонних производителей. При этом доля операционных расходов, относящаяся к реализации ТСП значительно ниже доли расходов, относящихся к реализации собственной продукции в основном по причине отсутствия активного продвижения.

Коммерческие расходы (S&D)

Коммерческие расходы на продажу и продвижение демонстрируют увеличение на 688.2 млн. рублей, или 23.6% к предыдущему году и составляют 3,604.4 млн. рублей за 2011 год по отношению к 2,916.2 млн. рублей за 2010 год, что составило в процентах от продаж соответствующих лет 8.6% и 9.8%. Органический показатель S&D (без ТСП) в процентном отношении от общего объема продаж составил 13.6% в 2010 году по сравнению с 15.9% в 2011 году.

Управленческие расходы (G&A)

Управленческие расходы за 2011 год возросли на 252.1 млн. рублей или 28.3%, и составили 1,144.0 млн. рублей против 891.9 млн. рублей за 2010 год, или 2.7% от общего объема продаж 2011 года по сравнению 3.0% за 2010 год. Органический показатель G&A (без ТСП) в процентном отношении от общего объема продаж составил 3.8% по итогам 2011 года, аналогично уровню 2010 года.

EBITDA

Показатель EBITDA в 2011 году составил 11,831.2 млн. рублей, или 28.1% по отношению к совокупным продажам, по сравнению с 9,685.2 млн. рублей, или 32.6% за 2010 год. При рассмотрении органического показателя EBITDA (без учета влияния ТСП) можно отметить его увеличение до 9,155.2 млн. руб. (44.9% от уровня продаж) в 2011 году, что на 726.6 млн. рублей, или 8.6%, выше по сравнению с 8,428.7 млн. рублей (42.6% от уровня продаж) в 2010 году.

Прочие доходы и прочие расходы

За 12 месяцев 2011 года чистые прочие расходы составили 8.2 млн. рублей, в сравнении чистыми прочими расходами 300.8 млн. рублей за 12 месяцев 2010 года. Это в основном обусловлено (1) ростом доходов от операций, составляющих неосновную деятельность, в первую очередь доходов по агентскому вознаграждению в сумме 166.2 млн. рублей по договорам, заключенным с третьими сторонами; (2) признанием финансовых скидок в соответствии с условиями контрактов по некоторым препаратам, закупленным в 2010 году в сумме 63.5 млн. рублей; (3) в 2010 году расходы связанные с совместной деятельностью НТС+ были признаны с составе прочих расходов в сумме 248.3 млн. рублей, в 2011 году 53.1 млн. рублей.

Финансовые расходы и финансовые доходы

Финансовые расходы Компании, в основном связанные с процентами по полученным кредитам, снизились на 8.5 млн. рублей, или 17.9%, с 47.7 млн. рублей по итогам 2010 года до 39.2 млн. рублей по итогам 2011 года. Данное снижение в основном является результатом планового погашения задолженности по договору синдицированного займа, заключенного в декабре 2006 г. (полное погашение проведено в середине декабря 2011 года). Финансовые доходы, в 2011 году составившие 231.4 млн. рублей по сравнению с 315.2 млн. рублей в 2010 году, в основном обусловлены доходами по процентам от размещения свободных денежных средств на банковских депозитах.

Таблица 2 - Финансовая устойчивость

Наименование показателя	на 01.01.2012 г.
Соотношение заемного и собственного капитала (фактического)	1,739
Уровень собственного капитала (фактического)	0,365
Коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным капиталом (фактическим)	0,917
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	-0,057
Коэффициент покрытия	0,954
Промежуточный коэффициент покрытия	0,638
Коэффициент срочной ликвидности	0
Коэффициент покрытия обязательств притоком денежных средств (коэф. Бивера)	0,114
Интервал самофинансирования, дни	215,826

Чистая прибыль и неконтрольная доля участия

Чистая прибыль компании увеличилась на 1,616.0 млн. рублей или 22.6% и составила 8,779.8 млн. рублей в сравнении с 7,163.8 млн. рублей за 12 месяцев 2010 года. В процентах от общих продаж данные показатели составили в соответствующих периодах 20.8% и 24.1%. Органический показатель чистой прибыли по отношению к выручке (без учета влияния ТСП) составил по итогам 2011 года 32.6% в сравнении с аналогичным показателем за 2010 год 31.2%. Прибыль, приходящаяся на долю акционеров материнской компании по итогам 2011 года составила 8,751.5 млн. рублей. Показатель прибыли, приходящейся в расчете на одну акцию Компании составил по итогам 2011 года 242.07 рублей, что на 27.9% выше аналогичного показателя 2010 года, 189.18 рублей в пересчете на 1 акцию.

Таблица 3 - Финансовые результаты

Наименование показателя	Абсолют., тыс. руб.	%
Чистая выручка	15068692	99,6
Себестоимость реализованной продукции	4576170	30,25
Валовая прибыль	10492522	69,35
Полная себестоимость реализованной продукции	11697834	77,32
в том числе
коммерческие расходы	7019497	46,4
управленческие расходы	102167	0,68
Результат от основной деятельности	3370858	22,28
Прочие доходы	61064	0,4
Прочие расходы	1858262	12,28
Результат от прочей деятельности	-1797198	-11,88
Прибыль (убыток) до налогообложения	1573660	10,4
Налог на прибыль и обязательные платежи	316865	2,09
Чистая прибыль (убыток)	1256795	8,31
Справочно: Всего доходов	15129756	100

Чистая выручка предприятия составила 15 068 692 тыс. руб. Основная деятельность, ради осуществления которой было создано предприятие, была прибыльной.

Себестоимость реализованной продукции Предприятия составила 11 697 834 тыс. руб.

Валовая прибыль Предприятия составила 10 492 522 тыс. руб.

В структуре совокупных доходов, полученных от осуществления всех видов деятельности Предприятия, наибольший удельный вес приходился на доходы от основной деятельности.

Предприятие имело прибыль от основной деятельности в размере 3 370 858 тыс. руб. Результат от прочей деятельности при этом составил - 1 797 198 тыс. руб. Отрицательный результат от прочей деятельности предприятия возник за счет предоставленной покупателям финансовой скидки, а также за счет начисления налогов, относимых на финансовые результаты.

Премии поставщиков за выполнение условий договоров по оплате, объемам закупок и т.п. получаемые в виде уменьшения задолженности или перевода денежных средств на счета Общества отражены в составе прочих доходов, в учете на счете 91421-ПрД2х802-00000000-65100 Прочие дох. Внереализ 3 лица Финансовая скидка полученная согласно учетной политике. Данные премии являются ретроспективными и предоставляются за определенный договором расчетный период после его завершения (после выполнения в этот период условий предоставления премии).

В связи с тем, что данные премии относятся к нескольким отчетным периодам и не изменяют цену товара, Обществом принято решение отражать какие премии (бонусы) в бухгалтерском учете в составе прочих доходов. Финансовая скидка (премия), предоставленная покупателем за выполнение условий договоров по оплате, объемам закупок и т.п. выдаваемые в виде уменьшения задолженности или перевода денежных средств со счетов Общества отражены в составе прочих расходов, в учете на счетах 91524-ПрР2Х802-00000000-60150 Прочие расходы IC фин. скидки после отгрузки, 91521 - ПрР2Х802-00000000-60120 фин. скидки поле отгрузки согласно ученой политике. Данные премии являются ретроспективными и предоставляются за определенный договором расчетный период после его завершения (после выполнения в этот период условий предоставления премии).

В связи с тем, что данные относятся к нескольким отчетным периодам и не изменяют цену товара, Обществом принято решение отражать такие премии (бонусы) в бухгалтерском учете в ставе прочих расходов.

При осуществлении всех видов деятельности Предприятие получило прибыль в размере 1 573 660 тыс. руб. Налоговые и иные обязательные платежи в конце анализируемого периода занимали 20,14% в величине прибыли до налогообложения. Наличие у предприятия чистой прибыли свидетельствует об имевшемся источнике пополнения оборотных средств.



2. Ознакомление с организацией бухгалтерского учета в ОАО «Фармстандарт-Лексредства»

ОАО «Фармстандарт-Лексредства» находится на общей системе налогообложения и подлежит обязательному аудиту, так как попадает под критерии, установленные ст. 7 ФЗ от 7.08.2001 г. №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Под организацией бухгалтерского учета принято понимать систему условий и элементов (слагаемых) учетного процесса, включающую первичный учет и документирование операций (первичную учетную документацию и документооборот), регистры бухгалтерского учета, план счетов, формы ведения бухгалтерского учета и организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности, - систему, основанную на присущих бухгалтерскому учету правилах.

Под «системой бухгалтерского учета» понимают упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Бухгалтерия ОАО «Фармстандарт-Лексредства» обеспечивает выполнение следующих функций:

- функция контроля сырьевых закупок, процесса производства, калькулирования себестоимости, оценки незавершенного производства, продаж готовой продукции реализуется в трех видах: предварительный контроль производится до начала хозяйственной операции, чтобы прогнозировать ее результат; текущий контроль - во время совершения хозяйственной операции и обеспечивает ее выполнение с наибольшим эффектом; последующий контроль - после завершения хозяйственной операции и позволяет корректировать полученный результат и предвидеть дальнейший ход событий.

- функция обеспечения сохранности ценностей достигается использова-нием развернутого плана счетов и системы бухгалтерских проводок, охватыва-ющих все аспекты движения и хранения товарно-материальных ценностей и денежных средств. Эта функция усиливается развитым механизмом учета и ин-вентаризации.

- информационная функция характеризуется непрерывностью и документированностью бухгалтерского учета, в котором в любой момент может быть представлена полная информация о состоянии дел в ОАО «Фармстандарт-Лексредства»

- функция обратной связи реализуется налаженным сбором и анализом сведений о хозяйственных средствах и хозяйственных процессах. Результаты этого анализа оперативно передаются для принятия управленческих решений.

- аналитическая функция проявляется через профессионализм кадров, хорошее программное обеспечение и большой практический опыт руководства бухгалтерии. Она позволяет оценить рациональность использования материаль-ных, трудовых и денежных ресурсов предприятия, эффективность инвестиций и кредитной политики. С ее помощью выявляются основные рычаги рентабельности производственного предприятия пищевой промышленности, выявляются узкие места в хозяйственной деятельности, обобщается материал для прогноза и принятия решений в области долгосрочной финансовой политики предприятия.

В ОАО «Фармстандарт-Лексредства» организационной формой бухгалтерского учета является централизованная бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером и являющаяся структурным подразделением предприятия.

В своей деятельности централизованная бухгалтерия руководствуется действующим законодательством, Уставом, Учетной политикой, решениями собраний акционеров. На предприятии разработаны должностные инструкции по распределению обязанностей работников бухгалтерии.

Организация бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с принятой Учетной политикой. Она сформирована с учетом норм действующих нормативных документов и включает два раздела: учетную политику для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения, которые всесторонне отражают организационные и методические аспекты учетного процесса в ОАО «Фармстандарт-Лексредства».

Учетную политику организации, формирует главный бухгалтер на основе ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- выпуск готовых лекарственных средств, витаминных препаратов и их субстанций, капитальное строительство, научно-исследовательская работа в области химико-фармацевтической промышленности, биотехнологии, прикладной химии;

- получение, хранение, доставка, отпуск (оптовая реализация) лекарственных средств, изделий медицинского назначения и парафармацевтической продукции в аптечных и лечебно-профилактические предприятия и другим юридическим лицам;

- реклама лекарственных и парафармацевтических средств, зарегистрированных и разрешенных к применению на территории РФ;

- деятельность, связанная с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в список II в соответствии с ФЗ «О наркотических средствах и психотропных веществах»;

- деятельность, связанная с оборотом психотропных веществ, внесенных в список III в соответствии с ФЗ «О наркотических средствах и психотропных веществах»;

- имеет право деятельности с сильнодействующими веществами согласно списков №1 и №2 постоянного комитета по контролю наркотиков и веществами списка №3 специального контроля веществ;

- имеет право работы с микроорганизмами II-IV групп патогенности;

- участие в выполнении экологических программ, в том числе создание безотходных производств;

- обеспечение работ и разработок в области компьютеризации процессов сбора, обработки информации;

- изготовление химических и биохимических препаратов;

- осуществление фармацевтической деятельности с созданием сети фирменных аптек и аптечных киосков;

- осуществление образовательной деятельности;

- разработка и изготовление приборов и инструментов для их использования в области биологии, медицины;

- оказание медицинской помощи на основе договоров, заключенных с предприятиями, организациями и учреждениями, для которых оказание медпомощи является основным видом деятельности;

- оказание медицинских услуг, выполняемых при осуществлении доврачебной медицинской помощи по медицинским осмотрам (предрейсовым, послерейсовым), сестринскому делу, стоматологии, при осуществлении амбулаторно-поликлинической медицинской помощи, в том числе при осуществлении первичной медико-санаторной помощи по медицинским осмотрам (предрейсовым, послерейсовым), терапии, по проведению лечебно-диагностических и профилактических мероприятий с правом медицинских осмотров;

- хранение лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

- оказание услуг в сфере общественного питания, организации культурного, гостиничного и бытового обслуживания населения;

- содействие гражданским и юридическим лицам в продвижении товаров на российском и зарубежном рынках. Осуществление операций по экспорту и импорту товаров, научно-технических знаний, услуг;

- открытие и эксплуатация торговых точек, торговых домов;

- переработка вторичного сырья и отходов промышленного производства;

- производство строительных материалов;

- осуществление торгово-закупочной деятельности с правом открытия магазинов;

- проектирование в области реконструкции производств медицинских препаратов, взрыво и пожароопасных, химически опасных и вредных производств;

- монтаж (демонтаж), ремонт и пуско-наладка технологического оборудования и трубопроводов;

- монтаж, ремонт и эксплуатация котлов и сосудов, работающих под давлением, трубопроводов пара и горячей воды;

- монтаж химического и взрывозащитного оборудования;

- ремонт и эксплуатация газового оборудования Общества;

- заготовка, переработка и реализация лома цветных и черных металлов;

- полиграфическая деятельность;

- погрузо-разгрузочная деятельность на федеральном транспорте;

- деятельность по утилизации отходов производства и потребления;

- грузовые перевозки на коммерческой основе;

- производство, распределение и передача пара горячей воды (тепловой энергии);

- выполнение обязанностей по мобилизационной подготовке, мобилизационному заданию - осуществляется в соответствии с заключаемыми договорами и являются заказом для государственных нужд. Все материалы по мобилизационной подготовке являются государственной тайной, особо охраняемой при работе с представителями инофирм и иностранными инвесторами. Общество организует и проводит учет и бронирование граждан, пребывающих в запасе, постоянно работающих в Обществе;

- работы, связанные с использованием сведений, составляющих государственную тайну, и защитой государственной тайны;

- освоение новых технологий;

- выпуск товаров народного потребления;

- консалтинговые, брокерские, дилерские и другие виды экономической деятельности;

- осуществление лизинговых операций;

- организация аукционов, выставок;

- осуществление операций с ценными бумагами и недвижимостью;

- организация и создание совместных предприятий, филиалов внутри страны и за рубежом;

- осуществление розничной торговли;

- осуществление благотворительной деятельности;

- осуществление деятельности, связанной с использованием объектов, обслуживающих жилищно-коммунальное хозяйство;

- производство общестроительных работ по возведению зданий;

- транспортная обработка грузов;

- деятельность в области архитектуры, инженерно-техническое проектирование в промышленности и строительстве

Система внутреннего контроля - это совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством предприятия в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой, (бухгалтерской) отчетности.

Система внутреннего контроля выходит за рамки тех вопросов, которые непосредственно относятся к системе бухгалтерского учета, и включает контрольную среду.

Под контрольной средой понимаются осведомленность и действия руководства, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, а также понимание важности такой системы. Контрольная среда влияет на эффективность конкретных средств контроля и включает в себя следующие составляющие:

стиль и основные принципы управления данным предприятием;

организационная структура предприятия;

распределение ответственности и полномочий;

осуществляемая кадровая политика;

порядок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности для внешних пользователей;

порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;

обеспечение соответствия хозяйственной деятельности предприятия требованиям законодательства;

наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита в составе органа управления предприятия.

Средства внутреннего контроля, имеющие отношение к системе бухгалтерского учета, содействуют достижению следующих целей:

осуществление операций по общему или специальному разрешению руководства;

своевременный учет всех операций и прочих событий в точных суммах, на надлежащих счетах и в должные отчетные периоды с тем, чтобы сделать возможной подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности в соответствии с установленным порядком;

возможность доступа к активам и записям только по разрешению руководства;

регулярное сопоставление учтенных активов с активами, имеющимися в наличии, и принятие надлежащих мер в отношении любых расхождений.

В ходе прохождения производственной учебной практики было проведено тестирование проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета контроля ОАО «Фармстандарт-Лексредства».

В целях внутреннего контроля и обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета регулярно в ОАО «Фармстандарт-Лексредства» так же проводятся инвентаризации товарно-материальных ценностей, инвентаризации обязательств: дебиторской и кредиторской задолженности.

Проведение тестирования и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля и позволило дать оценку надежности отдельных элементов контрольной среды ОАО «Фармстандарт-Лексредства» и охарактеризовать их уровень как высокий.

Формирование системы внутрихозяйственного контроля (СКВ) является неотъемлемым элементом при организации учетного процесса на предприятии. В связи со сложностью происходящих в организации хозяйственных процессов СВК затрагивает не только финансовую сферу и деятельность бухгалтерии, в которой обрабатывается необходимая для составления отчетности информация, но и подразделения предприятия, являющиеся источником данной информации.

Заключительной составляющей системы внутреннего контроля являются средства контроля. Под средствами контроля понимаются конкретные контрольные мероприятия, установленные руководством и осуществляемые сотрудниками в ходе хозяйственной деятельности. К ним относятся:

- организация рабочих процессов - предусматривает замену индивидуальной, часто меняющейся обработки повторяющихся операций на четко сформулированные, организованные процессы;

- разделение функциональных обязанностей - позволяет организовать работу сотрудников таким образом, что каждый из них будет наиболее эффективно выполнять свои функции, при этом должна быть исключена возможность одновременного их дублирования;

- контроль операций - осуществляется в рамках применения высокоорганизованных программных продуктов в автоматическом, обязательном порядке.

К вспомогательным средствам, позволяющим внедрить названные принципы внутреннего контроля на предприятии, относятся:

формирование организационного плана работы;

внедрение рабочих инструкций и указаний;

четкое описание хозяйственных процессов;

заготовленные стандартизованные бланки и формуляры;

внутренняя ревизия: сбор информации, применение вопросных листов и анкетирования.

В ОАО «Фармстандарт-Лексредства» постоянно проводится ряд контрольных мероприятий и проверок. При этом можно дать высокую оценку целесообразности контрольных механизмов и эффективности СВК, поскольку они позволяют вовремя выявить все проблемные моменты и принять своевременные меры по их устранению.

При изучении системы внутреннего контроля было выявлено, что все однотипные рабочие процессы в организации стандартизованы и подлежат полному документальному оформлению, причем значительное внимание уделяется наличию всех необходимых реквизитов и достоверности используемой информации. Наблюдается четкое разграничение функциональных обязанностей между отдельными работниками и службами предприятия не допускающее копирования и нерационального повторения одной и той же работы. По каждому функциональному подразделению сформирован подробный организационный план работы. Деятельность отдельных работников осуществляется в строгом соответствии с должностными инструкциями, которые достаточно подробны, написаны понятным и доступным языком и регламентируют большую часть рабочих моментов. Обеспечено эффективное взаимодействие отдельных структурных подразделений и контрольных служб, в результате чего достигается облегчение обмена информацией и повышение скорости документооборота.

Размещено на Allbest.ru

...